Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 09.08.2007 г. №№ 08-07/142, 08-07/141, 08-07/147 и решений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 18.03.2008 г. №№ 43-00-07/153Р, 43-00-07/152Р, 43-00-07/125Р.

при участии:

от заявителя – не явился

от административного органа, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора – не явился

Сущность дела: Общество с ограниченной ответственностью «Ванинское морское агентство «Инфлот» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлениями об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее – административный орган) от 09.08.2007 №№08-07/142, 08-07/141, 08-07/147 о назначении административных наказаний, которыми Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и решений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 18.03.2008 №№43-00-07/153Р, 43-00-07/152Р, 43-00-07/125Р, которыми вышеуказанные постановления оставлены без изменений.

Присвоены номера дел А73-3603/2008-89АП, № А73-3604/2008-89АП, № А73-3607/2008-89АП.

Определением от 30.06.2008 г. указанные дела объединены в одно производство с присвоение общего номера дела № А73-3603/2008-89АП.

В судебное заседание представители сторон не явились. Извещены надлежащим образом, в силу положений статьи 123 АПК РФ, о времени и месте заседания суда. В порядке статьи 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие сторон.

Суд установил:

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее – Теруправление, административный орган) проведена проверка ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» по вопросу соблюдения норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования РФ.

В ходе проверки установлено, что между ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» и компанией-нерезидентом «ZebraShipmanagementInk» (М-вы острова) 29.05.2001 заключен договор № 5 на оказание услуг морского агентирования по судам Судовладельца, плавающим под российским либо под иностранным флагом, которые заходят в порты Ванино и Советская Гавань. Общая сумма договора не определена. Срок действия договора до 31.12.2010 г.. В филиале АКСБ РФ (ОАО) – Совгаванское отделение № 4154 оформлен паспорт сделки № 04070001/1481/1930/3/0.

Компания-нерезидент «ZebraShipmanagementInk» в период с июля 2004 г. по июль 2007 года оплатила и произвела предоплату оказанных в соответствии с условиями договора услуг в общей сумме 385 443, 33 доллара США, что подтверждается телексами банка, выписками банка, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете организации.

В соответствии с условиями договора ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» в период с июля 2004 г. по июль 2007 года оказало судам нерезидента агентских услуг на общую сумму 386 227, 31 доллара США, что подтверждается выставленными Обществом дисбурсментскими счетами, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете предприятия, справками о подтверждающих документах.

Справка о подтверждающих документах по дисбурсментским счетам от 18.04.2007 на сумму 2 284, 80 доллара США фактически представлена в уполномоченный банк 18.05.2007.

Административным органом в ходе проверки также установлено, в рамках вышеуказанного договора, Обществом справка о подтверждающих документах по дисбурсментским счетам от 18.12.2006 на сумму 6 739, 01 доллара США и от 27.12.2006 г. на сумму 2 302,82 доллара США фактически представлены в уполномоченный банк 23.01.2007 г.

Кроме того, между ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» и компанией-нерезидентом «TransoceanCargoLinesS. A.» (Гонконг) 20.10.2005 заключен договор №23/Vна оказание услуг морского агентирования по судам Судовладельца, плавающим под российским либо под иностранным флагом, которые заходят в порты Ванино и Советская Гавань Общая сумма договора не определена. Срок действия договора – до 31.12.2010 года. и в филиале АКСБ РФ (ОАО) – Совгаванское отделение № 4154 оформлен паспорт сделки № 05100001/1481/1930/3/0.

Компания-нерезидент «TransoceanCargoLinesS. A.» в период с октября 2005 года по июнь 2007 года оплатила и произвела предоплату оказанных в соответствии с условиями договора услуг в общей сумме 280 405, 02 долларов США, что подтверждается телексами банка, выписками банка, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете организации.

В соответствии с условиями договора ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» в период с октября 2005 года по июнь 2007 года оказало судам нерезидента агентских услуг на общую сумму 287 437, 38 доллара США, что подтверждается выставленными Обществом дисбурсментскими счетами, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете предприятия, справками о подтверждающих документах.

Справка о подтверждающих документах по дисбурсментскому счету от 06.12.2006 г. на сумму 5 455,84 доллара США и от 24.12.2007 г. на сумму 6 176,71 доллара США фактически представлена в уполномоченный банк 23.01.2007.

Поскольку, по мнению административного органа, в действиях Общества имелось нарушение требований Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 26.07.2007 в отношении ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» составлены протоколы № 08-07/142, 08-07/141,, 08-07/147 по признакам административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании вышеуказанных протоколов 09.08.2008 исполняющим обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае вынесены постановления №№ 08-07/142, 08-07/141, 08-07/147 о назначении Обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде штрафов в размере 40000 руб. по каждому постановлению.

Решениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 18.03.2008 №№43-00-07/153Р, 43-00-07/152Р, 43-00-07/125Р вышеуказанные постановления административного органа оставлены без изменения.

Не согласившись с указанными постановлениями и решениями административного органа, ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» обратилось в арбитражный суд с настоящими заявлениями.

Исследовав материалы дела, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, является административным правонарушением и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Нормы Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ) различают институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».

В силу пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.

Согласно части 4 статьи 23 вышеназванного Закона в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, к числу которых относятся документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России, в частности, Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформлении паспортов сделок» и Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

Анализ указанных нормоположений, позволяет сделать вывод, что на момент на момент рассмотрения Территориальным управлением ФСФБН в Хабаровском крае дел об административных правонарушения (по состоянию на 09.08.2007), валютным законодательством такой документ, как справка о подтверждающих документах, не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ образует несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного, следует признать, что в действиях ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах по дисбурсментским счетам от 18.04.2007, от 18.12.2006, от 27.12.2007, от 06.12.2006, от 24.12.2006 с нарушением установленного срока отсутствовали признаки правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Данная позиция подтверждается письмом Первого заместителя Председателя Центрального банка РФ от 26.07.2007г. № 04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 КоАП РФ».

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Отсутствие события правонарушения согласно пункту 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Анализ вышеуказанных нормоположений в совокупности с установленными по делу обстоятельствами позволяет сделать вывод, что оспариваемые заявителем постановления и решения вынесены незаконно и подлежат отмене в полном объеме.

Руководствуясь статьями 207-211 АПК РФ, статьей 30.7 КоАП РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л

Требования удовлетворить.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 09.08.2007 №№08-07/142, 08-07/141, 08-07/147 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 18.03.2008 №№43-00-07/153Р, 43-00-07/152Р, 43-00-07/125Р признать незаконными и отменить полностью.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней путем подачи апелляционной жалобы в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Хабаровского края и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Зверева А. В.