Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова о признании действий в части направления требования о начислении налога на доходы, пени незаконными, отмене требования,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда города Саратова от 07 октября 2019 года, которым в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., возражения представителей инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова ФИО2 и управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области ФИО3, обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

ФИО1 обратился в суд с настоящим иском к инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова (далее – ИФНС России по Ленинскому району города Саратова), в котором просил признать незаконным действия ИФНС по Ленинскому району города Саратова о направлении истцу требования от 19 июля 2019 года №48436 о начислении налога на доходы в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты>., отменить требование от 19 июля 2019 года №48436 о начислении налога на доходы в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> коп. Требования мотивированы тем, что истец не согласен с действиями ответчика, сумма, с которой исчислен налог, взыскана решениями Ленинского районного суда города Саратова по гражданским делам № 2-1934/2016 и № 2- 270/2016. В период вынесения решений суда истец был освобожден от налогообложения. Требование об уплате налога от 19 июля 2019 года №48436 направлено истцу с нарушением трехмесячного срока, установленного частью 1 статьи 70 НК РФ. Зная о наличии задолженности по налогу в декабре 2018 года размере <данные изъяты> руб., административный ответчик должен был выставить требование в декабре, январе или феврале 2018 года, однако не сделал этого. Общий шестимесячный срок для взыскания задолженности также истек.

Решением Ленинского районного суда города Саратова от 07 октября 2019 года в удовлетворении иска отказано.

В апелляционной жалобе административный истец излагает обстоятельства дела и ссылается на те же доводы, на которых основывал свои исковые требования.

В возражениях на апелляционную жалобу представители МИФНС ссылаются на необоснованность доводов данной жалобы, просят оставить обжалуемое решение без изменения.

На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями статьи 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что действия налогового органа по направлению налогового уведомления являлись правомерными, расчет налога на имущество истца произведен правильно, оснований для перерасчета суммы налога не имеется.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права и соответствующих установленным обстоятельствам дела.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в инспекцию 12 марта 2018 года от налогового агента ООО «Некрасовка Девелопмент» в отношении ФИО1 поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 08 февраля 2018 года № 16.

Согласно данной справке, ФИО1 в 2017 году получен доход (код дохода - 2301, «Сумма штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда») в размере <данные изъяты>., с которого исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. по ставке 13 процентов (за 11 месяц - <данные изъяты> коп., за 12 месяц - <данные изъяты> коп.).

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией направлено поручение в ИФНС России №7 по городу Москве об истребовании документов от 25 сентября 2018 года № 49269 с целью получения документов, подтверждающих получение ФИО1 дохода от ООО «Некрасовка Девелопмент» в 2017 году.

В результате истребования, представлено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 февраля 2017 года, постановление об обращении взыскания на денежные средства должника от 08 ноября 2017 года, решение Ленинского районного суда города Саратова от 24 февраля 2016 года, дополнительное решение Ленинского районного суда города Саратова от 22 августа 2016 года.

В инспекцию 13 ноября 2018 года поступила уточненная справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 03 октября 2018 года № 16. Согласно данной справке в 2017 году ФИО1 имел доход (код дохода - 2301, «Сумма штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда») в размере <данные изъяты> руб., с которого исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. по ставке 13 процентов (за 11 месяц - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 12 месяц - <данные изъяты> коп.).

Инспекцией были проведены мероприятия по перерасчету налога на доходы за 2017 год в сторону уменьшения, с учетом представленной справки. Сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщику, в связи с отсутствием уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год, и с учетом перерасчета налога выставлено требование № 48436 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)» по состоянию на 19 июля 2019 года со сроком исполнения до 20 августа 2019 года. Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Довод жалобы о нарушении срока направления налогового уведомления не может повлечь отмену законного и обоснованного решения суда.

Установленный статьёй 52 НК РФ срок направления налогового уведомления не является пресекательным, этой нормой предусмотрена также и возможность исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Довод жалобы о том, что истец имел налоговую льготу в период присуждения сумм – до 01 декабря 2017 года, в связи с чем эта льгота распространяется и на период фактического получения денежных средств, основан на неправильном толковании норм права.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ под налоговую амнистию по НДФЛ подпадают доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные с 01 января 2015 года до 01 декабря 2017 года, при обязательном выполнении одновременно следующих условий: налог не был удержан налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ; сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьёй 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статья 226 НК РФ).

Доводы апелляционной жалобы, связанные с несогласием заявителя с решением об отказе в удовлетворении его требований, повторяют позицию, изложенную им в ходе рассмотрения дела по существу, коллегией оценены, основанием к удовлетворению жалобы на действия налогового органа не являются.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Саратова от 07 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: