Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 уклонился от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

15 ноября 2006 года Козюлин В.В., являясь индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован и поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 1 по Астраханской области, и ему присвоен индивидуальный налоговый номер №

В период с 15 ноября 2006г. по 31.12.2007г. предприниматель Козюлин В.В. осуществлял деятельность по оптовой торговле топливом, применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии со ст.346-11 Налогового Кодекса Российской Федерации, предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст.168 Налогового Кодекса Российской Федерации, предприниматель по виду деятельности, по которой он не является плательщиком налога на добавленную стоимость, оформляет расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога на добавленную стоимость. При этом, на указанных документах, делается соответствующая запись или ставится штамп «без НДС».

В силу п.1 ст.171 Налогового Кодекса Российской Федерации предприниматель Козюлин В.В., применяя упрощенную систему налогообложения, не имел права применять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

На основании ст.173 Налогового Кодекса Российской Федерации лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость, обязаны исчислить и уплатить данный налог в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товара.

Будучи достоверно осведомленным об обязанности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в случае его выставления покупателю, Козюлин В.В., имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, предлагая услуги по поставке товара, сообщал покупателям несоответствующие действительности сведения о том, что он является плательщиком налога на добавленную стоимость и будет покупателю товара в счетах-фактурах выделять данный вид налога, что является одним из условий для заключения сделок купли-продажи.

После заключения договоров купли-продажи товара, предприниматель Козюлин В.В. выставлял покупателям счета-фактуры, накладные с выделением налога на добавленную стоимость, получая от покупателей оплату за реализованный товар с выделенным налогом на добавленную стоимость.

Так, ООО ПКФ «ГРАП» были выставлены счета-фактуры № от 15.12.2006г. на сумму 336684 руб., в том числе НДС – 51358 руб.; № от 19.12.2006г на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 20.12.2006г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб., индивидуальному предпринимателю Кирилочеву выставленысчета-фактуры № от 19.02.2007г. на сумму 112500 руб., в том числе НДС – 17161 руб.; № от 13.03.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 16.03.2007г. на сумму 110727 руб., в том числе НДС – 16890 руб.; № от 16.04.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 02.05.2007г. на сумму 205872 руб., в том числе НДС – 31404 руб.; № от 21.05.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 24.05.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 04.06.2007г. на сумму 96960 руб., в том числе НДС – 14790 руб.; № от 24.08.2007г. на сумму 50000 руб., в том числе НДС – 7627 руб.; № от 24.08.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 30.08.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 12.09.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 25.09.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 09.10.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 18.10.2007г. на сумму 116172 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 24.10.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 31.10.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 07.11.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 09.11.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 17.11.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 27.11.2007г. на сумму 116173 руб., в том числе НДС – 17721 руб.; № от 21.12.2007г. на сумму 127067 руб., в том числе НДС – 19382 руб.,ООО «Авангард» счета-фактуры № от 17.05.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 23.05.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 23.05.2007г. на сумму108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 29.05.2007г на сумму108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 29.05.2007г. на сумму108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 01.06.2007г. на сумму108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.; № от 10.07.2007г. на сумму 120000 руб., в том числе НДС – 18305 руб.; № от 12.07.2007г. на сумму 120000 руб., в том числе НДС – 18305 руб.; № от 17.07.2007г. на сумму 165280 руб., в том числе НДС – 25212 руб.; № от 21.08.2007г. на сумму 180000 руб., в том числе НДС – 27457 руб.; № от 03.09.2007г. на сумму 105999 руб., в том числе НДС – 16169 руб.; № от 03.09.2007г. на сумму 212400 руб., в том числе НДС – 32400 руб.; № от 10.09.2007г. на сумму 206200 руб., в том числе НДС – 31454 руб.; № от 13.09.2007г. на сумму 106200 руб., в том числе НДС – 16200 руб.,ООО «ТК-Лидер» счета-фактуры № от 16.11.2007г. на сумму 134450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 28.11.2007г. на сумму 113450 руб., в том числе НДС – 17305 руб.; № от 10.12.2007г. на сумму 117988 руб., в том числе НДС – 17998 руб.; № от 15.12.2007г. на сумму 117988 руб., в том числе НДС – 17998 руб.; № от 22.12.2007г. на сумму 121618 руб., в том числе НДС – 18551 руб.; № от 24.12.2007г. на сумму 121618 руб., в том числе НДС – 18551 руб.; № от 25.12.2007г. на сумму 121618 руб., в том числе НДС – 18551 руб.; № от 27.12.2007г. на сумму 121618 руб., в том числе НДС – 18551 руб.; № от 28.12.2007г. на сумму 121618 руб., в том числе НДС – 18551 руб., ПК «Изотоп» счета-фактуры № от 05.07.2007г. на сумму 101635 руб., в том числе НДС – 15503 руб.; № от 20.07.2007г. на сумму 129787 руб., в том числе НДС – 19798 руб.; № от 25.07.2007г. на сумму 129787 руб., в том числе НДС – 19798 руб.; № от 28.07.2007г. на сумму 129787 руб., в том числе НДС – 19798 руб.; № от01.08.2007г. на сумму 129787 руб., в том числе НДС – 19798 руб., ООО «Вожанин-А» счета-фактуры № от 10.04.2007г. на сумму 245504 руб., в том числе НДС – 37449 руб.; № от 29.08.2007г. на сумму 136140 руб., в том числе НДС – 20767 руб.,индивидуальному предпринимателю Ливада счет-фактура № от 05.04.2007г. на сумму 38500 руб., в том числе НДС – 5872 руб.,ЗАО «Поли-Сэт» счет-фактура № от 03.04.2007г. на сумму 108912 руб., в том числе НДС – 16613 руб.,ООО «Меркурий» счет-фактура № от 22.05.2007г. на сумму 100000 руб., в том числе НДС – 15254 руб.,ООО ПКФ «Полиизол» счет-фактура № от 17.12.2007г. на сумму 98068 руб., в том числе НДС – 14964 руб.;колхозу «Родина» счета-фактуры № от 07.08.2007г. на сумму 70000 руб., в том числе НДС – 10677 руб.; № от 10.09.2007г. на сумму 30000 руб., в том числе НДС – 4576 руб.,ООО «Эдем» счета-фактуры № от 23.01.2007г. на сумму 94554 руб., в том числе НДС – 14423 руб.; № от 02.03.2007г. на сумму 110000 руб., в том числе НДС – 16779 руб.; № от 06.03.2007г. на сумму 105000 руб., в том числе НДС – 16016 руб.

За период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г., предприниматель Козюлин В.В. получил оплату за реализованный товар на общую сумму 7892461 рубль, в том числе налог на добавленную стоимость на сумму 1200753 рубля.

По итогам каждого налогового периода, который, в соответствии со ст.163, 166 Налогового Кодекса Российской Федерации, для предпринимателя Козюлина В.В., является квартал, он обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

В нарушение требований ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязывающей уплачивать установленные налоги, ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязывающей самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, Козюлин В.В., будучи осведомленным о действительных объемах реализованной им продукции за вышеуказанный период, имея достоверные сведения о полученном доходе в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2006г., за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал 2007г., умышленно, неверно определил налог на добавленную стоимость, в полном объеме не исчислил и не уплатил.

Преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансово-хозяйственной деятельности, размеров полученной прибыли и налогооблагаемой базы, предпринимателем Козюлиным В.В. за 4-й квартал 2006г. и за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал 2007г. были представлены в МИФНС России № 1 по Астраханской области налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, с заведомо ложными сведениями.

Таким образом, в период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г., предприниматель Козюлин В.В., осуществляя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, в нарушение ст.171 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой он не имел права уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой на установленные налоговые вычеты дано право только налогоплательщикам налога на добавленную стоимость, действуя в нарушение п.5 ст.173 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае выставления покупателю счетов-фактур с выделенным налогом на добавленную стоимость, ему необходимо было исчислить и уплатить данный налог в бюджет, нарушив требования п.3 ст.346-11 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой предприниматель Козюлин В.В. не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и соответственно не имел право применять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, будучи осведомленным о действительных объемах приобретенной и реализованной продукции за 4-й квартал 2006г. и 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал 2007г., путем представления в налоговую инспекцию налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с заведомо ложными сведениями, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1200753 рубля, в том числе: за 4-й квартал 2006г в сумме 117244 руб., за 1-й квартал 2007г. в сумме 83797 руб., за 2-й квартал 2007г. в сумме 253676 руб., за 3-й квартал 2007г. в сумме 352858 руб., за 4-й квартал 2007г. в сумме 393178 руб.

Согласно ст.346-13 Налогового Кодекса РФ предприниматель Козюлин В.В. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст.ст.346-13, 346-14, 346-15, 346-17, 346-19, 346-20, 346-21 Налогового Кодекса Российской Федерации, предприниматель Козюлин В.В. в период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговым периодом для него являлся календарный год (отчетный период 1-й квартал, полугодие и девять месяцев), а объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признается доход – налоговая ставка составляет 15%.

Имея умысел на уклонение от уплаты единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в нарушение требований ст.23, ст.45, ст.346-20 Налогового Кодекса Российской Федерации, будучи осведомленным о действительных объемах реализованной продукции за вышеуказанный период, имея достоверные сведения о полученном доходе в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, предприниматель Козюлин В.В. налоговую базу по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007г. занизил, единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения в полном объеме не исчислил и не уплатил.

В период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., предприниматель Козюлин В.В. умышленно, в нарушение положений ст.ст.249, 346-15, 346-17, 346-20, 346-21, 343.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, представил в налоговый орган налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2007г. с заведомо ложными сведениями, касающимися налогооблагаемой базы, единый налог в полном объеме в бюджет не исчислил и не уплатил, в связи с чем, в период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., уклонился от уплаты единого налога в связи с упрощенной системой налогообложения на общую сумму 298513 рублей.

Таким образом, предприниматель Козюлин В.В. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и единого налога, в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г., на общую сумму 1499266 рублей, что является крупным размером, так как превышает шестьсот тысяч рублей и доля не уплаченного налога составляет более 10% (98,7 %) от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет в период трех финансовых лет подряд.

По предъявленному обвинению Козюлин В.В. в суде вину признал полностью. Воспользовавшись ст.51 Конституции Российской Федерации Козюлин В.В. от дачи показаний в суде отказался.

В судебном заседании вина Козюлина В.В., кроме его признания вины, нашла свое подтверждение в показаниях свидетелей, оглашенных в судебном заседании в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, письменных материалах уголовного дела, исследованных в судебном заседании.

Так, из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ФИО6 следует, что в период с января по июль 2007г. она работала главным бухгалтером у предпринимателя Козюлина В.В., который занимался оптовой реализацией горюче-смазочных материалов. Являясь индивидуальным предпринимателем, Козюлин В.В. находился на упрощенной системе налогообложения, на традиционную систему налогообложения он не переходил. Все счета-фактуры и накладные Козюлин В.В. заполнял сам. Налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения и по НДС Козюлину В.В. она заполняла своевременно, а передавал ли он их в налоговые органы и уплачивал ли налоги, ей не известно. Заполняя налоговые декларации, она говорила Козюлину В.В., что выставлять НДС он не имел права, так как находился на упрощенной системе налогообложения, и не имел права применять налоговые вычеты по НДС. Она так же говорила Козюлину В.В., что в случае выделения НДС в счетах-фактурах и накладных, он обязан был исчислить и уплатить данный вид налога в бюджет. Работая главным бухгалтером в ООО «Эдем» с 2004г. ей известно, что в 2007 году данное общество приобретало у Козюлина В.В. дизельное топливо. Оплата за приобретенное топливо производилась безналичным путем на расетный счет Козюлина В.В. в филиале №3020 ВТБ 24 (ЗАО). Оплата производилась на основании счетов-фактур и накладных, заполненных и предоставленных Козюлиным В.В., в которых был выделен НДС. В последующем, на основании счетов-фактур и товарных накладные, выставленных Козюлиным В.В. ООО «Эдем», был предъявлен и возмещен из бюджета НДС, уплаченный предпринимателю Козюлину В.В. (т.2 л.д.248-250).

Из показаний свидетеля ФИО7 следует, что она являлась главным бухгалтером ООО ПКФ «ГРАП» с 2005г. В декабре 2006г. с предпринимателем Козюлиным В.В. был заключен договор поставки нефтепродуктов. Условием заключения договора и поставок дизельного топлива являлось нахождение налогоплательщика Козюлина В.В. на традиционной системе налогообложения, так как важно, чтобы в счетах-фактурах и накладных выделялся НДС. Козюлин В.В. сообщил, что является плательщиком НДС. В счетах-фактурах и товарных накладных, которые заполнял и предоставлял в ООО ПКФ «ГРАП» лично Козюлин В.В., был выделен НДС. Расчеты с Козюлиным В.В. происходили безналичным путем на расчетный счет в филиале №3020 ВТБ 24 г.Астрахань. В платежных документах он указывал с уплатой НДС. На основании счетов-фактур и товарных накладных, выставленных предпринимателем Козюлиным В.В., ООО ПКФ «ГРАП» были предъявлены документы в налоговый орган к возврату уплаченного НДС (т.3 л.д.8-10).

Из оглашенных в суде показаний свидетеля ФИО8 следует, что он является индивидуальным предпринимателем с традиционной системой налогообложения. В феврале 2007г. между ним и предпринимателем Козюлиным В.В. был заключен договор закупки дизельного топлива. Данный договор был заключен, так как Козюлин В.В. его заверил, что также находится на традиционной системе налогообложения, и является плательщиком НДС. На основании счетов-фактур и товарных накладных, выставленных предпринимателем Козюлиным В.В., он предъявил документы в налоговый орган к возврату уплаченного НДС. Расчеты с Козюлиным В.В. происходили безналичным путем на расчетный счет в филиале №3020 ВТБ 24 г.Астрахань (т.2 л.д.239-244).

Свидетели ФИО9, являющийся директором колхоза «Родина», ФИО10, являющаяся главным бухгалтером ООО ПКФ «Полиизол», ФИО11, являющаяся главным бухгалтером ООО «ТК Лидер», ФИО12, являющаяся главным бухгалтером ПК «Изотоп», ФИО13, генеральный директор ЗАО СП «Поли-Сэт», показания которых были оглашены в судебном заседании, так же показали, что в 2006-2007г.г. закупали у Козюлина В.В. дизельное топливо, что оплату производили Козюлину В.В. с выставленным им в счетах-фактурах и товарных накладных НДС, что расчеты с Козюлиным В.В. производили безналичным платежом на расчетный счет в ЗАО ВТБ 24 (ЗАО) г.Астрахань. На основании счетов-фактур и товарных накладных, выставленных предпринимателем Козюлиным В.В., они предъявили документы в налоговый орган к возврату уплаченного НДС, который им был возвращен из бюджета (т.2 л.д.245-247, т.3 л.д.5-7, т.3 л.д.11-14, т.2 л.д.233-235, т.4 л.д.7-9).

Из оглашенных в суде показаний свидетеля ФИО14 следует, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ею была произведена проверка индивидуального предпринимателя Козюлина В.В. по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах. В ходе проверки было выявлено, что Козюлин В.В. применял упрощенную форму налогообложения, имеет расчетный счет в филиале №3020 ВТБ 24 (ЗАО) г.Астрахань, и не является плательщиком НДС. Проверка была произведена по платежным поручениям, счетам-фактурам. Проверкой установлено, что за период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г. предприниматель Козюлин В.В. получил оплату за реализованный товар на общую сумму 7892461 рубль, в том числе НДС в сумме 1203935 рублей. Не являясь плательщиком НДС, выделяя в счетах-фактурах, представляемых покупателям, НДС, в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной форме налогообложения, обязан исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, предоставив в налоговый орган соответствующую декларацию. Предпринимателем Козюлиным В.В. были представлены налоговые декларации по НДС, согласно которым установлено, что за 4-й квартал 2006, 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал 2007г. им исчислен и уплачен НДС в размере 3182 рубля. По результатам же проверки было установлено, что неуплаченный налог на добавленную стоимость, составляет 1200753 рубля (1203935 – 3182 = 1200753). При проверке единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выявлено, что в период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. предпринимателем Козюлиным В.В. не верно определен доход, в связи с тем, что в представленных налоговых декларациях отражена сумма дохода меньше, чем реализовано товара. Занизив в декларациях сумму дохода, Козюлин В.В. занизил налоговую базу по упрощенной системе налогообложения на 1990085 руб. В результате выездной проверки было установлено, что Козюлин В.В. в период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г. не уплатил НДС в сумме 1200753 руб., и в период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. не уплатил единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 298513 руб. (т.3 л.д.88-90, 219-224).

Показания свидетелей объективно подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно уведомлению МИФНС России № 1 по Астраханской области № 661/452 от 29.11.2006г. рассмотрено заявление Козюлина В.В. и он уведомляется о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (т.3 л.д.99).

Из акта проверки индивидуального предпринимателя Козюлина В.В. № 156 от 15.09.2008г., проведенной ОДПР УНП УВД по Астраханской области, следует, что установлена сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 квартал 2007 года 1-й квартал 2008 года на общую сумму 1396099 рублей (т.1 л.д.7).

В акте выездной проверки индивидуального предпринимателя Козюлина В.В. № 62 от 20..11.2008 года, проведенной МИФНС России № 1 по Астраханской области, отражено, что установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость и единого налога, уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 15.11.2006г. по 31.12.2007г. на общую сумму 1499266 рублей, из которых НДС – 1200753, единый налог – 298513 руб. (т.2 л.д.90).

Выпиской движения по расчетному счету предпринимателя Козюлина В.В. в филиале №2351 ВТБ 24 (ЗАО), за период с 30.11.2006г. по 31.12.2007г., подтверждается перечисление денежных средств от контрагентов за поставленный товар с выделенным НДС (т.1 л.д.31).

Исследованные в судебном заседании протоколы выемок и осмотра документов, подтверждают, что предприниматель Козюлин В.В. осуществлял поставку нефтепродуктов. При этом в счетах-фактурах выделял НДС. Оплату товара контрагентами на расчетный счет индивидуального предпринимателя Козюлина В.В. с выделенным НДС (т.2 л.д.200, 211, 214, 220, 224, 227, 231, 237, т.3 л.д.18, 109, 145).

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств подтверждают, что Козюлин В.В., являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, поставленный на налоговый учет в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН, осуществляя деятельность по розничной торговле нефтепродуктов (дизельным топливом), применяя упрощенную систему налогообложения, в нарушение ст.168 Налогового Кодекса РФ выставил покупателям счета-фактуры при поставке топлива с выделением НДС. Оформив расчетные, первичные учетные документы и счета-фактуры с выделением НДС, Козюлин В.В., в соответствии со ст.173 Налогового кодекса РФ обязан был исчислить НДС по итогам каждого налогового периода и уплатить данный налог в бюджет, однако этого не сделал, не представил налоговую декларацию, что является обязательным для физического лица при исчислении налога на добавленную стоимость, то есть уклонился от уплаты указанного вида налога. Он же уклонился от уплаты единого налога в связи с упрощенной системой налогообложения за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. Обязанность платить налоги закреплена Конституцией РФ и ст.23 Налогового Кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

О крупном размере указывает неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 1200753 рубля, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд шестьсот тысяч рублей. При этом доля неуплаченного налога составляет более 10 % (98,7%) подлежащих уплате сумм налогов.

Органами предварительного расследования Козюлин В.В. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, то есть по ч.2 ст.198 УК РФ.

Однако государственный обвинитель, поддержав обвинение, просила суд действия Козюлина В.В. переквалифицировать с ч.2 ст.198 УК РФ на ч.1 ст.198 УК РФ, в связи с изменением Закона. Позиция государственного обвинителя является обоснованной, так как, согласно Федеральному Закону от 07.12.2011г. № 420-ФЗ, под особо крупным размером понимается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. Кроме того позиция государственного обвинителя обязательна для суда.

Действия Козюлина В.В. суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере (в редакции ФЗ № 420-ФЗ от.07.12.2011г.).

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень опасности совершенного Козюлиным В.В. преступления, отнесенного законом к преступлениям небольшой тяжести, данные о его личности, условия жизни его семьи, состояние его здоровья и здоровья его жены, влияние назначенного наказания на его исправление.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Козюлина В.В., согласно ст.61 УК РФ, суд признает полное признание вины подсудимым и его раскаяние в содеянном, совершение впервые преступления небольшой тяжести, нахождение на иждивении матери.

Обстоятельств, отягчающих наказание, в соответствии со ст.63 УК РФ, судом не установлено.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о назначении Козюлину В.В. наказания в виде штрафа, что будет соответствовать характеру и общественной опасности совершенного преступления, данным о личности подсудимого, целям восстановления социальной справедливости и предупреждения совершения им новых преступлений.

Оснований для изменения категории преступления, для применения положений ст.ст.64, 73 УК РФ, суд не усматривает.

Согласно ст.84 УК РФ лица, осужденные за совершение преступления, могут быть освобождены от наказания вследствие объявления Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации акта об амнистии.

24 апреля 2015г. Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации шестого созыва принято Постановление № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов», которое вступило в законную силу 24.04.2015г.

В силу п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации шестого созыва № 6576-6 ГД от 24.04.2015г. «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить наказание не связанное с лишением свободы, освобождает осужденных от наказания.

Преступление Козюлиным В.В. совершено до дня вступления указанного Постановления в силу. Преступление относится к категории небольшой тяжести, он впервые привлекается к уголовной ответственности и, в силу ч.1 ст.56 УК РФ, подлежит наказанию, не связанному с лишением свободы.

Прокурором был заявлен иск к Козюлину В.В. о взыскании сумм неуплаченных налогов. Однако суду представлены: решение Арбитражного суда от 22.09.2010г., которым индивидуальный предприниматель Козюлин В.В. признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства, с включением в третью очередь требований по уплате налогов на сумму 1499946 руб., пени и штрафов; определение Арбитражного суда от 18.10.2011г., которым конкурсное производство завершено с признанием требований погашенными. Таким образом, иск прокурора следует оставить без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.307-309, п.3 ч.1 ст.27 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ (в редакции ФЗ № 420-ФЗ от 07.12.2011г.) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 рублей.

На основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации шестого созыва № 6576-6 ГД от 24.04.2015г. «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» и в соответствии п.3 ч.1 ст.27 УПК РФ, ФИО1 от назначенного наказания освободить.

Гражданский иск прокурора <адрес> оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу: договоры, счета-фактуры, накладные, платежные поручения, налоговые декларации предпринимателя Козюлина В.В., находящиеся на хранении в СУ при УВД по Астраханской области, после вступления приговора в законную силу, возвратить осужденному Козюлину В.В.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Астраханского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья А.В. Кузнецов