Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Беловой А.Г., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарём Ужко А.В., при участии представителей ответчика – ФИО1, ФИО2 по доверенностям, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "КонИнвестКом" (г.Конаково) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (г.Тверь) о признании недействительным решения от 17.04.2014 № 12-10/714 в части доначисления и уплаты земельного налога в сумме 972 879 руб. за 2011 год, начисления пени в сумме 213 814,34 руб. и штрафа (с учётом решения Управления ФНС России по Тверской области от 30.05.2014 № 08-11/106) - 10 000 руб.,

У С Т А Н О В И Л

общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "КонИнвестКом" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (далее – налоговая инспекция) от 17.04.2014 № 12-10/714 в части доначисления и уплаты земельного налога в сумме 972 879 руб. за 2011 год, начисления пени в сумме 213 814,34 руб. и штрафа (с учётом решения Управления ФНС России по Тверской области от 30.05.2014 № 08-11/106) - 10 000 руб.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объёме, полагает, что земельный налог за 2011 год исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной в сумме 3 382 000 руб., установленной вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Тверской области от 25.10.2013 по делу № А66-9168/2013.

Ответчик в представленном отзыве (л.д.64-66) и дополнительных пояснениях, а также в судебном заседании заявленные требования не признал, свою позицию мотивировал статьями 389-391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), считает, что решение арбитражного суда, определяющее кадастровую стоимость земельного участка равной рыночной, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере.

Общество, извещённое о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представителя для участия в заседании суда не направило, ходатайств не заявило. Дело рассмотрено в отсутствие заявителя в порядке статей 123 и 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд считает, что требования общества не подлежат удовлетворению. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, представленной обществом в инспекцию 01.11.2013, в ходе которой инспекция пришла к выводу о занижении налогоплательщиком подлежащей уплате суммы налога в связи с неверным определением показателя кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу (ориентиру): дом № 5 по ул.Маяковского в г.Конаково Тверской области, с кадастровым номером 69:43:0070627:18.

По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 17.02.2014 № 12-10/2054 (л.д.67-69) и вынесено решение от 17.04.2014 № 12-10714 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Названным решение налоговая инспекция начислила заявителю штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 194576 руб. за неполную уплату земельного налога за 2011 год в результате занижения налоговой базы, а также начислила земельный налог в сумме 972 879 руб. и пени по земельному налогу в сумме 213 814,34 руб. (л.д.81-85).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от 30.05.2014 № 08-11/106 решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области от 30.05.2014 № 12-10714 отменено в части начисления штрафных санкций в размере 184 576 руб. (с учетом снижения налоговой санкции по пункту 1 статьи 112 и пункту 3 статьи 114 НК РФ) и вступило в законную силу, после чего общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 данного Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 14 ст. 396 НК РФ, по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Пунктом 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель (п. 10 "Правил проведения кадастровой оценки земель", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316).

В соответствии с п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Постановлением Администрации Тверской области от 30.12.2008 №503-па были утверждены результаты актуализации кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Тверской области, в соответствии с которой с использованием удельного показателя кадастровой стоимости для седьмой группы видов разрешенного использования кадастрового квартала 69:43:0070627, равного 10171,50 руб./кв.м, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 69:43:0070627:18 составила 68 240 593,50 руб.

Данные сведения о кадастровой стоимости указанного земельного участка отражены в государственном кадастре недвижимости, что подтверждено сведениями из Филиала ФГБУ ФКП Росреестра по Тверской области от 30.01.2014 № 14-01292/01-10, согласно которым кадастровая стоимость названного земельного участка с даты постановки на кадастровый учет 30.04.2010 и до 03.12.2013 составляет 68 240 593,50 руб.

Пунктом 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Нормой ст. 24.19 Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности) предусмотрена возможность оспаривания правообладателем или иными заинтересованными лицами результатов кадастровой оценки соответствующего земельного участка.

В силу ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Общество обратилось с иском в Арбитражный суд Тверской области об установлении рыночной стоимости земельного участка.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 25.10.2013 по делу № А66-9168/2013, вступившим в законную силу 25.11.2013, кадастровая стоимость спорного земельного участка признана равной ее рыночной стоимости, установленной по состоянию на 01.01.2007 в сумме 3 382 000 руб.

Исходя из положений Постановления Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 913/1, норм гл. 111.1 Закона об оценочной деятельности, п. 3 ст. 66 Земельного Кодекса Российской Федерации, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в государственный кадастр недвижимости. При этом установление судом рыночной стоимости земельного участка не означает аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости земельного участка, а является основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта. Определённая судом кадастровая стоимость земельного участка в размере рыночной стоимости не может применяться не ранее вступления в законную силу решения суда по соответствующему иску.

Данные выводы соответствуют и позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 03.07.2014 № 1555-О. Особое мнение судьи Конституционного Суда Российской Федерации Арановского К.В. не является судебным актом, равным по юридической силе постановлению Конституционного Суда Российской Федерации.

Таким образом, поскольку решение Арбитражного суда Тверской области от 25.10.2013 по делу № А66-9168/2013 об установлении кадастровой стоимости спорного земельного участка, равной рыночной, было вынесено и вступило в законную силу в 2013 году, сведения о новой кадастровой стоимости этого земельного участка также внесены в государственный кадастр недвижимости в 2013 году, то при расчете налогоплательщиком земельного налога за 2011 год в отношении земельного участка эти сведения применению не подлежат.

Довод представителя общества о том, что решение суда, определяющее кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, распространяется на ранее возникшие налоговые правоотношения, исходя из содержания самого решения, которым такая кадастровая стоимость установлена судом на более раннюю дату (01.01.2007), судом отклоняется как основанный на неправильном толковании приведенных выше норм материального права.

Также не принимаются судом ссылки общества на письма Министерства финансов Российской Федерации от 10.03.2011 № 03-05-04-02/18, от 01.03.2012 № 03-05-05-02, от 30.08.2012 № 03-05-04-02/17, поскольку данные письма к источникам права не относятся и обязательными для применения арбитражным судом не являются.

Арифметических разногласий по имеющемуся в оспариваемом решении расчету Обществом не заявлено, контррасчет не представлен.

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований и признания оспариваемого ненормативного акт недействительным.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований в соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат оставлению на заявителе.

Руководствуясь статьями 110, 156, 167–170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью "КонИнвестКом" (ОГРН <***>, ИНН <***>) требований о признании недействительным решения от 17.04.2014 № 12-10/714 в части доначисления и уплаты земельного налога в сумме 972 879 руб. за 2011 год, начисления пени в сумме 213 814,34 руб. и штрафа (с учётом решения Управления ФНС России по Тверской области от 30.05.2014 № 08-11/106) - 10 000 руб., отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в месячный срок со дня его принятия.

Судья

А.Г.Белова