Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

по апелляционной жалобе представителя ФИО1

на решение Большемуртинского районного суда Красноярского края от 11 августа 2021 года, которым постановлено:

«Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 3 397 рублей 35 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 47 рублей, пени в размере 0,71 рублей за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г.;

за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 97 рублей, пени в размере 1,40 рубль за период 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г.;

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 635 рублей, пени в размере 7,88 рублей за период с 03.12.2019 г. по 30.01.2020 г.;

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 795 рублей, пени в размере 6,87 рублей за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г.;

за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 975 рублей, пени в размере 14,41 рублей за период 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г.;

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 795 рублей, пени в размере 9,86 рублей за период с 03.12.2019 г. по 30.01.2020 г.;

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 14 рублей,

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 179 рублей, пени в размере 2,22 рубля за период с 03.12.2019 г. по 30.01.2020 г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.»

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2 обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник в 2016-2018г. жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>1, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; земельного участка по адресу пгт. <адрес>, <адрес>; транспортных средств ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 31029, государственный регистрационный знак №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Налогоплательщику исчислены: транспортный налог за 2016-2018 гг. в общем размере 2 385 руб., налог на имущество физических лиц за 2016-2018гг. – 779 руб., земельный налог за 2017, 2018 г.г. – 386 руб., о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением уплаты в установленные законом сроки. Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени.

28.10.2020 года мировым судьей судебного участка № 15 в Большемуртинском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. Определением мирового судьи от 13.01.2021 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена.

Представитель к межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2 просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 2385 руб., пени за неуплату транспортного налога - 28,14 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 779 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 9,99 руб.; земельный налог за 2017-2018 гг. в размере 193 руб., пени за неуплату земельного налога - 2,22 руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просила решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку судом неверно применены нормы процессуального права, дело незаконно рассмотрено в ее отсутствие. Кроме того, ею в 2016 г. подавалось заявление об утилизации автомобилей, на которые был начислен налог. Земельный налог и налоги на доход были оплачены ею в 2020 г., задолженности согласно данным портала Госуслуг в настоящее время нет. Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Заслушав представителя МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2, просившую об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы, признав возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия считает, что решение суда необходимо оставить без изменения в связи со следующим.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 5 руб. за одну лошадиную силу.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.

Как следует из п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 как собственник в 2016-2018г. жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>1, квартиры по адресу: <адрес>, пгт. <адрес>, <адрес>; земельного участка по адресу<адрес>, <адрес>2; транспортных средств: ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 31029, государственный регистрационный знак № является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Налогоплательщику исчислены:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 47 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 97 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 635 рублей;

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 795 рублей;

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 795 рублей;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 795 рублей;

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 14 рублей,

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 179 рублей.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления с предложением уплаты налогов №9444021 от 10.07.2017г., №57942987 от 24.08.2018г., №741696 от 27.06.2019г.. Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени №13429 от 13 февраля 2018г., 12956 от 29 января 2019г., 7080 от 31 января 2020г.

3 июля 2020г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 в Большемуртинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налоговой недоимки в размере 3397,75 рублей.

Взыскивая с административного ответчика транспортный налог за 2016-2018гг., налог на имущество физических лиц за 2016-2108г.г., земельный налог за 2017-2018г.г., пени, начисленные за их неуплату, суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налогов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 358-363,388-391, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с ФИО1 указанных налогов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Транспортный налог за 2016-2018гг., налог на имущество физических лиц за 2016-2108г.г., земельный налог за 2017-2018г.г. является обязательными платежами, который ФИО1, как собственник указанного имущества обязан был уплатить до первого рабочего дня декабря года следующего за налоговым периодом, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств, дома, квартиры и земельного участка, находившихся в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налоговых уведомлений, требований, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Доводы апелляционной жалобы о необходимости отмены решения из-за неуведомления о дате и месте судебного разбирательства являются необоснованными, поскольку она извещалась о судебном заседании, назначенном на 11 августа 2021г., заказным письмом с уведомлением, но не явилась оставленному ей Почтой России извещением и конверт возвращен в суд.(л.д.49-50) В силу ст. 165.1 ГК РФ гражданин сам несет риск негативных последствий, вызванных фактическим неполучением судебных извещений, направленных судом по надлежащему месту жительства административного ответчика. Ранее 17.06.2021г. в адрес ФИО1 направлялось извещение о предварительном судебном заседании, назначенном на 29.06.2021г., но она также уклонилась от получения судебного извещения.(л.д.44)

Доказательств оплаты налогов за истребуемые периоды ФИО1 в материалы дела так и не предоставлено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы судебная коллегия считает, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд.

Так, общая сумма неуплаченных налогов превысила 3000 рублей только при выставлении налогового требования от 31 января 2020г. № 7080 со сроком уплаты 18 марта 2020г.

3 июля 2020г.(то есть в течение 3 месяцев 15 дней с момента окончания срока исполнения налогового требования) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 в Большемуртинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налоговой недоимки в размере 3397,75 рублей, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором 66000145257020.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 15.06.2021г., то есть спустя 5 месяцев и два дня с момента отмены судебного приказа.

По данным ГИБДД транспортные средства ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак № и ВАЗ 31029, государственный регистрационный знак № сняты с государственного регистрационного учета только 22.12.2020г., поэтому вплоть до этой даты ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог согласно требований ст.358 и ст.362 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии задолженности на сайте портала Госуслуг не свидетельствуют о неправильности принятого по делу итогового решения, поскольку данный сайт Госуслуг является информационным и отражает лишь задолженность за год, предшествующий обращению на этот портал.

По приложенным административным ответчиком квитанциям от 22.12.2020г. на сумму 640 рублей, 179 руб., от 28.12.2020г. на 0,56 руб. и 1,99 руб. платежи внесены ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020г., то есть по задолженности за 2019год, что не относится к задолженности по настоящему административному иску.

Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.

Вместе с тем в резолютивной части решения суда в части взыскания транспортного налога за 2017г. вместо суммы «795 рублей» ошибочно указано «975 рублей», поэтому следует устранить данную описку, указав верный размер налога.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Исправить описку в резолютивной части решения Большемуртинского районного суда Красноярского края от 11 августа 2021 года в части взыскания транспортного налога за 2017г. вместо суммы «975 рублей» считать верным «795 рублей».

В остальной части решение Большемуртинского районного суда Красноярского края от 11 августа 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи: