Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе
судьи Голубевой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем
ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А75-15136/2021
ликвидатора общества с ограниченной ответственностью «ТЭСС Урал» (ОГРН <***> от 18.07.2012, ИНН <***>, адрес: 628406, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <...>) ФИО2 к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры о признании безнадёжной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням, штрафам и процентам,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО3, доверенность от 01.10.2021,

от ответчика – не явились,

установил:

ликвидатор общества с ограниченной ответственностью «ТЭСС Урал» ФИО2 (далее – заявитель, ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании безнадёжной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Требования мотивированы пропуском срока на принудительное взыскание задолженности, отраженной в справе.

От Инспекции поступил отзыв на заявление с возражениями относительно заявленных требований (т.1 л.д. 41-45).

Определением суда от 21.10.2021 судебное заседание назначено на 08.12.2021.

До судебного заседания от заявителя поступили возражения на отзыв Инспекции,
от Инспекции поступили письменные пояснения.

Судебное заседание проведено с использованием системы веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание).

Суд в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело в отсутствие представителей ответчика.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 13.09.2021 налоговым органом истцу была выдана справка № 2021-362810 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням
и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию
на 13.09.2021, в которой отражена задолженность налогоплательщика в общей сумме
1 938 501 рубль 86 копеек, из которых 1 152 318 рублей 69 копеек - недоимка по налогам и взносам; 783 983 рубля 17 копеек - задолженность по пеням; 2 200 рублей 00 копеек - задолженность по штрафам, а именно:

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 769 428,00 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации
на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)
в сумме 298 190,59 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 84 700,10 рублей,

- задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 263 915,92 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 214491,01 рубль;

- задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет в сумме 25 637,73 рублей;

- задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 233045,73 рублей;

- задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 6,05 рублей;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 46 014,47 рублей

- задолженность по пени по транспортному налогу с организаций в сумме
872,26 рубля,

- задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1000 рублей;

- задолженность по штрафу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января
2017 года) в сумме 733,30 рубля;

- задолженность по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципальных образований по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 200 рублей;

- задолженность по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 170 рублей;

- задолженность по штрафу по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 96,70 рублей (л.д. 16-18).

Заявитель, ссылаясь на пропуск срока, установленного статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для взыскания налогов, сборов, пеней
и штрафов в принудительном порядке, обратился с настоящими требованиями в суд.

Суд, заслушав представителей заявителя, исследовав материалы дела, приходит
к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пени, штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Из материалов дела следует, что 09.08.2019 Федеральная налоговая служба России в лице Инспекции обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о признании ООО «ТЭСС Урал» несостоятельным (банкротом) и включении в состав кредиторов третьей очереди требования в сумме 3 673 120,17 руб., из них: 2 757 297 руб. - сумма налога; 914 623,17 руб. - сумма пени; 1 200 руб. - сумма штрафа.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 16.08.2019 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника № А75-15524/2019.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 10.10.2019 о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения, заявление Инспекции признано обоснованным, в отношении ООО «ТЭСС Урал» введена процедура наблюдения. В реестр требований кредиторов ООО «ТЭСС Урал» в составе третьей очереди включено требование Инспекции в размере 980 409,47 руб., в том числе 769 428 руб. - налог, 209 781,47 руб. - пени, 1 200 руб. - штраф (в соответствии с уточненным арифметическим расчетом заявителя, в котором налоговый орган уменьшил размер требований в связи с утратой возможности принудительного взыскания части задолженности).

Таким образом, самим налоговым органом при рассмотрении дела о банкротстве налогоплательщика признан факт утраты права требования (права принудительного взыскания) части задолженности из суммы задолженности в размере 3 673 120,17 руб.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по делу № А75-15524/2019 от 13.12.2019 принято к рассмотрению заявление Инспекции о включении в реестр кредиторов требований в размере 298 190,59 руб. в состав второй очереди и 383 549,04 руб. в состав третьей очереди.

Ходатайством от 17.03.2020 Инспекция уточнила размер требований, признав утрату возможности принудительного взыскания части задолженности по страховым взносам в связи невозможностью предоставления доказательств соблюдения порядка бесспорного принудительного взыскания в отношении заявленных требований и пропуском сроков взыскания.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в отношении части суммы задолженности налогоплательщика по уплате в бюджет налогов, сборов, пени и штрафов самим налоговым органом сделан вывод о признании ее безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности взыскания.

В последующем определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 08.04.2020 в реестр требований кредиторов ООО «ТЭСС Урал» в составе третьей очереди включены требования Инспекции в размере
105 760 рублей 38 копеек, в том числе 82 077,08 руб. - основной долг, 23 683,30 руб. - пени.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 22.06.2020 по делу № А75-15524/2019 ООО «ТЭСС Урал» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

26.04.2021 Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесено определение о прекращении производства по делу № А75-15524/2019
на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве ввиду отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

В соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В соответствии с пунктом 8 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентом (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.03.2020 №ЕД-7-8/140@) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам»), при наличии случая, указанного в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам является копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, судебного акта о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, отраженной в справке по состоянию на 13.09.2021, что является основанием для признания их безнадежными к взысканию.

Судом отклоняются возражения Инспекции обоснованные ссылками на то, что определением суда требования Инспекции, заявленные в заявлении о включении в реестр требований кредиторов от 04.12.20199 № 03-13/38981 в размере 681 739,63 руб., в том числе по налогу - 382 890, 69 руб., по пени - 298 848,94 руб., признаны обоснованными и включены в реестр кредиторов должника в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ходатайством налогового органа об уточнении заявленных требований от 17.03.2020г. №03-13/08126 сумма требований, подлежащих включению в реестр требований кредиторов составила 105 760,38 руб., из них: 82 077,08 руб. - основной долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017г., 23 683,30 руб. - пени по названным взносам (л.д. 30-31).

От остальной суммы требований налоговый орган отказался в поименованном ходатайстве, указав, что по остальным требованиям, предъявленным в заявлении от 04.12.2019 №03-10/38981, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания в связи с отсутствием доказательств применения необходимых мер принудительного взыскания.

В отношении сумм задолженности, включенным в реестр требований кредиторов должника, как уже было указано ранее подлежат применению положения подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Кроме того, судом отклоняется довод Инспекции о том, что ООО «ТЭСС Урал» не оспаривает размер задолженности по налогам, взносам, пени и налоговым санкциям, поскольку указанные обстоятельства не имеют значения при решении судом вопроса о признании задолженности безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В отзыве ответчик подтверждает, что налоговым органом не приняты меры принудительного взыскания по: налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 263 915,92 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) в сумме 733,30 рубля; доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципальных образований по нормативам, действовавшим в 2019 г. в сумме 200,00 рублей; страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 170 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) в сумме 96,70 рублей, что подтверждает доводы заявителя об истечении установленного срока взыскания названных сумм.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ налоговые органы являются органами, в компетенцию которых входит оформление, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Поскольку ответчиком не предприняты действия для самостоятельного принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на основании оформленной налоговым органом справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, истец вынужден прибегнуть к судебному механизму обеспечения принудительной реализации своих прав и законных интересов, осуществление которых из-за бездействия налогового органа оказалось невозможно.

Наличие в справке о состоянии расчетов по налогам, в карточке расчетов с бюджетом спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика (налогового агента) на достоверную информацию, необходимую ему при осуществлении своих прав и законных интересов предпринимательской сфере, дает неверное представление о финансовом положении заявителя.

Принимая во внимание вышеизложенное, исходя из основания заявленных требований и преследуемого правового интереса заявителя, суд полагает возможным принять решение о признании спорной задолженности заявителя безнадежной к взысканию.

При подаче заявления истцом уплачена государственная пошлина в размере
6 000 рублей, что подтверждается чеком-ордером от 22.09.2021 (л.д. 13).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 333.40 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «ТЭСС Урал» по налогам, сборам, пени и штрафам, отраженную в справке № 2021-362810 по состоянию на 13.09.2021, и обязанность по ее уплате прекращенной, в том числе:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 769428,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации
на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 298 190,59 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 84 700,10 рублей,

- задолженность по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 263 915,92 рублей;

- задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 214491,01 рубль;

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 25 637,73 рублей;

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 233045,73 рублей;

- задолженность по пеням по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 6,05 рублей;

- задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 46014,47 рублей

- задолженность по пеням по транспортному налогу с организаций в сумме
872,26 рубля,

- задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1000,00 рублей;

Взыскать с Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в пользу общества с ограниченной ответственностью «ТЭСС Урал» государственную пошлину в размере 6 000 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Е.А. Голубева