Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Идрисовой С.З., при ведении протокола секретарем судебного заседания Филимоновой Н.А., рассмотрев в судебном заседании заявление ООО «РБиК» (634050, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к департаменту инвестиций Томской области (634050, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным требования о предоставлении документов, изложенного в письме от 15.12.2021 № 20-03-0510, о признании незаконными действий по проведению выездной проверки,

при участии в заседании:

от заявителя - ФИО1 по доверенности от 15.09.2021 (на 1 год), паспорт, диплом ГОУВПО «Томский государственный университет» ВСГ 0482547, регистрационный №144 от 27.06.2009; ФИО2 по доверенности от 15.03.2022 (на 1 год), паспорт,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 10.12.2021 (на 1 год), диплом ГОУВПО «Томский государственный университет» ОН №33223, регистрационный №2520 от 27.06.2011; ФИО4 по доверенности от 14.02.2022 (на 1 год), удостоверение,

установил:

ООО «РБиК» обратилось в суд с заявлением к департаменту инвестиций Томской области о признании незаконным требования о предоставлении документов, изложенного в письме от 15.12.2021 № 20-03-0510, о признании незаконными действий по проведению выездной проверки.

В обоснование заявленного требования указано, что у ответчика отсутствуют полномочия на проведение выездных проверок. Истребование документов, касающихся социальной эффективности субсидии, без внесения соответствующих изменений в соглашение о предоставлении субсидии, незаконно.

Ответчик в отзыве с заявленными требованиями не согласен. Считает, что оспариваемое письмо не нарушает права и законные интересы заявителя в экономической деятельности. Полномочия на проведение проверок предусмотрены действующим законодательством. Проверка документов социальной эффективности без внесения соответствующих изменений в соглашение, правомерна.

Представители участвующих в деле лиц в заседании поддержали свои позиции по делу.

Из материалов дела следует, что между заявителем и ответчиком заключено соглашение о предоставлении субсидий №3 от 22.12.2020 на возмещение части затрат в связи с реализацией инвестиционного проекта «Внедрение современных технологий в городских пассажирских перевозках».

Согласно уведомлению ответчика от 15.12.2021 №20-03-0510 в соответствии с планом проведения обязательных проверок соблюдения субъектами инвестиционной деятельности условий, целей и порядка предоставления субсидий на 2021 год, утвержденным распоряжением департамента инвестиций Томской области №41-р от 14.12.2020, в отношении заявителя на 17.12.2021 назначена обязательная проверка соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий, предусмотренных соглашением о предоставлении субсидии от 22.12.2020 №3. Проверка проводится по месту реализации заявителем инвестиционного проекта «Внедрение современных технологий в городских пассажирских перевозках» - <...>.

К дате проверки заявителю необходимо подготовить копии следующих документов (по состоянию на 01.10.2021):

- карточки счетов бухгалтерского учета 70 «Заработная плата», 68 «Налоги» (в разрезе субсчетов), 69 «Внебюджетные фонды» (в разрезе субсчетов),

- штатное расписание, оборотно-сальдовые ведомости, расчеты среднемесячной заработной платы и среднесписочной численности работников организации.

Не согласившись с проведением проверки и истребованными документами, заявитель обратился в суд с заявленными требованиями.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в пределах своей компетенции в соответствии с названным Кодексом.

Законом Томской области от 18 марта 2003 г. №29-03 «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Томской области» (далее – Закон №29-03) установлены формы и порядок поддержки инвесторов со стороны органов государственной власти Томской области, а также дополнительные гарантии осуществления инвестиционной деятельности на территории Томской области.

Согласно пункту 2.5 части 2 статьи 2 Закона №29-03 государственная поддержка субъектов инвестиционной деятельности со стороны органов государственной власти Томской области осуществляется, в том числе в форме предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг в рамках реализации инвестиционных проектов.

Отношения, связанные с предоставлением субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, урегулированы статьей 78 БК РФ.

Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и определять: положения об осуществлении в отношении получателей субсидий и лиц, указанных в пункте 5 настоящей статьи, проверок главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидии, соблюдения ими порядка и условий предоставления субсидий, в том числе в части достижения результатов их предоставления, а также проверок органами государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии со статьями 268.1 и 269.2 настоящего Кодекса (статья 78 БК РФ).

Статьей 158 БК РФ предусмотрено, что главный распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями: обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств, обеспечивает соблюдение получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, определенных настоящим Кодексом, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении.

Пунктом 9 положения о департаменте инвестиций Томской области, утвержденного постановлением губернатора Томской области от 27.12.2012 №190, предусмотрено, что для реализации целей и задач, указанных в положении, орган контролирует реализацию инвестиционных проектов и выполнение инвестиционных соглашений субъектами инвестиционной деятельности с целью решения вопроса о возможности продолжения их государственной поддержки, в том числе, являясь главным распорядителем бюджетных средств, осуществляет проверки соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий субъектами инвестиционной деятельности в случаях и порядке, предусмотренных бюджетным законодательством.

Постановлением администрации Томской области от 2 июня 2020 г. №260а утвержден Порядок предоставления субсидий в целях возмещения части затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг в рамках реализации инвестиционных проектов (далее – Порядок предоставления субсидии), согласно положениям которого:

целью предоставления субсидий получателям субсидий в соответствии с государственной программой "Улучшение инвестиционного климата и развитие экспорта Томской области", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 26.09.2019 N 339а "Об утверждении государственной программы "Улучшение инвестиционного климата и развитие экспорта Томской области", является возмещение части затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг в рамках реализации инвестиционных проектов (п.3),

- субсидии предоставляются получателю субсидий при следующих условиях: обеспечение получателем субсидий реализации инвестиционного проекта, соответствующего критериям социальной и бюджетной эффективности, предусмотренным Методикой (подп.5 п.7),

- результатом предоставления субсидии является увеличение объема инвестиций, исчисляемого в рублях, с начала срока реализации проекта на 31 декабря года, в котором заканчивается реализация проекта (п.31),

- получатели субсидий представляют ежеквартально, не позднее тридцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в департамент инвестиций Томской области отчеты о достижении результата предоставления субсидии, показателя, указанного в пункте 31 настоящего Порядка, по форме, определенной типовой формой Соглашения, установленной Департаментом финансов Томской области (п.33).,

- отчеты о достижении результата предоставления субсидии, показателя представляются по состоянию на первое января, первое апреля, первое июля, первое октября текущего финансового года в течение периода, на который определены показатели (п.34),

- департамент инвестиций Томской области и органы государственного финансового контроля осуществляют обязательные проверки соблюдения условий, цели и порядка предоставления субсидий получателями субсидий (п. 36).

Пункт 36 Порядка предоставления субсидии соответствует подпункту «а» пункта 7 Общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам -производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18.09.2020 № 1492 (далее - Общие требования), согласно которому требования об осуществлении контроля (мониторинга) за соблюдением условий, целей и порядка предоставления субсидий и ответственности за их нарушение включает: требование о проверке главным распорядителем как получателем бюджетных средств и органом государственного (муниципального) финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий получателями субсидий.

В соответствии с п.52 Положения о предоставлении субсидий в целях возмещения части затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг в рамках реализации инвестиционных проектов, утвержденным постановлением администрации Томской области от 22.02.2008 N 27а, установление факта недостижения субъектом инвестиционной деятельности (инвестором) показателей результативности реализации проекта, определенных в Соглашении, с отклонением от планового значения показателей результативности реализации проекта в меньшую сторону более 10 процентов осуществляется посредством проведения Департаментом инвестиций Томской области проверки отчетов о достижении указанных показателей результативности, представляемых субъектами инвестиционной деятельности (инвесторами) в порядке, установленном разделом 3 настоящего Положения.

Департамент инвестиций Томской области не позднее пяти рабочих дней со дня установления факта недостижения субъектом инвестиционной деятельности (инвестором) показателей результативности реализации проекта, определенных в Соглашении, с отклонением от планового значения показателей результативности реализации проекта в меньшую сторону более 10 процентов сообщает куратору инвестиционного проекта и субъекту инвестиционной деятельности (инвестору) о выявленных нарушениях с целью инициирования ими процедуры внесения изменений в инвестиционное соглашение.

При установлении факта недостижения субъектом инвестиционной деятельности (инвестором) показателей результативности реализации проекта, определенных в Соглашении, с отклонением от планового значения показателей результативности реализации проекта в меньшую сторону более 10 процентов по состоянию на первую отчетную дату в соответствии с отчетом, представляемым субъектом инвестиционной деятельности (инвестором) согласно пункту 57 настоящего Положения, заключение куратора инвестиционного проекта о целесообразности внесения изменений в Соглашение и продолжении предоставления государственной поддержки в форме субсидий не требуется. В указанном случае Департамент инвестиций Томской области готовит проект распоряжения Губернатора Томской области об исключении проекта субъекта инвестиционной деятельности (инвестора) из Реестра инвестиционных проектов Томской области и прекращении государственной поддержки субъекта инвестиционной деятельности (инвестора) в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня установления факта невыполнения субъектом инвестиционной деятельности (инвестором) обязательств, принятых на себя в соответствии с заключенным Соглашением, по состоянию на первую отчетную дату.

Пунктом 5.2 соглашения о предоставлении субсидии от 22.12.2020 №3 (далее - соглашение) определено, что главный распорядитель средств областного бюджета вправе запрашивать у получателя документы и материалы, необходимые для осуществления контроля за соблюдением условий предоставления субсидий.

Согласно пункту 5.1.4 соглашения главный распорядитель средств областного бюджета обязан осуществлять контроль за соблюдением получателем субсидии условий, цели и порядка предоставления субсидии.

С учетом приведенных положений полномочие ответчика на проведение проверки условий, цели и порядка предоставления субсидии предусмотрено законодательством и является одним из неотъемлемых условий соглашения.

Законодательством не определены требования, которые бы устанавливали необходимость проведения главными распорядителями бюджетных средств с органами государственного финансового контроля исключительно совместных проверок соблюдения получателями субсидий условий, цели и порядка предоставления субсидий и невозможности проведения указанными субъектами самостоятельных проверок. Иное означало бы невозможность главным распорядителям бюджетных средств эффективно реализовывать свои обязанности по проведению указанных проверок в целях контроля за исполнением условий, цели и порядка предоставления субсидий, установленных в соглашениях о предоставлении субсидий ввиду необходимости согласования каждой подобной проверки по каждому получателю с органом государственного финансового контроля, а также лишило бы самостоятельности органы государственного финансового контроля.

Таким образом, у ответчика имеются полномочия на проведение самостоятельных проверок за исполнением условий, цели и порядка предоставления субсидий.

Действующим законодательством запрета или ограничения к форме проведения проверки условий, цели и порядка предоставления субсидии не установлено.

Одним из условий предоставления субсидий, предусмотренным подпунктом 1 пункта 7 Порядка, является издание распоряжения губернатора Томской области о предоставлении государственной поддержки.

Предоставление ООО «РБиК» государственной поддержки в связи с реализацией инвестиционного проекта «Внедрение современных технологий в городских пассажирских перевозках» подтверждено изданием распоряжения губернатора Томской области от 26.03.2020 № 71-р «О государственной поддержке инвестиционного проекта», согласно п.1 которого решение о государственной поддержке инвестиционного проекта, реализуемого ООО «РБиК», принято в соответствии с решением Координационного совета по поддержке инвестиционной деятельности и предоставлению государственных гарантий (далее - Координационный совет) (протокол от 10.12.2019 № 183).

Координационный совет принимает решения о предоставлении или об отказе в предоставлении субъектам инвестиционной деятельности (инвесторам) конкретных форм государственной поддержки, об условиях их предоставления, согласно пункту 6 Положения о Координационном совете по поддержке инвестиционной деятельности и предоставлению государственных гарантий, утвержденному постановлением главы администрации (губернатора) Томской области от 27.05.2003 № 120.

Координационный совет рассматривает вопрос о предоставлении или об отказе в предоставлении субъектам инвестиционной деятельности (инвесторам) государственной поддержки с учетом положений распоряжения губернатора Томской области от 04.06.2007 № 294-р «Об утверждении Порядка проведения экспертизы и методики оценки эффективности инвестиционных проектов» (далее – Порядок проведения экспертиз).

В соответствии с пунктом 8 Порядка проведения экспертизы ответчик проводит экспертизу инвестиционного проекта.

Экспертное заключение ответчика должно содержать анализ социальной и бюджетной эффективности проекта, который производится в соответствии с методикой оценки эффективности инвестиционных проектов (далее - Методика), заявленных субъектами инвестиционной деятельности на получение государственной поддержки из областного бюджета.

Согласно Методике: 1) инвестиционный проект признается соответствующим критерию бюджетной эффективности в случае, если значение доходов областного бюджета, связанных с реализацией инвестиционного проекта, превышает совокупный объем государственной поддержки, предоставляемой за счет средств областного бюджета за весь период реализации инвестиционного проекта, 2) инвестиционный проект признается соответствующим критерию социальной эффективности в случаях, если:

- в процессе реализации инвестиционного проекта создаются и (или) сохраняются рабочие места на территории Томской области;

- значение фактической и прогнозной среднемесячной начисленной заработной платы работников субъекта инвестиционной деятельности в период оказания государственной поддержки соответствует или превышает значение фактической и прогнозной величины минимального размера оплаты труда с учетом применения к нему районного коэффициента (коэффициента) и процентной надбавки, начисляемой в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для субъектов инвестиционной деятельности, являющихся индивидуальными предпринимателями, микро- или малыми предприятиями.

ООО «РБиК» с заявлением на получение государственной поддержки представлен бизнес-план инвестиционного проекта «Внедрение современных технологий в городских пассажирских перевозках» с показателями, признанными в экспертном заключении, а также решением Координационного совета соответствующими критериям бюджетной и социальной эффективности.

Поскольку бюджетная эффективность оценивается в зависимости от реализации инвестиционного проекта, рабочие места создаются в процессе реализации инвестиционного проекта, а по заработной плате инвестиционный проект предусматривает прогнозные значения, то инвестиционный проект ООО «РБиК» должен соответствовать критериям бюджетной и социальной эффективности не только на дату подачи заявления (т.е. декларативно), но и в период его реализации.

Согласно бизнес-плану инвестиционного проекта, представленному ООО «РБиК» вместе с заявлением на получение государственной поддержки, период реализации инвестиционного проекта приходится на 2017-2024 годы.

Следовательно, ответчик обязаносуществлять контроль за соблюдением ООО «РБиК» условий, целей и порядкапредоставления субсидии (п. 5.1.4 соглашения) в течение всего периода реализации инвестиционного проекта - до конца 2024 года.

Из таблицы бизнес-плана ООО «РБиК» по инвестиционному проекту «Внедрение современных технологий в городских пассажирских перевозках» следует, что ООО «РБиК» обязалось создать 30,3 рабочих места к концу декабря 2021 года и в дальнейшем их сохранить, как на 01.01.2021, так и на 01.10.2021 (период в рамках проверки - 9 месяцев 2021 года), 01.01.2022 и так далее.

По заработной плате ООО «РБиК» должно обеспечить по итогам 2020 года ее среднемесячный уровень не менее 20 528 рублей с ростом в 2021 году на 4,2% (до 21 382 рублей).

В целях оценки бюджетной и социальной эффективности реализации проекта ООО «РБиК» к дате проведения проверки ответчиком запрошены копии следующих документов (по состоянию на 01.10.2021):

В карточке счета 70 «Заработная плата» указываются суммы, перечисленные работникам в качестве оплаты труда.

В карточке счета 69 «Внебюджетные фонды» указываются суммы, перечисленные во внебюджетные фонды, с начисленной работникам заработной платы; в разрезе субсчетов - означает по видам платежей (в ФСС, ПФР, ФОМС). Сведения необходимы для подтверждения уплаты этих взносов, следовательно, соблюдения трудового законодательства и неприменением организацией схем уклонения от налогообложения.

Таким образом, в карточках счетов 70 и 69 содержатся сведения, которые необходимы для расчета совокупного фонда оплаты труда организации с учетом анализа отчислений во внебюджетные фонды, что в итоге необходимо для определения соответствия критерию социальной эффективности.

В карточке счета 68 «Налоги» указываются перечисленные суммы налогов, в разрезе субсчетов - по видам налогов. Сведения необходимы для расчета бюджетной эффективности, которая рассчитывается как разница между суммой всех уплаченных налогов за период реализации проекта и суммой субсидии.

В штатном расписании указывается количество штатных единиц организации. Разница между количеством штатных единиц на отчетную дату и количеством созданных рабочих мест на дату начала реализации проекта (показатель социальной эффективности). Среднесписочная численность работников организации - расчетная величина, в которой учитываются совместительство, работа на неполной ставке и движение работников за период.

Запрошенные документы в рамках проверки отчета за 9 мес. 2021 года необходимы для мониторинга ежемесячной величины заработной платы, выплачиваемой работникам в 2021 году, а также уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Оборотно-сальдовая ведомость (далее - ОСВ) — один из бухгалтерских документов, содержащий остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. ОСВ составляется по счетам, по которым отражаются дебетовые и кредитовые обороты за период, начальное и конечное сальдо.

ООО «РБиК» представлена ОСВ по счету 01 «Основные средства» в подтверждение достижения значений показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, предусмотренного приложением № 2 к соглашению - «Объем инвестиций», тыс. рублей.

Таким образом, ответчик запросил у заявителя документы, необходимые для проведения проверки условий, цели и порядка предоставления субсидии. Без совокупности запрошенных документов осуществить проверку условий, цели и порядка предоставления субсидии, в том числе с учетом соответствия критериям бюджетной и социальной эффективности, невозможно.

Соглашение о предоставлении субсидии и Порядок не содержат в себе положений, предусматривающих проверку документов, полученных от получателя субсидий, по месту нахождения ответчика, или запрещающих проведение проверки по месту реализации инвестиционного проекта, поэтому проведение ответчиком проверки документов по месту реализации инвестиционного проекта - <...> правомерно.

Кроме того, проведение проверки с участием представителя получателя субсидии ООО «РБиК» по месту реализации инвестиционного проекта не нарушало прав получателя субсидии и не могло повлечь негативных последствий, а, наоборот, содействовало их реализации ввиду сокращения почтовых расходов на направление необходимых для проверки документов, появления возможности прямого взаимодействия представителей получателя субсидии с сотрудниками ответчика, проводящими проверку, дачи пояснений относительно документов, представляемых для проверки.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что проведение проверки и запрос у заявителя документов для ее проведения обусловлены полномочиями ответчика на осуществление контроля за соблюдением получателем субсидии условий, цели и порядка предоставления субсидии, которые определены нормами действующего законодательства и условиями соглашения о предоставлении субсидии, заключенного между заявителем и ответчиком.

В этой связи суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Вместе с тем суд отмечает, что в случае несогласия заявителя с результатами проведенной проверки он вправе оспорить их в суде.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в размере 6 000 руб., которая в связи с отказом в удовлетворении заявления в соответствии со ст.110 АПК РФ возмещению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

отказать в удовлетворении заявления.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Томской области.

Судья С.З. Идрисова