Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Павловой А.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Аггреко Евразия»

к ИФНС России по г.Тюмени №3

об оспаривании постановления от 12.03.2019 № 720320190005/17,,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - Андреева Н.В., Петрова М.В. по доверенности от 26.03.2019,

от ответчика – Нагиева Э.И. по доверенности от 10.04.2019 №43, Шакурова А.Ш. по доверенности от 26.04.2019 №56,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Аггреко Евразия» (далее – заявитель, общество, ООО «Аггреко Евразия») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 3 (далее – ответчик, Инспекция) от 12.03.2019 №720320190005/18 о назначении административного наказания.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика требования заявителя не признали на основании изложенных в отзыве на заявление доводов.

Постановлением о назначении административного наказания № 720320190005/17 от 12.03.2019 ООО «Аггреко Евразия» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за повторное несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов.

Заявитель считает возможным квалифицировать допущенное правонарушение в качестве малозначительного и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила представления юридическими лицами - резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (утверждены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819) (далее - Правила №819) устанавливают порядок представления юридическими лицами -резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Пунктом 4 Правил №819 установлено, что юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), но состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно п.5 Правил №819 подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

Пунктом 7 Правил №819 установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

11.11.2014 ООО «Аггреко Евразия» в банке АО DB «RBS (Kazakhstan)» (далее - «Банк») за пределами территории РФ (Республика Казахстан) открыт счет №KZ489922KZT0002244624 (далее - «Счет»), код валюты счета - 398 (тенге).

У ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» возникла обязанность представить отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2018 года с подтверждающими банковскими документами (далее - Отчет), в ИФНС России по г.Тюмени №3 в срок не позднее 30.07.2018.

30.07.2018 обществом в адрес ИФНС №3 заказным почтовым отправлением направлен отчет и банковские документы по счету KZ489922KZT0002244624.

Отчет о движении денежных средств за 2 квартал 2018 года представлен с нарушениями, а именно:

- в Отчете указан период с «01.01.2018 по 31.03.2018», подтверждающие банковские документы предоставлены за период с «01.04.2018 по 29.06.2018». В данном случае отчетным периодом является 2 квартал 2018 года, т.е. период с 01.04.2018 по 30.06.2018;

-банковский документ не заверен нотариально в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

-в Отчете некорректно заполнена графа «полный адрес (латинскими буквами)» банка.

Таким образом, ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» допущено нарушение требований ч.7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 и п.4, п.5, п.7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившееся в нарушение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ранее, в отношении ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» вынесено Постановление о назначении административного наказания от № 720320170081/152 от 20.12.2017 за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Постановление вступило в законную силу 23.01.2018, исполнено 07.03.2018.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.4.3 КоАП РФ повторным совершением однородного административного правонарушения признается совершение однородного административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 КоАП РФ.

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей (ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ).

Таким образом, ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.5 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 2 статьи 4.3 КоАП РФ обстоятельства, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, не могут учитываться как отягчающие в случае, если указанные обстоятельства предусмотрены в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения соответствующими нормами об административной ответственности за совершение административного правонарушения.

Повторное совершение административного правонарушения является квалифицирующим признаком состава, предусмотренного статьёй ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, соответственно не должно учитываться в качестве отягчающего административную ответственность обстоятельства.

Суд отклоняет довод о том, что заявитель не имел возможности в срок до 30.07.2018 приложить к отчету верную выписку, поскольку доказательства отсутствия возможности предоставить своевременно сведения суду не представлены. Кроме того, банковская выписка от 30.06.2018 могла быть предоставлена за период 01.04.2018 по 30.06.2018, что следует из ответа банка (возможность формирования в ручном режиме), а так же предоставленной банковской выпиской от 27.07.2018 за период с 01.04.2018 по 30.06.2018.

ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» не могло не знать что, банковская выписка предоставлена не за весь период 2 квартала 2018 год.

Кроме того, выписка банка представлена с 01.04.2018 по 29.06.2018г. Вместе с тем, 01.04.2018г. являлся выходным днем (воскресение), т.е. довод о том, что при автоматическом формировании выписки банка не включается выходной день, не соответствует действительности.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п.7 Правил №819).

Налоговым органом установлено, что банковский документ не заверен нотариально в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Кроме того, материалами дела установлено, что банковская выписка «Описание платежей» представлена без перевода на русский язык, то есть перевод на русский язык банковской выписки произведен не в полном объеме.

Заявитель указывает, что «описание операций в выписке состоит из буквенно-цифрового обозначения расчетного счета по мнению привлеченного переводчика не подлежат переводу».

Довод подлежит отклонению в связи со следующим.

Выписка банка JSC «FIRST HEARTLAND BANK» от 30.06.2018г. счету № KZ48922KZT0002244624 составлена на иностранном языке и в силу п.7 Правил №819 подлежала переводу на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Выписка банка JSC «FIRST HEARTLAND BANK» от 30.06.2018г. счету № KZ48922KZT0002244624 не была переведена на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Например, в банковской выписке «Описание платежей» содержит:

JSC FIRST HEARTLAND BANK - (датаоперации: 03.04.2018, 27.04.2018, 28.04.2018 ит.д.)

conversion from (датаоперации: 19.04.2018, 14.05.2018)

CORRESPONDENT CHARGES OF EXPOBANK (датаоперации: 26.06.2018, 28.06.2018)

Следовательно, банковская выписка содержит на иностранном языке наименование банка, наименование операции, т.е. данный текс должен быть переведен.

Таким образом, описание в выписке не состоит из буквенно-цифрового обозначения расчетного счета и должно быть переведено, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Отчет о движении средств по счету №KZ48922KZT0002244624 представлен за период с «01.01.2018 по 31.03.2018», следовательно, банковская выписка не соответствует периоду, указанному в отчете. Отчет о движении средств по счету, представляется в налоговый орган одновременно с подтверждающими банковскими документами, при этом период, за который представляется отчет, должен соответствовать периоду банковской выписки, в данном случае отчетный период 2 квартала 2018 года - с 01.04.2018 по 30.06.2018.

В разделе Отчета в графе «полный адрес (латинскими буквами)» адрес банка указан некорректно, а именно указан: 45 Hadjimukana str., Almaty, 050059, .Kazakhstan. В уведомлении об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ от 30.03.2018 адрес банка указан: 050059, г. Kazahkstan Almaty Hadjimukana str. bid. 45. О данном некорректном заполнении адресной графы банка налоговым органом было указано в предыдущих отчетах по счету (уведомление от 25.04.2018 №12-8-36/008935), а также в уведомлении о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета за 2 квартал 2018 (№12-8-36/016567 от 07.08.2018).

Таким образом, адрес банка имеет отличие от адреса, указанного в уведомлении об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ от 30.03.2018.

Вопреки доводам общества, выявленные нарушения не освобождают его от ответственности и обязанности предоставления надлежаще оформленных сведений.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Обязанность доказывания вины возложена на административный орган.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В рассматриваемых случаях общество имело возможность исполнить надлежащим образом нормы и правила, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению.

Факт совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела.

Суд не находит оснований для применения положений статью 2.9 КоАП РФ и признания совершенного административного правонарушения малозначительным по следующим основаниям.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Между тем малозначительность административного правонарушения, исходя из содержания статьи 2.9 КоАП РФ, является оценочным понятием. В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Каких-либо исключительных обстоятельств, с учетом которых могут быть применены положения статьи 2.9 КоАП РФ, судом не установлено.

Вина общества в данном правонарушении административным органом установлена.

Доказательств того, что общество приняло все необходимые меры по недопущению правонарушения, или того, что у него отсутствовала объективная возможность для этого, заявитель в материалы дела не представил.

Процессуальных нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

Принимая во внимание то обстоятельство, что Общество ранее привлекалось к административной ответственности за подобное нарушение, назначение административного штрафа в пределах санкции ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в размере 400 000 рублей является правомерным.

Вышеизложенные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 168-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Бадрызлова М.М.