Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Ваш юрист» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>)

о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска от 11.07.2016 № 157 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Ваш юрист» (далее – ООО «Ваш юрист», общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 11.07.2016 № 157, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии с положениями статей 226 – 228 АПК РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В установленный судом срок административный орган представил отзыв и материалы дела об административном правонарушении.

Правила о надлежащем извещении, установленные статьей 123 АПК РФ, соблюдены.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

08.07.2016 в рамках проверки соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, на основании поручения № 119 от 29.06.2016 проведена проверка полноты учета денежной наличности и порядка ведения кассовых операций ООО «Ваш юрист».

В ходе проверки налоговым органом установлено нарушение порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) ООО «Ваш юрист» в кассу денежной наличности в день ее получения в кассу организации в качестве займа.

ООО «Ваш юрист» с Хабаровским союзом потребительских обществ ИНН <***> заключен договор от 24.05.2013 №25/1 о передаче во временное пользование нежилого помещения №25, находящегося на первом этаже шестиэтажного здания, расположенного по адресу <...>, общей площадью 16,1 кв.м. для использования под офис №4. Соглашением от 01.08.2015 «О продлении, внесении изменений в п.1.1 договора аренды нежилого помещения №25/1 от 24.05.2013» договор продлен с 01.08.2015. Срок действия договора до 01.04.2016. 14.03.2016 обществом заключен новый договор №25/1 на аренду указанного помещения с Хабаровским союзом потребительских обществ со сроком действия с 01.04.2016.

Согласно кассовой книге, бланкам строгой отчетности за период с 01.01.2016 по 29.06.2016 сумма наличных денежных средств, поступивших в кассу ООО «Ваш юрист», составила 64045 рублей 00 копеек. Данные денежные средства израсходованы в полном объеме на выплату заработной платы в сумме 26045 рублей 00 копеек и зачисление на расчетный счет, открытый в Региобанк - Филиал ПАО Банка «ФК Открытие» в сумме 38000 рублей 00 копеек.

Согласно приходным кассовым ордерам от 11.01.2016 №5, от 03.02.2016 №131, от 01.03.2016 №246, от 01.04.2016 №379, от 12.05.2016 №573 (представленным Хабаровским союзом потребительских обществ) аренда нежилого помещения №25, находящегося на первом этаже шестиэтажного здания, расположенного по адресу <...> (договоры арены нежилого помещения от 24.05.2013 №25/1, от 14.03.2016 №25/1), оплачена ООО «Ваш юрист» наличными денежными средствами в кассу Хабаровского краевого союза потребительских обществ на общую сумму 111090 рублей 00 копеек.

Согласно объяснительной от 08.07.2016 генерального директора ООО «Ваш юрист» ФИО1 наличные денежные средства, уплаченные Хабаровскому краевому союзу потребительских обществ в качестве погашения арендной платы по договорам аренды от 24.05.2013 №25/1 и от 14.03.2016 №25/1, поступили из личных средств генерального директора ООО «Ваш юрист» ФИО1 и не оприходованы в кассу организации в качестве займа

По результатам проверки составлен акт от 08.07.2016 № 18-12/31, в котором отражены выявленные нарушения.

08.07.2016 заместителем начальника отдела оперативного контроля ФИО2 в отношении ООО «Ваш юрист» в присутствии его законного представителя – генерального директора ФИО1 составлен протокол № 18-39/174 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Протокол вручен законному представителю Общества ФИО1, что подтверждается его собственноручной подписью.

В протоколе имеется уведомление о рассмотрении дела об административном правонарушении 11.07.2016 в 14-30 часов по адресу <...> кабинет 602.

Постановлением начальника ИФНС по Центральному району г. Хабаровска ФИО3 от 11.07.2016 № 157, вынесенным в присутствии генерального директора ООО «Ваш юрист», общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Несогласие заявителя с названным постановлением послужило основанием для обращения в арбитражный суд за его обжалованием.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4.6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания ЦБ РФ № 3210-У) поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Согласно пункту 5 Указаний ЦБ РФ № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Пунктом 5.2 названных Указаний приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 21, ст. 1957; 2009, N 23, ст. 2776; N 29, ст. 3599; 2010, N 31, ст. 4161; 2011, N 27, ст. 3873; 2012, N 26, ст. 3447; 2013; N 19, ст. 2316; N 27, ст. 3477; N 48, ст. 6165), на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

В нарушение названных норм ООО «Ваш юрист» допущено неоприходование наличных денежных средств в кассу общества за период с 11.01.2016 по 12.05.2016 на общую сумму 111 090 рублей, (в том числе 12.05.2016 в сумме 22218 руб.)

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, выражается в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности в день её поступления, в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Непосредственным объектом состава правонарушения, закрепленного в статье 15.1 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Материалами дела об административном правонарушении установлено неоприходование наличных денежных средств, что образует в действиях общества наличие состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины общества в совершении данного административного правонарушения.

Существенных нарушений инспекцией процедуры привлечения к административной ответственности не установлено, штраф назначен в минимальном размере.

Сроки привлечения к административной ответственности, предусмотренные статьей 4.5 КоАП РФ, соблюдены.

Исходя из обстоятельств совершенного правонарушения, суд считает, что оснований, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ для квалификации правонарушения как малозначительного не имеется.

Вместе с тем, решая вопрос о примененном виде наказания, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи хозяйственные общества.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО «Ваш юрист» включено в указанный реестр и отнесено к категории «Микропредприятие».

Ранее ООО «Ваш юрист» не привлекалось к административной ответственности.

Совершенное обществом правонарушение не повлекло причинение либо угрозу причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства.

При таких обстоятельствах на основании части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, суд считает возможным заменить назначенное обществу наказание в виде штрафа, на предупреждение.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска от 11.07.2016 № 157 изменить. Заменить назначенное ООО «Ваш юрист» наказание в виде штрафа за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, на предупреждение.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Шапошникова