Гражданский кодекс часть 1

Радюкина О.А. совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Иксора» зарегистрировано в качестве юридического лица 08.04.2010 в МИФНС России № по адресу: <адрес>№ и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы, расположенной по адресу: <адрес>.

Статья 3 Устава ООО «Иксора» устанавливает цели и виду деятельности. Целью деятельностью Общества является извлечение прибыли. Видами деятельности Общества являются: оптовая торговля через агентов; прочая оптовая торговля; транспортная обработка грузов и хранение; прочая вспомогательная транспортная деятельность; организация перевозок грузов; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств; предоставление прочих услуг. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Согласно статьи 19 устава, единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, который назначается общим собранием участников (единственным участником) на три года Единоличный исполнительный орган Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Приказом № от 28.11.2013 генерального директора и участника ООО «Иксора» Радюкина О.А. (фамилия до регистрации брака Макарова) она вступила в должность генерального директора ООО «Иксора» и возложила на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета.

В период с 28.11.2013 по настоящее время Радюкина О.А. занимала должность генерального директора ООО «Иксора», а следовательно, являлась единоличным исполнительным органом ООО «Иксора», несущим ответственность за предоставление финансовой отчетности, в том числе налоговых деклараций в соответствующие органы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 23 НК РФ возлагает следующие обязанности на налогоплательщиков: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст.ст. 45, 52, 54 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Статьями 80, 81 НК РФ установлен порядок предоставления налоговой отчетности, а именно: налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления, уплаты налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиками НДС признаются организации. Объектом налогообложения признает реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается как квартал. При этом согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пункт 1 ст. 172 НК РФ устанавливает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

При этом в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренным главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Статья 174 НК РФ устанавливает, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца.

Такими документами, в силу статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон №402-ФЗ), каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ;4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Следовательно, при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей налогообложения необходимо исходить из того, что расходы должны подтверждаться первичными документами.

Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически осуществлены. При этом должны приниматься во внимание доказательства, представленные налогоплательщиком в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Радюкина О.А., занимая с 28.11.2013 должность генерального директора ООО «Иксора», то есть, являясь единоличным исполнительным органом ООО «Иксора», выполняла управленческие функции в данной организации и в соответствии с налоговым законодательством, являлась лицом, ответственным за своевременное предоставление налоговых деклараций, содержащих достоверные сведения, а также, была обязана своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС и налог на прибыль организации, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, то есть в ИФНС России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>.

В 2013 г. – 2015 г. ООО «Иксора» осуществляло услуги в сфере сертификации на территории РФ. Объектом сертификации является продукция.

Сертификация продукции осуществляется органами по сертификации, аккредитованным в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 163 «Об аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия».

ООО «Иксора» имеет аттестаты аккредитации, выданные Федеральной службой по аккредитации «Росаккредитация»: от 27.01.2015 №, от 07.12.2015 №. Указанные аттестаты удостоверяют, что ООО «Иксора» соответствует требованиям ГОСТ Р ИСО/МЭК 17065-2012 аккредитовано в качестве органа по сертификации в соответствии с областью аккредитации, область аккредитации определена в приложении к аттестату и является неотъемлемой частью аттестата.

ООО «Иксора» с 01.01.2014 до 31.12.2015 оказывало услуги по сертификации продукции Заказчикам, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, а также юридическим лицам нерезидентам. В проверяемом периоде ООО «Иксора» заключены договоры по оказанию услуг сертификации.

На основании первичных документов договоров, счетов-фактур, актов сверки расчетов, представленных ООО «Иксора» по контрагентам ООО «Альфа «Пожарная Безопасность», ЗАО Испытательный Центр Технических Измерений, Безопасности и Разработок установлено, что указанные контрагенты в соответствии с заключенными договорами осуществляли сертификацию продукции, лабораторные испытания сертифицируемой продукции.

В рамках договоров оказания услуг Исполнитель – ООО «Иксора» оказывало услуги по подтверждению соответствия продукции. По окончании работ (услуг) по договору Заказчику выдавался сертификат соответствия, или решение об отказе в выдаче сертификата, протокол испытаний продукции (в случае если проводились испытания продукции).

Наименование продукции, сроки выполнения услуг, документы на продукцию необходимые для выполнения услуг, стоимость услуг, указывались в Приложениях, являющихся неотъемлемой частью к договорам оказания услуг.

В рамках исполнения договоров оказания услуг по подтверждению соответствия продукции, заключенных с Заказчиками, ООО «Иксора», в лице генерального директора Радюкиной О.А. заключило в период времени с 01.01.2014 по 31.12.2015 фиктивные договоры с ООО «Эталон» №, ООО «ТоргМастер» №: на оказание услуг по формированию и сопровождению пакета документов по сертификации продукции; об оказании услуг по поиску поставщика оказания услуг в сфере сертификации продукции (наименование сертифицируемой продукции, указывалось в Приложениях к договорам оказания услуг с Заказчиками).

В свою очередь ООО «Эталон» № для выполнения обязательств по фиктивным договорам, заключенным с ООО «Иксора» привлекло подрядные организации ООО «Дракон» №, ООО «Квантум» №.

ООО «ТоргМастер» № для выполнения обязательств по фиктивным договорам, заключенным с ООО «Иксора» привлекло подрядную организацию ООО «Старлайн» №.

ООО «Иксора» в 2014, 2015 гг. включило в вычеты по налогу на добавленную стоимость и в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации по налогу на прибыль, услуги по формированию и сопровождению пакета документов по сертификации продукции, и услуг по поиску поставщика оказания услуг в сфере сертификации продукции на основании счетов-фактур, актов выставленных ООО «Эталон» № ООО «ТоргМастер» №.

Таким образом, документами, подтверждающими налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по организациям ООО «Эталон» №, ООО «ТоргМастер» № являются счета-фактуры, подписанные руководителем организации-исполнителя работ (услуг).

Документами, подтверждающими расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации по налогу на прибыль по организациям ООО «Эталон» №, ООО «ТоргМастер» № являются акты выполненных работ, подписанные руководителем организации-исполнителя работ (услуг).

В период с 01.01.2014 по 31.12.2015 ООО «Иксора» осуществляло деятельность, связанную с оказанием услуг по сертификации продукции.

В указанный период ООО «Иксора» были заключены договоры, в которых общество выступало исполнителем, на оказание услуг по сертификации продукции.

Радюкина О.А., являясь единоличным исполнительным органом - генеральным директором ООО «Иксора», выполняя управленческие функции в данной организации, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью создания фиктивного документооборота, и как следствие, получения необоснованной налоговой выгоды, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в рамках исполнения указанных договоров для оказания услуг по сертификации продукции, заключила от имени ООО «Иксора» договоры с организациями ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», обладающими признаками фирм-однодневок.

Так, в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 ООО «Иксора» в лице Радюкиной О.А. заключены договоры с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» на выполнение своими силами и за свой счет работ по сопровождению документации для осуществления услуг по сертификации продукции заказчиков. Однако, организации ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» ни самостоятельно, ни с привлечением каких-либо иных организаций, фактически не оказывали услуги в рамках тех договоров, которые были заключены ООО «Иксора» с заказчиками, ввиду отсутствия у них соответствующего имущества и работников. Услуги, на выполнение которых были заключены договоры с заказчиками, фактически производились ООО «Иксора». Организации заказчики также ни самостоятельно, ни с привлечением иных организаций и физических лиц, не выполняли работы по сертификации своей продукции.

То есть, составление и использование договоров, первичных документов от имени указанных контрагентов носило фиктивный характер с целью последующего включения Радюкиной О.А. в налоговые декларации налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, для включения в налоговые декларации по налогу на прибыль, и предоставления данных налоговых деклараций в налоговый орган для получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора».

В период времени с 01.01.2014 по 17.04.2014, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «Эталон» на основании недостоверных счетов фактур: № от 27.01.2014 на общую сумму 475 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 72 457,63 рублей, № от 31.01.2014 на общую сумму 300 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 45 762,71 рублей, № от 27.02.2014 на общую сумму 489 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 74 593,22 рублей, № от 18.03.2014 на общую сумму 435 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 66 355,93 рублей, № от 19.03.2014 на общую сумму 465 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 70 932,00 рублей, № от 24.03.2014 на общую сумму 340 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 51 864,41 рублей, № от 24.03.2014 на общую сумму 340 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 51 864,41 рублей, № от 27.03.2014 на общую сумму 276 500,00 рублей, в том числе НДС 18% - 42 177,97 рублей, № от 28.03.2014 на общую сумму 343 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 52 322,03 рублей, № от 31.03.2014 на общую сумму 480 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 73 220,34 рублей.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, 17.04.2014 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2014 года на сумму 549 686, 44 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.04.2014 по 20.06.2014.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2014 года, 04.07.2014 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2014 года на сумму 742 995,76 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.07.2014 по 20.09. 2014.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года, 17.10.2014 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 квартал 2014 года на сумму 1 985 798,30 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.10.2014 по 20.12.2014.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Продолжая реализовывать свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в период времени с 01.10.2014 по 23.01.2015, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «Эталон» на основании недостоверных счетов фактур: № от 01.10.2014 на общую сумму 62 846,00 рублей, в том числе НДС 18% - 9,586,68 рублей, №-№ от 02.10.2014 на общую сумму 598 500,00 рублей, в том числе НДС 18% - 91 296,61 рублей, № от 03.10.2014 на общую сумму 588 654,00 рублей, в том числе НДС 18% - 89 794,68 рублей, № от 09.10.2014 на общую сумму 500 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 76 271,19 рублей, № от 21.10.2014 на общую сумму 595 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,71 рублей, № от 22.10.2014 на общую сумму 301 666,67 рублей, в том числе НДС 18% - 46 016,95 рублей, № от 23.10.2014 на общую сумму 16 130,08 рублей, в том числе НДС 18% - 2 460,52 рублей, № от 23.10.2014 на общую сумму 383 977,90 рублей, в том числе НДС 18% - 58 572,90 рублей, № от 23.10.2014 на общую сумму 570 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 86 949,15 рублей, № от 24.10.2014 на общую сумму 364 640,89 рублей, в том числе НДС 18% - 55 623,19 рублей, № от 05.11.2014 на общую сумму 300 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 45 762,71 рублей, № от 17.11.2014 на общую сумму 590 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 000,00 рублей, № от 18.11.2014 на общую сумму 585 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 89 237,29 рублей, № от 19.11.2014 на общую сумму 599 231,60 рублей, в том числе НДС 18% - 91 408,21 рублей, № от 20.11.2014 на общую сумму 589 456,40 рублей, в том числе НДС 18% - 89 917,08 рублей, № от 21.11.2014 на общую сумму 595 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,71 рублей, № от 22.11.2014 на общую сумму 594 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 610,17 рублей, № от 23.11.2014 на общую сумму 592 455,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 374,49 рублей, № от 24.11.2014 на общую сумму 572 899,61 рублей, в том числе НДС 18% - 87 391,47 рублей, № от 25.11.2014 на общую сумму 596 233,99 рублей, в том числе НДС 18% - 90 950,95 рублей, № от 26.11.2014 на общую сумму 300 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 45 762,71 рублей, № от 27.11.2014 на общую сумму 394 742,57 рублей, в том числе НДС 18% - 60 214,97 рублей, № от 28.11.2014 на общую сумму 354 742,66 рублей, в том числе НДС 18% - 54 113,29 рублей, № от 29.11.2014 на общую сумму 321 694,77 рублей, в том числе НДС 18% - 49 072,08 рублей, № от 12.12.2014 на общую сумму 1 419 276,07 рублей, в том числе НДС 18% - 216 499,74 рублей, № от 13.12.2014 на общую сумму 586 123,15 рублей, в том числе НДС 18% - 89 408,62 рублей, № от 14.12.2014 на общую сумму 566 152,89 рублей, в том числе НДС 18% - 86 362,31 рублей, № от 15.12.2014 на общую сумму 585 155,89 рублей, в том числе НДС 18% - 89 261,07 рублей, № от 19.12.2014 на общую сумму 370 000,20 рублей, в том числе НДС 18% - 56 440,71 рублей, № от 20.12.2014 на общую сумму 488 966,32 рублей, в том числе НДС 18% - 74 588,08 рублей, № от 21.12.2014 на общую сумму 589 657,55 рублей, в том числе НДС 18% - 89 947,76 рублей, № от 22.12.2014 на общую сумму 599 456,23 рублей, в том числе НДС 18% - 91 442,48 рублей, № от 23.12.2014 на общую сумму 591 856,14 рублей, в том числе НДС 18% - 90 283,14 рублей, № от 24.12.2014 на общую сумму 539 333,48 рублей, в том числе НДС 18% - 82 271,21 рублей, № от 24.12.2014 на общую сумму 409 950,18 рублей, в том числе НДС 18% - 62 534,77 рублей, № от 25.12.2014 на общую сумму 563 213,99 рублей, в том числе НДС 18% - 85 914,00 рублей, № от 26.12.2014 на общую сумму 589 633,21 рублей, в том числе НДС 18% - 89 944,05 рублей, № от 27.12.2014 на общую сумму 478 363,21 рублей, в том числе НДС 18% - 72 970,66 рублей, № от 28.12.2014 на общую сумму 329 456,11 рублей, в том числе НДС 18% - 50 256,02 рублей, № от 30.12.2014 на общую сумму 595 616,05 рублей, в том числе НДС 18% - 90 856,69 рублей, № от 29.12.2014 на общую сумму 395 815,46 рублей, в том числе НДС 18% - 60 378,63 рублей, № от 30.12.2014 на общую сумму 588 666,23 рублей, в том числе НДС 18% - 89 796,54 рублей, № от 31.12.2014 на общую сумму 587 333,45 рублей, в том числе НДС 18% - 89 593,24 рублей.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, 23.01.2015 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 4 квартал 2014 года на сумму 3 331 662,40 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.01.2015 по 20.03.2015.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Продолжая реализовывать свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в период времени с 01.01.2015 по 24.04.2015, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «Эталон» на основании недостоверных счетов фактур: № от 16.01.2015 на общую сумму 300 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 45 762,71 рублей, № от 16.01.2015 на общую сумму 470 114,94 рублей, в том числе НДС 18% - 71 712,45 рублей, № от 27.01.2015 на общую сумму 550 018,23 рублей, в том числе НДС 18% - 83 901,09 рублей, № от 27.01.2015 на общую сумму 595 000,15 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,73 рублей, № от 27.01.2015 на общую сумму 568 999,65 рублей, в том числе НДС 18% - 86 796,56 рублей, № от 27.01.2015 на общую сумму 412 418,75 рублей, в том числе НДС 18% - 62 911,33 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 587 996,23 рублей, в том числе НДС 18% - 89 694,34 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 597 995,12 рублей, в том числе НДС 18% - 91 219,59 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 582 656,78 рублей, в том числе НДС 18% - 88 879,85 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 478 555,69 рублей, в том числе НДС 18% - 73 000,02 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 595 000,15 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,73 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 597 002,18 рублей, в том числе НДС 18% - 91 068,13 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 577 665,23 рублей, в том числе НДС 18% - 88 118,42 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 581 665,23 рублей, в том числе НДС 18% - 88 728,59 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 572 218,71 рублей, в том числе НДС 18% - 87 287,60 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 570 102,35 рублей, в том числе НДС 18% - 86 964,77 рублей, № от 07.02.2015 на общую сумму 574 335,07 рублей, в том числе НДС 18% - 87 610,43 рублей, № от 21.02.2015 на общую сумму 592 335,07 рублей, в том числе НДС 18% - 90 356,20 рублей, № от 21.02.2015 на общую сумму 317 456,11 рублей, в том числе НДС 18% - 48 425,51 рублей, № от 21.02.2015 на общую сумму 545 001,56 рублей, в том числе НДС 18% - 83 135,83 рублей, № от 21.02.2015 на общую сумму 545 001,56 рублей, в том числе НДС 18% - 83 135,83 рублей, № от 21.02.2015 на общую сумму 451 727,16 рублей, в том числе НДС 18% - 68 907,53 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 575 320,33 рублей, в том числе НДС 18% - 87 760,73 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 595 520,14 рублей, в том числе НДС 18% - 90 842,06 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 598 720,28 рублей, в том числе НДС 18% - 91 330,21 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 597 727,16 рублей, в том числе НДС 18% - 90 263,47 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 599 322,53 рублей, в том числе НДС 18% - 91 422,08 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 591 822,59 рублей, в том числе НДС 18% - 90 278,02 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 599 827,19 рублей, в том числе НДС 18% - 91 499,06 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 585 827,49 рублей, в том числе НДС 18% - 89 363,52 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 583 825,92 рублей, в том числе НДС 18% - 89 058,19 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 563 811,12 рублей, в том числе НДС 18% - 86 005,09 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 512 575,30 рублей, в том числе НДС 18% - 78 189,45 рублей, № от 07.03.2015 на общую сумму 486 575,79 рублей, в том числе НДС 18% - 74 223,43 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 586 575,79 рублей, в том числе НДС 18% - 89 477,66 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 588 575,20 рублей, в том числе НДС 18% - 89 782,66 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 558 577,80 рублей, в том числе НДС 18% - 85 206,78 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 595 565,10 рублей, в том числе НДС 18% - 90 848,91 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 577 456,22 рублей, в том числе НДС 18% - 88 086,54 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 599 865,15 рублей, в том числе НДС 18% - 91 504,85 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 566 866,00 рублей, в том числе НДС 18% - 86 471,08 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 586 865,20 рублей, в том числе НДС 18% - 89 521,81 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 546 789,11 рублей, в том числе НДС 18% - 69 679,69 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 518 333,14 рублей, в том числе НДС 18% - 79 067,77 рублей, № от 25.03.2015 на общую сумму 431 947,02 рублей, в том числе НДС 18% - 65 890,22 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 566 123,98 рублей, в том числе НДС 18% - 86 357,90 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 589 102,33 рублей, в том числе НДС 18% - 89 863,07 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 596 111,28 рублей, в том числе НДС 18% - 90 932,23 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 597 555,47 рублей, в том числе НДС 18% - 91 152,53 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 594 222,56 рублей, в том числе НДС 18% - 90 644,12 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 459 123,77 рублей, в том числе НДС 18% - 69 883,29 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 356 118,49 рублей, в том числе НДС 18% - 54 323,16 рублей, № от 31.03.2015 на общую сумму 961 743,25 рублей, в том числе НДС 18% - 146 706,60 рублей.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года, 24.04.2015 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А.. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2015 года на сумму 4 474 778,43 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.04.2015 по 20.06.2015.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Продолжая реализовывать свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в период времени с 01.04.2015 по 17.07.2015, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «ТоргМастер» на основании недостоверных счетов фактур: № от 11.04.2015 на общую сумму 560 800,15 рублей, в том числе НДС 18% - 85 545,79 рублей, № от 11.04.2015 на общую сумму 545 786,12 рублей, в том числе НДС 18% - 83 255,51 рублей, № от 11.04.2015 на общую сумму 578 806,99 рублей, в том числе НДС 18% - 88 292,59 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 321 485,23 рублей, в том числе НДС 18% - 49 040,12 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 525 457,66 рублей, в том числе НДС 18% - 80 154,56 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 596 445,17 рублей, в том числе НДС 18% - 90 983,16 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 548 991,11 рублей, в том числе НДС 18% - 83 744,41 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 545 000,75 рублей, в том числе НДС 18% - 83 135,71 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 589 485,23 рублей, в том числе НДС 18% - 89 921,48 рублей, №19 от 30.04.2015 на общую сумму 475 881,22 рублей, в том числе НДС 18% - 72 592,05 рублей, № от 30.04.2015 на общую сумму 397 253,63 рублей, в том числе НДС 18% - 60 598,01 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 317 251,55 рублей, в том числе НДС 18% - 48 394,30 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 590 781,23 рублей, в том числе НДС 18% - 90 119,17 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 599 568,45 рублей, в том числе НДС 18% - 91 459,59 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 578 345,88 рублей, в том числе НДС 18% - 88 222,25 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 590 123,66 рублей, в том числе НДС 18% - 90 018,86 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 567 890,11 рублей, в том числе НДС 18% - 86 627,30 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 456 336,90 рублей, в том числе НДС 18% - 69 610,71 рублей, № от 01.05.2015 на общую сумму 299 702,28 рублей, в том числе НДС 18% - 45 717,30 рублей, № от 07.05.2015 на общую сумму 269 702,28 рублей, в том числе НДС 18% - 41 141,03 рублей, № от 07.05.2015 на общую сумму 356 442,39 рублей, в том числе НДС 18% - 54 372,57 рублей, № от 07.05.2015 на общую сумму 373 855,33 рублей, в том числе НДС 18% - 57 028,78 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 375 815,33 рублей, в том числе НДС 18% - 57 327,76 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 578 411,89 рублей, в том числе НДС 18% - 88 232,32 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 598 415,33 рублей, в том числе НДС 18% - 91 283,69 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 363 446,46 рублей, в том числе НДС 18% - 55 440,99 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 515 415,33 рублей, в том числе НДС 18% - 78 622,68 рублей, № от 29.05.2015 на общую сумму 568 495,66 рублей, в том числе НДС 18% - 86 719,68 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 577 991,82 рублей, в том числе НДС 18% - 88 168,24 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 597 991,12 рублей, в том числе НДС 18% - 91 218,98 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 568 971,23 рублей, в том числе НДС 18% - 86 792,22 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 515 789,12 рублей, в том числе НДС 18% - 78 679,70 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 487 123,88 рублей, в том числе НДС 18% - 74 307,03 рублей, № от 01.06.2015 на общую сумму 252 132,83 рублей, в том числе НДС 18% - 38 460,94 рублей, № от 02.06.2015 на общую сумму 452 182,11 рублей, в том числе НДС 18% - 68 976,93 рублей, № от 02.06.2015 на общую сумму 558 945,23 рублей, в том числе НДС 18% - 85 262,83 рублей, № от 02.06.2015 на общую сумму 571 233,17 рублей, в том числе НДС 18% - 87 137,26 рублей, № от 02.06.2015 на общую сумму 417 639,49 рублей, в том числе НДС 18% - 63 707,72 рублей, № от 03.06.2015 на общую сумму 507 000,10 рублей, в том числе НДС 18% - 77 339,00 рублей, № от 03.06.2015 на общую сумму 215 452,33 рублей, в том числе НДС 18% - 32 865,61 рублей, № от 03.06.2015 на общую сумму 366 101,89 рублей, в том числе НДС 18% - 55 846,05 рублей, № от 03.06.2015 на общую сумму 591 741,58 рублей, в том числе НДС 18% - 90 265,66 рублей, № от 03.06.2015 на общую сумму 319 704,10 рублей, в том числе НДС 18% - 48 768,42 рублей, № от 04.06.2015 на общую сумму 329 546,23 рублей, в том числе НДС 18% - 50 269,76 рублей, № от 04.06.2015 на общую сумму 528 791,66 рублей, в том числе НДС 18% - 80 663,13 рублей, № от 04.06.2015 на общую сумму 589 632,44 рублей, в том числе НДС 18% - 89 943,93 рублей, № от 04.06.2015 на общую сумму 592 029,67 рублей, в том числе НДС 18% - 90 309,61 рублей, № от 04.06.2015 на общую сумму 460 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 70 169,49 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 595 000,23 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,75 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 498 555,11 рублей, в том числе НДС 18% - 76 050,78 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 599 266,78 рублей, в том числе НДС 18% - 91 413,58 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 456 339,15 рублей, в том числе НДС 18% - 69 611,06 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 486 351,15 рублей, в том числе НДС 18% - 74 189,16 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 586 500,20 рублей, в том числе НДС 18% - 89 466,13 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 516 782,50 рублей, в том числе НДС 18% - 78 831,23 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 591 400,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 213,56 рублей, № от 25.06.2015 на общую сумму 169 804,88 рублей, в том числе НДС 18% - 25 902,44 рублей, № от 27.06.2015 на общую сумму 598 455,33 рублей, в том числе НДС 18% - 91 289,80 рублей, № от 27.06.2015 на общую сумму 592 333,11 рублей, в том числе НДС 18% - 90 355,90 рублей, № от 27.06.2015 на общую сумму 309 211,56 рублей, в том числе НДС 18% - 47 167,87 рублей, № от 30.06.2015 на общую сумму 509 151,20 рублей, в том числе НДС 18% - 77 667,13 рублей, № от 30.06.2015 на общую сумму 587 400,02 рублей, в том числе НДС 18% - 89 603,39 рублей, № от 30.06.2015 на общую сумму 266 330,86 рублей, в том числе НДС 18% - 40 626,74 рублей.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, 17.07.2015 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2015 года на сумму 4 659 906,42 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.08.2015 по 20.10.2015.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ.

Продолжая реализовывать свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по 22.10.2015, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «ТоргМастер» на основании недостоверных счетов фактур: № от 04.08.2015 на общую сумму 596 389,15 рублей, в том числе НДС 18% - 90 974,62 рублей, № от 04.08.2015 на общую сумму 575 000,15 рублей, в том числе НДС 18% - 87 711,89 рублей, № от 04.08.2015 на общую сумму 581 045,60 рублей, в том числе НДС 18% - 88 634,08 рублей, № от 04.08.2015 на общую сумму 594 112,33 рублей, в том числе НДС 18% - 90 627,30 рублей, № от 04.08.2015 на общую сумму 512 554,15 рублей, в том числе НДС 18% - 78 186,23 рублей, № от 04.08.2015 на общую сумму 519 777,21 рублей, в том числе НДС 18% - 79 288,05 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 531 701,17 рублей, в том числе НДС 18% - 81 106,96 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 549 233,64 рублей, в том числе НДС 18% - 83 781,40 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 591 100,44 рублей, в том числе НДС 18% - 90 167,87 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 581 500,25 рублей, в том числе НДС 18% - 88 703,43 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 561 238,99 рублей, в том числе НДС 18% - 85 612,73 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 590 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 000,00 рублей, № от 05.08.2015 на общую сумму 595 225,51 рублей, в том числе НДС 18% - 90 797,12 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 599 450,12 рублей, в том числе НДС 18% - 91 41,54 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 585 016,23 рублей, в том числе НДС 18% - 89 239,76 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 574 010,23 рублей, в том числе НДС 18% - 87 560,89 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 487 045,50 рублей, в том числе НДС 18% - 74 295,08 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 520 010,60 рублей, в том числе НДС 18% - 79 323,65 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 594 311,95 рублей, в том числе НДС 18% - 90 657,76 рублей, № от 06.08.2015 на общую сумму 247 823,87 рублей, в том числе НДС 18% - 37 803,64 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 547 823,77 рублей, в том числе НДС 18% - 83 566,34 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 595 400,25 рублей, в том числе НДС 18% - 90 823,77 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 415 789,30 рублей, в том числе НДС 18% - 63 425,49 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 571 123,60 рублей, в том числе НДС 18% - 87 120,55 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 595 707,45 рублей, в том числе НДС 18% - 90 870,63 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 596 605,31 рублей, в том числе НДС 18% - 91 007,59 рублей, № от 26.08.2015 на общую сумму 377 101,89 рублей, в том числе НДС 18% - 57 524,02 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 589 777,25 рублей, в том числе НДС 18% - 89 966,02 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 460 125,85 рублей, в том числе НДС 18% - 70 188,69 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 464 127,85 рублей, в том числе НДС 18% - 70 799,17 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 539 777,25 рублей, в том числе НДС 18% - 80 813,48 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 589 400,55 рублей, в том числе НДС 18% - 89 908,56 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 594 701,44 рублей, в том числе НДС 18% - 90 717,17 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 597 500,14 рублей, в том числе НДС 18% - 91 144,09 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 324 156,88 рублей, в том числе НДС 18% - 49 447,66 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 221 000,15 рублей, в том числе НДС 18% - 33 711,89 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 125 498,20 рублей, в том числе НДС 18% - 19 143,79 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 329 900,20 рублей, в том числе НДС 18% - 50 323,76 рублей, № от 03.09.2015 на общую сумму 555 200,15 рублей, в том числе НДС 18% - 84 694,55 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 191 313,82 рублей, в том числе НДС 18% - 29 183,46 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 595 780,10 рублей, в том числе НДС 18% - 90 881,71 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 595 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 762,71 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 580 123,45 рублей, в том числе НДС 18% - 88 493,40 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 370 550,15 рублей, в том числе НДС 18% - 56 524,60 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 560 020,33 рублей, в том числе НДС 18% - 85 426,83 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 580 005,80 рублей, в том числе НДС 18% - 88 475,46 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 321 809,50 рублей, в том числе НДС 18% - 49 089,58 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 599 701,55 рублей, в том числе НДС 18% - 91 479,90 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 595 460,20 рублей, в том числе НДС 18% - 90 832,91 рублей, № от 90.09.2015 на общую сумму 590 000,00 рублей, в том числе НДС 18% - 90 000,00 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 599 700,50 рублей, в том числе НДС 18% - 91 479,74 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 589 456,30 рублей, в том числе НДС 18% - 89 917,16 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 237 826,21 рублей, в том числе НДС 18% - 36 278,57 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 585 500,69 рублей, в том числе НДС 18% - 89 313,67 рублей, № от 30.09.2015 на общую сумму 479 500,28 рублей, в том числе НДС 18% - 73 144,11 рублей.

Составленная Радюкиной (Макаровой) О.А., налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015, 22.10.2015 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 квартал 2015 года на сумму 4 292 391,91 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.11.2015 по 20.01. 2016.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ

Продолжая реализовывать свой единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в период времени с 01.10.2015 по 25.01.2016, Радюкина О.А., находясь в неустановленном месте, являясь единоличным исполнительным органом – генеральным директором ООО «Иксора» выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с единым умыслом, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «Иксора» в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 3 ст. 168, п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172,173 НК РФ приняла к бухгалтерскому учету, и как следствие, включила в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года ООО «Иксора», в состав налоговых вычетом по налогу на добавленную стоимость, стоимость услуг ООО «ТоргМастер» на основании недостоверных счетов фактур: № от 01.10.2015 на общую сумму 425 276,71 рублей, в том числе НДС 18% - 64 872,72 рублей, № от 01.10.2015 на общую сумму 593 636,47 рублей, в том числе НДС 18% - 90 554,72 рублей, № от 01.10.2015 на общую сумму 381 032,16 рублей, в том числе НДС 18% - 58 123,55 рублей, № от 01.10.2015 на общую сумму 425,28 рублей, в том числе НДС 18% - 64,88 рублей, № от 01.10.2015 на общую сумму 593,64 рублей, в том числе НДС 18% - 90,56 рублей, № от 01.10.2015 на общую сумму 3814,03 рублей, в том числе НДС 18% - 58,12 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 555,25 рублей, в том числе НДС 18% - 84,70 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 509,55 рублей, в том числе НДС 18% - 77,73 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 467,59 рублей, в том числе НДС 18% - 71,33 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 591,21 рублей, в том числе НДС 18% - 90,18 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 587,51 рублей, в том числе НДС 18% - 89,62 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 561,24 рублей, в том числе НДС 18% - 85,61 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 579,89 рублей, в том числе НДС 18% - 88,46 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 589,41 рублей, в том числе НДС 18% - 89,91 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 324,68 рублей, в том числе НДС 18% - 49,53 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 418,55 рублей, в том числе НДС 18% - 63,85 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 509 550,95 рублей, в том числе НДС 18% - 77 728,11 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 467 592,56 рублей, в том числе НДС 18% - 71 327,68 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 591 214,47 рублей, в том числе НДС 18% - 90 185,26 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 587 512,69 рублей, в том числе НДС 18% - 89 620,58 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 561 239,36 рублей, в том числе НДС 18% - 85 612,78 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 579 885,34 рублей, в том числе НДС 18% - 88 457,09 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 589 410,59 рублей, в том числе НДС 18% - 89 910,09 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 324 675,32 рублей, в том числе НДС 18% - 49 526,74 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 418 551,55 рублей, в том числе НДС 18% - 63 846,85 рублей, № от 03.10.2015 на общую сумму 555 246,44 рублей, в том числе НДС 18% - 84 698,61 рублей, № от 03.11.2015 на общую сумму 412,18 рублей, в том числе НДС 18% - 62,88 рублей, № от 03.11.2015 на общую сумму 576,54 рублей, в том числе НДС 18% - 87,95 рублей, № от 03.11.2015 на общую сумму 412 178,60 рублей, в том числе НДС 18% - 62 874,70 рублей, № от 03.11.2015 на общую сумму 576 543,81 рублей, в том числе НДС 18% - 87 947,36 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 23,17 рублей, в том числе НДС 18% - 3,54 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 265,02 рублей, в том числе НДС 18% - 40,43 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 490,33 рублей, в том числе НДС 18% - 74,80 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 254,38 рублей, в том числе НДС 18% - 38,80 рублей, №№ от 05.12.2015 на общую сумму 515,19 рублей, в том числе НДС 18% - 78,59 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 352,05 рублей, в том числе НДС 18% - 53,70 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 456,85 рублей, в том числе НДС 18% - 69,69 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 585,82 рублей, в том числе НДС 18% - 89,36 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 588,87 рублей, в том числе НДС 18% - 89,83 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 598,10 рублей, в том числе НДС 18% - 91,23 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 593,91 рублей, в том числе НДС 18% - 90,60 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 23 167,92 рублей, в том числе НДС 18% - 3 534,09 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 265 020,85 рублей, в том числе НДС 18% - 40 426,91 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 490 328,00 рублей, в том числе НДС 18% - 74 795,80 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 254 377,06 рублей, в том числе НДС 18% - 38 803,28 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 515 192,91 рублей, в том числе НДС 18% - 78 588,75 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 352 048,94 рублей, в том числе НДС 18% - 53 702,38 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 456 852,09 рублей, в том числе НДС 18% - 69 689,30 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 585 819,31 рублей, в том числе НДС 18% - 89 362,27 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 588 867,25 рублей, в том числе НДС 18% - 89 827,21 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 598 102,40 рублей, в том числе НДС 18% - 91 235,96 рублей, № от 05.12.2015 на общую сумму 593 906,09 рублей, в том числе НДС 18% - 90 595,84 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 299,70 рублей, в том числе НДС 18% - 45,72 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 335,30 рублей, в том числе НДС 18% - 51,15 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 580,42 рублей, в том числе НДС 18% - 88,54 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 597,80 рублей, в том числе НДС 18% - 91,19 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 541,06 рублей, в том числе НДС 18% - 82,54 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 570,93 рублей, в том числе НДС 18% - 87,09 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 583,42 рублей, в том числе НДС 18% - 89,00 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 597,80 рублей, в том числе НДС 18% - 91,19 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 299 700,31 рублей, в том числе НДС 18% - 45 717,00 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 597 802,43 рублей, в том числе НДС 18% - 91 190,20 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 580 419,58 рублей, в том числе НДС 18% - 88 538,58 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 541 059,14 рублей, в том числе НДС 18% - 82 534,45 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 570 929,10 рублей, в том числе НДС 18% - 87 090,88 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 583 417,08 рублей, в том числе НДС 18% - 88 995,83 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 588 872,43 рублей, в том числе НДС 18% - 89 828,00 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 597 802,43 рублей, в том числе НДС 18% - 91 190,20 рублей, № от 18.12.2015 на общую сумму 335 302,21 рублей, в том числе НДС 18% - 51 147,79 рублей, № от 19.12.2015 на общую сумму 379,62 рублей, в том числе НДС 18% - 57,91 рублей, № от 19.12.2015 на общую сумму 379 620,38 рублей, в том числе НДС 18% - 57 908,19 рублей.

Составленная Радюкиной О.А., налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, 25.01.2016 отправлена и поступила по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи подсудимой, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>.

В результате умышленных действий Радюкиной О.А. произошло занижение НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет Российской Федерации за 4 квартал 2015 года на сумму 2 652 549,92 руб., который в соответствии с налоговым законодательством, подлежал уплате в срок с 20.11.2015 по 20.01.2016.

При этом она не внесла изменения и дополнения в указанную налоговую декларацию в порядке ст.ст. 54, 81 НК РФ

Таким образом, Радюкина О.А. (фамилия до регистрации брака Макарова), являвшаяся генеральным директором ООО «Иксора», состоящего на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Тулы по адресу: <адрес>, действуя с единым умыслом, умышленно не исчислила и не перечислила за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в бюджет Российской Федерации, то есть уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость организаций с ООО «Иксора» путем неправомерного включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2014 год и за 2015 год заведомо ложных сведений, а именно неправомерного завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по контрагентам ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», на общую сумму 22 600 721 рубль, что является в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ особо крупным размером неуплаты налога.

В судебном заседании, Радюкина О.А. вину в совершении преступления, указанного в обвинительном заключении не признала. Пояснила, что с 2013 года до настоящего времени является генеральным директором ООО «Иксора». Приказом директора она возложила на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета. В 2014-2015 годах организация оказывала услуги в сфере сертификации продукции. Лабораторные испытания продукции, представленной для сертификации на основании заключенных договоров с ООО «Иксора» осуществляли ООО «Альфа пожарная безопасность» и ЗАО ТИБР. С целью подготовки необходимого пакета документов для сертификации, ООО «Иксора» заключала в указанный период договора на оказания услуг с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», которые сами предложили свои услуги по телефону. Все договора были заключены с её согласия и фактически. В целях проверки рисков по работе с данными организациями, она запросила уставные документы и выписки из реестра. Никаких сомнений в том, что данные организации не осуществляют деятельность у неё не было. С руководителями данных организаций она не знакома. Поскольку данные организации находились в <адрес>, все документы для их подписания передавались через курьера. О том, что ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» заключали договора на оказание посреднических услуг с ООО «Квантум», ООО «Дракон» и ООО «СтарЛайн» ей было известно из представленных документов. Но она никогда не общалась с сотрудниками указанных организаций. Все договора и иные документы подписывались лично ею, а когда она отсутствовала, то по её поручению подписывались сотрудниками ООО «Иксора» её подписью. В материалах уголовного дела имеются акты, договора и счета-фактуры, которые подписывала не она. Вести бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Иксора» ей помогала знакомая ФИО9, которая официально в ООО «Иксора» не работала. ФИО9 составляла проекты документов, которые она проверяла, подписывала и направляла в налоговую инспекцию. То есть все сведения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносились ФИО9 с её согласия. У неё не было умысла на уклонение от уплаты налога. Она не имеет никакого отношения к ООО «Эталон», ООО «ТоргМастер», ООО «Квантум», ООО «Дракон» и ООО «СтарЛайн». Все услуги по договорам, заключенным с ООО «Эталон», ООО «ТоргМастер» были фактически оказаны, о чем представлены соответствующие документы. Поскольку в настоящее время решение налоговой инспекции она обжалует в Арбитражном суде Тульской области, у ООО «Иксора» нет обязанности по уплате налога. В настоящее время вменяемый ущерб ею не возмещен в полном объеме, так как она не признает себя виновной.

Несмотря на то, что подсудимая в судебном заседании вину не признала, её виновность в совершении преступления подтверждается совокупностью следующих доказательств, предоставленных стороной обвинения.

Представитель потерпевшего Кузина М.В. в судебном заседании пояснила, что она в настоящее время работает начальником отдела выездных проверок МИФНС России № по ТО. С 27.06.2016 по 20.02.2017 года отделом выездных проверок ИФНС по Центральному району г. Тула проводилась выездная налоговая проверка ООО «Иксора», за период с 2013 – 2015 год по всем налогам и сборам, она принимала участие в данной проверке. Генеральным директором ООО «Иксора» в указанный период являлась Радюкина (Макарова) О.А., которая возложила на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета.

По результатам данной проверки было выявлено неправомерное завышение вычетов НДС и завышенные расходы по налогу на прибыль. Общая сумма неуплаченных налогов за указанный период ООО «Иксора» составила 45 579 509 рублей. Неправомерное завышение вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль ООО «Иксора» произошло в результате неправомерного включения в вычеты по НДС и в расходы на прибыль организации операции с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер». Проверкой был установлен искусственный документооборот между ООО «Иксора» и данными организациями.

УФНС по Тульской области решение № от 01.08.2017 года, которым ООО «Иксора» по результатам налоговой проверки была привлечена к налоговой ответственности, оставлено в силе. В настоящее время данное решение ООО «Иксора» обжалует в Арбитражном суде Тульской области.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в 2013 -2015 годах ООО «Иксора» осуществляло услуги в сфере сертификации на территории РФ. Объектом сертификации является продукция. ООО «Иксора» заключало с Заказчиками договора на оказание услуг.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов договоров, счетов-фактур, актов сверки расчетов, представленных ООО «Иксора» по контрагентам ООО «Альфа «Пожарная Безопасность», ЗАО ТИБР установлено, что указанные контрагенты в соответствии с заключенными договорами осуществляли сертификацию продукции, лабораторные испытания сертифицируемой продукции.

В рамках договоров оказания услуг ООО «Иксора» оказывало услуги по подтверждению соответствия продукции. По окончании работ (услуг) по договору Заказчику выдавался сертификат соответствия, или решение об отказе в выдаче сертификата, протокол испытаний продукции (в случае если проводились испытания продукции).

В рамках исполнения договоров оказания услуг по подтверждению соответствия продукции, заключенных с Заказчиками, ООО «Иксора» заключило договоры с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер». В свою очередь ООО «Эталон» для выполнения обязательств по договорам, заключенным с ООО «Иксора» привлекло подрядные организации ООО «Дракон» и ООО «Квантум».

ООО «ТоргМастер» для выполнения обязательств по договорам, заключенным с ООО «Иксора» привлекло подрядную организацию ООО «Старлайн».

ООО «Иксора» в 2014, 2015 гг. включило в вычеты по налогу на добавленную стоимость и в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации по налогу на прибыль, услуги по формированию и сопровождению пакета документов по сертификации продукции, и услуг по поиску поставщика оказания услуг в сфере сертификации продукции на основании счетов-фактур и актов выставленных ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер».

Для подтверждения налоговых вычетов, произведенных расходов ООО «Иксора» были представлены следующие документы: договоры об оказании услуг, заключенные с ООО «Эталон», счета-фактуры, акты, отчеты.

Из проведенного анализа книг продаж, представленных ООО «Эталон» установлено, что ООО «Эталон» за налоговые периоды 2014г. и 1 квартал 2015г. выручку, полученную от ООО «Иксора» отражало в виде агентского вознаграждения, однако между ООО «Иксора» и ООО «Эталон» заключены договоры на оказание услуг, а не агентские договоры. В договорах об оказании услуг по формированию и сопровождению пакета документов, и договорах на осуществление поиска поставщика оказания услуг в сфере сертификации, заключенных между ООО «Эталон» и ООО «Иксора» не указывалась сумма агентского вознаграждения.

Договоры, заключенные между ООО «Иксора» и ООО «Эталон» не содержат обязательных условий, предусмотренных агентским договором не указан размер агентского вознаграждения, что свидетельствует о формальном заключении договоров об оказании услуг.

ООО «Иксора» в 2014, 2015 гг. включило в вычеты по налогу на добавленную стоимость услуги по формированию и сопровождению пакета документов по сертификации продукции, и услуги по поиску поставщика оказания услуг в сфере сертификации продукции на основании счетов-фактур, выставленных ООО «Эталон».

Все первичные документы: договоры, счета-фактуры, акты, отчеты комитенту, подписаны со стороны ООО «Эталон» от имени ФИО10

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Эталон». Из заявленных ООО «Эталон» видов деятельности следует, что Обществом не заявлены виды деятельности, связанные с осуществлением услуг в сфере сертификации, а также виды деятельности по оказанию посреднических услуг.

Из книг продаж и книг покупок контрагента ООО «Иксора» - ООО «Эталон» и далее по цепочке субконтрагентов, следует, что оказание услуг не имеет действительного экономического смысла и предприняты не для получения дохода от операций по реализации оказанных услуг, а с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для обоснования вычетов обществом суммы НДС. При этом на последнем звене налоговая отчетность по НДС в налоговый орган не представлена, налог на добавленную стоимость не исчислен, а, следовательно, не уплачен в бюджет.

В отношении ООО «Эталон» установлено отсутствие трудовых ресурсов; недоступность ООО «Эталон» для налогового контроля, т.е. не нахождение по адресу, заявленному в учредительных документах; директор ООО «Эталон» ФИО10 отрицает какую-либо причастность к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эталон» и подписания документов от имени данной организации; не осуществление обязательных платежей, которые являются следствием ведения реальной хозяйственной деятельности – выплата заработной платы, платежи за услуги связи, коммунальные платежи; перечисление денежных средств по расчетному счету организациям, и далее по цепочке контрагентам, не исполняющим свои налоговые обязательства, которые в последствии обналичиваются.

В актах ООО «Дракон», ООО «Квантум» не указано, какие услуги в адрес ООО «Иксора» выполнены ООО «Эталон» и привлеченными контрагентами ООО «Эталон» - ООО «Дракон» и ООО «Квантум».

Предоставление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи указанными организациями осуществлялось с использованием одного электронного ключа и свидетельствует об их взаимозависимости.

Принимая во внимание факты, выявленные в ходе проведения налоговой проверки в отношении ООО «Эталон», полученная информация свидетельствуют о том, что организация не могла реально исполнить условия договоров в силу отсутствия трудовых и иных ресурсов, является организацией, способствующей осуществлению транзитных платежей.

В отношении ООО «ТоргМастер» также установлено, что оно не могло оказать для ООО «Иксора» услуги в силу отсутствия трудовых ресурсов, недоступности для налогового контроля, т.е. не нахождение по адресу, заявленному в учредительных документах, а также перечисления денежных средств по расчетному счету организациям, и далее по цепочке контрагентам, не исполняющим своих налоговых обязательств.

Сведения, содержащиеся в представленных ООО «Иксора» первичных документах в отношении ООО «ТоргМастер», недостоверны и противоречивы. Между ООО «Иксора» и ООО «ТоргМастер» были заключены договоры оказания услуг, однако документы, подтверждающие выполнение услуг в адрес ООО «Иксора» были оформлены от ООО «ТоргМастер», как по агентским договорам. В результате чего ООО «ТоргМастер» в налоговой отчетности (в декларациях по НДС) отражало сумму агентского вознаграждения, а не всю сумму выручки, полученную от ООО «Иксора».

В актах ООО «ТоргМастер», а также в актах ООО «Старлайн» не указано, какие услуги в адрес ООО «Иксора» выполнены ООО «ТоргМастер» и привлеченным контрагентом ООО «ТоргМастер» - ООО «Старлайн»;

Принимая во внимание факты, выявленные в ходе проведения налоговой проверки в отношении ООО «ТоргМастер», полученная информация свидетельствуют о том, что организация не могла реально исполнить условия договоров в силу отсутствия трудовых и иных ресурсов, является организацией, способствующей осуществлению транзитных платежей. Из анализа данных книг продаж и книг покупок контрагента ООО «Иксора» - ООО «ТоргМастер» и далее по цепочке субконтрагентов, следует, что оказание услуг не имеет действительного экономического смысла и предприняты не для получения дохода от операций по реализации оказанных услуг, а с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для обоснования возмещения обществом суммы НДС. При этом на последнем звене налоговая отчетность по НДС в налоговый орган не представлена, налог на добавленную стоимость не исчислен, а, следовательно, не уплачен в бюджет.

С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств, следует, что участие ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» в схеме исполнения обязательств Обществом по заключенным с Заказчиками договорам при приобретению Обществом услуг является не обычной хозяйственной операцией, а сводится лишь к оформлению формального документооборота с целью получения Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет Обществом от реализации работ/услуг с привлечением субподрядных организаций (фактически без НДС), на суммы вычетов НДС по документам номинальных контрагентов.

Проведенными мероприятиями налогового контроля, установлено, что услуги, которые якобы оказывались для ООО «Иксора» организациями ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», в реальности отсутствовали, а также о сознательном создании видимости коммерческих взаимоотношений между контрагентами с целью получения необоснованной выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Фактически имело место составление комплекта документов, не соответствующего реальным хозяйственным операциям Заявителя; документы, опосредующие принятие выполненных работ (товара) у ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», являются преднамеренно составленными, не соответствующими реальным операциям и направленными на получение Обществом необоснованной налоговой выгоды.

Представитель потерпевшего Пантюхин К.А. в судебном заседании пояснил, что в настоящее время работает главным специалистом-экспертом правового отдела МИФНС № по ТО. Он дал пояснения, аналогичные пояснениям представителя Кузиной М.В. и подтвердил, что в отношении ООО «Иксора» в 2016-2017 году была проведена проверка, по результатам которой выявлено неправомерное завышение вычетов НДС и завышенные расходы по налогу на прибыль. Общая сумма неуплаченных налогов за указанный период ООО «Иксора» составила 45 579 509 рублей. Неправомерное завышение вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль ООО «Иксора» произошло в результате неправомерного включения в вычеты по НДС и в расходы на прибыль организации операции с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер». Проверкой был установлен искусственный документооборот между ООО «Иксора» и данными организациями. Указал, что данные обстоятельства ему стали известны в результате его трудовой деятельности из изученных документов и от Кузиной М.В., которая участвовала в проведении проверки.

Свидетель ФИО12 в судебном заседании пояснила, что в настоящее время работает заместителем начальника МИФНС № по ТО. С 27.06.2016 по 20.02.2017 года отделом выездных проверок ИФНС по Центральному району г. Тула проводилась выездная налоговая проверка ООО «Иксора», за период с 2013 – 2015 год по всем налогам и сборам. Она курировала данную проверку и на основании установленных сведений вынесла решение о привлечении ООО «Иксора» к налоговой ответственности.

По результатам данной проверки были выявлены нарушения, а именно неправомерное завышение вычетов НДС и завышенные расходы по налогу на прибыль. Общая сумма неуплаченных налогов ООО «Иксора» за 2014-2015 годы составила 45 579 509 рублей, из них неуплаченный налог на добавленную стоимость составил 22 600 721 рубль. Так же ИФНС были начислены пенни 10 862 529 рублей 02 копейки и штраф 2 251 491 рублей 10 копеек. Неправомерное завышение вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль ООО «Иксора» произошло в результате неправомерного включения в вычеты по НДС и в расходы на прибыль организации операции с Организациями ООО «Эталон» и ООО «Торгмастер». Проверкой был установлен искусственный документооборот между ООО «Иксора» и данными организациями.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в 2013г.-2015г. ООО «Иксора» осуществляло услуги в сфере сертификации на территории РФ. Объектом сертификации является продукция. ООО «Иксора» заключало с Заказчиками договоры оказания услуг.

В свою очередь ООО «Эталон» для выполнения обязательств по договорам, заключенным с ООО «Иксора» привлекло подрядные организации ООО Дракон» и ООО «Квантум».

ООО «Иксора» в 2014, 2015гг. включило в вычеты по налогу на добавленную стоимость и в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации по налогу на прибыль, услуги по формированию и сопровождению пакета документов по сертификации продукции, и услуг по поиску поставщика оказания услуг в сфере сертификации продукции на основании счетов-фактур, актов выставленных ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер». Сумма указанных расходов была очень велика и значительно превышала расходы, связанные с проведением сертификации.

В заключенных договорах не было конкретно указано, какой пакет документов обязуется предоставить ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», акты выполненных работ также не имели такой конкретики.

Законный представитель ООО «Иксора» утверждала, что в соответствии с заключенными договорами об оказании услуг с ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», последние составляют техническую документацию для проведения сертификации. Вместе с тем, когда были сделаны запросы заказчикам, то выяснилось, что заказчики сами предоставляют всю техническую документацию в ООО «Иксора» для проведения сертификации.

Они исследовали всю цепочку организаций, которые заключали договора оказания услуг и выяснили, что НДС не уплачен не одной организацией, поскольку они все выступали в роли агентов. Вместе с тем, в ходе проведения налоговых мероприятий было установлено, что все организации взаимосвязаны. Налоговая отчетность отправлялась с одного адреса, доверенность выдавалась одному лицу, счета были в одном банке. Фактически ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» по месту регистрации не находились, трудовых ресурсов для выполнения работ не имели. Директор ООО «Эталон» Телков был номинальным директором, за плату и фактически никаких документов не подписывал. Было установлено, что ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» получает за услуги от ООО «Иксора» очень большие суммы денежных средств, практически 90 % от всех поступаемых сумм. Однако, в отчетности отражали только агентское вознаграждение. Из совокупности установленных проверкой данных был сделан вывод об искусственном документообороте между указанными организациями.

В настоящее время решение № от 01.08.2017 вступило в законную силу, однако обжалуется ООО «Иксора» в Арбитражном суде ТО, которым приостановлено принудительное взыскание.

Из показаний свидетеля Свидетель №2, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, следует, что в 2011 году молодой человек по имени Юрий, предложил ей за денежное вознаграждение в размере 3 000 рублей регистрировать на себя различные юридические лица без действительного ведения ею от них финансово-хозяйственной деятельности. На ее имя было открыто более 20 различных юридических лиц, среди которых было ООО «Дракон» (ИНН 7743845339). В ООО «Дракон» она была оформлена, как номинальный генеральный директор, а также учредитель. Про то, где располагался офис Общества, какой был штат сотрудников, какой вид деятельности осуществляла организация, кто вел бухгалтерский и налоговый учет, у кого и где находилась печать Общества, ей ничего не известно. Кто фактически руководил ООО «Дракон» ей неизвестно. Ей не известны контрагенты ООО «Дракон». Она никогда не заключала договоров от имени ООО «Дракон». ООО «Иксора», ООО «Эталон», ООО «Квантум», ООО «Испытательный центр технических измерений и разработок», ООО «Альфа пожарная безопасность» ей не известны. Радюкина О.А., ФИО13, ФИО13, ФИО10 ей не знакомы (т. 3 л.д. 192-197).

Свидетель Свидетель №3 (ранее ФИО32 в судебном заседании пояснил, что он с 2011 по 2017 годы являлся номинальным генеральным директором ООО «Эталон», за что ему выплачивалось вознаграждение. Он несколько раз выдавал доверенности на фамилии Лукьянов и Маслов. Никакие документы, в том числе, договоры, акты он не подписывал. Он не знает, где находится ООО «Эталон» и какую ведет деятельность. Ему не известно, какие надо осуществить действия по формированию пакетов документов сертификации продукции. Организации ООО «Дракон» и ООО «Квантум» ему не известны. Радюкина (Макарова) О.А., ему не знакома.

Из показаний свидетеля Свидетель №4, данных в судебном заседании и при проведении предварительного расследования следует, что в период времени с 2011 года по 2013 год она за денежное вознаграждение Среди организаций, которые были зарегистрированы на ее имя, была и организация ООО «Квантум». Она являлась её номинальным руководителем. От имени ООО «Квантум» она никогда не заключала никаких договоров, не подписывала никаких документов. Ей неизвестно, где находится ООО «Квантум», какую деятельность ведет, кто является фактическим руководителем Общества. Она никогда не подготавливала никаких документов от ООО «Квантум» и не подписывала их (за исключением тех, которые составлялись при регистрации Общества). ООО «Иксора» и ООО «Эталон» ей не известны. Радюкина (Макарова) О.А. и ФИО10 ей неизвестны.

Свидетель Свидетель №5, в судебном заседании пояснил, что является руководителем ООО «Розенберг Рус», которое в 2015 году заключило с ООО «Иксора» договор на оказание услуг по сертификации продукции. Заявки на сертификацию ООО «Розенберг Рус» направляло в адрес ЗАО «ТИБР», а договор заключили от ООО «Иксора». Ему не знакомы ООО «Эталон», ООО «Дракон», ООО «Квантум», ООО «ТоргМастер», ООО «СтарЛайн», ФИО10, Свидетель №2, Свидетель №4, ФИО15, ФИО16, ФИО17

Свидетель Свидетель №6 в судебном заседании пояснил, что ООО «Иксора» ему знакомо, так как данная организация оказывала ООО «Колмакс» услуги по выдаче сертификата соответствия. В 2014 между ООО «Колмакс» и ООО «Иксора» был заключен договор на оказание услуг. Он являлся директором Д ООО «Колмакс». Документация направлялась в адрес ООО «Альфа пожарная безопасность», от имени которой был выдан сертификат. ООО «Эталон», ООО «Дракон», ООО «Квантум», ООО «ТоргМастер», ООО «СтарЛайн», ФИО10, Свидетель №2, Свидетель №4, ФИО15, ФИО16, ФИО17 ему не знакомы.

Кроме того, виновность Радюкиной О.А. в совершении преступления подтверждается следующими письменными доказательствами:

заключением эксперта от 31.01.2018, согласно которому сумма заниженного к уплате НДС за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в результате включения ООО «Иксора» в налоговые вычеты по НДС счетов-фактур контрагентов – ООО «Эталон» № и ООО «ТоргМастер» № составила 22 689 769,58 руб. (т. 4 л.д. 14-25);

протоколом осмотра места происшествия от 20.03.2018 с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является <адрес>, в котором ООО «СтарЛайн» не обнаружено (т. 4 л.д. 35-40);

рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Тульской области майора юстиции ФИО18 от 20.03.2018, согласно по адресу: <адрес>, располагается жилой дом, в котором ООО «Старлайн» отсутствует (т. 4 л.д. 41);

протоколом осмотра места происшествия от 20.03.2018 с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является <адрес>, в котором ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер», не находятся (т. 4 л.д. 42-47);

рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Тульской области майора полиции ФИО18 от 20.03.2018, согласно которому по адресу: <адрес>, ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» отсутствуют (т. 4 л.д. 48);

протоколом осмотра места происшествия от 20.03.2018 с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является строение <адрес>, в котором офисные помещения, отсутствуют (т. 4 л.д. 49-54);

протоколом осмотра места происшествия от 20.03.2018 с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является корпус №<адрес>, в котором ООО «Дракон», не обнаружено (т. 4 л.д. 55-60);

рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Тульской области майора полиции ФИО18 от 20.03.2018, согласно которому по адресу: <адрес>, ООО «Дракон» отсутствует (т. 4 л.д. 61);

протоколом осмотра предметов от 11.03.2018, согласно которому объектом осмотра являются документы, изъятые в ходе выемки 03.11.2017 в помещении Инспекции ФНС по Центральному району гор. Тулы, расположенной по адресу: <адрес> (т. 4 л.д. 93-104);

приказом № от 29.11.2013, согласно которому Макарова О.А., вступает в должность генерального директора ООО «Иксора» и в связи с отсутствием в штатном расписании должности счетного работника обязанности по ведению бухгалтерского учета возлагает на себя (т. 4 л.д. 177);

актом налоговой проверки № от 19.04.2017, согласно которому ООО «Иксора» не имеет законных оснований для применения налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «Эталон» и ООО «ТоргМастер» в сумме 22 600 721 рубль (т. 1 л.д. 89-2480;

решением № от 01.08.2017 о привлечении ООО «Иксора» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Радюкина О.А. признана виновной в уклонении от уплаты налогов за 2014-2015 годы, общая сумма недоимки составила 45 579 509 рублей, из них НДС – 22 600 721 рубль;

копией свидетельства о заключении брака от 26.10.2016, согласно которому Макарова О.А. изменила фамилию на Радюкина А.Н.

Протоколом выемки от 03.11.2017, в ИФНС по Центральному району г. Тулы изъяты все материалы выездной налоговой проверки, проводившейся в отношении ООО «Иксора» в период с 01.01.2014 по 28.03.2016 (т. 4 л.д. 78-90).

В судебном заседании непосредственно осмотрены подтверждающие вину Радюкиной О.А. в совершении преступления следующие вещественные доказательства, признанные таковыми постановлением от 11.03.2018 (т. 4 л.д. 105):

книги продаж ООО «Иксора» за период с 01.01.2014 по 31.12.2015;

договора оказания услуг, заключенные между ООО «Иксора» и ООО «Торгмастер», а также акты, счета-фактуры за 2015 год, из которых не усматривается какие именно услуги оказаны ООО «Торгмастер» в адрес ООО «Иксора»;

договора оказания услуг, заключенные между ООО «Иксора» и ООО «Эталон», а также акты и счета-фактуры за 2014-2015 годы, из которых не усматривается какие именно услуги оказаны ООО «Эталон» в адрес ООО «Иксора»;

лазерный CD-R диск, на котором имеются 8 файлов, содержащих декларации ООО «Иксора» за период с 01.01.2014 по 31.12.2015.

Оценивая представленные стороной обвинения доказательства, суд приходит к выводу, что показания представителей потерпевшего и свидетелей, данные ими как на предварительном следствии, так и в судебном заседании, непротиворечивы и последовательны, согласуются друг с другом, и иными собранными по делу доказательствами.

Не доверять показаниям представителей потерпевших и свидетелей у суда нет оснований, поскольку не установлена их заинтересованность в исходе дела и оснований для оговора ими подсудимого не имеется, в связи с чем, суд признает показания вышеназванных представителей потерпевших и свидетелей допустимыми и достоверными.

Суд не установил, каких-либо процессуальных нарушений при проведении специалистом ФИО21, имеющей специальные познания, стаж работы по специальности более 12 лет и необходимую квалификацию, бухгалтерской судебной экспертизы, выводы которой содержатся в заключении от 22.11.2017 (т. 4 л.д. 14-25). Выводы эксперта мотивированы, на все вопросы даны конкретные, обоснованные ответы. Сведения о квалификации специалиста имеются в заключении, не доверять им у суда оснований не имеется.

При составлении заключения ФИО21 была предупреждена об ответственности за дачу ложных заключений.

Оценивая в совокупности представленные письменные и вещественные доказательства, суд находит все доказательства относимыми, допустимыми и достоверными, поскольку они не противоречат друг другу, согласуются с иными доказательствами. Оснований для исключения каких-либо доказательств не установлено.

Доводы Радюкиной О.А. о том, что на некоторых договорах, актах и счетах-фактурах, которые были исследованы в судебном заседании, имеются подписи от её имени, которые выполнены не ею, несостоятельны, поскольку она подтвердила в судебном заседании, что все договора были заключены с её согласия и фактически услуги по данным договорам были оказаны.

Не признание подсудимой своей вины в совершении преступления, суд расценивает, как желание уйти от ответственности за совершенное преступление, относящееся к категории тяжких, избежав, тем самым наказание за содеянное. Её доводы об отсутствии умысла на совершение преступления суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами.

Из показаний свидетеля защиты ФИО9, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон следует, что она в 2014,2015 году фактически вела бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Иксора» на основании первичной документации. Документы подписывались только Радюкиной О.А.

Показания ФИО9 не являются доказательствами невиновности Радюкиной О.А., поскольку ФИО9 в 2014-2015 годах в ООО «Иксора» официально не работала, приказом № от 29.11.2013 Радюкина О.А. возложила обязанности по ведению бухгалтерского учета на себя. Кроме того, Радюкина О.А. в судебном заседании пояснила, что она проверяла все составленные ФИО9 проекты, подписывала их и предоставляла декларации в налоговый орган, то есть все сведения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносились ФИО9 с согласия Радюкиной О.А.

Из показаний свидетеля защиты ФИО15, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон следует, что он с 2014 года работает директором ООО «ТоргМастер». Между ООО «Иксора» и ООО «ТоргМастер» примерно в 2015 году были заключены договора на оказание посреднических услуг по приисканию организаций, имеющих лицензию в сфере сертификации и договора на оказания услуг по сертификации. Фактически услуги были предоставлены. Договора доставлялись курьером.

Показания свидетеля ФИО15 опровергаются совокупностью собранных по делу доказательств, приведенными выше. В судебном заседании установлено, что ООО «ТоргМастер» не могло выполнить для ООО «Иксора» услуги по договору в силу отсутствия у него трудовых и иных ресурсов, а также отсутствия данной организации по месту регистрации. Налоговой проверкой было установлено, что данная организация способствует осуществлению транзитных платежей.

В судебном заседании защитник подсудимой адвокат Афанасьев Б.Н. указал, что у следствия отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела 25.09.2017, поскольку решение ИФНС по Центральному району г. Тулы о привлечении Радюкиной О.А. к налоговой ответственности вступило в законную силу только 09.11.2017.

Указанные доводы защиты суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, уголовное дело возбуждено 25.09.2017 на основании рапорта об обнаружении преступления от 22.08.2017 и материалов проверки от 14.09.2017. На момент возбуждения уголовного дела в материалах проверки уже имелся и акт налоговой проверки от 19.04.2017 в отношении ООО «Иксора» и решение о его привлечении к налоговой ответственности от 01.08.2017, а также получены объяснения, в том числе от лиц, допрошенных судом в качестве свидетелей обвинения.

При указанных обстоятельствах, тот факт, что на момент возбуждения уголовного дела, решение ИФНС по Центральному району г. Тулы от 01.08.2017 было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, не являлось препятствием для возбуждения уголовного дела.

Таким образом, уголовное дело было возбуждено в соответствии с требованиями ст. 144 УПК РФ.

Защитник подсудимой адвокат Афанасьев Б.Н. в судебном заседании приводил доводы о невозможности рассмотрения настоящего уголовного дела и нарушении прав подсудимой на добровольное погашение ущерба в связи с тем, что у неё до настоящего времени не возникло обязанности по уплате налога ввиду обжалования решения налогового органа от 01.08.2017 в Арбитражном суде Тульской области и вынесения Арбитражным судом Тульской области определения от 22.11.2017 о принятии обеспечительных мер.

Однако, данные доводы суд считает несостоятельными, поскольку факт того, что в Арбитражном суде Тульской области до настоящего времени не рассмотрено заявление ООО «Иксора» о признании незаконным решения № от 01.08.2017 не является препятствием для рассмотрения настоящего уголовного дела, поскольку вина Радюкиной О.А. в совершении преступления установлена исходя не только из материалов налоговой проверки, а с учетом всей совокупности исследованных в судебном заседании с участием сторон доказательств, в том числе показаний свидетелей, заключения эксперта, которым подтверждены эти выводы

Кроме того, определением Арбитражного суда Тульской области от 22.11.2017 в рамках рассмотрения дела, приостановлено до рассмотрения дела в Арбитражном суде принудительное взыскание налоговым органом с Радюкиной О.А. налога, штрафа и пени, что не препятствовало подсудимой добровольно уплатить вменяемую ей сумму для рассмотрения вопроса об освобождении от уголовной ответственности в порядке прим. 2 ст. 199 УК РФ.

Доводы защиты о том, что обвинительное заключение в отношении Радюкиной О.А. не соответствует установленным требованиям необоснованны.

Оглашенное в судебном заседании обвинительное заключение в отношении Радюкиной О.А. в полном объеме соответствует требованиям ст. 220 УПК РФ. Оснований, исключающих возможность постановления судом приговора на основе данного заключения, не имеется. Копия обвинительного заключения была вручена Радюкиной О.А. 22.06.2018

Из обвинительного заключения следует, что Радюкиной О.А. вменяется уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организацией за период с 01.01.2014 по 25.01.2016 в сумме 22 689 769 рублей 58 копеек.

В судебных прениях государственный обвинитель Васильева Я.О. уменьшила объем обвинения, просила действия подсудимой Радюкиной О.А. квалифицировать по п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ, ссылаясь на то, что в ходе судебного следствия было установлено, что неуплата налога за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 составила

22 600 721 рубль.

Заявление государственного обвинителя об уменьшении объема обвинения Радюкиной О.А. не противоречит положениям ч. 8 ст. 246 УПК РФ, не нарушает право подсудимой на защиту и не влияет на квалификацию её действий.

Кроме того, представленными доказательствами подтверждено, что подсудимая уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в сумме 22 600 721 рубль.

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел свое полное подтверждение, поскольку согласно прим. 1 ст. 199 УК РФ, особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

Радюкиной О.А. вменяется неуплата налогов за 2014-2015 г. в сумме 22 600 721 рубль, что составляет 86 % от суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в федеральный бюджет РФ за указанный период: 2 2600 721 рубль: (2600 721 рубль (вменяемая сумма недоплаты НДС ) + 3 690 220 рублей 34 копейки (всего начислено налогов ООО «Иксора» за 2014-2015 г.) х 100%.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что на дату удаления суда в совещательную комнату для вынесения решения, Радюкиной О.А. добровольно вменяемые суммы не уплачены в полном объеме. Следовательно, оснований для применения требований прим. 2 ст. 199 УК РФ не имеется.

Действия подсудимой Радюкиной О.А. суд квалифицирует по п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Исходя из поведения подсудимой Радюкиной О.А. как во время совершения преступления, так и в судебном заседании, свидетельствующего о том, что она в период совершения инкриминируемого деяния и в настоящее время могла и может осознавать фактический характер своих действий и руководить ими, суд приходит к выводу о том, что Радюкина О.А. является вменяемой, а потому должна нести ответственность за содеянное.

При назначении наказания Радюкиной О.А. суд учитывает: характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких, данные о личности подсудимой, впервые привлекающейся к уголовной ответственности (т. 4 л.д. 160), <данные изъяты> (том 4 л.д. 163; 166, 176), по месту жительства характеризующейся удовлетворительно (том. 4 л.д. 167, 173), а также её состояние здоровья.

Кроме того, при отсутствии обстоятельств отягчающих наказание, суд учитывает наличие обстоятельства смягчающего наказание виновной, предусмотренное п. г ч. 1 ст. 61 УК РФ - <данные изъяты> (т. 4 л.д. 157, 170).

С учетом конкретных данных о личности подсудимой, влияния назначенного наказания на исправление Радюкиной О.А. и условия жизни её семьи, суд находит возможным её исправление и перевоспитание в условиях, не связанных с изоляцией от общества, и с учетом материального положения и того, что подсудимая является трудоспособной, назначает ей наказание в виде штрафа.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований и для изменения в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ категории преступления, совершенного Радюкиной О.А. на менее тяжкую.

При разрешении судьбы вещественных доказательств по делу суд руководствуется положениями ст.ст. 81,82 УПК РФ и тем обстоятельством, что материалы налоговой проверки в отношении ООО «Иксора» изъяты 03.11.2017 в ИФНС по Центральному району г. Тулы, а потому после вступления приговора в законную силу их необходимо возвратить обратно, лазерный диск подлежит хранению при материалах уголовного дела

Прокурор Центрального района г. Тулы в ходе рассмотрения уголовного дела обратился к Радюкиной О.А. с гражданским иском.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к выводу, что при разрешении гражданского иска необходимо произведение дополнительных расчетов.

В соответствии с ч. 2 ст. 309 УПК РФ за гражданским истцом подлежит признанию право на удовлетворение гражданского иска и вопрос о размере его возмещения подлежит передаче для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Руководствуясь ст. ст. 303, 304, 307-309 УПК РФ,

приговорил:

признать Радюкину Ольгу Андреевну виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 300 000 (трехсот) тысяч рублей.

Штраф подлежит перечислению по следующим реквизитам: №

Меру пресечения Радюкиной Ольге Андреевне в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить прежней до вступления приговора в законную силу, после чего отменить.

Гражданский иск оставить без рассмотрения. Признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере его возмещения для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Документы, изъятые в ходе выемки 03.11.2017 в ИФНС по Центральному району г. Тулы после вступления приговора в законную силу - возвратить в ИНФС России по Центральному району г. Тулы; лазерный диск - оставить хранить при материалах уголовного дела.

Приговор суда может быть обжалован в течение 10 суток с момента его провозглашения в судебную коллегию по уголовным делам Тульского областного суда путём подачи апелляционной жалобы или представления в Центральный районный суд г. Тулы.

Председательствующий

Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Тульского областного суда от 21 ноября 2018 г. приговор Центрального районного суда г.Тулы от 27 августа 2018 г. в отношении Радюкиной Ольги Андреевны изменен:

- усилено назначенное Радюкиной Ольге Андреевне наказание по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, ей назначено наказание в виде 1 года лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима;

- мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении изменена на заключение под стражу с содержанием ее в СИЗО-1 УФСИН России по Тульской области, Радюкина О.А. взята под стражу в зале суда;

- срок отбывания наказания исчисляется с 21 ноября 2018 г.;

- гражданский иск удовлетворен, взыскано с Радюкиной Ольги Андреевны в пользу федерального бюджета Российской Федерации 22 600 721 (двадцать два миллиона шестьсот тысяч семьсот двадцать один) рубль;

- в остальном этот же приговор оставлен без изменения.