Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Л.И. Пряхиной
рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, г. Тамбов (ОГРН <***>, ИНН <***>)
к Муниципальному казенному учреждению «Дирекция городских дорог», г. Тамбов (ОГРН <***>, ИНН <***>)
о взыскании задолженности в сумме 6341, 55 руб.

Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области обратилось в арбитражный суд с заявлением от 17.01.2013г. № 14/79 о взыскании с Муниципального казенного учреждения «Дирекция городских дорог», пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2231,96 руб., в том числе пени по страховой части трудовой пенсии в размере 1823,43 руб., пени по накопительной части в размере 408,53 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 437,80 руб., в том числе пени на страховые взносы в ФФОМС в размере 266,11 руб., пени на страховые в ТФОМС в размере 171,69 руб.; штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в сумме 3671,79 руб.

Определением арбитражного суда Тамбовской области от 30.01.2013г. заявление Управления Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области было принято к производству в порядке упрощенного производства и предложено в срок до 21.02.2013г. заявителю представить реестр платежей по страховым взносам и взыскиваемым суммам; заинтересованному лицу представить отзыв на заявление; доказательства направления отзыва в адрес заявителя; доказательства уплаты спорной суммы, либо доказательства в обоснование возражений.

Указанное определение от 30.01.2013г. согласно данным почтового уведомления получено заинтересованным лицом 01.02.2013г.

Во исполнение определения суда заявитель представил дополнительные документы, заинтересованное лицо представило отзыв на заявление с приложениями.

Стороны извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 228 АПК РФ, судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Муниципальное казенное учреждение «Дирекция городских дорог» (сокращенное наименование – МКУ «ДГД», ОГРН <***> ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

Заявителем в отношении МКУ «ДГД» была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г., по результатам которой составлен акт №0790250000727 от 04.10.2012г. Указанный акт был получен представителем ответчика 04.10.2012г.

Доказательств представления (направления) МКУ «ДГД» в адрес Управления Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области письменных возражений по указанному акту проверки в материалы дела не представлено.

Уведомление о вызове плательщика страховых взносов (извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки) от 04.10.2012г. № 06/987 было получено ответчиком представителем ответчика 04.10.2012г.

Рассмотрев акт выездной проверки от 04.10.2012г. №0790250000727, заместителем начальника УПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области в отношении МКУ «ДГД» было вынесено решение № 079 025 12 РВ 0000225 от 31.10.2012г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Указанное решение было получено представителем ответчика 31.10.2012г.

Доказательств обжалования МКУ «ДГД» в установленном порядке указанного решения № 079 025 12 РВ 0000225 от 31.10.2012г. в материалы дела не представлено.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.11.2012г. № 55 МКУ «ДГД» было предложено уплатить:

15348,32 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, в том числе 12543,67 руб. на страховую часть трудовой пенсии, 2804,65 руб. на накопительную часть трудовой пенсии;

3010,65 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС, в том числе 1830 руб. в ФФОМС, 1180,65 в ТФОМС;

2231,96 руб. задолженность по пени в ПФ РФ, в том числе 1823,43 руб. – на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, 408,53 руб. - на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии;

437,80 руб. задолженность по пени в ФФОМС;

171,69 руб. задолженность по пени в ТФОМС;

3069,66 руб. штраф в ПФ РФ, в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 2508,73 руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере 560,93 руб., в ФФОМС в размере 366 руб., в ТФОМС в размере 236,13 руб. в срок до 21.12.2012г. Указанное требование было направлено в адрес ответчика 04.12.2012г..

Поскольку в добровольном порядке требование от 30.11.2012г. № 55 МКУ «ДГД» в установленный срок – до 21.12.2012г. исполнено не было, Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафных санкций в общей сумме 2471,79 руб. в судебном порядке.

МКУ «ДГД» требования заявителя не признает, в отзыве на заявление сослалось на уплату недоимки по страховым взносам в сумме 18358 руб.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению в части, при этом суд руководствовался следующим.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) Муниципальное казенное учреждение «Дирекция городских дорог» является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчислении, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями определены ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с п. 4 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» взыскание недоимки по страховым взносам с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

По правилам пункта 1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Как следует из материалов дела, проверкой выявлено занижение базы для начисления страховых взносов за 2010-2011гг. на общую сумму 59031,98 руб. (41147,76 руб. суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами + 3546,82 руб. – выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха + 14337,40 руб. расходы, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством либо неподтвержденные документами в установленном порядке за апрель 2011г., начисленные ФИО1).

Данное нарушение повлекло неполную уплату страховых взносов на ОПС и неуплату страховых взносов на ОМС за 2010-2011 годы в сумме 18358,97 руб., в том числе: 15348,32 сумма неуплаченных страховых взносов на ОПС в ПФ РФ, 1830 руб. сумма неуплаченных страховых взносов на ОМС в ФФОМС, 1180,65 руб. сумма неуплаченных страховых взносов на ОМС в ТФОМС.

Согласно ч.1 ст. 8 ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Ч.1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов- организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Трудовым кодексом Российской Федерации установлено два вида выплат работникам: заработная плата (статья 129 ТК РФ) и компенсации (главы 24 - 28 ТК РФ).

Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсация - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно статье 6 Закона Российской Федерации от 09.06.1993 № 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» руководители предприятий, учреждений, организаций, обязаны: оказывать содействие государственным и муниципальным организациям здравоохранения в привлечении граждан в ряды доноров; беспрепятственно отпускать работника, являющегося донором, в организацию здравоохранения в день обследования и сдачи крови и ее компонентов; предоставлять безвозмездно необходимые помещения для взятия крови; предоставлять работнику, являющемуся донором, установленные законодательством меры социальной поддержки.

Согласно статье 186 ТК РФ, при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности.

Законодательное закрепление положения о том, что за работником в указанных случаях сохраняется средний заработок, означает, что работнику за день сдачи крови и день отдыха после этого выплачивается заработная плата. Данные выплаты обусловлены наличием трудовых отношений (выплачиваются работодателем работнику, в размере средней заработной платы).

В Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.09.2011 № 4922/11 по делу № А21-2952/2010 дано толкование предусмотренной ст.186 ТК РФ выплаты как заработной платы.

Таким образом, данные выплаты подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

В настоящем случае также стоит учитывать позицию, изложенную в письме Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2011 № 784-19, где прямо предусмотрено, что страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ облагаются выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации, среди которых поименованы выплаты работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (статья 186 Трудового кодекса), а также за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (статья 262 Трудового кодекса Российской Федерации (раздел I Письма).

В соответствии п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Согласно пп. «д» п. 2 ч.1. ст.9 Федерального закона 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Органом контроля за уплатой страховых взносов в ходе выездной проверки установлено, что ответчиком занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в связи с тем, что МКУ «ДГД»:

не включены в объект обложения страховыми взносами суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в общем размере 41147,76 руб. и работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха в общем размере 3546,82 руб.;

не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством либо неподтвержденные документами в установленном порядке в сумме 14337,40 руб. за апрель 2011г., начисленные ФИО1

Доказательств обратного заинтересованным лицом не представлено. Учреждением не опровергается то обстоятельство, что данные суммы не были им включены в страховую базу, не было заявлено возражений относительно доначисления сумм страховых выплат, доначисленные страховые взносы учреждением уплачены.

Согласно п. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (п.2 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

П.3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п.5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 7 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела, а именно расчета пени, на задолженность учреждения по страховым взносам на ОПС на страховую часть начислены пени в размере 1823,43 руб., на накопительную часть – 408,53 руб., по страховым взносам в ФФОМС –266,11 руб., по страховым взносам в ТФОМС – 171,69 руб. за период с 16.02.2011г. по 31.10.2012г.

Расчет пени проверен судом и заинтересованным лицом не оспорен (контррасчет по пени не представлен).

Из материалов дела следует, что учреждение по результатам выездной проверки решением № 079 025 12 РВ 0000225 от 31.10.2012г. привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.47 Федерального закона 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в размере 3671,79 руб., в том числе 2508,73 руб. (КБК 39210202010063000160), 560,93 руб. (39210202020063000160), 366 руб. (КБК 39210202101083011160), 236,13 руб. (КБК 39210202101083012160).

Согласно п.1 ст. 47 Федерального закона 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

За указанный период МКУ «ДГД» подлежала уплате в ПФР сумма в размере 15348,32 руб. (доначислено страховых взносов за 2010-2011 годы на страховую часть трудовой пенсии в размере 12543,67 руб., на накопительную часть – 2804,65 руб.), в ФФОМС сумма в размере 1830 руб. (доначислено страховых взносов за 2010-2011 годы в ФФОМС), в ТФОМС сумма в размере 1180,65 руб. (доначислено страховых взносов за 2010-2011 годы в ТФОМС).

Таким образом, размер финансовых санкций за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в ПФ РФ, ФФОМС, ТФОМС составляет 3671,79 руб. (2508,73 руб. (12543,67 руб.*20%) + 560,93 руб. (2804,65 руб.*20%) + 366 руб. (1830 руб.*20%) + 236,13 руб. (1180,65 руб. * 20%).

Факт несвоевременной уплаты страховых взносов материалами дела подтвержден и ответчиком не оспорен. Расчет штрафных санкций судом проверен.

Пунктом 4 статьи 44 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Суд, оценив все представленные в материалы дела доказательства, и руководствуясь принципами справедливости и разумности, вытекающими из Конституции РФ, пришел к выводу, что у МКУ «ДГД» имеются обстоятельства, смягчающие ответственность, а именно: учреждение является казенным, начисленную сумму страховых взносов учреждение уплатило до обращения Управления пенсионного фонда в суд, и считает возможным снизить размер финансовых санкций в 3 раза до 1223,93 руб.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания с учреждения пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2231,96 руб., в том числе пени по страховой части трудовой пенсии в размере 1823,43 руб., пени по накопительной части в размере 408,53 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 437,80 руб., в том числе пени на страховые взносы в ФФОМС в размере 266,11 руб., пени на страховые в ТФОМС в размере 171,69 руб.; штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в сумме 1223,93 руб., в удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате госпошлины следует отнести на ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, -

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:

Взыскать с Муниципального казенного учреждения «Дирекция городских дорог» (ОГРН <***> ИНН <***>, расположенного по адресу: <...>) в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2231,96 руб., в том числе пени по страховой части трудовой пенсии в размере 1823,43 руб., пени по накопительной части в размере 408,53 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 437,80 руб., в том числе пени на страховые взносы в ФФОМС в размере 266,11 руб., пени на страховые в ТФОМС в размере 171,69 руб.; штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в сумме 1223,93 руб.; в доход федерального бюджета РФ – 1228 руб. госпошлины.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Тамбовской области.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья Пряхина Л.И.