Гражданский кодекс часть 1

Судья Советского районного г.Махачкалы Гасанова Ш.О., с участием государственного обвинителя помощника прокурора Советского района г.Махачкалы Абдулмуслимова М.К., адвоката Кахриманова А.Р. представившего удостоверение № и ордера № 0397, подсудимого ФИО4, при секретаре Магомедовой С.Р.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении ФИО4<данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст.199 ч.2 п. «а» УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ФИО4 О.А. являясь директором частного предприятия «Агротехнологии плюс», в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2009, в составе группы лиц по предварительному сговору, путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налогов с организации в крупном размере при следующих обстоятельствах:

ФИО4 О.А., распоряжением ЧП «Агротехнологии плюс» от ДД.ММ.ГГГГ назначенный на должность директора ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182, расположенного по юридическому адресу: АР Крым <адрес>, действующего на основании Устава, зарегистрированного в органах исполнительной власти от 28.09.2007, несущий персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, умышленно, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовал и возглавил группу лиц, в состав которой вовлек главного бухгалтера ФИО3 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 09.09.2008) и главного бухгалтера ФИО6 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2009).

ФИО4 О.А., формируя группу лиц, тщательно подбирал её участников по принципу личной преданности и возможности использования положения должностных лиц ЧП «Агротехнологии плюс», которые могли обеспечить выполнение преступных планов.

ФИО3, являясь исполнителем указаний ФИО4, в период с 21.05.2008г. по 09.09.2008г. по предварительному сговору, в группе лиц, выполняла следующие функции: подделывала документы от имени «фиктивных фирм», формировала бухгалтерский учет предприятия, путем включения в состав валовых расходов и налогового кредита ЧП «Агротехнологии плюс», суммы приобретения товара от имени «фиктивных фирм» на основании поддельных документов. На основании бухгалтерских данных, с целью уклонения от уплаты налогов, составляла налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Агротехнологии плюс». За свою работу в должности главного бухгалтера получала от ФИО4 ежемесячную заработную плату.

ФИО6, являясь исполнителем указаний ФИО4, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по предварительному сговору, в группе лиц, выполняла следующие функции: подделывала документы от имени «фиктивных фирм», формировала бухгалтерский учет предприятия, путем включения в состав валовых расходов и налогового кредита ЧП «Агротехнологии плюс» суммы приобретения товара от имени «фиктивных фирм» на основании поддельных документов. На основании бухгалтерских данных, с целью уклонения от уплаты налогов, составляла налоговые декларации по налогу на прибыли предприятия и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Агротехнологии плюс». За свою работу в должности главного бухгалтера получала от ФИО4 ежемесячную заработную плату.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЧП «Агротехнологии плюс» находилось на общей системе налогообложения, взято на налоговый учет в ГНИ в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный номер 23244).

В соответствии со ст.2 п.2.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от ДД.ММ.ГГГГ ЧП «Агротехнологии плюс» является плательщиком НДС по ставке 20%, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость (свидетельство о регистрации плательщика НДС серии НБ № выдано ГНИ в <адрес> от 12.10.2007, регистрационный номер 100070834. Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС -354581801099).

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от ДД.ММ.ГГГГ ЧП «Агротехнологии плюс» является плательщиком налога на прибыль по ставке 25%.

В силу своих обязанностей ФИО4 О.А., в соответствии с требованиями п.п.З, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIY от ДД.ММ.ГГГГ и п.п.1-4 п.1, п.2 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-XII от 25.06.1991, с изменениями и дополнениями, а также Устава частного предприятия «Агротехнологии плюс», осуществлял организационно - распорядительные и административно -хозяйственные функции по руководству деятельности предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах и был обязан:

• как руководитель предприятия, назначенный установленным порядком, в соответствии с законодательством и учредительными документами, нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности;

• создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

• обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

• организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

• предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

• уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

• нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) и соблюдении законодательства о налогообложении.

Так в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ частное предприятие «Агротехнологии плюс» осуществляло оптовую и розничную торговлю фруктами и овощами, что предусмотрено «Уставом» предприятия.

ФИО4 О.А., являясь директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» приобретал фрукты и овощи у физических лиц на рынке «Привоз» в <адрес>, оплату производил за наличный расчет, после чего, давал указания главному бухгалтеру ФИО3 подделывать (формировать) документы бухгалтерского учета - налоговые накладные от имени предприятий, с которыми фактически финансово - хозяйственная деятельность не осуществлялась, а именно:

<данные изъяты>

ФИО4 О.А., являясь директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» приобретал фрукты и овощи у физических лиц на рынке «Привоз» в <адрес>, оплату производил за наличный расчет, после чего давал указания главному бухгалтеру ФИО6 подделывать (формировать) документы бухгалтерского учета - налоговые накладные от имени предприятия, с которыми фактически финансово - хозяйственная деятельность не осуществлялась, а именно:

<данные изъяты>

В тоже время, решением Хозяйственного суда <адрес> №46/369-А от ДД.ММ.ГГГГ ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС № от ДД.ММ.ГГГГ аннулировано 29.06.2006. Решением Хозяйственного суда <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС № от ДД.ММ.ГГГГ аннулировано ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 О.А. зная, что ЧП «Агротехнологии плюс» финансово - хозяйственную деятельность с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд», ЧП «Синтаксис» не осуществляло, давал указания главному бухгалтеру ФИО3 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 09.09.2008) и главному бухгалтеру ФИО6 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2009), формировать налоговый кредит, полученный от приобретения товара у данных предприятий, тем самым, занижая объект налогообложения, нарушив п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., тем самым, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 153 471 грн. (5 094 836,57 рублей) путем необоснованного завышения налогового кредита.

В нарушение п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями), налогоплательщиком в состав валовых ЧП «Агротехнологии плюс» отнесены расходы от приобретения товаров (фрукты, овощи) без подтверждающих соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение, которых предусмотрено правилами ведения налогового учета.

В соответствии с п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями), валовые расходы производства и обращения - это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых, как компенсация стоимости товаров (работ, услуг) которые приобретаются (изготавливаются) такими плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.

ФИО4 О.А., заведомо зная, что ЧП «Агротехнологии плюс» финансово-хозяйственную деятельность с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд», ЧП «Синтаксис» не осуществляло, давал указания главному бухгалтеру ФИО3 (в период работы с 21.05.2008г. по 09.09.2008), а также главному бухгалтеру ФИО6 в период (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 01,02.2009), формировать валовые расходы, полученные от приобретений товара у данных предприятий, тем самым, занижая объект налогообложения, нарушив п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г., уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 822 462 грн. (3 632 782,69 рубля)

Таким образом, ФИО4 О.А., своими умышленными действиями, по предварительному сговору с главным бухгалтером ФИО3 и главным бухгалтером ФИО6, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2009, в нарушении п.п.7.2.4, п.п. 7. 2.6 п. 7.2, п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, а также в нарушении п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия, на общую сумму 1 975 933 грн. (8 727 619,26 рублей), тем самым совершил преступление, предусмотренное п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ.

Подсудимый ФИО4 О.А. в судебном заседании не отрицал факта уклонении от уплаты налогов с организации и показал, что в настоящее время подробностей осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Агротехнологии плюс» он в не помнит, так как прошло уже более 5 лет. Действительно главный бухгалтер ФИО3 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 09.09.2008) и главный бухгалтер ФИО6 (в период работы с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2009) по его указаниям выполняли функции по ведению бухгалтерского учета предприятия. В тонкости налогового законодательства Украины он никогда не вникал. Однако помнит, что действовавшее в то время налоговое законодательство Украины не давало возможности предпринимателям извлекать прибыль, не нарушая его требований, так как налоговые ставки в Украине значительно превышали ставки по аналогичному виду налогов в Российской Федерации. В связи с чем, в целях уклонения от уплаты налогов приходилось прибегать к разным схемам ухода от налогообложения. Об осуществлении финансово-хозяйственных операций с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд», ЧП «Синтаксис», может показать, что действительно на момент совершения с указанными организациями операций, данные организации уже были ликвидированы. Главными бухгалтерами ФИО3 и ФИО6 изготавливались налоговые накладные о приобретении фруктов у ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд», ЧП «Синтаксис», которые в последующем представлялись в налоговые органы, с целью уклонению от уплаты налогов. Это было вызвано тем, что часть фруктов приобреталась у физических лиц на рынке «Привоз» в <адрес>, оплату за которые производилась за наличный расчет, так как многие продавцы не имели расчетные счета в банковских учреждениях, не состояли на налоговом учете и не хотели отражать в документах бухгалтерского учета извлеченную ими прибыль, в связи с чем настаивали на наличном расчете без оформления каких либо первичных документов. Сумма ущерба определено неправильно. При определении общей суммы уклонения от НДС и налога на прибыль применен курс украинской гривны к российскому рублю, хотя должно было быть применено законодательство РФ. Общая сумма неуплаченных налогов по его подсчетам составляет менее шести миллионов рублей и по этому не образует состав преступления предусмотренного ст.199 УК РФ. Просит производство по уголовному делу прекратить из-за отсутствия состава преступления.

Вина подсудимого ФИО4 в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере, совершенного группой лиц по предварительному сговору, подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами по делу.

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО3, из которых следует, что с октября по 09.09.2008г. работала главным бухгалтером на предприятии «Агротехнологии плюс», в функциональные обязанности в должности главного бухгалтера входило ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности, общая организация работы бухгалтерии, формирование главной книги и журналов - ордеров в электронном виде. В период с марта 2008 года по сентябрь 2008 года директор ФИО4 О. А. руководил финансовой деятельностью предприятия, а именно, как директор давал указания выписывать налоговые накладные, расходные накладные, корешки приходных - кассовых ордеров от ЧП «ОЗБУД», ЧП «Чинтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс». Реквизиты и суммы номенклатур товара представлял сам директор ФИО4 О.А., откуда у директора указанные сведения ей не известно, директор ничего не пояснял и не рассказывал, только как руководитель - директор «приказывал» выполнять его указания. Как стало известно позже, документы от имени указанных предприятий оформлялись ею с целью «прикрытия» приобретения товара (овощи, фрукты) у частных лиц за наличные денежные средства, выданные под отчет. Денежные средства, проводились по кассе (приход, расход), документы на приобретение товара (фруктов, овощей) у физических лиц ей не передавались, директор предоставлял сведения о передаче им наличных денежных средств ЧП «ОЗБУД», ЧП «Синтаксис», ЧП «Ассоциация Автолюкс», после чего, оформлялась кассовая книга и формировались журналы-ордера. ЧП «Агротехнологии плюс» с момента регистрации приобретало овощи и фрукты (закупкой занимался коммерческий директор - ФИО2, согласно должностных инструкций) на рынке «Привоз», расположенному в <адрес> за наличный расчет у физических лиц без каких-либо документов. Денежные средства на приобретение товара у физических лиц, со слов ФИО2 A.M., ему передавал директор ФИО4 О.А. После чего, по указанию директора приобретенный у физических лиц товар, реализовывался покупателям в различные супермаркеты, расположенные на территории Крыма за безналичный расчет. Поскольку товар приобретался у физических лиц, без соответствующих документов, то у ЧП «Агротехнологии плюс» отсутствовал налоговый кредит, соответственно появлялись большие налоговые обязательства, влекущие за собой уплату в бюджет значительных сумм НДС и налога на прибыль. Она неоднократно говорила директору ФИО4, что в случае приобретения товара у физических лиц, без необходимых документов у ЧП «Агротехнологии плюс» появляется налоговое обязательство, следовательно, предприятию необходимо уплатить НДС в полном объеме, однако директор говорил, что у него имеется бухгалтерское образование и он сам знает, как можно выйти из возникшей ситуации. После чего, ФИО4 О.А., как директор предприятия давал указания формировать необходимые документы, а именно: налоговые накладные, приходные кассовые ордера от различных фирм <адрес>, после чего, сформированные ею документы распечатывались на принтере и передавались директору для дальнейшего подписания и согласования с ЧП «Синтаксис», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Ассоциация Автолюкс». После чего, директор возвращал указанные выше документы с печатями предприятий, указать, кто и где ставил подписи и печати затрудняется, так как с директором на данные темы никогда не разговаривали. После, она, как главный бухгалтер по указанию директора, отражала по бухгалтерскому учету и налоговому учету ЧП «Агротехнологии плюс». Должностных лиц вышеуказанных предприятий, а именно: ЧП «Синтаксис», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Ассоциация Автолюкс», никогда не видела, в телефоном режиме не созванивалась, все документы предоставлялись директором. Пояснить, были ли с указанными предприятиями заключены договора, пояснить затрудняется, так как никогда их не видела. Суммы по данным налоговым накладным, заполненные от имени предприятий: ЧП «Синтаксис», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Ассоциация Автолюкс» по указанию директора ФИО4 включались в налоговый кредит и в затраты ЧП «Агротехнологии плюс», что влекло занижение начислений и уплаты в бюджет государства сумм налогов. ФИО4 О.А. на мои предупреждения не реагировал и продолжал представлять мне документы с печатями предприятий для отражения по бухгалтерскому учету ЧП «Агротехпологии плюс». Ранее она не знала о том, что предприятия: ЧП «Синтаксис», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Ассоциация Автолюкс» не осуществляют деятельность, директор ФИО4 О.А. заверил, что формировать налоговые накладные необходимо для упрощения ведения бухгалтерского учета и якобы по просьбе должностных лиц предприятий. ЧП «Терра» ей не знакомо, в период работы в должности главного бухгалтера ЧП «Агротехнологии плюс» финансово - хозяйственные взаимоотношения с указанным предприятием ЧП «Агротехнологии плюс» не имело, документы от имени ЧП «Терра» ею никогда не формировались и не подписывались. /т.4 л.д. 47-51/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО6, из которых следует, что с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. работала главным бухгалтером ЧП «Агротехнологии плюс». В функциональные обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета. В ноябре 2008г., декабре 2008г. она по указанию ФИО4 подготовила документы бухгалтерского учета (налоговые, накладные), которые свидетельствовали о приобретении товара у ЧП «Синтаксис» и передала директору. После оформления указанных документов она по указанию директора осуществляла необходимые бухгалтерские проводки. Заключались ли фактически договора на приобретения товара у ЧП «Синтаксис» она не знает, согласовывалось ли формирование налоговых накладных от имени указанного предприятия, она не знает. Каким образом и кем на сформированных ею налоговых накладных ставились печати ЧП «Синтаксис» ей не известно. О том, что ЧП, «Синтаксис» не осуществляет деятельность, она не знала, ФИО4 О.А. заверил, что формировать налоговые накладные необходимо для упрощения ведения бухгалтерского учета и якобы по просьбе должностных лиц предприятий./т.4 л.д. 19-23, л.д. 91-92/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО2 A.M., из которых следует, что в период с 2007 года по февраль 2009 года официально работал на предприятии «Агротехнологии плюс» в должности менеджера по работе с клиентами. Директором данного предприятия по май 2008г. являлся ФИО7 С мая 2008 года директором данного предприятия является ФИО4 О.А. В функциональные обязанности в должности менеджера по работе с клиентами входило: общение с клиентами, организация поставок на магазины, мониторинг цен. Он занимался поиском новых магазинов, с которыми предварительно оговаривались все условия поставки товара (овощи, фрукты), после чего, директору предоставлялся пакет необходимых документов и директор принимал решения, заключать договор или нет. После подписания договора, им, как менеджер по работе с клиентами периодически оговаривал цены на товар и контролировал поставку товара. Когда от клиентов поступали заявки на определенное количество товара, а в складском помещении указанный в заявках товар был не в полном объеме, то он докладывал директору о необходимости дополнительно приобрести нужный товар для дальнейшей поставки в магазины, после чего, директор ЧП «Агротехнологии плюс» ФИО4 О.А. неоднократно просил докупать необходимый товар у физических ли на рынке «Привоз», расположенного по <адрес> в <адрес>. Также ФИО4 О.А. давал денежные средства для покупки овощей и фруктов, однако, пояснить, где ФИО4 О.А. брал деньги затрудняется, так как никогда не интересовался. С физическими лицами, которые реализовывают товар в ассортименте, на рынке обговаривалась цена на товар, а также количество необходимое, после чего, приобретенный товар вывозился на автомобилях предприятия «Агротехнологии плюс» с рынка «Привоз» и развозился по магазинам. Документы на товар физические лица не предоставляли, расчет производился за наличные денежные средства. О приобретенном товаре, отчитывался директору ФИО4 Каким образом приобретенный на рынке «Привоз товар» отражался по бухгалтерским документам ЧП «Агротехнологии плюс» пояснить не может, так как не знает. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис», ему не знакомы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора не знает. Где находятся указанные предприятия и должностных лиц данных предприятий указать не может, так как не знает. Никаких документов от имени должностных лиц не подписывал. /т. 4л.д. 79-81/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО7, из которых следует, что в период времени с октября 2007 года по май 2008 года являлся директором «Агротехнологии плюс». В его функциональные обязанности входило: организация, руководство предприятием. В период работы в должности директора ЧП «Агротехнологии плюс» занималось приобретением овощей и фруктов для дальнейшей реализации. Овощи и фрукты приобретались на предприятиях, расположенных в <адрес>, после чего, на автомобилях доставлялись на ЧП «Агротехнологии плюс» в складское помещение, расположенное в <адрес>. Приобретенный товар работниками предприятия перебирался, фасовался, после чего, реализовывался в магазины, расположенные по всей территории Крыма. Однако, фактически деятельностью предприятия перестал заниматься с марта 2008 года. Согласно документов, с должности директора он был уволен ДД.ММ.ГГГГ. С конца февраля 2008 года ФИО4 ОА. занимался оформлением документов необходимых для приобретения им предприятия и назначения его на должность директора, а также фактически руководил предприятием, как директор. /т.4л.д. 86-88/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями эксперта ФИО9, из которых следует, что на основании постановлений о назначении судебно- бухгалтерских экспертиз по уголовному делу №10908030004, а также предоставленных всех необходимых документов, ею даны заключения. ЧП «Агротехнологии плюс» налоговую отчетность за I квартал 2009г. не предоставляло. Согласно заключений экспертиз, ЧП «Агротехнологии плюс» отразило в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за январь 2008г., февраль 2008г., март 2008г., апрель 2008г., май 2008г., июнь 2008г., июль 2008г., август 2008г., сентябрь 2008г., октябрь 2008г., ноябрь 2008г., декабрь 2008г. в разделе II «налоговый кредит» в рядке 10.1 «подлежит налогообложению по ставке 20%», в рядке 17 «всего налогового кредита», в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в рядке 18.1 «положительное значение», в рядке 18.2 «отрицательное значение» сумму налогового кредита -1153471 грн., однако, фактически в вышеуказанных рядках не должны были вноситься суммы налогового кредита, так как ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис» финансово -хозяйственную деятельность не ведут, в связи с чем не могут являться источниками составления налоговой отчетности - налоговых деклараций по НДС. Так же, ЧП «Агротехнологии плюс» отразило в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2008г., III квартал 2008г. в рядке 04.1 «затраты на приобретение товаров, работ, услуг...», не отражая в рядке 11.1 «прибыль по базовой ставке», рядок 12.1 «начисленная сумма налога по базовой ставке» сумму налога на прибыль предприятия - 822462 грн., тем самым нарушил ст.9 Закона Украины «О бухгалтерской и финансовой отчетности» № от 16.07.1999г., а также п.5.12 ст.5 Приказа Государственной налоговой администрации Украины от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об утверждении формьь налоговой декларации и порядка ее заполнения, а также предоставления», что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 1 млн. 975 тыс. 933 грн. /т.4л.д. 106-109/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО10, из которых следует, что в должности главного государственного налогового ревизора - инспектора отдела налогового аудита отдельных плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в <адрес> работает с 2000 года. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления следователя от ДД.ММ.ГГГГ им проведена невыездная внеплановая проверка ЧП «Агротехнологии плюс» по вопросам обоснованности формирования налоговых затрат при взаимоотношениях с ЧП «Ассоциация автолюкс». ЧП «ОЗБУД» ЧП «Терра», ЧП «Синтаксис» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. В проверяемом периоде времени ответственными за финансово - хозяйственную деятельность ЧП «Агротехнологии плюс» являлись: директор - ФИО7 (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года), главный бухгалтер - ФИО3 (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года), директор - ФИО4 ОА.(с ДД.ММ.ГГГГ года), главный бухгалтер - ФИО6 (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года). Основным видом деятельности ЧП «Агротехнологии плюс» является оптовая торговля овощей и фруктов. В ходе проверки были выявлены следующие нарушения: п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятиий» от ДД.ММ.ГГГГ №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) - ЧП «Агротехнологии плюс» в состав валовых доходов отнесены расходы по приобретению товаров без подтверждающих соответствующими расчетными, платежным и другими документами, обязанность ведения и хранения предусмотрено правилами ведения налогового учета на сумму 6 млн. 654 тыс. 361 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года - 2 млн. 417 тыс. 111 грн., за 2-й квартал 2008 года - 1 млн. 770 тыс. 905 грн., за 3 квартал 2008 года - 2 млн. 466 тыс. 345 грн. За период 2007 года у ЧП «Агротехнологии плюс» нарушения не выявлены. В связи с не предоставлением в ГНИ в <адрес> должностными лицами ЧП «Агротехнологии плюс» деклараций по прибыли за 2008 год и 1 квартал 2009 года провести проверку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не представляется возможным. За проверяемый период сумма задекларированного скорригированного валового дохода ЧП «Агротехнологии плюс» составила 17 млн. 917 тыс. 965 грн., в том числе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 млн. 197 тыс. 928 грн., за 1 квартал 2008 года - 412 тыс. 854 грн., за 6 месяцев 2008 года - 9 млн. 608 тыс. 320 грн., за 9 месяцев - 12 млн. 720 тыс. 37 грн. За проверяемый период сумма задекларированных скорригированных валовых расходов ЧП «Агротехнологии плюс» составила 17 млн. 834 тыс. 527 грн., в том числе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 млн. 169 тыс. 771 грн., за 1 квартал 2008 года - 5 млн. 281 тыс. 348 грн., за 6 месяцев 2008 года - 9 млн. 435 тыс. 376 грн., за 9 месяцев - 12 млн. 664 тыс. 756 грн. За проверяемый период сумма задекларированных амортизационных отчислений ЧП «Агротехнологии плюс» составила 12 тыс. 284 грн. За проверяемый период задекларированная сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет ЧП «Агротехнологии плюс» составила по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -10 тыс. 749 грн., в том числе: за 1 квартал 2008 года - 29 тыс. 806 грн., за 6 месяцев 2008 года - 40 тыс. 165 грн., за 9 месяцев - 10 тыс. 749 грн. Проверкой полноты определения налога на прибыль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено занижение на всего сумму 1 млн. 663 тыс. 590 грн., в том числе за 1 квартал 2008 года - 604 тыс. 277 грн., за 2 квартал 2008 года - 442 тыс. 727 грн., за 3 квартал 2008 года - 616 тыс. 586 грн. Таким образом, по результатам проверки ЧП «Агротехнологии плюс» доначислен налог на прибыль в сумме 1 млн. 663 тыс. 590 грн. (заниженная налогооблагаемая прибыль в сумме 6 млн. 654 тыс. 361 грн. х на 25%). /т.4 л.д.43-45/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетелей ФИО11 и ФИО12, из которых следует, что с 01.12.2007г. по 01.03.2009г. работали на ЧП «Агротехнологии плюс» в должности менеджера. В функциональные обязанности входила работа с клиентами, прием заявок, обработка заказов, а также работа с первичными бухгалтерскими документами. ЧП «Агротехнологии плюс» занималось оптовой торговлей овощей и фруктов. Директором данного предприятия являлся ФИО7, а с марта 2008г. ФИО4 О.А. Офисное помещение ЧП «Агротехнологии плюс» расположено по адресу: АР Крым <адрес> (на территории рынка «Привоз»). На городские телефоны поступали звонки от клиентов, они обговаривали с ними в телефонном режиме условия договоров, поставок, времени, количества товара и др., после чего, пакет необходимых документов передавался директору предприятия, который проверял наличие документов и принимал решение. Рботали только с расходной документацией, по вопросам приобретения товара, решение принимал только директор. ЧП «Ассоциация автолюкс», ЧП «ОЗБУД», ЧП «Терра», ЧП» «Синтаксис» им не знакомы, заключались ли договора с указанными предприятиями и кто именно заключал договора, указать затрудняются, так как не знают. /т.4л.д.13-14/.

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетелей ФИО13 и ФИО13 из которых следует, что с ноября 2008 года по май 2008 года работали на предприятии «Агротехнологии плюс» в складе. Директором данного предприятия являлся ФИО4 О.А. В функциональные обязанности входило прием и отгрузка товара (овощи), ответственность за хранение товара. Склад ЧП «Агротехнологии плюс» находился по <адрес> в <адрес>. Директор предприятия ФИО4 О.А. или коммерческий директор ФИО2 A.M. звонили на телефон и говорили, когда будет завоз товара (овощей) и по бланкам заказа (предоставленным должностными лицами предприятия «Агротехнологии плюс») распределяли товар по направлению в магазины, расположенные по всей территории АР Крым. Офисное помещение ЧП «Агротехнологии плюс» находится на территории рынка «Привоз» по <адрес> в <адрес>. Коммерческим директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» являлся ФИО2, который по мере необходимости договаривался с поставщиками и организовывал доставку на складское помещение предприятия. Товар на складское помещение доставлялся, как на автомобилях поставщиков, так и на автомобилях предприятия «Агротехнологии плюс». Где ФИО2 A.M. находил поставщиков, у которых предприятие приобретало овощи, и какие документы оформлялись, указать затрудняются, так как не знают. /т.4 л.д.39-42/

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетелей ФИО14, ФИО15 и ФИО16, из которых следует, что с 2007 года по февраль 2009 года работали на предприятии «Агротехнологии плюс» в должности водителей - экспедитора. Директором данного предприятия по март 2008г. являлся ФИО7, а с марта 2008г. по настоящее время ФИО4 О.А. В функциональные обязанности входило перевозка товара (овощи, фрукты) со склада, расположенного по <адрес> в <адрес> в различные магазины, расположенные по всей территории АР Крым. На складе товар отпускал кладовщик - выдавая накладные на товар, после чего грузчики загружали товар и он на автомобиле «Газель» развозил вышеуказанный товар в различные магазины. Коммерческим директором частного предприятия «Агротехнологии плюс» являлся ФИО2, который контролировал погрузку и давал указания, куда какой товар доставить и в каком количестве. Если на складе товара было не достаточно, то ФИО2 необходимое количество овощей и фруктов приобретал на рынке «Привоз» у физических лиц, однако, указать оформлялись ли какие - либо документы на приобретенный товар затрудняются, так как на данные темы с должностными лицами, а также с другими сотрудниками ЧП «Агротехнологии плюс» не разговаривали. /т.4л.д.35-38, 46-47/.

Оглашенными в порядке ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО1., из которых следует, что около трех занимается реализацией фруктов и овощей на рынке «Привоз», расположенного по <адрес> в <адрес>. Примерно осенью 2008 года у него ЧП «Агротехнологии плюс» приобретало фрукты, а именно яблоки за наличный расчет. Документы на товар он не предоставлял. Сколько раз у него приобретали фрукты, овощи он пояснить затрудняется, так как не помнит. /т.4 л.д. 114-115/.

Заключением судебно- бухгалтерской экспертизы КНИИСЭ 1967/1968/1969 от 08.09.2009г., из которого следует, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1570139 грн. и распределена по периодам следующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ФИО7) - 416667 грн., с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ФИО4) - 1153471 грн., с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ФИО3) - 1234429 грн., с 01.10.2008г. по 28.02.2009г. (в период работы бухгалтера ФИО6) - 193752 грн. /т.Зл.д.116-141/

Заключением судебно-бухгалтерской экспертизы КНИИСЭ № от 10.09.2009г. из которого следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая ЧП «Агротехнологии плюс» уплате в бюджет, составляет 1663590 грн. и распределена по периодам следующим образом: с 01.01.2008г. по 20.05.2008г. (в период работы директора ФИО7) - 841126 грн., с 21.05.2008г. по 01.02.2009г. (в период работы директора ФИО4) - 822462 грн., с 01.01.2008г. по 09.09.2008г. (в период работы бухгалтера ФИО3) -1491573 грн. с 01.10.2008г. по 28.02.2009г., (в период работы бухгалтера ФИО6) - декларации по прибыли не сдавались. /т.3 л.д. 148-157/

Заключением компьютерно-технической экспертизы № от 30.06.2009г., из которого следует, что на исследуемых жестких дисках СБ №1-5, КД №1-13, НГМД № и USB флеш-диска не содержатся документы с печатями ЧП «Озбуд», ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Синтаксис», ЧП «Терра». (имеются сформированные документы от вышеуказанных предприятий). /т.3 л.д. 77-100/

Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № от 22.09.2009г., из которого следует, что подписи в налоговых накладных № от 01.09.2008г., № от 01.09.2008г., № от 01.10.2008г., № от 01.10.2008г., № от 01.05.2008г., № от 01.05.2008г., № от 01.05.2008г. не представилось № от 01.02.2008г., № от 01.04.2008г., № от 01.03.2008г. вероятно выполнены ФИО3. Подписи, расположенные в налоговых накладных № от 01.06.2008г., № от 01.06.2008г., № от 01.07.2008г., № от 01.07.2008г., № от 01.08.2008г., № от 01.08.2008г., № от 01.07.2008г., № от 01.07.2008г., № от 01.08.2008г., № от 01.08.2008г., вероятно выполнены ФИО6 /т.3 л.д. 163-167/.

Актом налоговой проверкой №9759/15-2/35458182, из которого следует, что ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182 по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 01.03.2008г. по 30.04.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс» ЕГРПОУ 20074035, за период с 01.05.2008г. по 31.05.2008г. с ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669. Нарушены п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, завышен налоговый кредит за март - октябрь 2008г. на сумму 804831 гривен и занизили налог на добавленную стоимость на сумму 160675 гривен. /т.1 л.д. 57-75/

Актом документальной (камеральной) проверкой №2571/15-2, из которого следует, что налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. ЧП «Агротехнологии плюс» ЕГРПОУ 35458182. Нарушены п. 1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, тем самым завышен налоговый кредит в сумме 1115313 грн. /т.1 л.д. 118-128/

Актом документальной (камеральной) проверкой № по вопросу правильности начисления налога на добавленную стоимость за период с 31.12.2008г. по 01.03.2008г. по взаимоотношениям с ЧП «Ассоциация Автолюкс», ЧП «Озбуд». Нарушены п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями - установлено занижение налога на добавленную стоимость на сумму 294151 грн. /т.1 л.д. 144-151/

Актом документальной (камеральной) проверкой № от 26.06.2009г., из которого следует, что по вопросу обоснованности формирования валовых затрат за период с 03.10.2007г. по 01.10.2008г. Нарушены п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями - установлено занижение налога на прибыль на сумму 6654361 грн. /т.З л.д.52-59/.

Решением Хозяйственного суда <адрес>№ от 16.09.2008г., из которого следует, что ЧП «Синтаксис» ЕГРПОУ 31570669 ликвидировано, свидетельство о регистрации плательщика НДС № от ДД.ММ.ГГГГ аннулировано 16.11.2005г. /т.3 л.д. 175-176/

Приговором Железнодорожного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что ФИО3 признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.З ст.212, ч.2 ст.28 ч.2 ст.366, ч.2 ст.28, ч.2 ст.358, ч.2 ст.28, ч.З ст.358 УК Украины. /т. 4 л.д. 300-308/

Приговором Железнодорожного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что ФИО6 признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.366, ч.2 ст.358 и ч.3 ст.358 УК Украины. /т. 4 л.д. 316-321/

Таким образом, совокупность исследованных в ходе судебного заседания доказательств, позволяет сделать вывод о доказанности вини подсудимого ФИО4 в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере, совершенного группой лиц по предварительному сговору, его действия следует квалифицировать по п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ.

Доводы подсудимого ФИО4 и его защитника о том, что доказательств подтверждающих его вину в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере, совершенного группой лиц по предварительному сговору отсутствуют. Сумма ущерба определено неправильно и общая сумма неуплаченных налогов составляет менее шести миллионов рублей и по этому не образует состав преступления предусмотренного ст.199 УК РФ, опровергаются исследованными в ходе судебного заседания доказательствами по делу и они заявлены, чтобы уйти от ответственности за содеянное.

По смыслу закона ответственность за преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ либо статьей 199 УК РФ, может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый период, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов (сборов) составило крупный или особо крупный размер и истекли установленные налоговым законодательством сроки их уплаты». Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 383-ФЗ) оговаривается: «Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. (примечания в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 383-ФЗ).

В данном случае общая сумма уклонение от уплаты налога на прибыл предприятия составил на общую сумму 1975933 грн. (8727619,26 руб.)

Вина подсудимого ФИО4 подтверждается показаниями свидетелей, заключением экспертиз, Актами налоговой проверки, которые соответствуют обстоятельствам дела и согласуются между собой.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления данные о личности виновного, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, так же влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия его жизни.

Подсудимый ранее не судим, характеризуется положительно, имеет на иждивении малолетних детей. Обстоятельств отягчающих наказание подсудимого по делу не имеются.

При этом ч.1 ст.62 УК РФ гласит: «При наличии смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктами "и" и (или) "к" части первой статьи 61 настоящего Кодекса, и отсутствии отягчающих обстоятельств срок или размер наказания не могут превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части настоящего Кодекса.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности исправление подсудимого без изоляции от общества с назначением наказания в виде лишения свободы и в соответствии со ст.73 УК РФ назначить ему условную меру наказания и с назначением наказания в виде лишение прав занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО4 виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 199 ч.2 п. «а» УК РФ и назначит ему наказание 3 года лишения свободы с лишением права занимать организационно-распорядительные и административно-хозяйственные должности на срок 2 года.

На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание в части лишения свободы считать условным, установив ему испытательный срок в два года.

Обязать осужденного ФИО4 не менять без согласия специализированного государственного органа место постоянного жительства и работы, уведомлять указанный орган об изменении места жительства и работы, периодически являться для регистрации в указанный орган.

Меру пресечения подписка о невыезде и надлежащем поведении по вступлении приговора в законную силу отменить.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение 10 суток со дня провозглашения.

Председательствующий Гасанов Ш.О.