Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании суда первой инстанции дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края

к ООО "Элит Групп", Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве

третье лицо – ООО «Автодоктор»

о признании недействительной государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица

при участии:

от ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре – не явился

от Общества – не явились

от МРИФНС № 46 – не явились

от ООО «Автодоктор» - не явились

установил: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее заявитель Инспекция по г. Комсомольску-на-Амуре и налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве (далее МРИФНС № 46, регистрирующий орган), Обществу с ограниченной ответственностью «Элит Групп» (далее Общество) о признании недействительным решения МРИФНС № 46 от 27.05.2008 № 184096 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «Элит Групп».

Требования заявителя обоснованы нарушением МРИФНС № 46 положений пп. «а» п.1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при осуществлении государственной регистрации внесения изменений в учредительные документы ООО «Элит Групп» в части места нахождения юридического лица, а именно внесение изменений по недостоверным сведениям. Регистрация изменений по недостоверным сведениям подтверждается протоколами осмотра местонахождения налогоплательщика от 16.01.2009 г., из которого следует, что общество по указанному в учредительных документах адресу не располагается. Факт отсутствия юридического лица по адресу, указанному в учредительных документах подтверждается также ответом ФГУЗ МЧС № 99 ФМБА России, которому помещение принадлежит на праве оперативного управления, и которое подтвердило, что площади принадлежащие учреждению в аренду не сдаются, и Общество договора аренды с собственником здания не заключало. Регистрация по недостоверным сведениям делает невозможным проведение мероприятий налогового контроля в отношении общества.

Кроме того, лицо указанное как генеральный директор общества – ФИО1 согласно постановлению мирового судьи судебного участка № 164 района Южное Тушино г. Москвы признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст. 14.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде дисквалификации на срок 2 года 11 месяцев. То есть в указанный период времени он был не вправе принимать какие-либо решения касающиеся внесения изменений в учредительные документы общества и изменять адрес местонахождения юридического лица, осуществлять государственную регистрацию изменений в ЕГРЮЛ.

Требования заявителя к Обществу как ко второму ответчику обоснованы нарушением им п.1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ в части представления недостоверной информации, что указывает на нарушение в связи с этим обществом прав и законных интересов инспекции и неопределенного круга лиц.

К участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований привлечено ООО «Автодоктор», указанное в выписке из ЕГРЮЛ как учредитель ООО «Элит Групп».

К судебному заседанию Инспекцией представлены дополнения к заявлению, в которых налоговый орган поддержал позицию, изложенную в заявлении от 14.07.2009 г. и его представителем в предварительном судебном заседании.

МРИФНС № 46, извещенная в установленном порядке, в отзыве просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Обществом отзыв не представлен, определение суда направленное по юридическому адресу – <...>, возвращено отделением связи с отметкой «адресат по указанному адресу не находится». В силу положений ст. 123 АПК РФ Общество считается извещенным в установленном порядке.

Определение суда, направленное по юридическому адресу ООО «Автодоктор» (<...>) возвращено отделением связи с отметкой «организация по указанному адресу не значится». Лицо считается извещенным в установленном порядке в соответствии с правилами ст. 123 АПК РФ.

Определение суда, направленное по адресу генерального директора ООО «Элит Групп» ФИО1 возвращено отделением связи с отметкой «истек срок хранения». Считается извещенным по правилам ст. 123 АПК РФ.

В виду надлежащего извещения участников, дело в судебном заседании первой инстанции рассматривается по правилам ст.ст. 123, 156 АПК РФ.

Судом установлены следующие обстоятельства:

03.06.2004 года ООО «Элит Групп» зарегистрировано Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 22 по Юго-Восточному административному округу г.Москвы за основным государственным регистрационным номером 1047796394260, выдано свидетельство о государственной регистрации. Единственным учредителем общества, согласно выписки из ЕГРЮЛ, являлся ФИО2.

Решением № 1 от 14.04.2004 года ФИО2. создал общество и возложил на себя руководство текущей деятельностью общества в качестве единоличного исполнительного органа в лице генерального директора.

В соответствии с Уставом местонахождением общества определено – <...>.

Решением от 22.06.2004 г. года № 2 единственного участника на должность генерального директора общества назначен ФИО3. Указанные сведения внесены в ЕГРЮЛ 21.07.2004 года.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 27.05.2008 года в качестве генерального директора общества с 09.10.2007 года значится ФИО4

Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 28.05.2008 года генеральным директором ООО «Элит Групп» является ФИО1. А учредителем юридического лица – ООО «Автодоктор».

Из материалов регистрационного дела, представленного налоговым органом усматривается, что решением № 1/2008 от 20.05.2008 года участником общества, которому согласно решению принадлежит 100 % уставного капитала – ФИО4, принято решение о сложении с себя полномочий генерального директора, назначении на должность ФИО1 и продаже 100% доли уставного капитала общества - ООО «Автодоктор» согласно договору купли-продажи доли от 20.05.2008 года.

Решением от 20.05.2008 года № 2/2008 участником общества – ООО «Автодоктор» в лице генерального директора ФИО1 принято решение об изменении местонахождения общества на: <...>, в связи с чем, утверждена новая редакция устава ООО «Элит Групп».

21.05.2008 года для осуществления государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице в части местонахождения (адреса) и передачи полномочий единоличного исполнительного органа другому физическому лицу в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве новым генеральным директором– ФИО1 был представлен пакет документов.

На основании представленных 21.05.2008 года гр. ФИО1. документов, 27.05.2008 года МРИФНС № 46 принято решение № 184096 о государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице содержащиеся в ЕГРЮЛ, не связанные с внесением изменений в учредительные документы за государственным регистрационным номером 2087755792683 (изменение адреса), а также изменения, не связанные с внесением изменений в учредительные документы за № 2087755792661 (изменения о назначении генеральным директором ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Заволжск Ивановская область, ул. Фрунзе, 55-67).

В связи с изменением места нахождения, Общество снято с регистрационного учета налоговом органе по г. Москве и регистрационное дело передано по территориальности в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ, 06.06.2008 г. юридическое лицо поставлено на налоговый учет в налоговом органе г. Комсомольска-на-Амуре. Учредителем общества значится ООО «Автодоктор» , зарегистрированное по адресу: <...>. Единоличным исполнительным органом – генеральным директором общества указан ФИО1 зарегистрированный по адресу: г. Заволжск Ивановская область, ул. Фрунзе, 55-67.

В ходе проведения мероприятий по установлению фактического местонахождения юридического лица ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре выявлено, что ООО «Элит Групп» по адресу в указанному в учредительных документах (<...>) не находилось и не находится. О чём 16.01.2009 года составлен протокол осмотра (обследования) помещения по указанному адресу.

Данные обстоятельства подтверждены ФГУЗ Медико-санитарная часть № 99 Федерального медико-биологического агентства., которое сообщило, что договор аренды с ООО «Элит Групп» никогда не заключало, помещением пользуется на праве оперативного управления.

По результатам проведенных мероприятий, полагая, что МРИФНС № 46 в нарушение пп.а п.1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ при государственной регистрации сведений вносимых в ЕГРЮЛ внесена запись по недостоверным сведениям, а ООО «Элит Групп» представило в МРИФНС № 46 недостоверные сведения об адресе местонахождения организации, Инспекция по г. Комсомольску-на-Амуре обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 года (с изменениями и дополнениями) отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются нормами данного федерального закона.

Статьей 2 данного закона определено, что уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, и различного рода сведений о них в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является федеральная налоговая служба непосредственно и её территориальные органы в субъектах Российской Федерации.

Указанными налоговыми органами ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы (ст. 4), содержание реестров определено ст. 5 закона.

Действия налоговых органов и действия лиц, заявляющих о необходимости внесения соответствующих сведений в единый государственный реестр и порядок государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица и внесение изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, определены нормами статей 17-19 главы VI Федерального закона № 129-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 17 Федерального закона № 129-ФЗ для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, при этом в заявлении подтверждается, что изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны и соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица; решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица, изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица; документ об уплате государственной пошлины.

Для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны (п.2 ст. 17).

Исчерпывающий перечень оснований для отказа регистрирующего органа в государственной регистрации заявленных к регистрации сведений, установлен пунктом 1 статьи 23 Федерального закона № 229-ФЗ.

Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

- непредставления определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов;

- представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

- предусмотренном пунктом 2 статьи 20 (в случае ликвидации юридического лица) или пунктом 4 статьи 22.1 регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) настоящего Федерального закона.

Согласно статья 7 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 25.12.1995 г. № 208-ФЗ общество может быть открытым или закрытым, что отражается в его уставе и фирменном наименовании.

Создание общества путем учреждения осуществляется по решению учредителей (учредителя). Решение об учреждении общества принимается учредительным собранием. В случае учреждения общества одним лицом решение о его учреждении принимается этим лицом единолично (ч.1 ст. 9 Закона).

Статьей 11 Закона № 208-ФЗ определено, что устав общества является учредительным документом общества. Требования устава общества обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами.

В соответствии с ч.3 ст. 11 данного закона, устав общества должен содержать, в том числе сведения о место нахождения общества; о структуре и компетенцию органов управления общества и порядке принятия ими решений.

Как следует из материалов дела ООО «Элит Групп» учреждено единственным учредителем ФИО2., с определением им уставного капитала в 10 000 руб. Единоличным исполнительным органом общества, осуществляющим руководство обществом в должности генерального директора по решению учредителя № 1 от 14.04.2004 года назначен сам ФИО2

Решением № 2 от 22.06.2004 единственного участника и учредителя общества ФИО2 на должность генерального директора назначен ФИО3

Для осуществления государственной регистрации изменений, связанных и не связанных с внесением изменений в учредительные документы общества, Ж-вым в ИФНС № 22 по Юго-Восточном административному округу г. Москвы было представлено заявление по форме Р 14001.

На основании представленных документов регистрирующим органом (ИФНС № 22) принято решение № 04-03/2571 от 21.07.2004 г. внесена запись за государственным регистрационным номером 2047722026713 в сведения о юридическом лице, не с вязанные с внесением изменений в учредительные документы - единоличным исполнительным органом юридического лица - генеральным директором зарегистрирован ФИО3., проживающий в <...>.

Вместе с тем, материалами регистрационного дела не подтверждается, что

учредителем ФИО2 принято решение о назначении на должность генерального директора общества с 09.10.2007 года ФИО4. Отсутствуют документы, подтверждающие увеличение уставного капитала общества с 10 000 руб. до 1 000 000 руб. , равно как отсутствуют документы, подтверждающие переход прав единственного участника и учредителя общества ФИО2 к иному лицу, в частности, отсутствует договор купли-продажи доли в уставном капитале общества от ФИО2 к ФИО4

В связи с чем, не ясно на каком основании, ФИО4 принял решение как единственный участник общества которому согласно его же решению принадлежит 100 % уставного капитала (1 000000 руб.) –решение о сложении с себя полномочий генерального директора, назначении на должность ФИО1 и продаже 100% доли уставного капитала общества - ООО «Автодоктор», заключив договор купли-продажи доли от 20.05.2008 года.

ООО «Автодоктор» в свою очередь, зарегистрированное МРИФНС № 46 по г. Москве по непонятной причине как учредитель ООО «Элит Групп», решением от 20.05.2008 года № 2/2008 участника общества в лице генерального директора ФИО1 приняло решение об изменении местонахождения общества на : <...>, и утвердило новую редакцию устава ООО «Элит Групп».

Проанализировав представленные в регистрирующий орган документы, суд, приходит к выводу, что у МРИФНС № 46 не было правовых оснований для в государственной регистрации представленных на регистрацию сведений, поскольку документы представленные заявителем были представлены недостоверные.

Во первых, в соответствии с положениями ст. 11.1 устава общества от 2004 года, руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества в лице генерального директора, которым согласно подтверждающих документов был назначен ФИО3 . Однако, на государственную регистрацию изменений вносимых в ЕГРЮЛ заявление от имени общества было представлено ФИО1, как генеральным директором, при этом сведений и документов, подтверждающих такое изменение, материалы регистрационного дела не содержат.

Кроме того, единственный акционер и учредитель общества ФИО2 - как следует из представленных суду документов зарегистрирован в г. Москве.

При этом регистрация последнего «руководителя» общества по месту жительства - ФИО1 (<...>).

В соответствии со статьей 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.

Согласно пункта 1 статья 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице, в том числе такие как: адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом.

Материалами дела подтверждается, что в ходе проведенного налоговым органом осмотра помещений по адресу, указанному учредителем в лице генерального директора «ФИО1 общества в качестве адреса места нахождения юридического лица, ООО «Элит Групп» отсутствует. В здании по ул. Краснофлотской, 7 в г. Комсомольске-на-Амуре располагается ФГУЗ Медико-санитарная часть № 99 Федерального медико-биологического агентства.

Кроме того, в материалы дела Инспекцией по г. Комсомольску-на-Амуре представлена копия постановления мирового судьи судебного участка № 164 района Южное Тушино г. Москвы, которым ФИО1. признан виновным по ст. 14.25 КоАП РФ в нарушении законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения по четырем юридическим лицам.. ФИО1 назначено наказание в виде дисквалификации на срок 2 года 11 месяцев.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что представленные обществом в регистрирующий орган документы были недостоверны, не соответствовали действительности, поскольку по указанному для внесения изменений адрес месту нахождения общества – <...>, не возможно установить связь с обществом, так как его учредитель - ООО «Автодоктор» по адресу регистрации в г. Москве не находится, генеральный директор ФИО1 зарегистрирован в г. Заволжске Ивановской области.

Доказательств того, что или акционер или руководитель общества изменили место регистрации, или руководителем общества назначено иное лицо с иным адресом в г. Хабаровске, суду не представлено.

При таких обстоятельствах и на основании подп. «а» пункта 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ непредставление необходимых документов, а также их недостоверность - препятствовали регистрирующему органу (МРИФНС № 46 по г. Москве) в государственной регистрации изменений в учредительные документы общества.

В связи с чем, суд, приходит к выводу, что у регистрирующего органа не было правовых оснований для государственной регистрации представленных на регистрацию сведений, и решение № 184096 от 27.05.2009 года о государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, связанные с внесением в учредительные документы на основании заявления ООО «Элит Групп» - не соответствует положениям статей 17, 23 Федерального закона № 129-ФЗ, так как основано на недостоверных сведениях, поэтому является незаконным и не могло служить основанием для такой записи в ЕГРЮЛ.

Кроме того, анализируя установленные обстоятельства, наличие задолженности по налогам в размере 224 749,65 руб., суд приходит к выводу, что все действия по смене руководителя и места нахождения юридического лица, совершены с целью уклонения общества от исполнения налоговых обязательств.

На основании изложенного требования Инспекции по г. Комсомольску-на-Амуре о признании недействительным решения МРИФНС № 46 по г. Москве от 27.05.2008 года № 184096 подлежат удовлетворению.

По заявлению налоговой инспекции следует, что точно такие же требования в порядке статьи 198 АПК РФ заявлены и к ответчику ООО «Элит Групп». Между тем, общество не относится ни к органам, перечисленным в статье 198 АПК РФ; ни к органам, осуществляющим государственную регистрацию и ведение ЕГРЮЛ. Отдельные требования к этому ответчику инспекцией не заявлены. В этой связи в заявленных требованиях инспекции к ООО «Элит Групп» следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре хабаровского края– удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве от 27.05.2008 года № 184096 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО «Элит Групп».

В требованиях Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре к ООО «Элит Групп» - отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья И.М. Луговая