Апелляционное определение № 33А-4109/20 от 22.07.2020 Иркутского областного суда (Иркутская область)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,

судей Бутиной Е.Г. и Гусаровой Л.В.,

при секретаре Рыковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-193/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к Берко А.М. о взыскании задолженности по налогам, пени

по апелляционной жалобе Берко А.М. на решение Усольского городского суда Иркутской области от 17 февраля 2020 г.,

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска указано, что Берко А.М., (дата изъята) года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2017 году административным ответчиком получены доходы на сумму (данные изъяты) рубля, в 2016 году получены доходы на сумму (данные изъяты) рубля, в том числе: «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными кредитными средствами, полученными от организации», (код дохода 2610), исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. с расчетом налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 1 819 рублей, за 2017 г. на сумму 6608 руб., по причине неисполнения было направлено требование от 6 декабря 2018 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Кроме того, Берко А.М. являлся владельцем транспортного средства (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), мощность двигателя (данные изъяты) л.с., с 10 апреля 2012 г. по 27 сентября 2019 г. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 25 530 руб. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не исполнена в срок, то налогоплательщику были начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в размере 412,73 рублей. В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 5 февраля 2019 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

Также Берко А.М. имеет объект налогообложения – квартиру, расположенную по (адрес изъят). Налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 6102 руб. исполнено не было, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в размере 98,65 рублей.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 5 февраля 2019 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанных сумм задолженности.

Поскольку вышеуказанные требования не исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка (номер изъят)(данные изъяты) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Берко A.M. задолженности по НДФЛ, транспортного налога и пени в сумме 40 570,38 рублей.

Определением от 28 июня 2019 г. судебный приказ от 17 мая 2019 г. был отменен в связи с поступившими возражениями Берко A.M. относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени требования (номер изъят) от 5 февраля 2019 г. и (номер изъят) от 6 декабря 2018 г. не исполнены.

Административный истец просил: взыскать с Берко А.М. задолженность по налогам и пени 2017 год в сумме 40 570,38 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 8 427 рублей, транспортный налог в размере 25 530 рублей, пени по транспортному налогу в размере 412,73 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 6 102 рублей, пеня в размере 98,65 рублей.

Решением Усольского городского суда Иркутской области от 17 февраля 2020 г. административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе Берко А.М. просит решение суда отменить, полагая, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу истек.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем судебная коллегия с учетом положений части 1 статьи 307, части 2 статьи 150, частей 8 и 9 статьи 96 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 6,7 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса, а также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом первой инстанции установлено, что Берко А.М., (дата изъята) года рождения, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью «Траст» ИНН (номер изъят) в налоговый орган представлены сведения в отношении доходов Берко Е.М. за 2016-2017 гг. - справки о доходах физического лица (номер изъят) от 11 февраля 2018 г., (номер изъят) от 21 февраля 2017 г. по форме 2-НДФЛ, из которых следует, что Берко A.M. в 2017 году получены доходы на сумму (данные изъяты) рубля, в 2016 году получены доходы на сумму (данные изъяты) рубля, в том числе: «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации» (код дохода 2610), исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. с расчетом налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 1 819 рублей, за 2017 год - 6608 рублей.

В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 6 декабря 2018 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Также в период с 10 апреля 2012 г. по 27 сентября 2019 г. административному ответчику принадлежал автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный знак (номер изъят), мощность двигателя (данные изъяты) л.с., размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год, составил 25 530 рублей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год, обязанность по уплате транспортного налога не исполнена в срок и налогоплательщику были начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в размере 412,73 рублей.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 5 февраля 2019 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое также не было исполнено.

Судом установлено, что Берко А.М. имеет объект налогообложения – квартиру, расположенную по (адрес изъят). Налог на имущество, подлежащий уплате за 2017 год, составил 6 120 рублей, налоговое уведомление (номер изъят) от 15 июля 2018 г. о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год своевременно не исполнено, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в размере 98,65 рублей.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 5 февраля 2019 г. (номер изъят) об уплате вышеуказанных сумм задолженности. Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, налог на доходы физических лиц, транспортный и налог на имущество физических лиц не уплатил.

17 мая 2019 г. мировым судьей судебного участка (номер изъят) г(данные изъяты) вынесен судебный приказ (номер изъят) о взыскании с Берко А.М. задолженности по налогам за 2017 год в сумме 40 570,38 рублей, который определением мирового судьи от 28 июня 2019 г. отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

На момент обращения с административным иском в суд первой инстанции за административным ответчиком числилась задолженность по налогам и пени 2017 год в сумме 40 570,38 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 8 427 рублей, транспортный налог в размере 25 530 рублей, пени по транспортному налогу в размере 412,73 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 102 рублей, пеня в размере 98,65 рублей.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам, в предусмотренный налоговыми требованиями срок административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, проверив представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени, а также полномочия, порядок и сроки обращения с настоящим иском в суд, суд первой инстанции обоснованно взыскал с Берко А.М. задолженность в общей сумме 40 570,38 рублей.

Судебная коллегия полагает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске установленного для обращения в суд срока не могут быть приняты во внимание, поскольку административным ответчиком шестимесячный срок исчисляется с даты направления налогового уведомления, а не со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По требованию (номер изъят) от 6 декабря 2018 г. срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 26 июня 2019 г., по требованию (номер изъят) от 5 февраля 2019г. – 21 сентября 2019 г. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 17 апреля 2019 г. т.е. в установленный законодательством срок.

Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые бы не являлись предметом рассмотрения в суде первой инстанции и которые не отражены в решении суда.

Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы судебной коллегией не установлено, нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению спора, судом первой инстанции не допущено.

При таких обстоятельствах, решение суда является законным, обоснованным и отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Усольского городского суда Иркутской области от 17 февраля 2020 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Берко А.М. без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.