Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3312/2022 (УИД 47RS0005-01-2022-002790-85) по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области на решение Выборгского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2022 года, которым частично удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Шулындиной С.А., обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области обратилась в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 5 137, 60 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. в фонд ОМС (за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.) в суммах; 1 334, 08 руб. – 2019 год, 6 024,55 – 2020 год и пени за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в сумме 2, 38 руб., всего 12 498, 61 руб. (л.д. 5-7).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчица с 04.05.2016 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и, следовательно, являлся плательщиком обязательных страховых взносов. В добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате взносов не исполнена. Направленные требования №№ №, № по состоянию на 12.01.2021 и по состоянию на 30.07.2021 об уплате взносов и пени в указанный в них срок до 04.02.2021, до 31.08.2021, оставлены без удовлетворения.

Судебным приказом мирового судьи от 11.10.2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам и пени за 2019-2020 гг. Впоследствии в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ определением мирового судьи от 26.11.2022 был отменён, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решением Выборгского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2022 года административные исковые требования удовлетворены частично. С ответчика ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,38 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 183,04 руб., всего взыскано 185,42 руб. В остальной части в удовлетворении иска отказано (л.д. 107-115).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области просит об отмене решения суда, указав в обоснование, что вывод суда о наличии доказательств уплаты ФИО1 страховых взносов за заявленный период задолженности является ошибочным, согласно данных лицевого счета, страховые взносы на обязательное страхование не поступали (л.д. 120-126).

На запрос суда апелляционной инстанции, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области представлены сведения о зачете произведенных ответчиком в 2020-2021 гг. платежей в счет погашения части задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг. В результате чего, задолженность за 2019 г. погашена, непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 2 465,03 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 295,60 руб.

В суд апелляционной инстанции стороны, уведомленные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Судебная коллегия, оценив материалы административного дела, обсудив доводы жалобы, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Срок уплаты взносов за 2020 г. установлен до 31 декабря 2020 года.

Частями 4 и 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, с 04.05.2016 ответчица ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и, следовательно, является плательщиком обязательных страховых взносов за 2019-2020 гг. в фиксированном размере, которые должна была уплатить в срок до 31.12.2019 г. и в срок до 31.12.2020 г.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей, в адрес ФИО1 направлены следующие требования:

- № по состоянию на 12.01.2021, в котором предложено уплатить в срок до 04.02.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 16 574, 36 руб. и пени размере 25,83 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 13, 13 руб. (л.д. 17-18);

- № по состоянию на 30.07.2021, в котором предложено уплатить в срок до 31.08.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 13 249, 60 руб. и пени размере 23,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 1 334, 08 руб. и пени в сумме 2, 38 руб. (л.д. 20-22).

В соответствии с ч. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69).

Факт соблюдения порядка направления требований об уплате налогов, взносов ответчиком не оспаривается.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, а не дата направления налоговым органом требования об уплате налога.

Материалами административного дела подтверждается, что выданный 11.10.2021 мировым судьей судебного участка № 20 Ленинградской области судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 отменен определением от 26.11.2021 в связи с поступлением возражений от ответчика относительно его исполнения (л.д. 14).

Настоящее административное исковое заявление направлено почтой в суд 27.04.2022 (л.д. 30), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Отказывая в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 1 334, 08 руб. за 2019 год, в сумме 6 024,55 руб. за 2020 год, взыскивая пени в размере 2, 38 руб., а также отказывая во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 4 954, 56 руб., взыскивая с ФИО1 лишь задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год в сумме 183, 04 руб., суд первой инстанции пришел к выводу о погашении ответчиком задолженности по страховым взносам 09.05.2021 в общей сумме 20 451,20 руб.

Судебная коллегия не может согласиться с таким выводам суда, поскольку представленные в материалы дела сведения АО «Тинькофф Банк» о произведенных 04.05.2021, 09.05.2021 операциях по карте ФИО1 не содержат назначение и наименование платежей и их реквизиты, налоговый период, за который производится оплата налогов (л.д. 44-49, 50, 58).

При таких обстоятельствах довод суда о погашении задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы является несостоятельным.

Чек-ордер ПАО Сбербанк от 12.05.2021 на сумму 9 492, 68 руб. содержит назначение платежа – уплата задолженности по исполнительному производству № 26832/21/47022-ИП от 01.03.2021, в то время как предметом взыскания по настоящему делу являлись страховые взносы, взысканные судебным приказом от 11.10.2021, впоследствии отмененным 26.11.2021 (л.д. 43).

Иные представленные ответчиком электронные платежи не позволяют их каким-либо образом индивидуализировать (л.д. 52-57).

Платежные поручения от 29.03.2021 на суммы 166,79 руб. и 206,52 руб. с указанием уплаты пени по страховым взносам также не содержат необходимых сведений, позволяющих их индивидуализировать, указанные суммы не согласуются с размером пени, указанных в направленных ответчику требованиях (л.д. 59-60).

В соответствии с пунктом 4 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющимися Приложением № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции от 14.09.2020 г., действующей на момент осуществления платежа) (далее – Правила), при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов, иных платежей в реквизитах "104" - "109" и "Код" указывается информация в порядке, установленном, соответственно, пунктами 5 - 12 настоящих Правил. При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "109" и "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль "0".

Кредитные организации (филиалы кредитных организаций) при составлении платежного поручения на общую сумму с реестром на перевод денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, принятых от плательщиков - физических лиц, в реквизитах "104" и "105" платежного поручения на общую сумму с реестром указывают соответствующие значения, а в реквизитах "106" - "109" и "Код" платежного поручения на общую сумму с реестром указывают ноль ("0").

Информация об уникальном идентификаторе начисления, а также информация, указанная в реквизитах "106" - "109", "Назначение платежа" распоряжения плательщика - физического лица о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, указывается в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром, в соответствии с правилами платежной системы Банка России, определенными нормативным актом Банка России, принятым в соответствии с частью 9 статьи 20 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"

В силу п. 7 указанных Правил, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Представленные в материалы дела ответчиком документы не соответствуют не одному из перечисленных положений Правил указания информации, идентифицирующей платеж.

В связи с чем, у суда первой инстанции оснований для вывода о погашении основной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 гг. (за исключением пени в сумме 2,38 руб.), о погашении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (за исключением 183,04 руб.), не имелось.

При этом, судом копии представленных ФИО1 платежных документов не были направлены в налоговый орган с целью проверки возражений ответчика, выяснения имеющих значение для рассмотрения дела обстоятельств.

В связи с чем, решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, оно подлежит отмене.

Согласно представленных истцом сведений, не все произведенные ответчиком платежи поступили, а поступившие платежи были налоговым органом распределены самостоятельно.

С учетом такого распределения, по состоянию на 03.08.2023 задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 2 465, 03 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г в фонд ОМС – 295, 60 руб. Задолженности по обязательным страховым взносам за 2019 г., в том числе по пени за их не уплату, не имеется.

Поскольку истец представив сведения о задолженности ответчика, не уточнил заявленные требования, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска и взыскания с ФИО1 в пользу истца задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 2 465, 03 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г в фонд ОМС в сумме 295, 60 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению, в том числе в бюджет городского округа.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ФИО1 в бюджет Выборгского муниципального района Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., размер которой определен по правилам ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 307- 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,

определила:

решение Выборгского городского суда Ленинградской области от 12 октября 2022 года, отменить.

Принять по делу новое решение.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 465 руб. 03 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 295 руб. 60 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Выборгского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 11.08.2023

(судья Грачева Ю.С.)