Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Дылдиной Т.А. при ведении протокола судебного заседания судьей Дылдиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Инспекции ФНС России по г. Тюмени № 3

к Коммерческой организации с иностранными инвестициями ООО «Мария»

о взыскании налоговых санкций в размере 5000 рублей,

в отсутствие представителей сторон,

установил:

Инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 3 заявлено требование о взыскании с Коммерческой организации с иностранными инвестициями ООО «Мария» налоговых санкций в размере 5000 руб. на основании ст.118 ч.1 НК РФ.

В соответствии с уведомлением о вручении почтового отправления заявитель извещен надлежащим образом.

Определение суда, направленное ответчику по адресам, указанным в учредительных документах, возвращено отделением связи с отметкой «не зарегистрирована».

В соответствии со ст. 123 АПК РФ, лица, участвующие в деле считаются извещенными надлежащим образом, если, копия судебного акта, направленная арбитражным судом по последнему известному суду месту нахождения организации, не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд. В соответствии со ст. 123 АПК РФ ответчик считается извещенным.

Согласно ст.ст.226-228 АПК РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, возражений от сторон не поступило. Суд считает возможным рассмотреть дело по существу.

Заявитель просит рассмотреть дело по основаниям, изложенным в заявлении.

Должник отзыв на заявление не представил.

От Тюменского филиала Банка Москвы поступило сообщение о том, что транзитный валютный счет № 40702840200781000024 закрыт по заявлению Коммерческой организации с иностранными инвестициями ООО «Мария».

В соответствии с п.2 ст.23 ч.1 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета в письменном виде об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок.

Согласно сообщения Тюменского филиала Банка Москвы11.11.2004 закрыт транзитный валютный счет Коммерческой организации с иностранными инвестициями ООО «Мария» (л.д. 8).

Срок подачи сообщения истек 21.11.2004г. Сообщение от налогоплательщика в налоговый орган не поступило.

В соответствии со ст.118 ч.1 Налогового кодекса РФ нарушение срока представления информации налогоплательщиком об открытии или закрытии счета в каком-либо банке является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В соответствии со ст.101 ч.1 Налогового кодекса РФ заявителем 16.02.2005 вынесено решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения № 02/03/863 и направлено требование № 16117 от 21.02.2005 об уплате налоговой санкции.

В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ определено понятие счета, согласно которому счета (счет) – это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, к понятию «счет», используемому в Налоговом кодексе РФ, применяются три требования, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке, возможность зачисления на счет денежных средств, возможность расходования денежных средств со счета.

В соответствии со статьями 4 и 6 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пунктом 2 Указа Президента РФ от 14.06.1992 « 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» утверждена Инструкция Банка России от 29.06.1992 № 7 (с изменениями и дополнениями от 17.07.1997).

В пункте 6 указанной Инструкции предусмотрено, что юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с настоящей инструкцией; текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Следовательно, открытие текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии транзитного валютного счета. Таким образом, транзитный валютный счет не подпадает под признаки счета, указанные в статье 11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 118 Налогового кодекса РФ, наступает только в случае несообщения, несвоевременного сообщения, налогоплательщиком в налоговой орган о закрытии текущего валютного счета.

Из материалов дела усматривается, что счет № 40702840200781000024 является транзитным валютным счетом.

Следовательно, заявленные требования в части взыскания штрафа в сумме 5000 руб. за несообщение о закрытии транзитного валютного счета удовлетворению не подлежат, поскольку в действия общества отсутствует состав правонарушения, предусмотренного статьей 118 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 216, 229 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Тюменской области.

Судья Т.А. Дылдина