Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Беспалова М.Б. , при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Галкиной Е.Ю. , рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества «Сбербанк России» (ИНН: 7707083893, ОГРН: 1027700132195, (адрес) место нахождения: 117997, г. Москва, ул. Вавилова, д. 19, дата регистрации – 20.06.1991) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: 8905049600, ОГРН: 1118905004008, (адрес) место нахождения: 629810, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, проспект Мира, д. 94, дата регистрации – 13.04.2011) об оспаривании решений №№ 5315, 5317, 5318, 5319, 5320, 5321, 5322, 5323, 5324, 5325, 5326, 5327, 5328, 5329, 5330, 5331, 5332, 5333 от 29.12.2018, при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 25.03.2019, диплом от 06.07.2016; ФИО2 по доверенности от 14.06.2019, диплом от 28.06.2007; ФИО3 по доверенности от 14.06.2019, диплом от 02.02.2011 при участии в судебном заседании с использованием систем видеоконференц связи при содействии Арбитражного суда Новосибирской области;

от налогового органа - ФИО4 по доверенности от 30.12.2019 (диплом от 25.06.2010 № ВСГ 4729195),

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество «Сбербанк России» обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании решений №№ 5315, 5317, 5318, 5319, 5320, 5321, 5322, 5323, 5324, 5325, 5326, 5327, 5328, 5329, 5330, 5331, 5332, 5333 от 29.12.2018.

Указанные заявления были приняты к производству в рамках дел А81-6147/2019, А81-6150/2019, А81-6149/2019, А81-6148/2019, А81-6151/2019, А81-6155/2019, А81-6154/2019, А81-6153/2019, А81-6152/2019, А81-6127/2019, А81-6126/2019, А81-6125/2019, А81-6123/2019, А81-6121/2019, А81-6145/2019, А81-6157/2019, А81-6146/2019, А81-6156/2019.

Определением от 23.08.2019 указанные дела объединены в одно производство.

Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.10.2019 дело назначено к судебному разбирательству.

12.11.2019 от ПАО «Сбербанк России» поступили письменные пояснения по делу.

Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 14.02.2020 судебное разбирательство отложено на 06.03.2020 на 12 часов 00 минут, поручено Арбитражному суду Новосибирской области организацию проведения видеоконференц-связи с Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа, в целях участия представителя ПАО «Сбербанк России», в судебном заседании по делу № А81-6121/2019, назначенном на 06.03.2020 на 12 часов 00 минут (московское время 10 часов 00 минут).

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Учитывая, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом не является препятствием к рассмотрению дела в соответствии со статьями 123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие сторон по имеющимся документам.

Лицам, участвующим в деле разъяснены их процессуальные права и обязанности. Отводов составу суда не заявлено.

Дело рассматривается арбитражным судом в открытом судебном заседании в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Из решения № 5329 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25275 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25275) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25275 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО5 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретной физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 2$275 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25275 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее -02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Общества с ИНН <***>, в связи с тем, что указанный в запросе № 25275 счет № 40817810967400382561 принадлежит физическому лицу.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу о том, что Общество не исполнило установленную пунктом 2 статьи 86 Кодекса обязанность по предоставлению налоговому органу справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5329, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Заявитель, не согласившись с привлечением Банка к указанной налоговой ответственности, соблюдая досудебный порядок урегулирования спора, обратился с жалобой на решение Инспекции в вышестоящий налоговый орган.

Управлением вынесено решение № 172 от 26.03.2019, которым решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу от 29.12.2018 № 5329 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 5 000 рублей, уменьшив штраф до 1 666,67 рублей (6 666.70 рублей / 4), признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность отсутствие умысла и несоразмерность размера штрафа допущенному нарушению.

Из решения № 5318 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25247 о предоставлении вьшисок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25247) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25247 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО6 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25247 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25247 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Общества с ИНН <***>, в связи с тем, что указанный в запросе № 25247 счет № 40817810767400491681 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5318, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Из решения № 5322 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25260 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25260) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25260 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО7 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 252602 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25260 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 40817810467400425999, в Запросе № 25260 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5322, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5321 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25257 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25257) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25257 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО8 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25257 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25257 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 40817810767400433380, в Запросе № 25257 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 53212, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5333 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25235 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25235) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25235 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО9 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25235 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25235 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 40817810767400140466, в Запросе № 25235 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5333, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5331 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25246 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25247) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25246 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении -ФИО6 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открыть к в банке. При этом Зарос № 25246 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25246 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Общества с ИНН <***> (ЮЗ 104, в связи с тем, что указанный в запросе № 25246 счет № 40817810467030053139 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5331, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Из решения № 5326 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25271 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25271) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25271 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении -ФИО10 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25271 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25271 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа, в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Общества с ИНН <***>.

В связи с чем, решением Инспекции № 5326 от 29.12.2018, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Из решения № 5325 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25268 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25268) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25268 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО11 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физическою лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25268 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25268 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

В связи с чем, решением Инспекции № 5325 от 29.12.2018, Общество 9 привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Из решения № 5327 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25273 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25273) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25273 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО12 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25273 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25273 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

В связи с чем, решением Инспекции № 5327 от 29.12.2018, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Из решения № 5328 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25274 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25233) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25274 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что потребуется информация в отношении - ФИО13 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25274 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25274 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Общества с ИНН <***>, в связи с тем, что указанный в запросе № 25274 счет № 40817810867400142063 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5328, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Из решения № 5330 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25249 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25249) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25249 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО14 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25249 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25249 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 40817810767039000906, в Запросе № 25249 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5330, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5332 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25270 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25270) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25270 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО15 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25270 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25270 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 42307810667400043320, в Запросе № 25270 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5332, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5319 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25252 о предоставлении вьшисок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25252) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25252 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО16 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25252 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25252 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Общества с ИНН <***>, в связи с тем, что указанный в запросе № 25252 счет № 40817810967400271216 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5319, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Из решения № 5315 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25233 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25233) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25233 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что потребуется информация в отношении - ФИО9 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запроса № 25233 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25233 получен Обществом. 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Общество в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса направило ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении клиента Банка с ИНН <***>, в связи с тем, что указанный в запросе № 25233 счет № 40817810767400140466 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5315, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса,, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 70 копеек с учетом применения смягчающих обстоятельств в виде отсутствия умысла, социальная значимость деятельности.

Из решения № 5320 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25256 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25256) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25256 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении -ФИО17 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. Ири этом Запрос № 25256 в отношении указанного1 физического лица согласован с Управлением, что также отраженно в запросе.

Запрос № 25256 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

В связи с чем, решением Инспекции № 5320 от 29.12.2018, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Из решения № 5317 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25237 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25237) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25237 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении - ФИО18 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить й отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос N° 25237 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25237 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

В связи с чем, решением Инспекции № 5317 от 29.12.2018, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Из решения № 5323 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Кодекса в адрес Банка был направлен запрос № 25262 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица - учредившего адвокатский кабинет, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее – Запрос № 25262) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25262 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении – ФИО19 ИНН <***>, а также указано, что выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25262 в отношении указанного физического лица был согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25262 получен Банком 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

31.10.2018 Банк в установленные пунктом 2 статьи 86 Кодекса сроки направил ответ на указанный запрос налогового органа в форме отказа в предоставлении истребуемой информации в отношении - клиента Банка с ИНН <***>, так как указанный банковский счет № 42306810867400018813, в Запросе № 25262 принадлежит физическому лицу.

В связи с чем, решением Инспекции от 29.12.2018 № 5323, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек, применив положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признав в качестве обстоятельства смягчающего ответственность, такое обстоятельство, как социально - значимая деятельность организации.

Из решения № 5324 от 29.12.2018 следует, что 30.10.2018 Инспекцией на основании пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в адрес Общества направлен запрос № 25263 о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) физического лица за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (далее - Запрос № 25263) по форме КНД 1123203, при этом в запросе прямо указан тип плательщика ПлИП.

В указанном запросе № 25263 в графе «полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката учредившего адвокатский кабинет)» указано, что истребуется информация в отношении -ФИО20 ИНН <***>, а также указано, что выписки, по операциям на счетах (специальных банковских счетах) необходимо предоставить в отношении счетов конкретного физического лица, открытых в банке. При этом Запрос № 25263 в отношении указанного физического лица согласован с Управлением, что также отражено в запросе.

Запрос № 25263 получен Обществом 30.10.2018, срок предоставления ответа по указанному запросу согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса не позднее - 02.11.2018.

В связи с чем, решением Инспекции № 5324 от 29.12.2018, Общество о привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа в размере 6 666 рублей 67 копеек.

Не согласившись с вышеуказанными решениями, публичное акционерное общество «Сбербанк России» обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании решений №№ 5315, 5317, 5318, 5319, 5320, 5321, 5322, 5323, 5324, 5325, 5326, 5327, 5328, 5329, 5330, 5331, 5332, 5333 от 29.12.2018.

Рассмотрев заявление, заслушав лиц, участвующих в деле, оценив доводы сторон, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод, в том числе посредством обжалования в судебном порядке решений и действии (или бездействия) органов государственной власти.

В силу статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными.

Глава 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает в качестве самостоятельного способа защиты прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности обжалование решений государственных органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Исходя из приведенных положений, арбитражный суд не вправе отказать хозяйствующему субъекту в рассмотрении по существу спора о законности правоприменительного акта – исходящей от государства меры властного характера, принятой в связи с реализацией публичных полномочий и направленной на урегулирование отдельных правоотношений, если в результате принятия этой меры затрагиваются права заявителя в качестве субъекта экономической деятельности.

Принимая во внимание необходимость реального обеспечения права каждого на судебную защиту, наличие признаков правоприменительного акта, затрагивающего права заявителя, подлежит установлению по его содержанию, а также с учетом фактических последствий принятия (бездействия по принятию) соответствующих властных мер, наступающих для обратившегося в суд хозяйствующего субъекта. Наименование оспариваемого акта определяющего значения не имеет.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом законность и обоснованность вынесенных актов (совершенных действий) проверяются исходя из законодательства и обстоятельств, существовавших на момент принятия оспариваемых ненормативных правовых актов (совершения действий). Указанный вывод согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 99 и в пункте 3 Постановления Пленума от 18.12.2007 N 65.

Исходя из ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, действий закону или ному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого акта и обстоятельств, послуживших основанием для его принятия, в силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на орган или лицо, которые приняли соответствующий акт.

Статья 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет принцип состязательности арбитражного процесса, одной из составляющих которого является то, что арбитражный суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство процессом, разъясняет лицам, участвующим в деле, их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения ими процессуальных действий, оказывает содействие в реализации их прав, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении дела.

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

При этом статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закреплено, что обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Анализ данных норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что административный орган самостоятельно должен представить все необходимые доказательства в обоснование правомерности принятия оспариваемого ненормативного акта, представление этих документов является обязанностью данного органа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган пришел к выводу о том, что банк не исполнил установленную пунктом 2 статьи 86 Кодекса обязанность по предоставлению налоговому органу справок о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке. В связи с чем, решениями Инспекции от 29.12.2018, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, в виде штрафа.

Согласно пункту 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса.

Запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 86 НК РФ).

В статье 135.1 НК РФ установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере
20 000 рублей.

Процедуры направления налоговыми органами в банки запросов о предоставлении выписок по операциям по счетам и направления банками ответов на такие запросы регулируются:

- Положением Банка России от 06.11.2014 N 440-П "О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Положение N 440-П);

- Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее - Приказ N 520);

- Регламентом взаимодействия участников информационного обмена при направлении в банк (филиал банка), подразделение Банка России отдельных документов налоговых органов, а также направления банком (филиалом банка), подразделением Банка России в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, принятым во исполнение Положения N 440-П и Приказа N 520, и утвержденным Банком России (далее - Регламент взаимодействия);

- информацией Банка России "Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), подразделениями Банка России и налоговыми органами (Описание форматов "Налог"), утвержденной Банком России и размещенной на официальном сайте Банка России www.cbr.ru (далее - Описание форматов).

Для получения налоговым органом требуемой информации в соответствии с положениями указанных документов налоговому органу необходимо сформировать запрос, указав корректный тип плательщика. Порядком не предусмотрен способ исполнения Банком запроса путем предоставления сведений одновременно как по счетам ФЛ, так и по счетам индивидуальных предпринимателей в случае, когда налоговым органом указан тип плательщика плательщик - индивидуальный предприниматель. Предоставление Банком информации одновременно по всем типам счетов (открытых клиенту как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве физического лица) нарушает указанный установленный порядок предоставления информации. Поскольку в банк поступает запрос ФНС в виде формата электронных сообщений и файлов обмена представленных с использованием языка разметки XML, а не бумажная форма запроса, заполненная в соответствии с Приказом N 520, Банк при предоставлении сведений по запросу руководствуется только той информацией, которая содержится в тексте этого электронного сообщения.

Таким образом, Банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам клиента - индивидуального предпринимателя предоставляет сведения о его счетах, используемых им для предпринимательской деятельности, без указания информации по счетам, открытым ему как физическому лицу. Данные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 28.06.2018 N ЕД-4-2/12467@.

В материалы дела представлена электронная форма запроса в том виде, в котором он поступает в Банк, из которой усматривается, что данная форма отлична от бумажной формы по КНД 1123203, поскольку требования к содержанию запроса предусмотрены в совокупности как Приказом N 520, так и Описанием форматов сообщений.

По запросу информации в отношении плательщика - индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет (ПлИПТип), требуется указать лишь ФИО и ИНН в случае запроса по счетам, используемых им для предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 2.10 Описания форматов при формировании запроса в отношении физического лица с указанием типа плательщика: ПФЛ (плательщик - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (полные данные)) необходимо указывать полные данные о клиенте.

Пункт 2.18 Описания форматов содержит разъяснения о том, что входит в перечень полных данных плательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (полные данные) (ПФЛТип).

Так, в запросе следует указывать, в том числе, дату рождения, серию и номер паспорта плательщика, в отношении которого запрашивается информация по счетам.

Согласно статье 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1) предоставление информации возможно только по идентифицированным клиентам. В противном случае, возникает вероятность предоставления информации по клиенту, не имеющему отношения к указанному в запросе. Тем самым, не исключен риск нарушения Банком гарантии о тайне банковского счета и операций по счету клиента, что противоречит действующему законодательству.

Согласно Положению о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", утвержденному Банком России 27.02.2017 N 579-П (далее - Положение N 579-П) на балансовой позиции N 40817 открываются счета физических лиц.

Согласно Положению N 579-П счет N 40802* открывается для индивидуальных предпринимателей и лиц, осуществляющих и занимающихся частной практикой - адвокатов, нотариусов.

Запрашивая в Банке выписку по конкретным счетам физических лиц (заведомо зная, что эти счета согласно Положению N 579-П принадлежат физическим лицам), но указывая одновременно, что информация запрашивается по счетам налогоплательщиков, имеющих статус индивидуального предпринимателя (ИП), налоговый орган тем самым смешивает данные понятия.

Согласно разъяснениям, изложенным в Письме ФНС России от 28.06.2018 N ЕД-4-2/12467@, Письме ФНС от 01.11.2017 N ЕД-4-2/22198 банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам клиента - индивидуального предпринимателя предоставляет сведения о его счетах, используемых им для предпринимательской деятельности, без указания информации по счетам, открытым ему как физическому лицу.

Формат запроса о предоставлении сведений по счетам индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет не может использоваться с целью получения сведений по счетам, открытым как физическому лицу.

В случае направления запроса о предоставлении указанных справок (выписок) в отношении счетов, открытых физическим лицам, наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, прямо предусмотрено статьей 86 НК РФ.

Согласно ответу Федеральной налоговой службы N СД-4-2/19077@ от 19.09.2019 "О рассмотрении обращения" на запрос Банка по вопросу корректности составления инспекцией рассматриваемых в деле запросов в отношении индивидуальных предпринимателей с указанием конкретных счетов, открытых как физическому лицу, банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам клиента - индивидуального предпринимателя предоставляет сведения о его счетах, используемых им для предпринимательской деятельности, без указания информации по счетам, открытым ему как физическому лицу.

В целях реализации Положения Банка России от 06.11.2014 N 440-П утвержден Регламент взаимодействия участников информационного обмена при направлении в банк (филиал банка), подразделение Банка России отдельных документов налоговых органов, а также направления банком (филиалом банка), подразделением Банка России в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (версия от 25.08.2016), которым определена процедура направления банком, подразделением Банка России в налоговый орган выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах, по вкладам, депозитам).

Под участниками информационного обмена в рамках настоящего регламента понимаются: банк (филиал банка), Уполномоченное подразделение Банка России, Уполномоченная организация ФНС России (далее УО ФНС России), подразделение Банка России и Подразделение информатизации ТУ Банка России.

Налоговый орган, сформировавший электронный документ, в день формирования направляет его в УО ФНС России в случае соответствия статуса банка (филиала банка) условиям, указанным в полученном уведомлении банка (филиала банка).

УО ФНС России преобразовывает электронный документ, сформированный налоговым органом, в зашифрованный файл.

Из зашифрованных файлов и служебных сообщений, сформированных в случаях, предусмотренных настоящим регламентом, УО ФНС России формирует архивные файлы для каждого банка (филиала банка), заключившего договор, и для каждого ТУ Банка России, которые включает в сводные архивные файлы для каждого ТУ Банка России и направляет их в Уполномоченное подразделение Банка России Уполномоченное подразделение Банка России, получив сводный архивный файл проводит проверку КА, структуры и уникальности его наименования и кода ТУ Банка России. Проверка кода ТУ Банка России, указанного в наименовании Сводного архивного файла, заключается в проверке его наличия в перечне кодов ТУ Банка России, осуществляющих в Банке России обмен сообщениями, предусмотренными Положением N 440-П и Приказом N 520.

После завершения проверки, предусмотренной данным пунктом, Уполномоченное подразделение Банка России направляет в УО ФНС России извещение, снабженное КА на ключе уполномоченного подразделения Банка России с информацией о положительных либо отрицательных результатах проверки.

В случае положительного результата проверки Уполномоченное подразделение Банка России направляет сводный архивный файл в подразделение информатизации ТУ Банка России, код которого указан в его наименовании.

Подразделение информатизации ТУ Банка России, получив сводный архивный файл, проводит проверку структуры и уникальности его наименования, КА и выполняет разархивирование. После завершения проверки подразделение информатизации ТУ Банка России формирует и направляет через Уполномоченное подразделение Банка России в УО ФНС России извещение с информацией о положительных либо отрицательных результатах проверки, снабженное КА на ключе ТУ Банка России. Зашифрованные файлы расшифровываются, выполняется проверка КА и проверка кода подразделения Банка России.

При положительных результатах проверки подразделение информатизации ТУ Банка России направляет подразделению Банка России электронный документ, сформированный налоговым органом, квитанцию УО ФНС России.

Подразделение информатизации ТУ Банка России фиксирует в журнале регистрации, формируемом в электронном виде, дату и период времени согласно графику, установленному положением (с учетом местного времени), в течение и по завершении которого банку (филиалу банка), подразделению Банка России предоставляется возможность получить Электронные документы налогового органа.

Прием электронных запросов и их расшифровка в Банке осуществляется через автоматизированную систему электронного документооборота с Федеральной налоговой службой (АС ЭДО ФНС).

Далее в соответствии с входными реквизитами, указанными налоговым органом при формировании запроса, такими как ПлИП или ПлФЛ, документ поступает на исполнение в автоматизированную систему (АС) по ведению счетов юридических лиц/индивидуальных предпринимателей (ЮЛ/ИП) - Единую корпоративную систему (АС ЕКС) или в автоматизированную систему по ведению счетов физических лиц (ФЛ) - АС БэкОфис соответственно.

Банк (филиал банка), подразделение Банка России после исполнения электронного документа налогового органа формирует при необходимости соответствующий Электронный документ (ответ) банка (филиала банка), подразделения Банка России.

При невозможности исполнения поручения налогового органа или поручения налогоплательщика по другим причинам или других электронных документов, сформированных налоговым органом, банк (филиал банка), подразделение Банка России формирует подтверждение с указанием соответствующих кодов.

Банк (филиал банка) преобразовывает сформированный электронный документ банка (филиала банка) в Зашифрованный файл, который включает в состав Архивного файла и направляет в подразделение информатизации ТУ Банка России для последующей передачи через уполномоченное подразделение Банка России, УО ФНС России в налоговый орган.

В данном случае налоговым органом выбран тип запроса ПлИП, соответственно АС Банка выполнялся поиск информации по счетам указанных налогоплательщиков, открытым для индивидуальных предпринимателей и лиц, осуществляющих и занимающихся частной практикой - адвокатов, нотариусов, в связи с чем банк в ответ на запросы направил подтверждение РВ2 с кодом 48 с текстовым пояснением, уточняющим причины отрицательного результата проверки, а именно: «указанный в запросе счет принадлежит физическому лицу».

Ответы на запросы с пояснением причин отказа в его исполнении направлен в надлежащий срок, установленный пунктом 2 статьи 86 НК РФ, что инспекцией не оспаривается.

При этом, в материалы дела инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих о технической невозможности формирования запросов с указанием ПлФЛ.

Согласие вышестоящего налогового органа на предоставление данных о расчетных счетах, принадлежащих конкретному физическому лицу, не формирует в полной мере признак законности оспариваемых решений.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа отмечает то, что запрашивая в Банке выписку по конкретным счетам физических лиц (заведомо зная, что эти счета согласно Положению N 579-П принадлежат физическим лицам), но указывая одновременно, что информация запрашивается по счетам налогоплательщиков, имеющих статус индивидуального предпринимателя (ИП), налоговому органу недопустимо придавать запросам единую структуру формы, когда приведенным выше нормативным регулированием данная структура различается.

Фактически налоговым органом в нарушение требований, регламентирующих порядок подачи запросов был неверно указан тип, соответственно автоматизированная система банка направила отказ. При этом налоговый орган необоснованно полагал, что в данном случае у него возникает право на привлечение банка к ответственности.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа исходит, что налоговый орган получив ответ не был лишен возможности направить надлежащий запрос с указанием верного типа, а именно ПлФл и получить в автоматическом режиме запрашиваемые сведения.

При этом электронный обмен установлен именно для автоматического формирования запросов и ненадлежащая подготовка запроса сотрудниками налогового органа не может порождать ответственности на стороне банка.

Согласно части 1 статьи 198, статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации в предмет доказывания по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) государственных органов входит, во-первых, проверка соответствия оспариваемых действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, во-вторых, установление наличия либо отсутствия факта нарушения оспариваемыми действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Статьей 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задачами судопроизводства в арбитражных судах является защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как разъяснено в пункте 6 совместного Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

В этой связи и в силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительным ненормативного акта необходимо установление одновременно двух оснований - нарушение закона и одновременно нарушение прав и законных интересов обратившегося за судебной защитой лица.

Оценив в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства и руководствуясь часть 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу об отсутствии состава правонарушения, предусмотренного в статье 135.1 НК РФ и, как следствие, о неправомерном привлечении Банка к ответственности, предусмотренной данной статьей.

Вменение Банку ответственности при несоответствии запросов инспекции законодательно установленным требованиям нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя.

Таким образом, судом установлено, что оспариваемые решения не соответствуют требованиям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя, в связи с чем, требования заявителя о признании оспариваемых решений недействительными подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В абзаце 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при подаче юридическими лицами заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина уплачивается в размере 3000 рублей.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Поскольку заявленные требования удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 54 000 рублей, подлежат взысканию с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в пользу публичного акционерного общества «Сбербанк России».

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявление публичного акционерного общества «Сбербанк России» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) об оспаривании решений №№ 5315, 5317, 5318, 5319, 5320, 5321, 5322, 5323, 5324, 5325, 5326, 5327, 5328, 5329, 5330, 5331, 5332, 5333 от 29.12.2018 – удовлетворить.

2.Признать незаконными и отменить решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу №№ 5315, 5317, 5318, 5319, 5320, 5321, 5322, 5323, 5324, 5325, 5326, 5327, 5328, 5329, 5330, 5331, 5332, 5333 от 29.12.2018 о привлечении публичного акционерного общества «Сбербанк России» к ответственности за налоговое правонарушение.

3.Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, (адрес) место нахождения: 629810, Ямало-Ненецкий автономный округ, <...>, дата регистрации – 13.04.2011) в пользу публичного акционерного общества «Сбербанк России» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, (адрес) место нахождения: 117997, <...>, дата регистрации – 20.06.1991) расходы по уплате госпошлины в размере 54 000 рублей.

4.Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5.Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

6.Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://yamal.arbitr.ru.

7.В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Восьмого арбитражного апелляционного суда http://8aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Западно-Сибирского округа http://faszso.arbitr.ru.

8.В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

9.Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

10.По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья

М.Б. Беспалов