Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Тыва в составе: судьи Хертек А.В., при протоколировании судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и составлении протокола в письменной форме секретарем судебного заседания Куулар Ч.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения «1 отряд федеральной противопожарной службы по Республике Тыва» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Тыва об обязании возвратить ошибочно уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме 3 577 431 рубль,

при участии:

от заявителя: не явились;

от заинтересованного лица: ФИО1, по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Федеральное государственное казенное учреждение «1 отряд федеральной противопожарной службы по Республике Тыва» (далее – Учреждение, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Тыва (далее – Налоговый орган, Инспекция) об обязании возвратить ошибочно уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме 3 577 431 рубль.

В судебное заседание заявитель, извещенный надлежащим образом, не явился, заявлений, ходатайств о рассмотрении/невозможности рассмотрения дела в его отсутствие не поступало. При таких обстоятельствах, дело рассматривалось в отсутствие заявителя в порядке статей 123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель инспекции против требования заявителя не возражал.

Изучив материалы дела, арбитражным судом установлено следующее:

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц Федеральное государственное казенное учреждение «1 отряд федеральной противопожарной службы по Республике Тыва» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1071701001184.

Как следует из материалов дела, финансовым отделением ФГКУ «1 отряд ФПС по Республике Тыва» была обнаружена ошибка в оформлении поручений на перечисление налога, а именно неверно указаны реквизиты получателя платежа, что повлекло за собой ошибочное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 100 099 рублей в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000) и 3 477 332 рублей в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000).

25 июня 2013 года ФГКУ «1 отряд ФПС по Республике Тыва» проведена совместная сверка с МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва по вопросам уплаченных ФГКУ «1 отряд ФПС по Республике Тыва» налогов.

В ходе проведения совместной сверки расчетов по налогам и согласно платежных поручений установлен размер ошибочно перечисленного налога на доходы физических лиц, а именно:

- по платежному поручению № 1493854 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 2130,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Тес-Хемский район, ОКАТО 93245833001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493862 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 1202,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Овюрский район, ОКАТО/93230844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493863 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 2244,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Бай-Хаак, ОКАТО 93240822001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493864 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 77749,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 года в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Бай-Хаак, ОКАТО 93240822001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКА ТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493865 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 4939,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (ФИО2, ОКАТО 93240833001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493867 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 1961,00 рублей качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Кызылский район, ОКАТО 93222551000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000):

- по платежному поручению № 1493869 от 15.05.2013 года вместо перечисления: денежных средств в размере 2433,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Сут-Хольский район, ОКАТО 93238827001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493891 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 6743,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва; (Чаа-Холь, ОКАТО 9325684000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г.Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493900 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 698,00 рублей в качестве НДФЛ с пособия временной нетрудоспособности в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Улуг-Хемский район, ОКАТО 93254501000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000);

- по платежному поручению № 1493857 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 65430,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013г. в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Тес-Хемский район, ОКАТО 93245833001 ) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г.Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493858 от 15.05.2013года вместо перечисления денежных средств в размере 91312,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. в МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Пий-Хемский район, ОКАТО 93235501000) уплачен НДФЛ в МРИ ФПС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493860 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 105854,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. в МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Каа-Хемский район, ОКАТО 93220820001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493861 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 136308,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Улуг-Хемский район, (ОКАТО 93254501000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493870 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 55164,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. в МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (ФИО2, ОКАТО 93240833001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493871 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 133430,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Тоора-Хем, ОКАТО 93250844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493872 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 166879,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Кызылский район, ОКАТО 93222551000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493874 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 83007,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Овюрский район, ОКАТО 93230844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493875 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 107590,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Бай-Хаак, ОКАТО 93240822001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493877 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 95071,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Монгун-Тайга, ОКАТО 93225811001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чалан. ОКА ГО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493895 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 50247,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Тере-Холь, ОКАТО 93243825001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1493898 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 87914,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Чаа-Холь, ОКАТО 93256840001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 9321 5501000);

- по платежному поручению № 1493917 от 15.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 80096,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (ФИО3, ОКАТО 93258855001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1504413 от 20.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 65798,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Сут-Хольский район, ОКАТО 93238827001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1504415 от 20.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 96106,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 1 по Республике Тыва (Чеди-Хольский район, ОКАТО 93257819001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513826 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 9794,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Эрзинский район, ОКАТО 93258855001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513835 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 27440,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 1 по Республике Тыва (Чеди-Хольский район, ОКАТО 93257819001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513843 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 27302,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Овюрский район, ОКАТО 93230844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513845 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 22646,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Сут-Хольский район, ОКАТО 93238827001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513849 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 42384,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Пий-Хемский район, ОКАТО 93235501000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513856 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 52226,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Кызылский район, ОКАТО 93222551000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513862 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 56504,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Каа-Хем, ОКАТО 93220820001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513866 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 23172,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Бай-Тайга, ОКАТО 93205844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513870 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 24587,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4иПО Республике Тыва (Монгун-Тайга, ОКАТО 93225811001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513888 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 88724,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (Ак-Довурак, ОКАТО 93403000000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513905 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 53378,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Тес-Хемский, ОКАТО 93245833001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513907 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 48537,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Бай-Хаакский, ОКАТО 93240822001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513925 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 47158,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Чаа-Хольский район, ОКАТО 93256840001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513933 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 1383444,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 1 по Республике Тыва (Кызыл, ОКАТО 93401000000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513937 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 69491,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (Улуг-Хемский район, ОКАТО 93254501000) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513941 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 39167,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 2 по Республике Тыва (Тоджинский, ОКАТО 93250844001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000);

- по платежному поручению № 1513946 от 22.05.2013 года вместо перечисления денежных средств в размере 41172,00 рублей в качестве НДФЛ за апрель 2013 г. МРИ ФНС № 3 по Республике Тыва (ФИО2, ОКАТО 93240?33001) уплачен НДФЛ в МРИ ФНС № 4 по Республике Тыва (г. Чадан, ОКАТО 93215501000).

Уплаченные суммы значатся по данным лицевого счета в качестве переплаты по налогу на доходы физических лиц.

Учреждение неоднократно обращалось в налоговую инспекцию, с заявлением о возврате ошибочно уплаченного налога на доходы физических лиц в общей сумме 3 577 431 рубль (письмо от 31.05.2013 №6-1-14-234; от 04.06.2013 №6-1-14-240; от 04.06.2013 №6-1-14-241).

По результатам рассмотрения заявлений налоговая инспекция решением от 15.06.2013 № 07/21-2914 отказала учреждению в возврате налога.

Учреждение, не согласившись с отказом налоговой инспекции в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить ошибочно уплаченный налог на доходы физических лиц в общей сумме 3 577 431 рубль.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения заинтересованного лица, оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит требования Учреждения обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно пункту 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм.

Из содержания приведенных норм следует, что основополагающими условиями возврата налога являются наличие переплаты по нему, отсутствие недоимки или задолженности по пеням и штрафам, начисленным по тому же бюджету, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока на подачу заявления со дня уплаты налога.

Судом установлено, что с заявлениями от 31.05.2013 №6-1-14-234; от 04.06.2013 №6-1-14-240; от 04.06.2013 №6-1-14-241 учреждение представляло первичные документы в подтверждение отсутствия задолженности по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за апрель 2013 года. Налоговая инспекция не проверила данные документы, не представила возражений по данному вопросу и отказала учреждению в возврате излишне уплаченного налога по формальным основаниям.

В силу пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налог на доходы физических лиц в сумме 478 674 рубля уплачен в бюджет за счет собственных средств (без удержания из дохода плательщиков налога), данный налог не может быть путем зачета направлен на погашение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за каких-либо работников общества, так как это означало бы исполнение обязанности по уплате налога за счет средств не налогоплательщика, а налогового агента.

Факт наличия переплаты по налогу на доходы физических лиц и отсутствия недоимки по налогам подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогу на доходы физических лиц, составленным 25 июня 29013 года и подписанным налоговым органом и налогоплательщиком. Трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога заявителем соблюден.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований учреждения и об обязании налоговую инспекцию возвратить переплату по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 3 577 431 рубль.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Федерального государственного казенного учреждения «1 отряд федеральной противопожарной службы по Республике Тыва» удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Тыва возвратить Федеральному государственному казенному учреждению «1 отряд федеральной противопожарной службы по Республике Тыва» ошибочно уплаченный налог на доходы физических лиц в общей сумме 3 577 431 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месяца со дня его принятия пут?м подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Хертек