Гражданский кодекс часть 1

Удмуртский негосударственный пенсионный фонд «Время», г.Ижевск (далее по тексту –УНПФ «Время», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием о признании незаконным и отмене постановления Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Волго-Камском регионе (далее по тексту –РО ФСФР в ВКР, административный орган) от 30.06.2010г. №11-10-223/пн о назначении административного наказания, предусмотренного ст.19.7.3 КоАП РФ.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что в протоколе об административном правонарушении от 10.06.2010г. №10-207/пр-ап и в постановлении №11-10-223/пн от 30.06.2010г. «О назначении административного наказания», объективная сторона правонарушения зафиксирована как представление квартальной отчетности в установленные сроки, но не в полном объеме.

Следовательно, протоколом и постановлением подтверждено, что квартальная отчетность УНПФ «Время» была предоставлена, причем, представлена в соответствии с действующим порядком и в установленные сроки.

Как следует из содержания ст.19.7.3 КоАП РФ, состав инкриминируемого нарушения заключается в представлении информации не в полном объеме и не содержит таких требований как срок представления в качестве обязательного условия привлечения к ответственности за указанное нарушение.

Вместе с тем, форма № 4-НПФ «Отчет о движении денежных средств» и форма № 6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда» бухгалтерской отчетности УНПФ «Время» за 1 квартал 2010г. были представлены в ФСФР 10.06.2010г., о чем свидетельствует сопроводительное письмо от 09.06.2010 №57/121 «О направлении отчетности за 1 квартал».

Таким образом, вывод о представлении отчетности не в полном объеме не соответствует действительности.

В качестве основания привлечения к административной ответственности в протоколе указано нарушение п.4 Положения о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, утв. Приказом ФСФР России от 30.08.2007г. №07-92/пз-н, и п.п.1,3 Приказа Минфина России от 10.01.2007г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов».

Вместе с тем ни названные нормативные акты, ни какие-либо иные нормативные акты не предусматривают конкретный перечень отчетов, представляемых в составе квартальной отчетности.

Кроме того, оспариваемое постановление не содержит доказательств вины заявителя в совершении и вменяемого ему административного правонарушения.

При вынесении Постановления по делу об административном правонарушении №11-10-223/пн от 30.06.2010г. административным органом не были учтены обстоятельства применения ст. 2.9 КоАП РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился, представил отзыв, материалы административного дела.

Согласно представленного отзыва ответчик не признал заявленные требования, при этом указал, что Фонд является организацией, осуществляющей деятельность негосударственного пенсионного фонда по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию на основании лицензии от 30.06.2009 №136/2. В 2010 году последний день срока представления квартальной отчетности Фондом в ФСФР России пришелся на 30.04.2010.

В нарушении п.4 Положения и п.п.1 и 3 Приказа Минфина России от 10.01.2007 №ЗН «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов», квартальная отчетность Фонда за I квартал 2010 года была представлена в установленные сроки, но не в полном объеме, а именно в составе представленной квартальной отчетности отсутствуют: форма №4-НПФ «Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда»; форма №6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения негосударственного пенсионного фонда» бухгалтерской отчетности.Указанные отчеты представлены в ФСФР лишь 10.06.2010г.

Таким образом, Фонд представив квартальную отчетность в установленные законодательством сроки, не обеспечил ее полноту.

Довод Заявителя о том, что вина Фонда не доказана, по мнению административного органа является необоснованным. Доказательств того, что Фондом предпринимались все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, а равно наличия объективных причин невозможности исполнения возложенных на него действующим законодательством обязанностей, УНПФ «Время» административному органу не представлено.

Исходя из вышеизложенного следует, что Удмуртский Негосударственный пенсионный фонд «Время» должен был соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей.

Оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ у административного органа не имелось.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

В соответствии со ст.ст.123, 210 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

При рассмотрении дела судом установлено следующее.

УНПФ «Время» является организацией, осуществляющей деятельность негосударственного пенсионного фонда по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию на основании лицензии от 30.06.2009г. №136/2.

10.06.2010г. при проведении РО ФСФР в ВКР камеральной проверки установлено, что в нарушение п. 4 Положения о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, утвержденного приказом ФСФР России от 30.08.2007г. №07-92/пз-н и п.п.1, 3 Приказа Минфина России от 10.01.2007г. №3Н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов», квартальная отчетность УНПФ «Время» за 1 квартал 2010г. была представлена в установленные сроки, но не в полном объеме, а именно в составе представленной квартальной отчетности отсутствуют: форма №4-НПФ «Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда», форма №6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения негосударственного пенсионного фонда» бухгалтерской отчетности.

По результатам проверки РО ФСФР в ВКР в отношении общества составлен протокол от 10.06.2010г. №10-207/пр-ап об административном правонарушении, на основании которого вынесено постановление от 30.06.2010г. №11-10-223/пн о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ст. 19.7.3, в виде взыскания штрафа в размере 500 000 руб.

Считая привлечение к ответственности необоснованным, заявитель обратился в арбитражный суд.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доводы, изложенные в заявлении и отзыве на заявление, представленные доказательства, суд находит оспариваемое постановление подлежащим отмене исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 07.05.1998 №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее- Закон №75-ФЗ) фонд осуществляет бухгалтерский учет и ведет отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Фонд представляет отчеты о своей деятельности в сроки и по форме, которые установлены уполномоченным федеральным органом. Отчетным годом фонда является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно (ч. 1 ст. 32.1 Закона №75-ФЗ)

В соответствии с п. 12 Положения о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, утвержденного приказом ФСФР России от 30.08.2007 №07-92/пз-н (далее-Положение), квартальная отчетность представляется в Федеральную службу по финансовым рынкам негосударственными пенсионными фондами в течение 30 дней по окончании квартала.

Пунктом 17 Положения установлено, что датой представления отчетности считается дата отправки почтового отправления или дата его фактической передачи представителем организации в Федеральную службу по финансовым рынкам.

Согласно п.4 Положения квартальная отчетность состоит из: бухгалтерской и специальной отчетности; исполненного финансового плана за отчетный период, утвержденного исполнительным органом негосударственного пенсионного фонда, состоящего из доходной и расходной частей; пояснительной записки к квартальной отчетности.

В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность организаций состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту, пояснительной записки.

Приказом от 10.01.2007 N 3н Минфин России определил особенности бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов. Включаемые в состав бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда считать формой N 1-НПФ, Отчет о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда - формой N 2-НПФ. Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности Отчет о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда считать формой N 3-НПФ, Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда - формой N 4-НПФ, Отчет о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, - формой N 5-НПФ, Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, - формой N 6-НПФ.

В соответствии со ст. 19.7.3 КоАП РФ непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков или его территориальный орган отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством, либо представление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации, если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что вменяемое УНПФ «Время» правонарушение квалифицировано РО ФСФР в ВКР как представление квартальной отчетности (за 1 квартал 2010г.) не в полном объеме, а именно в составе представленной отчетности отсутствуют: форма №4-НПФ «Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда», форма №6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения негосударственного пенсионного фонда» бухгалтерской отчетности.

Согласно ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, согласно которой юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение (ч. 4 ст. 210 АПК РФ).

Согласно с ч.ч. 6, 7 ст.210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

В соответствии со ст. 26.1 Кодекса одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Вина юридического лица в силу требований ч.2 ст.2.1 Кодекса и ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должна быть установлена и доказана административным органом при вынесении постановления.

Суд считает, что вина УНПФ «Время» в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7.3 КоАП РФ, административным органом не установлена и не доказана.

Из материалов дела следует, что при вынесении оспариваемого постановления административный орган ограничился лишь констатацией выявленного нарушения, однако, вопрос о наличии вины УНПФ «Время» в совершении вменяемого ему правонарушения им не исследовался. Причины непредставления сведений не выяснялись. В нарушение требований ст.29.10 КоАП РФ в оспоренном постановлении не указано, в чем конкретно состоит вина лица, привлекаемого к административной ответственности.

При проверке законности постановления административного органа о привлечении к административной ответственности в полномочия суда не входит установление признаков состава административного правонарушения, а проверяется правильность установления этих признаков административным органом.

По материалам дела, судом установлено, что факт представления отчетности УНПФ «Время» за 1 квартал 2010г. в установленные сроки, административный орган не оспаривает. Отчеты составленные по форме №4-НПФ и форме №6-НПФ были представлены УНПФ «Время» в ФСФР в ВКР 10.06.2010г.

Таким образом, на момент вынесения оспариваемого постановления о назначении административного наказания №11-10-223/пн от 30.06.2010г. квартальная отчетность была представлена в полном объеме.

Кроме того, согласно письма Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Ижевска от 20.09.2010г. №05-23/016907 замечаний к составу отчетности за 1 квартал 2010г. налоговый орган не имеет.

Так как в оспариваемом постановлении вина заявителя как обязательный признак состава административного правонарушения не установлена, суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях (бездействиях) заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ст.19.7.3 КоАП РФ, что в силу п.2 ч.1 ст.24.5, п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ и ч.2 ст.211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для признания постановления незаконным и его отмены.

Довод заявителя о том, что в обязанность по представлении в составе квартальной отчетности форм №4-НПФ «Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда», форм №6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения негосударственного пенсионного фонда» законодательством не предусмотрена, судом отклоняется.

Приказом от 10.01.2007 N 3н Минфин России определил особенности бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов, в том числе и утвердил формы бухгалтерской отчетности, в состав которой включены форма N 4-НПФ «Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда» и форма N 6-НПФ «Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения негосударственного пенсионного фонда».

Довод заявителя о том, что нормативные акты Минфина России не относятся к законодательству РФ о бухгалтерском учете, не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 № 329 утверждено Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, в подп. 5.2.21 которого установлено, что на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает нормативные правовые акты, в том числе о порядке ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Согласно п.З ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Таким образом, Министерство финансов Российской Федерации, являясь федеральным органом исполнительной власти, осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Довод заявителя о том, что за нарушение правил ведения бухгалтерского отчета ФСФР России не уполномочена привлекать виновных лиц к административной ответственности, подлежит отклонению, как оснований на неверном толковании норм права.

В силу ч. 1 ст. 23.47 КоАП РФ федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков, его территориальные органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе по ст. 19.7.3 КоАП РФ.

При исследовании судом процедуры привлечения УНПФ «Время» к административной ответственности, каких-либо процессуальных нарушений судом не установлено. Протокола об административном правонарушении №10-207/пр-ап от 10.06.2010г. составлен в присутствии главного бухгалтера УНПФ «Время» ФИО3, о чем свидетельствует ее подпись в протоколе.

Определением от 18.06.2010г. №11-10-354/оп РО ФСФР России в ВКР известил Удмуртский негосударственный пенсионный фонд «Время», что рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 30.06.2010г., получено заявителем 24.06.2010 года, что подтверждено письмом ГФС России в г.Казани от 24.06.2010№329.

Постановление о назначении административного наказания от 30.06.2010г. №11-10-223/пн вынесено в присутствии представителя Удмуртского негосударственного пенсионного фонда «Время» ФИО1 по доверенностям от 29.06.2010 №17, ФИО2 от 29.06.2010 №18.

Исходя из изложенного, постановление РО ФСФР в ВКР от 30.06.2010г. №11-10-223/пн о назначении административного наказания следует признать незаконным и отменить.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л :

1. Постановление Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Волго-Камском регионе, г. Казань от 30 июня 2010г. №11-10-223/пн о назначении административного наказания, вынесенное в отношении Удмуртского негосударственного пенсионного фонда "Время" признать незаконным и отменить полностью.

2. Решение суда вступает в законную силу по истечение 10 дней со дня принятия (изготовления в полном объеме).

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Т.С.Коковихина