Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Карпеля В.Л.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ульбашевой Т.Х., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью компания «Агрорегион» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к ИФНС России по городу Георгиевску (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановления от 12.02.2021 № 10 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом уведомленного о времени и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью компания «Агрорегион» (далее – общество, ООО компания «Агрорегион», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края (далее – ИФНС России по г. Георгиевску, инспекция, заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2021 № 10 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания (статья 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)), не явились, заявитель ходатайства об отложении или проведении судебного заседания в его отсутствие суду не представил. От заинтересованного лица поступило ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствии его представителя.

В силу части 2 статьи 210 АПК РФ арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседания лиц, участвующих в деле, и других заинтересованных лиц. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся письменным доказательствам.

В обоснование заявленных требований ООО компания «Агрорегион» указало, что заявитель постановлением ИФНС России по г. Георгиевску от 12.02.2021 № 10 привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за выплату заработной платы сотрудникам - гражданам Республики Армения (далее - нерезидентам) наличными денежными средствами); ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 105 750 рублей.

Общество считает указанное постановление незаконным, необоснованным, нарушающим его права и законные интересы, поскольку граждане Республики Армения привлекаются к трудовой деятельности в Российской Федерации в упрощенном порядке. Невозможность нерезидента получать зарплату в кассе представляет собой ограничение его прав по сравнению с работниками, которые на основании статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) могут по договоренности с работодателем выбирать между наличным и безналичным способами выплаты заработной платы.

Считает, что при рассмотрении вопроса о применении мер валютного контроля по отношению к выплатам наличными денежными средствами гражданам ЕАЭС необходимо принимать во внимание приоритет норм международных договоров Российской Федерации.

У ООО компании «Агрорегион» не было реальной возможности для соблюдения требований действующего законодательства, но были предприняты все зависящие от общества меры, направленные на предупреждение совершения административного правонарушения. В данном случае речь идет о доведении до работников - граждан ЕАЭС информационного письма с предложением внесения изменений в пункт 3.2 трудового договора о порядке выдачи заработной платы в безналичной форме и предоставлении банковских реквизитов для ее перечисления на расчетные счета работников.

Также общество считает, что доказательства, на которые ссылается инспекция в постановлении о назначении административного наказания от 12.02.2021 № 10, получены с нарушением норм действующего законодательства и не могут быть применимы в качестве таковых.

ООО компания «Агрорегион» просило признать незаконным и отменить постановление ИФНС России по г. Георгиевску от 12.02.2021 № 10.

ИФНС России по г. Георгиевску в отзыве возражала против заявленных требований, считает, что работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту (в том числе гражданину Республики Армения), у которого отсутствует вид на жительство, исключительно в безналичной форме, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Позицию общества о незаконно полученных налоговым органом документах инспекция считает безосновательной. Все документы предоставлены обществом добровольно (за проверяемый период, указанный в акте проверки) и оценены заинтересованным лицом с учетом действующего законодательства. Действия, влекущие отмену обжалуемого обществом постановления, налоговым органом не совершены.

ИФНС России по г. Георгиевску просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Иследовав материалы дела, арбитражный суд счел требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что инспекцией на основании поручения от 16.12.2020 № 262520200003003 проведена проверка общества по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2019 по 31.12.2019

Названная проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), иными актами органов валютного регулирования, инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», приказом Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации».

В ходе контрольных мероприятий проверки соблюдения валютного законодательства налоговым органом установлено, что ООО компания «Агрорегион» заключило следующие трудовые договоры с иностранными гражданами:

1.№ 13/18 от 11.07.2018 с Авагян Ара Левонович, ИНН в РФ - 262522953316 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АН 0401038 от 13.07.2017 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

2.№ 05/18 от 01.03.2018 с ФИО1, ИНН в РФ – 2625212845092 (гражданин Армении); ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 1381509 от 16.03.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

3.№ 8 от 22.07.2016 с ФИО2, ИНН в РФ – 262522370804 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт. AM 0812957 от 18.07.2012 выдан 009. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

4.№ 6 от 22.07.2016 с ФИО3, ИНН в РФ – 520601893958 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0563056 от 17.07.2010. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

5.№ 21/18 от 20.07.2018 с ФИО4, ИНН в РФ – 262522953002 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0496235 от 30.10.2017 выдан 066. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику, выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

6.№ 20/18 от 20.07.2018 с ФИО5, ИНН в РФ – 632414971038 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0232676 от 16.02.2017 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

7.№ 34/18 от 06.12.2018 с ФИО6, ИНН в РФ - 262523076114(гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АН 0318544 от 02.02.2007 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

8.№ 30/18 от 03.12.2018 с ФИО7, ИНН в РФ - 262523075946 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0403667 от 04.08.2011 выдан 012. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

9.№ 19 от 16.08.2016 с ФИО8, ИНН В РФ – 262522392318 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0286588 от 05.05.2011 выдан 019. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

10.№ 34 от 19.12.2016 с ФИО9, ИНН в РФ -164448459451 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 1078515 от 16.11.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

11.№ 35/18 от 18.12.2018 с ФИО10, ИНН в РФ - 400704598902 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0657939 от 09.01.2017 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

12.№ 18/17 от 20.10.2017 с ФИО11, ИНН в РФ -262522755297 (гражданин Армении), 16.07-1973 года рождения, паспорт AM 0380054 от 18.07.2011 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

13.№ 2/7 от 22.07.2016 с ФИО12, ИНН в РФ -262522371149 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 2611694 от 29.12.2015 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 15 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

14.№ 14 от 22.07.2016 с ФИО13, ИНН в РФ -262522371212 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 1679149 от 24.11.2014 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 10 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

15. № 21/17 от 11.12.2017 с ФИО14, ИНН в РФ -771980409073 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 1537999 от 26.01.2015 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

16. № 07/18 от 05.03.2018 с ФИО15, ИНН в РФ - 890105058720 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0430393 от 23.08.2011 выдан 050. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

17. № 22/18 от 23.07.2018 с ФИО16, ИНН в РФ - 262522962303 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0265474 от 13.04.2017 выдан 052. Договор заключен на неопределенный ср0к. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

18.№ 29/18 от 10.10.2018 с ФИО17, ИНН в РФ - 262523024123 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0674088 от 20.12.2016 выдан 052. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

19. № 09/18 от 24.05.2018 с ФИО18, ИНН в РФ -262522929722 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0226096 от 16.03.2017 выдан 029. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

20. № 10/17 от 17.07.2017 с ФИО19, ИНН в РФ - 262522675429 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0662U97 от 09.12.2016 выдан 018. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.

21. № 25/18 от 24.08.2018 с ФИО20, ИНН в РФ – 262522987668 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0593455 от 20.02.2018 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

22.№ 32/18 от 03.12.2018 с ФИО21, ИНН в РФ -760806151309 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AM 0724179 от 15.05.2012 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

23.№ 28/18 от 05.10.2018 с ФИО22, ИНН в РФ -760312985054 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0258681 от 06.04.2017 выдан 009. Договор заключен на неопределённый срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

24.№ 19/18 от 19.07.2018 с ФИО23 ИНН в РФ - 381810914807 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АР 0630994 от 22.11.2016 выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

25.№ 23/18 от 17.08.2018 с ФИО24, ИНН в РФ -
490200749405 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AR 0442540 от 31.08.2017: выдан 001. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

26. № 12/18 от 11.07.2018 с ФИО25, ИНН в РФ - 590420737856 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0500479 от 12.05.2010 выдан 007. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

27. № 22/17 от 29.12.2017 с ФИО26, ИНН в РФ - 490202203273 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт АК 0370329 от 01.09.2009 выдан 023. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

28. № 33/18 от 06.12.2018 с ФИО27, ИНН в РФ – 262523075872 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ВА 0104558 от 26.01.2014 выдан 053. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

29.№ 31/18 от 03.12.2018 с ФИО28, ИНН в РФ - 262522371075 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AS 0239043 от 20.06.2018 выдан 004, паспорт 0658725 от 15.11.2010 выдан 004. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

30.№ 36/18 от 18.12.2018 с ФИО29, ИНН в РФ -262523076040 (гражданин Армении), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт AS 0353030 от 29.08.2018 выдан 005. Договор заключен на неопределенный срок. Для работника устанавливается оплата труда в размере 20 000 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя два раза в месяц.

Из представленных ведомостей выплаты заработной платы установлено, что ООО компания «Агрорегион» производило выплаты наличными денежными средствами работникам - иностранным гражданам (нерезидентам), а именно 04.03.2019 по 9 400 рублей каждому из вышеперечисленных сотрудников общества.

Таким образом, налоговым органом установлено нарушение ООО компанией «Агрорегион» части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, выразившееся в выплате заработной платы наличными денежными средствами работникам иностранным гражданам (нерезидентам), являющихся работниками общества.

По окончании проверки инспекцией составлен акт от 16.12.2020 № 262520200003005, копия которого 16.12.2020 получена нарочно директором общества ФИО30, что подтверждается его подписью.

Усмотрев в действиях общества признаки административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, инспекция направила обществу уведомление от 28.01.2021 № 26252035700023400001 о времени и места составления протокола об административном правонарушении – 05.02.2021 в 09 час. 10 мин.

05 февраля 2021 года главный государственный инспектор ИФНС России по г. Георгиевску ФИО31 в присутствии директора общества ФИО30 составила протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением от 05.02.2021 назначено время и место рассмотрения дела об административном правонарушении – 12.02.2021 в 10 час. 05 мин. в ИФНС России по г. Георгиевску. Копия названного определения 08.02.2021 получена нарочно директором общества ФИО30, что подтверждается ее подписью.

Заместитель начальника инспекции ФИО32, рассмотрев материалы административного дела в присутствии директора общества ФИО30, вынесла постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 12.02.2021 № 10, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 105 750 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО компания «Агрорегион» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Поскольку копия оспариваемого постановления 15.02.2021 получена нарочно директором общества ФИО30, что подтверждается его подписью, а заявление поступило в арбитражный суд 25.02.2021 (штамп входящей корреспонденции), то суд пришел к выводу, что срок, предусмотренный частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ и частью 2 статьи 208 АПК РФ, на его обжалование заявителем не пропущен.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В части 7 названной статьи указано, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», статьи 3 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» (далее – Закон № 62-ФЗ) под иностранным гражданином понимается лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Законе № 173-ФЗ.

Валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах (пункт 1 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции - это отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использованные валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пункт 8 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

ООО компания «Агрорегион» в соответствии с вышеуказанным положением Закона № 173-ФЗ является резидентом.

Согласно подпункту «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

В соответствии с последним абзацем статьи 3 Закона № 62-Ф3 вид на жительство - документ, удостоверяющий личность лица без гражданства, выданный в подтверждение разрешения на постоянное проживание на территории Российской Федерации лицу без гражданства или иностранному гражданину и подтверждающий их право на свободный выезд из Российской Федерации и возвращение в Российскую Федерацию.

Согласно абзацу 5 статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Этой нормой определен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция).

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ООО компания «Агрорегион» заключило трудовые договоры с 30 иностранными гражданами, не являющимися резидентами Российской Федерации и не имеющими вида на жительство.

В представленных обществом трудовых договорах сведения о видах на жительство иностранных граждан, с которыми заключены трудовые договоры, отсутствуют, имеется ссылка только на их заграничные паспорта, подтверждающие гражданство Республики Армения.

В качестве подтверждения гражданства работников обществом представлены копии страниц заграничных паспортов граждан Республики Армения с переводами. Также обществом в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, представлены справки 2-НДФЛ с указанием в них сведений о заграничных паспортах работников.

Из условий трудовых договоров следует, что все работники, поименованные в них, получают заработную плату наличными денежными средствами. В качестве доказательств получения заработной платы наличными денежными средствами и их размера обществом представлены заявления работников, в которых они просят производить выплату заработной платы наличными денежными средствами, расходные кассовые ордера, подписанные директором ООО компании «Агрорегион» ФИО30, платежными ведомостями к таким ордерам, подписанными директором и главным бухгалтером ООО компании «Агрорегион», Указанные ведомости соответствуют представленным обществом справкам 2-НДФЛ.

С целью проверки соблюдения требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ инспекцией в адрес ГУ МВД России по Ставропольскому краю направлен запрос от 26.10.2020 № 06-04/04579, на который получен ответ от 06.11.2020 № 13/17802 о том, что по учетам управления по опросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю граждане, указанные в запросе, не значатся поставленными на миграционный учет по месту пребывания либо зарегистрированными по месту жительства на территории Ставропольского края, за оформлением разрешительных документов на пребывание (проживание) в управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю не обращались.

Привлеченные ООО компанией «Агрорегион» иностранные граждане - физические лица не являются гражданами Российской Федерации, не имеют вида на жительство в РФ, следовательно, на основании пунктов 6 и 7 Закона № 173-Ф3 являются нерезидентами.

Резиденты вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт «б» пункт 6 часть 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункта 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»),

В рассматриваемом случае заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы общества является незаконной валютной операцией.

При этом ООО компания «Агрорегион» (резидент) 20.03.2019 произвело выплату дохода 30 нерезидентам по трудовым договорам в общей сумме 282 000 рублей из кассы общества в наличной форме (согласно платежным ведомостям) без использования банковского счета в уполномоченном банке.

Обществом названный факт выплаты заработной платы 04.03.2019 иностранным гражданам Республики Армения через кассу общества наличными денежными средствами не оспаривается. Также он подтверждается материалами дела.

В рассматриваемом случае 30 работников ООО компания «Агрорегион» являются гражданами иностранного государства (Республики Армения) - нерезидентами, поэтому реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ. Работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту, в том числе гражданину Республики Армения, исключительно в безналичной форме.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и сомнительным финансовым операциям.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Доказательства, свидетельствующие об отсутствии у общества реальной возможности для соблюдения обязательных требований законодательства, а также того, что обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства, административные материалы не содержат.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, судом не установлено.

Сведения о том, что кто-либо из вышеуказанных работников отказался предоставить сведения об открытых у них счетах в кредитных организациях, препятствовал в предоставлении указанной информации, а также открытию счетов обществом, суду не представлены.

Поскольку осуществления выплаты заработной платы через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 9 400 рублей каждому из 30 иностранных работников, а не через банковские счета в уполномоченном банке, установлен материалами рассматриваемого дела и по существу обществом не оспаривается, в действиях заявителя содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

По смыслу пункта 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно данной формулировке вины субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Исследовав и оценив материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд не установил объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований Закона № 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Ссылка заявителя на то, что работник общества - нерезидент, не имел счетов для получения заработной платы и не выразили согласие на их открытие, в связи с чем обществу не представлялось возможности перечислить заработную плату со счета заявителя открытого в уполномоченном банке, не принимается судом, поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанным лицом средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке.

Кроме того, согласно статье 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца 5 статьи 11 ТК РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Как уже указывалось выше, поскольку работники ООО компании «Агрорегион» являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм иного законодательства и, в частности, норм Закона № 173-ФЗ.

Указанное свидетельствует, что обществом не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства.

Нормы процессуального права при возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов дела об административном правонарушении не нарушены.

Довод общества о том, что доказательства, используемые при проведении проверки, получены с нарушением норм действующего законодательства судом отклоняется, поскольку в связи с поступившим заданием УФНС по Ставропольскому краю от 17.02.2020 № 16-26/000773дсп в рамках проведения предпроверочного анализа в отношении ООО компании «Агрорегион» в адрес налогоплательщика направлен письменный запрос о представлении документов для всестороннего и объективного проведения мероприятий валютного контроля.

Данный документ налогоплательщиком получен, исполнен в полном объеме. В ответ на запрос ООО компания «Агрорегион» с сопроводительным письмом от 27.03.2020 № 52 за подписью директора ФИО30 представлены заверенные копии документов о выплатах физическим лицам-нерезидентам, выдаваемые наличными денежными средствами зарплаты, авансов через кассу организации за 2019 год.

Более того, факт выплаты наличными денежными средствами заработной платы иностранным гражданам обществом не отрицается, что подтверждено письменными доказательствами, заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Георгиевску от 12.02.2021 № 10.

Следовательно, ООО компания «Агрорегион» на основании оспариваемого постановления правомерно привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, суд отмечает, что на основании оспариваемого постановления, ООО компании «Агрорегион» назначено наказание по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 105 750 рублей с учетом положений статьи 4.1 КоАП РФ.

Срок давности привлечения общества к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, налоговым органом соблюден.

Суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, позволяющих при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (пункт 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»).

При этом согласно пункту 18.1 данного постановления Пленума квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния; применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, оценив характер совершенного административного правонарушения, степень его общественной опасности, суд также не установил исключительных обстоятельств для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Не имеется оснований и для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены административного штрафа на предупреждение.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования общества об оспаривании постановления налогового органа о назначении административного наказания от 12.02.2021 № 10 необоснованным и удовлетворению не подлежит.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.04.2021 по делу № А32-33650/2020, от 30.04.2021 по делу № А32-33647/2020, от 23.04.2021 по делу № А32-33645, от 14.12.2020 по делу № А32-8428/2020, постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.11.2020 по делу № A31-274/2020, постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.2020 по делу № А66-18166/2019, постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.07.2020 по делу № А51-23118/2019, постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 18.05.2020 по делу № А84-3565/2019.

Доводы лиц, участвующих в деле, не нашедшие отражения в настоящем решении, не имели существенного значения и не могли повлиять на правильность изложенных в нем выводов.

Уплата государственной пошлины по делам об оспаривании постановлений административных органов о привлечении к административной ответственности в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (часть 5 статья 30.2 КоАП РФ) не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ставропольского края

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью компании «Агрорегион», г. Георгиевск, ОГРН <***>, отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.Л. Карпель