Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Панферовой Н.А. с апелляционной жалобой адвоката Кузнецова Н.В. в интересах осужденной Панферовой Н.А., возражениям государственного обвинителя старшего помощника Сафоновского межрайонного прокурора Петровой В.А. на приговор Сафоновского районного суда Смоленской области от 14 января 2022 года, которым

Панферова Наталья Альбертовна, <данные изъяты>

осуждена:

по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (ООО «ИДК») к 2 годам лишения свободы;

по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (ООО «ИЗ ДСП») к 2 годам лишения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, назначено наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание постановлено считать условным с испытательным сроком 2 года 6 месяцев.

В период испытательного срока на основании ч. 5 ст. 73 УК РФ на осужденную возложена обязать не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осуждённых.

Контроль за поведением условно осуждённой Панферовой Н.А. постановлено возложить на ФКУ УИИ УФСИН России по Московской области по г. Сергиев-Посад и Сергиеву-Посадскому району.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Панферовой Н.А. постановлено отменить по вступлению приговора в законную силу.

Обеспечительную меру – арест, наложенный на имущество, принадлежащее Панферовой Н.А.: <данные изъяты> – постановлено отменить.

Решена судьба вещественных доказательств по делу.

Заслушав доклад судьи Курпас М.В., кратко изложившей содержание обжалуемого приговора, существо апелляционной жалобы адвоката Кузнецова Н.В. в интересах осужденной Панферовой Н.А., возражения государственного обвинителя старшего помощника Сафоновского межрайонного прокурора Петровой В.А., пояснение осужденной Панферовой Н.А. и его защитника – адвоката Кузнецова Н.В., поддержавших доводы апелляционной жалобы и полагавших приговор отменить, мнение прокурора Шермакова В.Е., полагавшего приговор оставить без изменения, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

По приговору Панферова Н.А. признана виновной и осуждена за сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

Сокрытие денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам общества с ограниченной ответственностью «Игоревский деревообрабатывающий комбинат», осуществлено Панферовой Н.А., как руководителем, в период с 1 февраля 2018 года по 1 октября 2018 года; сокрытие денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам общества с ограниченной ответственностью «Игоревский завод древесностружечных плит», осуществлено Панферовой Н.А., как руководителем, в период с 1 сентября 2018 года по 17 января 2019 года, при обстоятельствах, изложенных в приговоре.

В судебном заседании Панферова Н.А. вину не признала, пояснив, что осуществление денежных операций по обязательствам ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» перед контрагентами, с использованием расчетных счетов иного юридического лица - ООО «ТК «Русский Ламинат», обусловлено не желанием утаить денежные средства организаций, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП», а стремлением сохранить работоспособность предприятий, выплатить заработную плату и погасить доначисления по налогам.

В апелляционной жалобе адвокат Кузнецов Н.В. в интересах осужденной Панферовой Н.А. просит приговор отменить и оправдать Панферову Н.А. по предъявленному обвинению в связи с отсутствием в ее действиях составов преступлениий. В обоснование своей позиции о несоответствии выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом, автор указывает следующее. Панферовой Н.А. вменено сокрытие денежных средств ООО «ИДК» в сумме 71723991, 72 рубля, за счет которых следовало произвести взыскание налоговой недоимки и страховых взносов за период с 1 февраля 2018 года до 10 октября 2018 года. Сумма невзысканной налоговой недоимки и страховых взносов по приговору суда на 10 октября 2018 года составила 71606752, 81 рубль. Панферовой Н.А. также вменено сокрытие денежных средств ООО «ИЗ ДСП» в сумме 60434040, 22 рубля, за счет которых следовало произвести взыскание налоговой недоимки и страховых взносов за период с 1 сентября 2018 года по 17 января 2019 года. Сумма невзысканной налоговой недоимки и страховых взносов по приговору суда на 10 октября 2018 года составила 71606752, 81 рубль. Панферовой Н.А. также вменено сокрытие денежных средств ООО «ИЗ ДСП» в сумме 60434040, 22 рубля, за счет которых следовало произвести взыскание налоговой недоимки и страховых взносов за период с 1 сентября 2018 года по 17 января 2019 года. Сумма невзысканной налоговой недоимки и страховых взносов по приговору суда на 17 января 2019 года составила 76214302, 22 рублей. Ссылаясь на ст. 199.2 УК РФ, ст. 69 НК РФ и п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», автор указывает, что обязательным условием наличия в действиях состава преступления является размер недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, который должен быть равен стоимости сокрытого имущества или превышать его. В этой связи сумма вменяемой недоимки на дату окончания совершения преступления не отвечает условиям уголовной ответственности. Суммы недоимок сложились нарастающим итогом в течение всего периода совершения каждого преступления. Вместе с тем, условием наступления уголовной ответственности является наличие и просрочка исполнения налогового требования и преступным умыслом может быть охвачен временной промежуток, наступивший после окончания срока исполнения налогового требования в отношении суммы указанном в нем. Вместе с тем суд, установив размер просроченной к уплате недоимки на начало периода совершения преступления 1.02.2018 года и 30.08.2018 года соответственно, неправомерно учел в качестве доказательств преступной деятельности, суммы недоимок по всем налоговым требованиям, сроки оплаты по которым наступили в разные промежутки времени в течение всего периода совершения преступлений. По мнению автора, законность действий лиц, связанных с сокрытием денежных средств в отношении каждого рассмотренного судом налогового требования срок оплаты по которому наступил после начала периода совершения преступления, подлежит самостоятельной правовой оценке применительно к конкретному документу налогового органа и указанной в нем суммы. В этой связи автор полагает, что судом неверно определен объект преступного посягательства, как общая сумма сокрытых денежных средств путем сложения всех сумм не исполненных налоговых требований на момент окончания периода совершения преступления, имеющий принципиальное значения для решения вопроса о наличии либо отсутствия в действиях лица состава преступления. Оспаривая установленную судом сумму невзысканной налоговой недоимки по каждому предприятию, автор обращает внимание на сведения, предоставленные Управлением ФНС по Смоленской области от 13 декабря 2021 года, в соответствии с которыми фактически невыплаченная задолженность с учетом уточненных налоговых деклараций по ООО «ИДК» за период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года составила 9076 702, 17 рублей, а по ООО «ИЗ ДСП» - 9703 839, 27 рублей. С учетом изложенного установленная судом сумма денежных средств, направленных на погашение задолженности перед контрагентами ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» многократно превысила фактические налоговые недоимки, что исключает наличие в действиях Панферовой Н.А. состава преступления.

В возражениях на апелляционную жалобу адвоката Кузнецова Н.В. в интересах осужденной Панферовой Н.А. государственный обвинитель помощник Сафоновского межрайонного прокурора Петрова В.А. приводит суждения об обоснованности выводов суда о виновности Панферовой Н.А. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 199.2 УК РФ и несостоятельности доводов, приведенных в апелляционной жалобе адвокатом.

Проверив по апелляционной жалобе и возражениям законность, обоснованность и справедливость приговора, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии предусмотренных уголовно-процессуальным законом оснований для его отмены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В целях исполнения налогоплательщиками данной конституционной обязанности федеральным законодателем установлена система налогов, взимаемых в бюджет, меры государственного принуждения, направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся государству сумм налога.

В случае недобросовестных действий налогоплательщика, имеющих целью сокрытие денежных средств или иного имущества от взыскания недоимки по налогам и сборам, возникает юридический факт, влекущий возникновение уголовно-правовых отношений, в том числе привлечение к уголовной ответственности по ст. 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что ответственность за «сокрытие» денежных средств или имущества, позволяет признавать составообразующим применительно к предусмотренному ею преступлению только такое деяние, которое совершается с умыслом, направленным на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам и предполагает необходимость в каждом конкретном случае уголовного преследования доказать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, но и то, что эти средства были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки (определении от 24 мая 2005 года № 189-О, определение от 5 марта 2009 года № 470-О-О, определение от 30 июня 2020 года № 1388-О и др.)

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 21 постановления от 26 ноября 2019 года № 49 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» также разъяснил, что при рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать не только наличие у организации денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, но и обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью от взыскания недоимки. При этом, уголовная ответственность по данной статье может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (ст. 69 НК РФ).

Состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, возможен в случае, если размер недоимки по налогам, сборам и страховым взносам равен сумме сокрытых денежных средств или стоимости сокрытого имущества в крупном размере или больше. Особо крупный размер неуплаченного налога и, соответственно, сокрытых денежных средств или имущества от его уплаты определен в примечании к ст. 170.2 УК РФ.

Судебное решение постановлено в полном соответствии с приведенными выше положениями закона, конституционно-правовыми позициями Конституционного Суда РФ и разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ.

Фактические обстоятельства уголовного дела судом установлены правильно. Выводы суда о виновности Панферовой Н.А. в сокрытии денежных средств ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП», за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере, при изложенных в приговоре обстоятельствах, подтверждаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, подробно изложенными в приговоре, которым суд в соответствии со ст. 88 УПК РФ дал оценку с точки зрения относимости, достоверности и допустимости как в отдельности, так и в совокупности и признал их достаточными для вывода о доказанности вины Панферовой Н.А. в совершении инкриминированных деяний.

Суд пришел к обоснованному выводу о том, что генеральный директор ООО «ИДК» Панферова Н.А., реализуя умысел на сокрытие денежных средств ООО «ИДК», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в размере 71723991,72 рублей, осознавая, что в результате ее действий на расчетные счета ООО «ИДК» не поступят денежные средства в размере 101940966,63 рублей, что не позволит налоговому органу реализовать меры принудительного взыскания, составила, подписала и направила в ООО «ТК «Русский Ламинат» финансовые поручения (письма) о перечислении денежных средства на счета третьих лиц с использованием расчетных счетов ООО «ТК «Русский Ламинат», минуя расчетные счета возглавляемого ею ООО «ИДК» на общую сумму 101940966,63 рублей.

Правильным также является вывод суда о том, что генеральный директор ООО «ИЗ ДСП» Панферова Н.А., реализуя умысел на сокрытие денежных средств ООО «ИЗ ДСП» за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в размере 60434040,22 рублей, осознавая, что в результате ее действий на расчетные счета ООО «ИЗ ДСП» не поступят денежные средства в размере 603456791,62 рублей, что не позволит налоговому органу реализовать меры принудительного взыскания, составила, подписала и направила в ООО «ТК «Русский Ламинат» финансовые поручения (письма) о перечислении денежных средства на счета третьих лиц с использованием расчетных счетов ООО «ТК «Русский Ламинат», минуя расчетные счета возглавляемого ею ООО «ИЗ ДСП» на общую сумму 603456791,62 рублей.

Вывод суда о сокрытии Панферовой Н.А. денежных средств ООО «ИДК» за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам подтверждается совокупностью исследованных по делу доказательств, в том числе, показаниями свидетелей М. и А. – сотрудников УФНС России по Смоленской области о том, что при выявлении факта неуплаты ООО «ИДК» налогов за 2017-2018 годов, сумма которых по состоянию на 01.10.2018 года превысила 71 млн. рублей в адрес ООО «ИДК» были направлены требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов. В виду неисполнения ООО «ИДК» указанных требований в отношении ООО «ИДК» были вынесены решения о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, поступающих на расчетные счета организации денежных средств, а также вынесены решения о приостановлении операций по счетам ООО «ИДК» в банках. При этом копии требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных документов по принудительному взысканию задолженности по налогам, сборам и страховым взносам направлялась в адрес ООО «ИДК». Вместе с тем, не смотря на отсутствие возможности осуществления безналичных расчетов с поставщиками и покупателями посредством использования собственных расчетных счетов, и наличие реальной возможности погасить задолженность по налогам, сборам и страховым взносам, в 2018 году в ООО «ИДК», велась активная производственно-хозяйственная деятельность, в рамках которой расчеты осуществлялись с использованием расчетных счетов ООО «ТК «Русский Ламинат»; показаниями свидетелей К. и Ш., состоявших в различное время в должности главного бухгалтера ООО «ИДК» о том, что в связи с отсутствием денежных средств в ООО «ИДК» образовалась задолженность по оплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджет, о существовании которой была уведомлена генеральный директор ООО «ИДК» Панферова Н.А. и связи с чем от МИФНС России №4 по Смоленской области поступали требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов, о которых также сообщалось Панферовой Н.А. В связи с наличием задолженности по налогам было приостановлено движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ИДК» в банках, выставлены инкассовые поручения на списание средств в принудительном порядке и заблокированы расчетные счета организации, о чем также была уведомлена Панферова Н.А., которой разъяснялось, что поступающие на расчетные счета средства будут списываться на погашение задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. В этой связи Панферова Н.А. направила в адрес основного контрагента-покупателя ООО «ТК Русский Ламинат» письма с просьбами об оплате задолженностей ООО «ИДК» перед контрагентами-поставщиками с расчетных счетов ООО «ТК Русский Ламинат», минуя зачисление денежных средств на расчетные счета ООО «ИДК». После этого ООО «ТК Русский Ламинат», используя свои расчетные счета, оплачивало за ООО «ИДК» различные платежи, приоритетность которых определялась руководителем Панферовой Н.А., по указанию которой составлялись финансовые распоряжения (письма), подписываемые исключительно ею. После осуществления ООО «ТК Русский Ламинат» платежей по письмам руководителя ООО «ИДК» Панферовой Н.А., в адрес ООО «ИДК» поступали соответствующие копии платежных поручений; показаниями свидетеля Кб. – директора ООО «ТК Русский Ламинат» о существовании между ООО «ТК Русский Ламинат» и ООО «ИДК», директором которой являлась Панферова Н.А., договорных отношений о перечислении денежных средств за ООО «ИДК» на расчетные счета третьих лиц; показаниями свидетеля Г., согласно которым, между ООО «ТК Русский Ламинат» и ООО «ИДК» существовали договорные отношения и в 2018 году, на основании писем руководителя ООО «ИДК» Панферовой Н.А., с просьбой произвести оплату поставленной продукции на счета третьих лиц, ООО «ТК Русский Ламинат» осуществляло перечисление денежных средств по договорам не на расчетные счета ООО «ИДК», а по реквизитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, указанных Панферовой Н.А. в направленных в ООО «ТК Русский Ламинат» письмах. О произведенных платежах ООО «ТК Русский Ламинат» уведомляло руководство ООО «ИДК», направляя копии соответствующего платежного поручения, ООО «ИДК» уменьшало задолженность ООО «ТК Русский Ламинат» за поставленную ООО «ИДК» продукцию на сумму произведенных указанным способом платежей; показаниями свидетелей Кз., П., Я., Б., В., Л., М. о поступлении платежей в счет оплаты по обязательствам ООО «ИДК» с расчетных счетов ООО «ТК Русский Ламинат» на основании писем руководителя ООО «ИДК» Панферовой Н.А.;

копиями финансовых распоряжений (писем) ООО «ИДК», направленных в адрес ООО «ТК «Русский Ламинат» и копиями актов сверки расчетов между ООО «ИДК» и ООО «ТК «Русский Ламинат» по состоянию на 19 февраля 2018 года, согласно которому задолженность ООО «ТК Русский Ламинат» в пользу ООО «ИДК» по состоянию на 19.02.2018 составила 435370337,98 рублей; по состоянию на 31.12.2018 - 95811632,63 рублей; по состоянию на 31.01.2019 - 95847240,93 рублей; копиями соглашений о зачете встречных требований от 26.01.2018 на сумму 121891 руб., между ООО «ИДК», ООО «ТК «Русский Ламинат» и ООО «СП мебель» (т. 20 л.д. 180-182); данными налоговых деклараций ООО «ИДК» об обязанности по уплате налогов (т.5 л.д.126-239, т.6 л.д.1-249, т.7 л.д.1-205, т.8 л.д.1-235); требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов на общую сумму 119343239,23 руб. направленные в адрес ООО «ИДК», которые генеральным директором ООО «ИДК» Панферовой Н.А., в установленный в них срок исполнены не были (т.1 л.д.50-73); решениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах ООО «ИДК» на общую сумму 117592885,23 рублей в связи с неисполнением указанных требований налогового органа, после истечения срока, установленного в них, в соответствии со ст.46 НК РФ МИ ФНС России №4 по Смоленской области (т.1 л.д.79-97; л.д.142-179); сведениями поручений (инкассовые поручения) налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов ООО «ИДК» на общую сумму 117592885,23 рублей (т.1 л.д.103-141); данными платежных поручений ООО «ТК Русский Ламинат» о перечислении денежных средств по финансовым распоряжениям ООО «ИДК» (т.2 л.д.2, 3-250; т.3 л.д.1-250; т.4 л.д.1-45; т.11 л.д.2, 3-250; т.12 л.д.1-247; т.13 л.д.1-105); заключением специалиста № 12 от 19 января 2021 года, в соответствии с которым задолженность ООО «ИДК» по налогам, сборам, страховым взносам составила: по состоянию на 01 февраля 2018 года - 46278553,07 рублей, по состоянию на 01.10.2018 года - 71606752,81 рублей. Налоговым органом в адрес ООО «ИДК» выставлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов в сумме 119343239,23 рублей, которые в установленный срок обществом оплачены не были в связи, с чем сумма недоимки по налогам, сборам, страховым взносам предъявленная к уплате ООО «ИДК» в полученных организацией требованиях об уплате налогов, сборов, страховых взносов составила:

7052277 руб. - задолженность по неоплаченным требованиям в срок до 01.02.2018 года (требования №251991, №252005 от 10.01.2018),

71723991,72 руб. - задолженность по неоплаченным (частично оплаченным) требованиям в срок до 01.10.2018 года.

Сумма налогов, сборов, страховых взносов по неоплаченным решениям о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, инкассовым поручениям (с учетом неоплаченных требований об уплате налога в срок до 01.02.2018г.) по состоянию на 01.10.2018 года составила 71723991,72рублей.

Согласно сведениям, представленным ПАО «Сбербанк», в период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года движение денежных средств по расчетным счетам ООО«ИДК» №, №, №, №, № не осуществлялось на основании выставленных налоговым органом решений о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, решений о приостановлении операций по указанным счетам.

В период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года оплата контрагентам ООО«ИДК» за поставленные товарно-материальные ценности осуществлялась посредством перечисления денежных средств с расчетного счета учредителя Общества - ООО«Торговая Компания «Русский Ламинат», минуя поступления денежных средств на расчетный счет общества, в сумме 101940966,63руб. (т.22 л.д.7-36) и другими доказательствами, подробно приведенными в приговоре.

Вывод суда о сокрытии Панферовой Н.А. денежных средств ООО «ИЗ ДСП», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам подтверждается совокупностью исследованных по делу доказательств:

показаниями свидетелей М. и А. – сотрудников УФНС России по Смоленской области о том, что при выявлении факта неуплаты ООО «ИЗ ДСП» налогов за 2018 год, сумма которых по состоянию на 17.01.2019 года превысила 71 млн. рублей в адрес ООО «ИЗ ДСП» были направлены требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов с указанием сроков исполнения. В виду неисполнения ООО «ИЗ ДСП» указанных требований в отношении ООО «ИЗ ДСП» были вынесены решения о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, поступающих на расчетные счета организации денежных средств, а также вынесены решения о приостановлении операций по счетам ООО «ИЗ ДСП» в банках. При этом копии требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных документов по принудительному взысканию задолженности по налогам, сборам и страховым взносам направлялась в адрес ООО «ИЗ ДСП». Вместе с тем, не смотря на отсутствие возможности осуществления безналичных расчетов с поставщиками и покупателями посредством использования собственных расчетных счетов, и наличие реальной возможности погасить задолженность по налогам, сборам и страховым взносам, в 2018-2019 годах велась активная производственно-хозяйственная деятельность в рамках которой расчеты осуществлялись с использованием расчетных счетов ООО «ТК «Русский Ламинат». При этом в установленные в требованиях обязанность по уплате налогов не исполнялась и по состоянию на 17 января 2019 года непогашенная задолженность по принудительно взыскиваемым налогам, сборам, страховым взносам ООО «ИЗ ДСП» составила более 60 млн. рублей;

показаниями свидетелей С. и Ш., состоявших в различное время в должности главного бухгалтера ООО «ИЗ ДСП», о том, что в связи с отсутствием денежных средств в ООО «ИЗ ДСП» в 2018-2019 годах образовалась задолженность по оплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджет на сумму более 70 млн. рублей о существовании которой была уведомлена генеральный директор ООО «ИЗ ДСП» Панферова Н.А., и связи с чем от МИФНС России № 4 по Смоленской области поступали требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов, о которых также сообщалось Панферовой Н.А. В связи с наличием задолженности по налогам было приостановлено движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ИЗ ДСП» в банках, выставлены инкассовые поручения на списание средств в принудительном порядке и заблокированы расчетные счета организации, о чем также была уведомлена Панферова Н.А., которой разъяснялось, что поступающие на расчетные счета средства будут списываться на погашение задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. В этой связи Панферова Н.А. направила в адрес основного контрагента-покупателя ООО «ТК Русский Ламинат» письма с просьбами об оплате задолженностей ООО «ИЗ ДСП» перед контрагентами-поставщиками с расчетных счетов ООО «ТК Русский Ламинат», минуя зачисление денежных средств на расчетные счета ООО «ИЗ ДСП». После этого ООО «ТК Русский Ламинат», в зачет имевшейся перед ООО «ИЗ ДСП» задолженности за поставленную в ООО «ТК Русский Ламинат» продукцию, используя свои расчетные счета, оплачивало за ООО «ИЗ ДСП» различные платежи, приоритетность которых определялась руководителем Панферовой Н.А., по указанию которой формировались финансовые распоряжения (письма), с внесением в них указанных Панферовой Н.А. сведений о сумме платежа и реквизитов получателя средств. Сформированные финансовые распоряжения подписывались Панферовой Н.А. и направлялись в адрес ООО «ТК Русский Ламинат»; показаниями свидетеля Кб. – директора ООО «ТК Русский Ламинат» о существовании между ООО «ТК Русский Ламинат» и ООО «ИЗ ДСП», директором которой являлась Панферова Н.А., договорных отношений о перечислении денежных средств за ООО «ИЗ ДСП» на расчетные счета третьих лиц; показаниями свидетелей Кз., П., Я., Б., В., Л., М. о поступлении платежей в счет оплаты по обязательствам ООО «ИЗ ДСП» с расчетных счетов ООО «ТК Русский Ламинат» на основании писем руководителя ООО «ИЗ ДСП» Панферовой Н.А.;

копиями платежных поручений ООО «ТК «Русский Ламинат» об оплате в адрес разных физических и юридических лиц, денежных средств за ООО «ИЗ ДСП», копиями финансовых распоряжений (писем) генерального директора ООО «ИЗ ДСП» Панферовой Н.А. за 2018-2019 г.г. на имя руководителя ООО «ТК «Русский Ламинат» Кб. с просьбой перечисления денежных средств на расчетные счета разных контрагентов ООО «ИЗ ДСП», с расчетных счетов ООО «ТК «Русский Ламинат» в счет исполнения обязанности указанного общества по оплате поставленных материалов (т.20 л.д.183-196, 197-209); требования в адрес ООО «ИЗ ДСП» направлены об уплате налогов, сборов, страховых взносов на общую сумму 118899222,54 рублей, которые генеральным директором ООО «ИЗ ДСП» Панферовой Н.А., в установленный в них срок исполнены не были (т. 4 л.д. 109-123);

решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах ООО «ИЗ ДСП» на общую сумму 116331154,54 рублей (т.4 л.д.127-137), решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках, а также переводов электронных денежных средств в отношении расчетных счетов ООО «ИЗ ДСП», открытых 27.02.2018 года в Смоленском отделении №8609 ПАО «Сбербанк» №, №, № (т. 4 л.д.169-179); поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов ООО «ИЗ ДСП» на общую сумму 114678855,15 рублей (т.4 л.д.140-168); заключение о проведенном исследовании документов в отношении ООО «ИЗ ДСП» № 104 от 15.04.2020 года, в соответствии с которым согласно представленным на исследование документам, сумма недоимки по налогам, сборам, страховым взносам ООО «ИЗ ДСП» в период с 01.09.2018 года по 17.01.2019 года превышала 2,25 млн. рублей. Установлено, что в результате осуществления ООО «ИЗ ДСП» расчетов со своими поставщиками через расчетные счета третьего лица - покупателя ООО «ТК Русский Ламинат», на расчетные счета Общества в период с 01.09.2018 по 17.01.2019 не поступили денежные средства (в том числе за счет которых должно было производиться взыскание налогов и сборов) в сумме 603456791,62 руб., которая превышает сумму таких перечислений с расчетного счета ООО «ТК Русский Ламинат» в размере 63916496 руб., указанную в сообщении УФНС России по Смоленской области о совершении преступления (т.4 л.д.198-227).

Таким образом, анализ совокупности исследованных судом доказательств подтверждает правильность вывода суда о том, что ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП», будучи обязанными в силу ст.ст. 45, 46 НК РФ, самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в соответствии с данными УФНС России по Смоленской области, допустили задолженность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ (ООО «ИДК» по состоянию на 01.02.2018 года - 46278553,07 рублей, по состоянию на 01.10.2018 года - 71606752,81 рублей; ООО «ИЗ ДСП» по состоянию на 30.08.2018 года - 77363576,58 рублей, по состоянию на 17.01.2019 года в сумме 76214302,22 рублей), денежные средства ООО «ИДК» в сумме 101940966,63 рублей и ООО «ИЗ ДСП» на общую сумму 603456791,62 рублей на расчетные счета организаций не поступили, а были направлены генеральным директором Панферовой Н.А. на расчеты очередности последующей за налоговыми платежами в бюджетную систему РФ с использованием расчетных счетов ООО «ТК Русский Ламинат».

Генеральный директор ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» Панферова Н.А. была уведомлена о невыполнении организациями обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, вынесении решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, а также о принятии решений о приостановлении операций по расчетным счетам налогоплательщиков ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП». Вместе с тем, в установленные законом сроки налоги, сборы и страховые взносы уплачены не были. Более того, Панферова Н.А. в ущерб погашению задолженности по налогам, сборам и страховым взносам осуществляла расчеты, относящиеся к платежам последующей очереди, с поставщиками работ и услуг через третьих лиц по распорядительным письмам, исключив направление денежных средств на расчетные счета ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП», сокрыв денежные средства ООО «ИДК» в сумме 101940966,63 рублей и ООО «ИЗ ДСП» на сумму 603456791,62 рублей, что подтверждается исследованными судом сведениями об имеющейся недоимке по налогам и сборам.

Стоит отметить, что подсудимая Панферова Н.А. в судебном заседании не оспаривала своей осведомленности о невыполнении возглавляемыми ею организациями обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, о наличии решений о принудительном взыскании налогов, сборов и страховых взносов, выставлении поручений на списание средств в принудительном порядке и блокировке расчетных счетов ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП». Не отрицала Панферова Н.А. проведение расчетов с контрагентами по обязательствам ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» с использованием расчетных счетов иного юридического лица - ООО «ТК «Русский Ламинат», который в соответствии с направленными письмами перечислял денежные средства, причитающиеся ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» за поставленную продукцию, на счета третьих лиц.

Утверждения Панферовой Н.А. об осуществлении расчетов с контрагентами по обязательствам ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» с использованием расчетных счетов иного юридического лица - ООО «ТК «Русский Ламинат», обусловлено стремлением сохранить работоспособность предприятий, выплатить заработную плату и погасить доначисления по налогам, проверены судом и обоснованно отвергнуты, как не подтвержденные исследованными по делу доказательствами, совокупный анализ которых показал о проведении в соответствии с распорядительными письмами генерального директора ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» Панферовой Н.А. с использованием расчетных счетов иного юридического лица ряда платежей на сумму, значительно превышающую сумму налоговых недоимок, в том числе по платежам, не связанным с производственным процессом организаций.

Размер задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» установлен судом на основании совокупного анализа исследованных по делу доказательств, в том числе заключений специалистов № 104 от 15 апреля 2020 года (т.4 л.д. 198-209), № 12 от 19 января 2021 года (т.22 л.д. 7-36), № 8 от 15 января 2021 года (т.21 л.д. 185-220), выводы которых основаны на исследовании всех представленных материалах дела, которые учтены при даче заключений. Сведений о некомпетентности, личной заинтересованности специалистов в результатах исследования не имеется. Правильность выводов специалистов не оспаривались в ходе судебного разбирательства ни самой Панферовой Н.А., ни ее защитником - адвокатом.

О совершении Панферовой Н.А. уголовно-наказуемого сокрытия денежных средств ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» после истечения срока исполнения требований об уплате налога, свидетельствуют как показания сотрудников УФНС России по Смоленской области М. и А. о направлении в ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» в установленные законом сроки требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов, подтвержденные данными, содержащимися в указанных финансовых документах, исследованных в судебном заседании, так и показаниями сотрудников бухгалтерии ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» К., С. и Ш. о получении требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов и сообщении об этом Панферовой Н.А.

Утверждения защитника подсудимой Панферовой Н.А. в судебном заседании аналогичные доводам, приведенным в апелляционной жалобе, о неверном исчислении суммы вменяемой недоимки на дату окончания совершения преступления, как суммы недоимок, полученной с нарастающим итогом в течение всего периода совершения каждого преступления, также проверены и обоснованно отвергнуты.

Так, судом установлено, что Панферова Н.А. в период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года являлась Генеральным директором ООО «ИДК», и в период с 01.09.2018 по 17.01.2019, являлась Генеральным директором ООО «ИЗ ДСП». В период руководства Панферовой Н.А. ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» при наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, ею были подписаны распорядительные письма о перечислении причитающихся ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП» денежных средств третьим лицам, минуя расчетные счета указанных организаций, в размере соответственно ООО «ИДК» - 101940966,63 рублей, ООО «ИЗ ДСП» - 603456791,62 рублей. В этой связи ответственность за сокрытие денежных средств ООО «ИДК» и ООО «ИЗ ДСП», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, должна нести именно Панферова Н.А., поскольку в этот период времени она в соответствии с приказами исполняла обязанности генерального директора, обязанного в соответствии со ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Вопреки доводам, приведенным адвокатом в апелляционной жалобе о неверном определении общей суммы сокрытых денежных средств путем сложения всех сумм не исполненных налоговых требований на момент окончания периода совершения преступления, следует отметить, что исследуемые преступления являются длящимися, после истечения срока уплаты налогов, т.е. после 01.02.2018 года ООО «ИДК» и 01.09.2018 года ООО «ИЗ ДСП» Панферова Н.А. скрывала денежные средства ООО «ИДК» до 01.10.2018 года и ООО «ИЗ ДСП» до 17.01.2019 года. Уголовные дела были возбуждены по ООО «ИДК» 31 марта 2020 года (т. 1 л.д. 1-3), по ООО «ИЗ ДСП» 16 апреля 2020 года (т. 4 л.д. 64-65). Из содержания постановлений о возбуждении уголовных дел следует, что поводом и основанием для их возбуждения послужили материалы проверки сообщений о преступлениях, согласно которым:

генеральный директор ООО «ИДК» Панферова Н.А., заведомо зная о наличии не уплаченных налогов и сборов, которые по состоянию на 01.10.2018 года составила 71606752, 81 рублей, за период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года, сокрыла денежные средства ООО «ИДК» в особо крупном размере, за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам;

генеральный директор ООО «ИЗ ДСП» Панферова Н.А., заведомо зная о наличии не уплаченных налогов и сборов, которые по состоянию на 17.01.2019 года составили 60434040,22 рублей, за период с 01.09.2018 года по 17.01.2019 года, сокрыла денежные средства ООО «ИЗ ДСП» в особо крупном размере, за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.

Таким образом, основания для возбуждения уголовных дел у органов следствия имелись, квалификация действий осужденной Панферовой Н.А. на момент предъявления обвинения не изменилась, увеличение периода совершения преступлений и суммы сокрытых денежных средств не привело к увеличению обвинения.

Поскольку преступления являются длящимися, вынесение нового отдельного постановления о возбуждении уголовного дела по факту продолжения сокрытия Панферовой Н.А. денежных средств организации за период с 01.02.2018 года по 01.10.2018 года по ООО «ИДК», и 01.09.2018 года по 17.01.2019 года по ООО «ИЗ ДСП» от уплаты тех же налогов, сборов и страховых взносов, выносить необходимости не имелось.

С учетом изложенного, судебная коллегия считает, что судом дана надлежащая оценка всем имеющимся по делу доказательствам, сделан обоснованный вывод о виновности Панферовой Н.А., и ее действиям дана правильная правовая оценка.

При назначении наказания Панферовой Н.А. в виде лишения свободы суд учел в соответствии с требованиями ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ характер и степень общественной опасности преступлений и данные о личности Панферовой Н.А., которая не судима, характеризуются положительно, многократно награждалась ведомственными почетными грамотами за добросовестный труд, на учете у нарколога и психиатра не состоит, а также влияние назначенного наказания на исправление Панферовой Н.А. и на условия жизни ее семьи.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание Панферовой Н.А., суд признал в соответствии с п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ – добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного преступлением, и в силу ч. 2 ст. 61 УК РФ - совершение преступления впервые, состояние здоровья подсудимой, наличие ведомственных грамот и благодарственного письма.

Обстоятельств, отягчающих наказание Панферовой Н.А., суд не установил.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, данных о личности виновной, принимая во внимание наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи, суд, назначая Панферовой Н.А. по каждому преступлению наказание в виде лишения свободы, посчитал возможным применить положения ст.73 УК РФ, полагая, что такое наказание будет способствовать решению задач и осуществлению целей, указанных ст.ст. 2, 43 УК РФ.

Не согласиться с данным выводом суда оснований не имеется, поскольку Панферова Н.А. к уголовной ответственности привлекается впервые, добровольно возместила ущерб, причиненный преступлениями, положительно характеризуется.

В то же время суд оснований для применения ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории тяжести совершённых преступлений не усмотрел, подробно мотивировав свой вывод в приговоре.

При этом суд при назначении наказания Панферовой Н.А. обоснованно применил положения ч. 1 ст. 62 УК РФ.

Оснований для применения ст. 64 УК РФ при назначении наказания Панферовой Н.А. суд не усмотрел, мотивировав свой вывод в приговоре. Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с решением суда, также не усматривает таких оснований.

Оснований для назначения Панферовой Н.А. дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, суд не усмотрел, подробно мотивировав свой вывод в приговоре. Не согласиться с ним у судебной коллегии оснований не имеется.

Существенных нарушений уголовно-процессуального закона, а также нарушений прав, предусмотренных Конституцией РФ, влекущих отмену либо изменение обжалуемого приговора, судебная коллегия не усматривает, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не находит.

Руководствуясь ст.ст. 389.13, 389.20, 389.28,УПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Приговор Сафоновского районного суда Смоленской области от 14 января 2022 года в отношении Панферовой Натальи Альбертовны оставить без изменения, апелляционную жалобу адвоката Кузнецова Н.В. в интересах осужденной Панферовой Н.А. – без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии по уголовным делам Смоленского областного суда может быть обжаловано в течение 6 месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции в порядке, установленном главой 47.1 УПК РФ.

Председательствующий: (подпись) Т.А. Фурман

Судьи: (подпись) М.В. Курпас

(подпись) В.А. Яворский

Копия верна

Судья Смоленского областного суда М.В. Курпас