Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову по Тамбовской области о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по г. Тамбову от 06.06.2012г. № 14861 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания с р/с ФИО1 денежных средств в размере 496051,06 руб., в том числе недоимки по НДС в размере 41752 руб., недоимки по НДФЛ в размере 357045 руб., пени за неуплату доначисленного НДФЛ за 2010г. в размере 25080,52 руб., штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ в размере 71566 руб., пени за неуплату начисленного в размере 607,54 руб. (с учетом уточнений от 27.08.2013г., протокол судебного заседания от 23.09.2013г.).

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 26.09.2012г. производство по настоящему делу было приостановлено до разрешения дела № А64-5145/2012 и вступления в законную силу соответствующего судебного акта по названному делу.

Определением суда от 03.09.2013г. производство по делу возобновлено с 23.09.2013г.

Представитель ответчика в судебное заседание 22.10.2013г. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст.ст. 123,156 АПК РФ, с учетом мнения представителя заявителя, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика по имеющимся материалам дела.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования с учетом уточнений по основаниям, изложенным в заявлении.

В соответствии со ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 22.10.2013г. судом был объявлен перерыв до 29.10.2013г. 29.10.2013г. после перерыва судебное заседание по делу продолжено.

Представитель ответчика предъявленные требования не признал по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 26.05.2004г. внесена запись о регистрации ФИО1 (ОГРНИП <***> ИНН <***>) в качестве индивидуального предпринимателя, о чем выдано свидетельство.

29.03.2012г. Инспекцией ФНС России по г. Тамбову по результатам проведения выездной налоговой проверки принято решение № 18-24/11, которым ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в результате занижения налоговой базы за 2010г. в виде штрафа в размере 71409 руб.;

п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в результате иного неправильного исчисления налога за 2009г. в виде штрафа в размере 88 руб.;

п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым кодексом, в виде штрафа в размере 200 руб.;

индивидуальному предпринимателю начислены пени по состоянию на 29.03.2012г. на общую сумму 25816,83 руб., в т.ч.:

по НДФЛ в размере 25135,82 руб.;

по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 73,47 руб. (70,64 руб. + 2,83руб.);

по НДС в сумме 607,54 руб. (475,67 руб. + 131,87 руб.);

предложено индивидуальному предпринимателю уплатить всего по решению – 455787,83 руб., в том числе:

недоимку по налогам в сумме 358274 руб., в том числе по НДФЛ в размере 787 руб., по НДФЛ в размере 357045 руб., по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 442 руб.;

налоговые санкции, указанные в п. 1 решения, в сумме 71687 руб.;

пени, указанные в пункте 2 решения, в сумме 25816, 83 руб.

Требованием от 10.05.2012г. № 1860, налоговый орган в срок до 29.05.2012г. предложил ИП ФИО1 уплатить:

41752 руб. недоимка по НДС по сроку уплаты 29.03.2012г.;

442 руб. недоимка по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 29.03.2012г.;

357832 руб. недоимка по НДФЛ по сроку уплаты 29.03.2012г.;

607,54 руб. задолженность по пени по НДС по сроку уплаты 29.03.2012г.;

73,47 руб. задолженность по пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 29.03.2012г.;

25135,82 руб. задолженность по пени по НДФЛ по сроку уплаты 29.03.2012г.;

200 руб. штраф по сроку уплаты 29.03.2012г.;

88 руб. штраф по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 29.03.2012г.;

71566 руб. штраф по НДФЛ по сроку уплаты 29.03.2012г.

Поскольку общество в добровольном порядке не уплатило суммы недоимки, пени, штраф в срок, установленный требованием от 10.05.2012г. № 1860 – до 29.05.2012г., налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ принял решение от 06.06.2012г. № 14861 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств, в общей сумме 497696,83 руб., в том числе неуплаченных налогов в сумме 400026 руб., пеней в сумме 25816,83 руб., штрафов в сумме 71854 руб.

Полагая указанное решение незаконным в оспариваемой части (с учетом уточнений), а также нарушающим его права и законные интересы, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд.

Ответчик заявленные требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Определением от 26.09.2012г. производство по настоящему делу было приостановлено до разрешения дела № А64-5145/2012 и вступления в законную силу соответствующего судебного акта по названному делу.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 30.01.2013г. по делу №А64-5145/2012 с учетом определения от 25.03.2013г., вступившим в законную силу, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2012г. №18-24/11 признано незаконным в части доначисления НДФЛ в размере 357 045 руб., пени по нему в сумме 25 080 руб. 52 коп., привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 71 409 руб., начисления пени по НДС в сумме 607 руб. 54 коп..

Обществом заявлено требование о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по г. Тамбову от 06.06.2012г. № 14861 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания с р/с ФИО1 денежных средств в размере 496051,06 руб., в том числе недоимки по НДС в размере 41752 руб., недоимки по НДФЛ в размере 357045 руб., пени за неуплату доначисленного НДФЛ за 2010г. в размере 25080,52 руб., штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ в размере 71566 руб., пени за неуплату начисленного в размере 607,54 руб. (с учетом уточнений).

В силу ч.2 ст.69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, обстоятельства, установленные решением Арбитражного суда Тамбовской области от 30.01.2013г. по делу №А64-5145/2012, будут иметь преюдициальное значения для настоящего спора.

В силу п.п. 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой ст.11 НК РФ понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.п. 9,10 ст. 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога, пеней и санкций, при условии наличия у налогоплательщика неисполненных налоговых обязанностей, представляет собой ряд взаимосвязанных действий, включающих, в том числе, вынесение решения о привлечении к ответственности и выставление требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

В этой связи отсутствие законного решения о привлечении к ответственности, а также требования об уплате недоимки, задолженности по пени, штрафа, которое является основанием для вынесения всех остальных актов, исключает возможность возбуждения в отношении налогоплательщика процедуры принудительного взыскания налога, сбора, пени, штрафа или влечет недействительность указанных актов в случае их принятия.

Поскольку указанное выше решение налогового органа по результатам налоговой проверки о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, требование признаны незаконными в оспариваемой обществом части, незаконным в указанной части следует признать и оспариваемое решение.

Кроме того, как следует из материалов дела, требование № 1806 от 10.05.2012г. было направлено налогоплательщику по результатам выездной налоговой проверки, срок уплаты штрафа по НДФЛ в размере 71566 руб. указан 29.03.2013г., доказательств обратного ответчиком не представлено. Решением от 29.03.2013г. № 18-24/11 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в результате занижения налоговой базы за 2010г. в сумме 71409 руб., обоснованность взыскания с налогоплательщика штрафа по НДФЛ в размере 71566 руб. налоговым органом не доказана.

В решении № 18-24/11 от 29.03.2012г. указано, что по результатам проверки установлено в том числе завышение НДС за 4 кв. 2009г., подлежащего возмещению из бюджета, в сумме 41752 руб. Однако в резолютивной части решения ИП ФИО1 данная сумма недоимки по налогу к уплате налоговым органом не указана. Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 30.01.2013г. по делу № А64-5145/2012 установлено, что вывод налогового органа о завышении налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2009 года по контрагенту ИП ФИО4 в размере 41 752 руб. является необоснованным; оспариваемым решением каких-либо доначислений налога на добавленную стоимость не производилось. Таким образом, основания взыскания с налогоплательщика НДС в размере 41752 руб. отсутствуют.

На основании изложенного, требования заявителя обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно ст. 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

Судебные расходы в виде уплаченной заявителем по платежному поручению от 31.08.2012г. № 1018 в размере 200 руб. государственной пошлины отнести на ответчика (ст. 101, 110 АПК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 101-103, 110, 167-170, 189, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ , -

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:

Признать незаконным решение Инспекции ФНС России по г. Тамбову от 06.06.2012г. № 14861 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания с р/с ИП ФИО1 денежных средств в размере 496051,06 руб., в том числе недоимки по НДС в размере 41752 руб., недоимки по НДФЛ в размере 357045 руб., пени за неуплату доначисленного НДФЛ за 2010г. в размере 25080,52 руб., штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 71566 руб., пени за неуплату начисленного НДС в размере 607,54 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (<...>, ОГРН <***>, дата регистрации 23.12.2004г., ИНН <***>) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 (16.09.1967 год рождения, место рождения - г. Тамбов, место жительства: <...>, ОГРНИП <***>, место регистрации: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тамбову, дата регистрации 15.09.2006г., ИНН <***>) 200 руб. судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья Пряхина Л.И.