Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного следствия Пак Е.С. обвиняется в неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Согласно предъявленному обвинению и данным, изложенным в обвинительном заключении, Пак Е.С. обвиняется в следующем.

ЗАО «<данные изъяты>» зарегистрированно <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в указанном налоговом органе, имеет основной государственный регистрационный номер №, индивидуальный номер налогоплательщика №, а также адрес (место нахождения): <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ ЗЛО «<данные изъяты>» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ внеочередного общего собрания акционеров закрытого акционерного общества «<данные изъяты>» и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ директором ЗАО «<данные изъяты>» назначена Пак Е.С., которая в качестве единоличного исполнительного органа осуществляла текущее руководство деятельностью организации, и на которую в соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» была возложена ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии с п.9.1 Устава ЗАО «<данные изъяты>» - единоличным исполнительным органом Общества является Директор. Директор избирается Общим собранием акционеров простым большинством голосов акционеров, присутствующих па собрании.

В соответствии с п.9.7 Устава ЗАО «<данные изъяты>» директор Общества:

обеспечивает выполнение решений Общего собрания акционеров;

распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных настоящим Уставом и действующим законодательством;

утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, определяет организационную структуру Общества, за исключение документов, утверждаемых Общим собранием акционеров:

утверждает штатное расписание Общества, филиалов и представительств;

принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, в том числе назначает и увольняет своих заместителей, главного бухгалтера, руководителей подразделений, филиалов и представительств;

в порядке, установленном законодательством, настоящим уставом и Общим собранием акционеров, поощряет работников Общества, а также налагает на них взыскания;

открывает в банках расчетный, валютный и другие счета Общества, заключает договоры и совершает иные сделки;

утверждает договорные цены на продукцию и тарифы на услуги;

организует бухгалтерский учет и отчетность;

представляет на утверждение Общего собрания акционеров годовой отчет и баланс Общества;

организует подготовку и проведение общих собраний акционеров;

дает рекомендации Общему собранию акционеров по размеру выплачиваемых Ревизору Общества вознаграждений и компенсаций, и определение размера оплаты услуг аудитора;

дает рекомендации Общему собранию акционеров по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты;

решает другие вопросы текущей деятельности Общества.

Таким образом, Пак Е.С., являясь руководителем ЗАО «<данные изъяты>», выполняла в указанной организации в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, единолично распоряжаясь при этом денежными средствами Общества.

Согласно п.1 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 года №137-ФЗ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НK РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с и.1 ст.226 IIK РФ (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 2000 года №166-ФЗ, от 31 декабря 2002 года №187-ФЗ, от 27 июля 2006 года №137-Ф3, от 24 июля 2007 года №216-ФЗ) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога па доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу п.3 ст.226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 года №166-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно и.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке па счета налогоплательщика либо но его поручению па счета третьих лип в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В соответствии с п.7 ст.226 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27 июля 2006 года №166-ФЗ, от 27 июля 2010 года №229-ФЗ) совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 года №137-Ф3) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с исполнением своих трудовых обязанностей Пак Е.С. достоверно знала о том, что ЗАО «<данные изъяты>», осуществляя выплаты в пользу физических лиц, признающихся согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.ст.24 и 226 НK РФ производит исчисление и удержание из данных выплат суммы указанного налога, которые в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок подлежат перечислению в бюджетную систему Российской Федерации по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Являясь генеральным директором Общества, Пак Е.С. в период до ДД.ММ.ГГГГ находясь на территории Российской Федерации (более точное время и место не установлены), осознавая, что своевременное исполнение обязанностей по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога па доходы физических лиц, удержанных Общества из доходов налогоплательщиков, может вызвать дефицит денежных средств и негативно сказаться па обеспечении устойчивой и бесперебойной работы возглавляемой ею организации, стремясь повысить эффективность хозяйственной деятельности вверенного ей Общества, и не желая решать указанные вопросы способом, предусмотренным действовавшим законодательством, в личных интересах, обусловленных такими побуждениями как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя перед коллективом ЗАО «<данные изъяты>» путём приукрашивания действительного положения, обеспечение своего дальнейшего нахождения в должности директора Общества и получение стабильного дохода от выполняемых в нём трудовых обязанностей, приняла незаконное решение о не перечислении в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога па доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщиков, с направлением неперечисленных денежных средств на текущую финансово-хозяйственную деятельность организации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ реализуя в личных интересах свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, осуществляя руководство ЗАО «<данные изъяты>» и единолично распоряжаясь денежными средствами Общества, Пак Е.С. в нарушение требований статей 24 и 226 НK РФ, не осуществляла перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, удержанных Обществом, как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков, принимая финансовые решения о направлении указанных сумм па текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., который в результате описанных умышленных действий Пак Е.С. в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.. который в результате описанных умышленных действий Пак Е.С. в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., который в результате описанных умышленных действий Пак Е.С. в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., который в результате описанных умышленных действий Пак Е.С. в установленный п. 6 ст. 226 ПК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Пак Е.С., являясь генеральным директором ЗАО «<данные изъяты>», осуществляя руководство указанным Обществом, распоряжаясь денежными средствами предприятия и будучи обязанной обеспечить выполнение обязательств Общества по платежам в бюджетную систему Российской Федерации, имея умысел, направленный па совершение единичного преступления, совершая в течении указанного периода времени однородные действия, в нарушение ст.24 и ст.226 НК РФ в личных интересах не исполнила обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доход физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рубля, удержанного организацией из доходов налогоплательщиков, что превышает <данные изъяты> руб. и в соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ составляет крупный размер.

В судебном заседании судом по собственной инициативе на разрешение участников процесса поставлен вопрос о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Пак Е.С. в связи с декриминализацией деяния.

В судебном заседании подсудимая Пак Е.С. выразила свое согласие на прекращение дела по данному основанию.

Защитники - адвокаты Кабакова В.А. и Сорокин Н.Н. позицию подзащитной поддержали.

Государственный обвинитель Зеленина М.В. против прекращения уголовного преследования по данному основанию не возражала.

Выслушав мнения участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

Согласно ст.10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния имеет обратную силу, т.е. распространяется на лиц, совершивших преступные деяния до вступления закона в силу. В случае применения обратной силы закона, устраняющего преступность деяния, уголовные дела, еще не рассмотренные судом, подлежат прекращению, в какой бы стадии производства они не находились.

Согласно ч.2 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствие события преступления.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года №323-ФЗ в примечания №1 к статье 199 УК РФ внесены изменения, согласно которым крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Поскольку органом предварительного следствия Пак Е.С. обвиняется в неисполнении обязанностей налогового агента, а именно в сокрытии налога на доход физических лиц в общую сумму <данные изъяты> рублей, тогда как с учётом вышеуказанных изменений, данная сумма не образует крупного размера, что соответственно не образует состава преступления, суд полагает необходимым уголовное дело и уголовное преследование в отношении Пак Е.С. подлежащим прекращению.

С учётом выводов суда о прекращении уголовного дела в отношении Пак Е.С., иск, заявленный в рамках уголовного дела прокурором, суд оставляет без рассмотрения, признав за ним право на разрешение исковых требований в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 2 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 24, ст. 27, ст. 28.1, ст. 212 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении Пак Е.С. обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с отсутствием состава преступления.

Меру процессуального принуждения Пак Е.С. в виде обязательства о явке оставить без изменения, отменив по вступлению постановления в законную силу.

Исковое заявление прокурора о взыскании с Пак Е.С. ущерба в размере <данные изъяты> рублей оставить без рассмотрения.

Признать за прокурором г.Южно-Сахалинска право на разрешение исковых требований в порядке гражданского судопроизводства.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья Южно-Сахалинского

городского суда Ю.М. Терлецкая