Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №4 по Кемеровской области, Управлению ФНС России по Кемеровской области, Министерству финансов Российской Федерации о признании незаконными решений, взыскании компенсации морального вреда,

по апелляционной жалобе административного истца ФИО1 на решение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 25.06.2020,

УСТАНОВИЛА:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области, к Министерству финансов РФ, в котором просит признать незаконным и необоснованным решение о приостановлении операций от 27.12.2019 №25847 Межрайонной инспекции ФНС №4 по Кемеровской области и решение о приостановлении операций от 27.12.2019 №25839 Межрайонной инспекции ФНС №4 по Кемеровской области, а также взыскать с Министерства финансов Российской Федерации компенсацию морального вреда в размере 50 000 руб.

Требования мотивированы тем, что 30.12.2019 ему на банковскую карту Тинькофф были перечислены денежные средства – заработная плата за декабрь 2019 года. В это время он находился в командировке в г.Сургут, собирался возвращаться домой на Новый год. По причине приостановлений операций по счету он не смог приобрести билет и вернуться домой, выехал только 31.12.2019 и не попал домой к Новому году. До настоящего времени денежные средства остаются арестованными, хотя он неоднократно обращался с жалобами в ФНС. Считает, что решение о прекращении операция по банковскому счету, куда поступает его заработная плата, нарушает положения ст. ст. 137, 138 Трудового кодекса РФ и Закона «Об исполнительном производстве», которыми установлены ограничения по удержаниям из заработной платы. Органы ФНС в нарушение указанных законов полностью заблокировали его заработную плату, что считает незаконным.

Определением суда от 01.06.2020 к участию в деле в качестве соответчиков привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области, заместитель начальника Межрайонной ИВНС России № 4 по Кемеровской области ФИО2

Решением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 25.06.2020 года в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС №4 по Кемеровской области, Управлению ФНС России по Кемеровской области, Министерству финансов Российской Федерации о признании незаконными решений, взыскании компенсации морального вреда отказано в полном объеме.

В апелляционной жалобе административный истец ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, в котором удовлетворить требования в полном объеме.

Считает, что ФНС не может взыскать его заработную плату, так как в Трудовом кодексе РФ указано, что можно удерживать. Просит о полной проверке принятого судебного решения и принятых решениях ФНС, так как считает их необоснованными и недоказанными, так как ни один закон РФ не дает право ФНС оставлять человека без средств к существованию. Также полагает, что имело место нарушение ст. 1 протокола № 1 к Европейской конвенции (так как зарплата входит в понятие собственности), а также нарушение ст. 6 Европейской Конвенции, так как судебное разбирательство не было справедливым.

Административными ответчиками Управлением ФНС России по Кемеровской области, межрайонной инспекцией ФНС России по Кемеровской области № 4 поданы письменные возражения на апелляционную жалобу.

Представитель административных ответчиков Управления ФНС России по Кемеровской области, межрайонной инспекции ФНС России по Кемеровской области № 4 ФИО3, действующая на основании доверенностей, в судебном заседании поддержала письменные возражения, просила решение суда оставить без изменений, апелляционную жалобу административного истца – без удовлетворения.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика Министерства Финансов РФ, административный ответчик заместитель начальника межрайонной инспекции ФНС России по Кемеровской области № 4 ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Учитывая, что указанные лица, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении дела установлено и подтверждается материалами дела, что административный истец ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29.06.2017 по 30.03.2018, и с 19.11.2019 по 15.01.2020 в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области, а с 30.03.2018 по 19.11.2019 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю. Данный факт административным истцом не оспаривался.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При истечении указанного срока налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (пункт 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

Являясь индивидуальным предпринимателем в 2017, 2018 годах ФИО1 в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

При этом доводы административного истца о том, что фактически предпринимательскую деятельность он не осуществлял не имеют юридического значения для рассмотрения дела и не являются основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов.

ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплачены, налоговым органом в порядке, определенном частью 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ произведен расчет страховых взносов за 2017, 2018 годы.

Сведения об уплате административным ответчиком указанных взносов отсутствуют.

В связи с образованием задолженности на налогам и взносам налоговым органом были сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: требование №3101 по состоянию на 08.02.2018 на сумму 7153 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в размере 40,66 руб., которое было направлено ФИО1 13.02.2018 по адресу регистрации по месту жительства <адрес>; требование №415714 по состоянию на 18.01.2019 на сумму 32 385 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени в размере 588,42 руб., которое было направлено ФИО1 22.01.2019 по адресу регистрации по месту жительства <адрес>.

Факт направления налоговых требований подтверждается реестрами заказных писем с отметками ПАО «Почта России» о приеме корреспонденции.

В соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ указанные требования считаются полученными административным истцом по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов и истечением сроков, установленных в указанных требованиях, в соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом были приняты решения о взыскании налога, сборов, пени, страховых взносов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 3183 от 27.03.2018 на сумму 7 193,66 руб. и №1404 от 04.02.2019 на сумму 32 921,77 руб.

Одновременно были вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 27.03.2018 №4852 и от 04.02.2019 №534, направленные в Кемеровское отделение №8615 ПАО Сбербанк.

Копии документов направлены в адрес ФИО1 в <адрес>, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В отделение ПАО «Сбербанк России» направлены соответствующие поручения.

04.12.2019 в Инспекцию поступили сведения об открытии ФИО1 счета в АО «ТИНЬКОФФ БАНК», вид счета - расчетный/текущий. В этой связи для обеспечения исполнения решений о взыскании за счет денежных средств от 27.03.2018 № 3183, от 04.02.2019 № 1404 в соответствии со статьей 76 НК РФ налоговым органом в указанный банк направлены решения о приостановлении операций по счетам от 27.12.2019 №№ 25849, 25839.

30.12.2019 на счет ФИО1 в АО «Тинькофф» поступили денежные средства в размере 31 236,25 руб. - заработная плата (л.д.112). Денежные средства являются недоступными для ФИО1 по причине применения обеспечительных мер на сумму 7 193,66 руб. и 32 921,77 руб., основание – указанные выше решения ФНС России от 27.12.2019.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного иска ФИО1, поскольку нарушений при вынесении решений от 27.12.2019 №25849 и №25839 со стороны должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС №4 по Кемеровской области не допущены, решения вынесены в соответствии с положениями ст. ст. 46, 76 НК РФ, порядок вынесения оспариваемых решений не нарушен, на день вынесения решений возможность принудительного исполнения решений налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам утрачена не была. На день вынесения решений административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым законодательством не установлено ограничений при приостановлении операций по банковским счетам, за исключением операций по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

Положения Трудового кодекса РФ, Федерального закона «Об исполнительно производстве» к спорным правоотношениям применению не подлежат, поскольку имеют своим предметом регулирование других правоотношений.

Целью приостановления операций по счетам налогоплательщика является обеспечение исполнения решения о взыскании налога.

Судом учтено, что ФИО1 было известно о наличии задолженности, также ему было известно вынесенных ранее решениях о приостановлении операций по счету в ПАО «Сбербанк России». Вместе с тем мер к погашению задолженности по уплате обязательных платежей ФИО1 не принял, задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 годы не уплатил. Операции по счету в АО «Тинькофф Банк» были приостановлены на основании решений от 27.12.2019 на сумму в размере задолженностей. Ограничения по использования денежных средств, свыше указанных сумм, не установлены. Удержания со счетов на основании оспариваемых решений не производились, операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры.

Не своевременное направление копий решений в адрес административного истца, направление этих решений по адресу, не принадлежащему административному истцу, является нарушением пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ, однако о незаконности самих решений от 27.12.2019 №25849 и №25839 о приостановлении операций по счетам не свидетельствует и основанием для признания незаконными решений налогового органа не является.

Поскольку суд пришел к выводу о законности оспариваемых решений от 27.12.2019 №25849 и №25839 о приостановлении операций по счетам, обоснованным является вывод суда и об отсутствии оснований для удовлетворения иска ФИО1 о взыскании компенсации морального вреда.

Правоотношения сторон и закон, подлежащий применению определены судом правильно, обстоятельства, имеющие значение для дела установлены на основании представленных доказательств, оценка которым дана с соблюдением требований 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выводы суда подробно мотивированы, соответствуют установленным по делу обстоятельствам и нормам материального права. Нарушений норм процессуального права судом первой инстанции не допущено.

Оспариваемое решение Кузнецкого районного суда г.Новокузнецка является законным и обоснованным, предусмотренные ст.310 Кодекса административного судопроизводства РФ основания для отмены решения суда отсутствуют.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 25 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 5 октября 2020 года.

Председательствующий:

Судьи: