ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Приговор № 1-214/2013 от 16.12.2013 Центрального районного суда г. Читы (Забайкальский край)

                                         Дело № 1-214-2013

                     П Р И Г О В О Р

              Именем Российской Федерации

 г.Чита                                        16 декабря 2013 года

     Центральный районный суд г.Читы в составе

 Председательствующего судьи    Аникиной Л.С.

 При секретаре            Подойницыной Н.Ю.

 С участием государственного обвинителя – помощника прокурора Центрального района г.Чита                 Гениатулина А.А.

 Подсудимого                Новиков С.Ю

 Защитника – адвоката Забайкальской коллегии адвокатов Оганесова Г.Р., представившего ордер № 166356 от 09.08.2012 г., удостоверение № 176

 Рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению Новиков

 Новиков С.Ю, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, иркутской области, гражданина РФ, имеющего среднее образование, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, являющего индивидуальным предпринимателем, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ

                      у с т а н о в и л :

     Новиков С.Ю совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах:

     Новиков С.Ю с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (далее предприниматель) по адресу: <адрес>, ИНН 753404682255, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, осуществляет на территории <адрес> аренду легковых автомобилей и сдачу в аренду собственных нежилых помещений в торговом центре «Парад».

 В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприниматель Новиков С.Ю, в соответствии со ст.34611 Налогового кодекса Российской Федерации применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, в связи с чем, на него была возложена обязанность, предусмотренная ст.ст. 23,45, 34614, 34621, 34623 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчислить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), представить налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить налог.

 В процессе осуществления предпринимательской деятельности и реализации имущества, использовавшегося в предпринимательских целях, у Новиков С.Ю, осведомленного о том, что он как налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения «доходы», обязан исчислять сумму налога, из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размере налоговой базы и сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств, подлежащих уплате в бюджет в виде налогов.

 В 2008-2010 годах предприниматель Новиков С.Ю сдавал в аренду индивидуальным предпринимателям и организациям нежилые помещения в торговом центре «Парад», расположенном по адресу: <адрес>, в том числе: в 2008 г. - ИП ПГВ, ИП ПЛВ, ИП КСС, ИП ГОА, ООО «Абсолют»; в 2009 г.- ИП ПЛВ, ИП ПГВ, ИП МОА, ООО «Абсолют»; в 2010 г. - ИП МОА, ООО «Абсолют», ОАО «МДМ Банк».

 В 2008 году Новиков С.Ю, в процессе осуществления предпринимательской деятельности, получил доход в общей сумме 6858750 руб. 28 коп., в том числе от индивидуального предпринимателя ЧНН в сумме 1500000 рублей, поступившие ему наличными в качестве оплаты стоимости реализованного им нежилого помещения № торгового центра «Парад», расположенного в подвале дома по адресу: <адрес>, по предварительному договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; от индивидуальных предпринимателей: ПЛВ в сумме 26019 руб. 34 коп., ГОА в сумме 25073 руб. 91 коп., КСС в сумме 13035 руб. 71 коп. и ООО «Абсолют» в размере 76055 руб. 32 коп., поступившие на его расчетный счет, в качестве возмещения расходов на изготовление рекламной вывески, возмещения расходов на рекламу, возмещения услуг по охране объекта, возмещения оплаты за электроэнергию, и от индивидуального предпринимателя ПГВ за аренду помещения по договору № от 10.09.2007г. - 50000 рублей, всего на общую сумму 190184 руб.28 коп., и был осведомлен о том, что налогооблагаемая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год составила 6858750 руб. 28 коп.

 Новиков С.Ю, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя вопреки конституционной обязанности уплачивать установленные налоги, пренебрегая требованиями ст.ст.23, 80 Налогового кодекса Российской Федерации, зная, что налоговую отчетность, от его имени составляет бухгалтер ХГИ, умышленно, в целях занижения налогооблагаемой базы для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не предоставил ей документы, о полученном им в 2008 году доходе от вышеперечисленных физических лиц и ООО «Абсолют», в общей сумме 1690184 руб. 28 коп.

 В марте 2009 года ХГИ, точная дата и время в ходе следствия не установлены, находясь в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, на основании имеющихся у неё бухгалтерских и иных документов, представленных ей Новиков С.Ю, исчислила налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме 5168566 руб., налог, подлежащий уплате за 2008 год - исчислила в сумме 310114 руб.

 Таким образом, Новиков С.Ю, действуя опосредованно через бухгалтера ХГИ, неосведомленную о его преступных намерениях, в нарушение пп.3 п.1 ст.23, п.1 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно внес заведомо ложные сведения о размере налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008г., занизив её на 1690184 руб. 28 коп., с сокрытого дохода единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме 101411 рублей, не исчислил.

 ДД.ММ.ГГГГ предприниматель Новиков С.Ю, реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, отдавая отчет в том, что налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год, содержит заведомо ложные сведения о размере налогооблагаемой базы и сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, указанную налоговую декларацию и единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме 101411 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п.7 ст.346 Налогового кодекса Российской Федерации, не уплатил.

 В 2009 году Новиков С.Ю получил доход в общей сумме 15291989 руб. 15 коп., в том числе от индивидуального предпринимателя ТТН в сумме 11000000 рублей, поступившие ему наличными в качестве оплаты по предварительному договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ стоимости нежилого помещения № площадью 500,5 м торгового центра «Парад», расположенного в подвале дома по адресу: <адрес>; от ООО «Абсолют» в сумме 328332 руб. 99 коп., индивидуальных предпринимателей: ПЛВ в сумме 3050 руб. 16 коп., ПГВ в сумме 30000 руб., МОА в размере 2083 руб., в виде сумм возмещения по оплате: за электроэнергию, услуги связи, услуг по охране объекта, сигнализацию, физическую охрану, изготовление рекламной вывески, расходов на рекламу, всего на общую сумму 363466 руб. 15 коп., и был осведомлен о том, что налогооблагаемая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год составила 15291989 руб. 15 коп.

 Новиков С.Ю, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя вопреки конституционной обязанности уплачивать установленные налоги, пренебрегая требованиями ст.ст.23, 80 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно, в целях занижения налогооблагаемой базы для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не предоставил, состоящей у него в штате, бухгалтеру ХГИ документы, о полученном им в 2009 году доходе от вышеперечисленных физических лиц и ООО «Абсолют», в общей сумме 11363466 руб. 15 коп.

 В январе 2010 года ХГИ, точная дата и время в ходе следствия не установлены, находясь в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, на основании имеющихся у неё бухгалтерских и иных документов, представленных ей Новиков С.Ю, исчислила налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме 3928523 руб. налог, подлежащий уплате за 2009 год - исчислила в сумме 235711 руб.

 Таким образом, Новиков С.Ю, действуя опосредованно через бухгалтера ХГИ, неосведомленную о его преступных намерениях, в нарушение пп.3 п.1 ст.23, п.1 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно внес заведомо ложные сведения о размере налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009г., занизив её на 11363466 руб. 15 коп., с сокрытого дохода единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме 681808 руб., не исчислил.

 ДД.ММ.ГГГГ предприниматель Новиков С.Ю, реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, отдавая отчет в том, что налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, содержит заведомо ложные сведения о размере налогооблагаемой базы и сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, указанную налоговую декларацию и единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме 681808 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п.7 ст.346 Налогового кодекса Российской Федерации, не уплатил.

 В 2010 году Новиков С.Ю получил доход в общей сумме 23999676 рублей 39 коп., в том числе от индивидуального предпринимателя ТТН в размере 23000000 рублей, в качестве оплаты по предварительному договору купли-продажи б/н от 06.07.2009, и основному договору б/н от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи стоимости нежилого помещения № площадью 500,5 м торгового центра «Парад», расположенного в подвале дома по адресу: <адрес>, поступившие ему, как наличными, в сумме 3000000 рублей, так и на его расчетный счет, открытый в Иркутском филиале ОАО «МДМ Банк», в сумме 20000000 рублей; от ООО «Абсолют» в сумме 36051 руб. 39 коп., Иркутского филиала ОАО «МДМ банк» в размере 2000 руб., индивидуального предпринимателя МОА в размере 830 руб., в виде сумм возмещения по оплате: за телефон, коммунальные услуги, аренду помещения, всего на общую сумму 38881 руб. 39 коп., и был осведомлен о том, что налогооблагаемая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год составила 23999676 рублей 39 коп.

 Новиков С.Ю, продолжая осуществлять свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя вопреки конституционной обязанности уплачивать установленные налоги, пренебрегая требованиями ст.ст.23, 80 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно, в целях занижения налогооблагаемой базы для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не предоставил, состоящей у него в штате, бухгалтеру ХГИ документы, о полученном им в 2010 году от вышеперечисленных физических лиц, ООО "Абсолют" и Иркутского филиала ОАО «МДМ банк» доходе, в общей сумме 23038881 руб. 39 коп.

 В апреле 2011 года, точная дата и время в ходе следствия не установлены, ХГИ, находясь в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, на основании имеющихся у неё бухгалтерских и иных документов, представленных ей Новиков С.Ю, исчислила налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 924075 руб., налог, подлежащий уплате за 2010 год - исчислила в сумме 33487 руб.

 Таким образом, Новиков С.Ю, действуя опосредованно через бухгалтера ХГИ, неосведомленную о его преступных намерениях, в нарушение пп.3 п.1 ст.23, п.1 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно внес заведомо ложные сведения о размере налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год, занизив её на 23038881 руб. 39 коп., с сокрытого дохода, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год в сумме 1382332 руб. 80 коп., не исчислил.

 ДД.ММ.ГГГГ предприниматель Новиков С.Ю, реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, отдавая отчет в том, что налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год, содержит заведомо ложные сведения о размере налогооблагаемой базы и сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, указанную налоговую декларацию и единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год, в сумме 1382332 руб. 80 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п.7 ст.346 Налогового кодекса Российской Федерации не уплатил.

 В 2010 году, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, Новиков С.Ю являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.228,229 Налогового кодекса Российской Федерации на Новиков С.Ю была возложена обязанность исчислить из сумм полученного дохода от источников в Российской Федерации НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию и уплатить налог.

 В 2010 году у Новиков С.Ю получившего доход от реализации недвижимого имущества на территории Российской Федерации не использовавшегося в предпринимательских целях, возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств, подлежащих уплате в бюджет в виде НДФЛ.

 В 2010 году Новиков С.Ю на основании договора купли-продажи квартиры б/н от ДД.ММ.ГГГГ и предварительного договора купли-продажи <адрес>-Ж от ДД.ММ.ГГГГ реализовал СЕА квартиру, находящуюся у него в собственности, расположенную по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ000 рублей, которые получил от СЕА в виде денежной наличности.

 Новиков С.Ю, действуя вопреки конституционной обязанности, уплачивать установленные налоги, пренебрегая требованиями ст.ст.23, 80 Налогового кодекса Российской Федерации, осознавая, что получил доход от реализации недвижимого имущества в сумме 7000000 рублей, умышленно в нарушение ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно налоговую базу по НДФЛ за 2010 год в сумме 2840000 руб., с учетом имущественного налогового вычета, в размере фактических расходов, понесенных на приобретение указанной квартиры, в сумме 4160000 руб. (7000000-4160000) и НДФЛ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет за 2010г. в сумме 369200 рублей, не исчислил, налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не представил, НДФЛ за 2010 год, в сумме 369200 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил.

     В результате противоправных действий, Новиков С.Ю путем внесения в налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008-2010 годы, заведомо ложных сведений, а также путем не представления налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год уклонился от уплаты налогов, на общую сумму 2534751 руб. 80 коп., в том числе от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2008г. -101411 руб., за 2009г. - 681808 руб., за 2010 год - 1382332 руб. 80 коп., НДФЛ за 2010 год в сумме 369200 руб., что превышает 1800000 рублей и является крупным размером.

     Подсудимый Новиков С.Ю вину не признал, суду показал, что является индивидуальным предпринимателем. Им при осуществлении предпринимательской деятельности был избрана упрощенная система налогообложения налоговой ставкой 6 %. Им совместно с Лопатиным было построено здание, где расположен торговый центр "Парад" по адресу: <адрес>. В собственность часть помещений в данном здании он оформил в первой половине 2007 года. Для ремонта помещений вял кредит в сумме 30 млн. рублей. После ремонта стал сдавать помещения в аренду. Далее в связи с финансовыми трудностями, разделив своим решением все помещение на части, стал частично продавать. Осенью 2007 года продал цокольный этаж за 1500000 рублей Чарторижскому. Данное помещение у него до продажи арендовало ООО "Абсолют". После реализации Чарторижскому, ООО "Абсолют" арендовало уже у него. Но так как помещение не было оформлено на Чарторижского, то все платежи необходимые за него платил он, Новиков. Поэтому, когда ему приходили счета по оплате за проданные Чарторижскому помещения, он выставлял счета ООО «Абсолют», который арендовал у того помещение. Когда Чарторижский оформил помещение на себя ему неизвестно, он заключил с ним договор купли-продажи, получил деньги и его дальнейшее не интересовало. Так как коммуникации были зарегистрированы на нем, то он платил за эклектроэнергию, воду, тепло, а Абсолют потом возмещало ему эти расходы. Также по просьбе арендаторов он заказал рекламу, оплатил за нее, а потом они компенсировали эти его расходы, что также не является доходом. Тоже самое касается и сумм, которые он платил за арендаторов за охрану и телефон, т.к. это были их личные расходы, а он как собственник помещений был вынужден оплачивать их, но с последующей компенсацией. Все эти суммы не являлись его доходом, т.к. он как бы занимал им деньги, а они ему возвращали потом. По всем налоговым вопросам он консультировался в фирме "Равновесие". Там же он консультировался и по поводу того, надо ли было платить налог с продажи помещений в торговом центре "Парад" ТТН. Ему сказали, что не надо. Данным помещением он владел как физическое лицо, оно входило в общую собственность с женой. В 2009 году он заключил с ТТН предварительный договор купли-продажи помещения и она ежемесячно передавала ему деньги по данному договору. При этом договор аренды с ней был расторгнут, помещение в аренду уже не сдавалось. Когда он получил от ТТН в 2009 году деньги, то данные деньги он получил как предоплату будущего договора купли-продажи. Дохода от реализации помещений ТТН и Чарторижскому, он не получил, а, наоборот, потратил на помещения больше средств чем получил при реализации, при оплате процентов за кредит. Изначально ТТН платили ему за приобретаемое помещение в 2009 году наличными в счет будущего договора купли-продажи. За все полученные деньги он писал расписки. При этом ТТН не платила аренду. Получив от ТТН деньги в сумме 11000000 рублей до истечения 3-х лет владения помещение, не подал сведения в налоговую, т.к. договор основной еще не был заключен, сделка еще не состоялась. При реализации квартиры Сумарокову, не подал сведения в налоговую, т.к. данной квартирой он владел более трех лет из его собственности она не выбывала, фактически он пользовался ей все время. Когда ему срочно понадобились деньги в 2010 году летом, он обратился в фирму "Ростовщик", которой владел Агеев. Нашел по объявлению в газете "Ваша реклама", согласно которому они давали деньги под залог недвижимости. Квартиру он не продавал, а лишь на время передал в залог до погашения займа. В регистрационную палату ходил, чтобы оформить договор залога. Ежемесячно платил проценты за пользование деньгами. Вернув деньги Агееву, залог был снят. Потом он стал продавать квартиру Сумарокову. В предварительном договоре указана была сумма в 7 млн. рублей, т.к. в нее был включены затраты на ремонт квартиры. В основном договоре указана стоимость квартиры без учета сумм, затраченных на ремонт. Всеми денежными вопросами занималась бухгалтер Ходюкова, она ходила в банк. Все платежи проводились через счета или кассу. Он не говорил Ходюковой, чтобы она не начисляла налог с платежей, поступавших в счет компенсации за рекламу, коммунальные услуги, охрану. Он просто у нее спрашивал, что делать с этими деньгами. Если бы Ходюкова настояла, то он платил бы с них налог. Умысла на уклонение от уплаты налога у него не было. Полагает, что налоговые органы ввели его в заблуждение.

     Несмотря на позицию подсудимого Новиков С.Ю вина его подтверждается следующими доказательствами.

 Свидетель ХГИ суду показала, что она работала у индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю бухгалтером. Новиков С.Ю находился на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» и с налоговой ставкой 6 %. Она вела у Новиков бухгалтерский учет, составляла декларации, исчисляла налогооблагаемую базу, налог, вела все необходимые документы. Доверенности на получение выписок по банковским счетам у нее не было, все выписки приносил ей сам Новиков. Налогооблагаемая база ею определялась исходя из тех данных, которые у нее были, которые были предоставлены Новиков. Она вела книгу доходов, куда включала все поступавшие суммы в кассу за аренду помещений. Также при наличии банковских выписок включала туда и суммы, проходившие по счету. Кто оплачивал аренду не помнит, но всем арендаторам выставлялись счета. О том, что Новиков реализовал помещения ТТН и Чарторижскому она не знала, денежные средства от продажи помещений она не приходовала в кассу, Новиков ей их не давал. О том, проходили данные суммы по счету, ей тоже неизвестно, т.к. в тех банковских выписках, которые ей давал Новиков, данных сумм не было. Также ей и Новиков арендаторам выставлялись счета на оплату расходов, связанных в пользованием телефоном, охраной, заказа рекламы. По выставленным счетам арендаторы перечисляли деньги, но она е включала их в доходы, т.к. это была компенсация их расходов. Изначально она намерена была включать данные суммы в доходы, но Новиков С.Ю и его супруга сказали этого не делать, т.к. тем самым возмещаются расходы. При продаже помещения Чарторижскому, арендатор этого помещения ООО «Абсолют» платило аренду уже ему, но коммунальные расходы, расходы за телефон платило Новиков, т.к. помещение было зарегистрировано на Новиков и Новиков приходили счета. При проверке налоговых деклараций, у Новиков замечаний не было. Подробности произошедшего уже не помнит, но свои показания, оглашенные ей в суде подтвердила, пояснив, что тогда лучше помнила. Характеризует Новиков С.Ю положительно.

 Будучи допрошенной на предварительном следствии, свидетель ХГИ, показания были оглашены в порядке ст.281 ч.3 УПК РФ, показала, что в сентябре 2008 года Новиков С.Ю ввел в эксплуатацию торговый центр «Парад», расположенный по адресу: <адрес>. Помещения первого этажа Новиков С.Ю сразу же продал, кому именно не помнит. Остальные помещения в 2008 году начал сдавать в аренду различным предпринимателям. В её обязанности как главного бухгалтера входило ведение бухгалтерского учета, выставление счет - фактур арендаторам, начисление заработной платы, расчет и уплата налогов от доходов по сдаче нежилых помещений в аренду. Осуществлял ли Новиков С.Ю какие-либо другие виды деятельности, она не знает. Она работала только с доходами, которые поступали Новиков в качестве оплаты арендной платы за аренду нежилого помещения. Новиков С.Ю применял упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы», по ставке 6%. На её имя была выдана доверенность, согласно которой Новиков С.Ю доверял ей, ведение бухгалтерского учета, подготовку налоговых деклараций, в том числе и право подписи налоговых деклараций. Поэтому она учитывала выручку от оплаты арендной платы, и на основании этого готовила налоговые декларации. Примерно в апреле 2010 года ей стало известно о том, что Новиков продает помещение 2-го этажа торгового центра ТТН, до этого она не знала, что Новиков С.Ю продает это помещение и получает какой-либо доход от этого. Данные платежи через бухгалтерию не проходили и Новиков С.Ю её об этом в известность не ставил. От продажи имущества Новиков вообще никакие средства в кассу не вносил. Ей было известно, что Новиков в 2009-2010 годах помимо средств, которые поступали на счет от арендаторов, в целях погашения кредита вносил наличные на счет, погашая тем самым кредит, но в каких суммах, она не знает. Источник получения указанных наличных денежных средств Новиков С.Ю, ей не известен. При ней Новиков С.Ю денежных средств от продажи имущества в кассу ни когда не вносил. Обстоятельства продажи помещения торгового центра «Парад» Чарторижскому ей не известны. Ей известно, что на расчетный счет Новиков С.Ю от арендаторов поступали денежные средства в виде возмещения за пользования телефоном, охрану, рекламу, электроэнергию. Сначала она пыталась учитывать указанные суммы в качестве доходов, но затем Новиков С.Ю или его жена сказали ей, что эти суммы учитывать в качестве доходов не нужно, так как это возмещение их же расходов. После этого она перестала их учитывать и соответственно исчислять и уплачивать с этих сумм налог, предполагая, что поступает верно. По фактам продажи недвижимости, принадлежащей Новиков ей практически ни чего неизвестно, так как она учитывала доходы, поступающие только от арендной платы. Ей не известны те суммы денежных средств, которые поступали от ТТН на счет Новиков С.Ю, так как она не могла получать в банке выписки по расчетному счету Новиков С.Ю в связи с отсутствием доверенности. Налоговую и иную отчетность она составляла на основании тех документов, которые ей предоставлял Новиков С.Ю Составленные ею налоговые декларации и внесенные в них сведения Новиков С.Ю всегда лично проверял. Подписать декларации мог сам Новиков С.Ю, его жена, а также она, на основании выданной Новиков С.Ю на её имя доверенности. Новиков С.Ю сам увозил налоговые декларации в налоговую инспекцию (т.3 л.д.169-172, т.6 л.д.56-61).

 Свидетель ТНП суду показала, что ранее работала в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МРИ ФНС № по <адрес>, в 2011 году проводила камеральную налоговую проверку декларации индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю, Новиков С.Ю видела только после ее проведения. декларации по налогу В ходе проверки было установлено, что Новиков С.Ю не включил в доходы поступившие ему суммы от продажи нежилого помещения, которые обязан был включить, т.к. использовал нежилое помещение в предпринимательских целях, а также не включал суммы денежных средств, поступавшие от арендаторов. На основании акта проверки Новиков был привлечен к ответственности, что было им оспорено в суде. В настоящее время обстоятельства не помнит за истечением времени, но подтверждает свои показания, данные на следствии.

 Будучи допрошенной в ходе предварительного следствия, показания были оглашены в порядке ст.281 ч.3 УПК РФ, свидетель ТНП показала, что Новиков С.Ю применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» по ставке 6%. Им были заявлены следующие виды деятельности: аренда легковых автомобилей и сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества. Новиков С.Ю в налоговой декларации за 2010 год не отразил доход, полученный им в 2010 году от продажи ТТН нежилого помещения помещение 9/2, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма полученного дохода от продажи указанного помещения составила 34.000.000 рублей. Оплата Новиков производилась как безналичным перечислением, так и за наличный расчет. В рамках проведенной проверки, ТТН были предоставлены копии расписок о получении Новиков С.Ю наличных денежных средств в общей сумме 14000000 рублей. Оставшаяся часть от договорной суммы, в размере 20000000 рублей была перечислена ТТН на расчетный счет Новиков С.Ю, открытый в ОАО «ОАО «МДМ Банк»», одним платежом. Указанный доход от продажи нежилого помещения ТТН, Новиков С.Ю в налоговой декларации его не отразил. В результате чего, Новиков С.Ю занизил налогооблагаемую базу при исчислении единого налога. По результатам камеральной проверки Новиков С.Ю был доначислен к уплате единый налог. На основании акта камеральной проверки, заместителем начальника налогового органа вынесено решение о привлечении Новиков С.Ю к налоговой ответственности за совершение указанного налогового нарушения. Указанное решение Новиков С.Ю обжаловал в апелляционном порядке в УФНС России по <адрес>. Решением УФНС России по <адрес> от 25.10.2011, сумма доначисленного налога ИП Новиков С.Ю была снижена до 1.382.203 рублей. Снижение доначисленного налога произошло в виду того, что часть дохода от продажи вышеуказанного помещения, а именно 11.000.00 рублей Новиков С.Ю получил в 2009 году, и эта сумма дохода не могла быть включена в акт при камеральной проверки декларации Новиков С.Ю за 2010 год. Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки соблюдения Новиков С.Ю законодательства РФ о налогах и сборах в период 2008-2010г.г., доход от продажи нежилого помещения ТТН за 2009 год был учтен, и Новиков С.Ю к уплате была доначислена соответствующая сумма налогов (т.3 л.д.52-55, т.6 л.д.62-65).

 Свидетель БМА суду показал, что работал в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № МРИ ФНС № России по <адрес>. В отношении индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю в 2011 году была проведена плановая налоговая проверка. В ходе проверки было установлено, что реализовал нежилые помещения в торговом центре «Парад» ТТН за 34 миллиона рублей, что подтверждалось расписками на общую сумму 14 миллионов рублей и банковскими данными на сумму 20 миллионов рублей. Данное подтвердила ТТН. Было реализовано помещение Чарторижскому за 1500000 рублей, что подтверждалось расписками, данную сумму Новиков также включил в декларацию. Также было установлено, что Новиков С.Ю продал квартиру на <адрес> в <адрес>, которая находилась в его собственности менее трех лет за 7000000 рублей, тогда как сумма в договоре была указана 1950000 рублей. То, что Новиков фактически владел квартирой при продаже ее агентству «Капитал», занимал эти деньги, не имело значения, т.к. был зарегистрирован факт покупки квартиры. Кроме того, Новиков не задекларировал доход в виде сумм, поступавшим ему в счет компенсации за коммунальные услуги, услуги охраны, рекламу от ООО «Абсолют», Павлин, Галичевой и других. Все решения по данных фактам налоговой Новиков С.Ю обжаловал в суд, где суммы были доначисленного налога были изменены.

 Свидетель СВА суду показал, что более 4-х лет назад являлся генеральным исполнительным директором ООО "Абсолют" до января 2010 года, которое арендовало нежилое помещение в цокольном этаже в торговом центре "Парад" по <адрес>. За помещение платили арендную плату, а также текущие платежи за коммунальные услуги и другое по счетчикам. Потом собственником в 2009 году стал Чарторижский, которому Абсолют и платило аренду. Каким образом и кому перечислялись деньги не помнит, но знает, что за коммунальные услуги счета выставлялись Новиков, а Новиков выставлял их ООО "Абсолют". За рекламу компенсацию ООО "Абсолют" Новиков перечисляло, т.к. он оплатил ее, а на собрании решили разделить на всех потраченную сумму.

 Свидетель МГО, суду показал, что его супруга МОА зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2007 г. Он помогал жене вести бухгалтерский учет. С 2008 г. между супругой и ИП Новиков С.Ю был заключен договор аренды нежилого помещения по адресу: <адрес> в торговом центре «Парад». Арендная плата составляла 17.000 рублей в месяц. Помимо аренды платили Новиков также и за пользование телефоном, поэтому Новиков выставлял им одновременно всегда два счета. Денежные средства по выставленным счетам перечислялись через банк или вносились наличными в кассу. Когда в 2010 г. Новиков С.Ю продал помещение индивидуальному предпринимателю ТТН, жена арендовала помещение уже у ТТН.

 Свидетель ПГВ суду показала, что она является частным предпринимателем с 2002 г., арендовала под салон цветов помещение в торговом центре «Парад» у Новиков с июня 2007г. до лета 2008 года на основании договора аренды. Арендная плата составляла 88.000 рублей в месяц. Каким образом производилась оплата коммунальных услуг, услуг охраны и иных услуг, она не помнит. Все денежные средства по выставленным счетам она передавала бухгалтеру, с Новиков не общалась. Было такое, что делали рекламу, оплата рекламы производилась сверх оплаты за аренду. При каких обстоятельствах это было, уже не помнит.

 Свидетель КСС суду показал, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2004 г., с августа 2008 года арендовал помещение у Новиков С.Ю в торговом центре «Парад» по адресу: <адрес>. Арендная плата составляла 84.000 рублей в месяц. Все денежные средства по выставленным счетам он перечислял на расчетный счет Новиков. В сумму арендной платы должны быть включены все коммунальные платежи, оплату услуг охраны и иные услуги. Отдельно за перечисленные услуги он ничего Новиков С.Ю не оплачивал. Возможно он и возмещал Новиков С.Ю затраты на рекламный ролик.

     Свидетель ГОА суду показала, что она является индивидуальным предпринимателем, занимается розничной торговлей. В 2008 году она арендовала у Новиков С.Ю до зимы 2009 года нежилое помещение в торговом центре «Парад» по адресу: <адрес>. Оплату она производила наличными администратору торгового центра. После оплаты ей выдавали приходный кассовый ордер от имени ИП Новиков С.Ю Лично Новиков она денег не передавала. Оплачивала ли она суммы в счет возмещения коммунальных услуг, услуг охраны, рекламы в сумме 25073 рубля 91 коп. не помнит, возможно это было сделано за счет арендной платы.

     Свидетель ЯНИ суду показала, что работала в 2008-2009 годах у индивидуального предпринимателя ПЛВ главным бухгалтером. В сентября 2008 года до сентября 2009 года ПЛВ арендовала нежилое помещение в торговом центре «Парад», по адресу: <адрес>, у индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю Были заключены договоры аренды. Новиков оплачивалась сумма аренды, а также помимо этого по выставленным счетам перечислялись суммы за пользование телефоном, а возможно и за рекламу. Новиков С.Ю по работе не общалась.

 Свидетель ЧНН, будучи допрошенным на предварительном следствии, показания были оглашены в порядке ст.281 УПК РФ, показал, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2006 года. Основной вид деятельности сдача в аренду нежилых помещений. С Новиков С.Ю он знаком продолжительное время. В 2008г. он узнал, что Новиков С.Ю ввел в эксплуатацию торговый центр «Парад», по адресу: <адрес>, и реализует там нежилые помещения. От Новиков С.Ю ему стало известно, что тот испытывает финансовые затруднения. Новиков С.Ю имел перед ним финансовые обязательства. Сумму, которую Новиков С.Ю был ему должен, он не помнит. Новиков предложил купить у него помещение площадью 317 м2 в цокольном этаже здания ТД «Парад». Они достигли соглашения о продаже указанного помещения за 1500000 рублей. При этом заключили предварительный договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. По условиям этого договора, в сентябре 2008 года он передал Новиков С.Ю наличными 1500000 рублей, о чем имеется расписка Новиков С.Ю от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> предварительного договора они заключили основной договор, который и был зарегистрирован в регистрационной палате. Всего за указанное помещение он оплатил Новиков С.Ю 1500000 рублей (т.3 л.д. 85-87).

 Свидетель ТТН суду показала, что с 1998 года она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, подсудимого Новиков С.Ю знает с 2004-2005 годов. После введения в эксплуатацию торгового центра «Парад» по адресу: <адрес>, в котором Новиков имел собственные нежилые помещения. Она арендовала у него часть помещений в торговом центре. В 2009 году узнала, что Новиков продает помещения 2 этажа, предложил ей его купить за 35 миллионов рублей. Таких денег у нее не было, тогда Новиков предложил приобрести в рассрочку. Она согласилась. Они заключили предварительный договор купли-продажи. Затем она более 6 месяцев передавала ему денежные средства в счет оплаты, при этом за аренду помещения не платила. Когда уже выплатила ему 14 миллионов рублей, то узнала, что он продает данное помещение, подав объявление в газету, не поставив ее в известность. Тогда он пригласил ее в МДМ-банк, где ей выдали кредит в сумме 20 миллионов рублей, заключили договор купли-продажи уже на сумму 34 миллиона рублей, т.к. Новиков снизил сумму на 1 миллион рублей в качестве компенсации за проценты, которые она вынуждена была платить банку. После этого она оформила собственность в регистрационной палате. Составлять соглашение к предварительному договору купли-продажи Новиков отказался, потребовал заключить новый договор. На ее вопрос: «Чтобы налоги не платить?», Новиков сказал: «А почему бы и нет?». За аренду помещения она вносила оплату до предварительного договора купли-продажи по выставленным Новиков счетам. После оформления всех документов Новиков по каким-то причинам стал требовать с нее деньги за аренду помещения, хотя сам дал указание бухгалтеру не выставлять ей счета после подписания предварительного договора купли-продажи. 14 миллионов рублей она передавала Новиков наличными, получая от него расписки, которые она передала следователю, а 20 миллионов рублей были перечислены банком ему на счет.

      Свидетель ДАВ суду показал, что с 2007 по 2011года он работал в филиале ОАО «МДМ Банк» в <адрес> в должности управляющего операционным офисом. В 2007 году в банк обратился индивидуальный предприниматель Новиков С.Ю для получения кредита на ремонт помещений в торговом центре «Парад». Новиков предоставил все необходимые документы, ему был выдан кредит в сумме 30 миллионов рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет Новиков С.Ю двумя траншами. Изначально Новиков С.Ю добросовестно вносил все платежи, затем появились просрочки. Новиков С.Ю пояснил, что у него не было средств для погашения кредита. В 2010 году Новиков С.Ю обратился в банк с покупателем помещения, ТТН, чтобы банк выдал ей кредит для приобретения помещения. ТТН был выдан кредит в сумме 20 миллионов рублей. Данные деньги были перечислены банком на счет Новиков, как на продавца, а затем сняты банком с его счета в счет погашения его задолженности по кредиту.

 Свидетель БСИ суду показал, что в с 2005 по 2011 года работал в филиале ОАО «МДМ Банк» в <адрес> в должности начальника отдела кредитования юридических лиц. В конце 2006 или начале 2007 годов в банк обратился индивидуальный предприниматель Новиков С.Ю, который хотел получить кредит, для ремонта помещения торгового центра «Парад». Ему был выдан кредит 30 миллионов рублей. Сначала Новиков добросовестно производил все платежи по кредиту, однако затем начал допускать просрочку платежей по кредиту. В 2010 году Новиков нашел покупателя помещения, на ремонт которого он брал кредит, привел ее в банк, чтобы банк выдал ей кредит для приобретения у него помещения. Покупателем была ТТН, которой был выдан кредит, в какой сумме не помнит. Данные деньги были перечислены банком на счет Новиков, а затем сняты с его счета в счет погашения его кредита. Кто оформлял договоры и документы не помнит. Стоимость помещения не помнит, но помнит, что предварительно ТТН Новиков передавались какие-то суммы.

 Свидетель ГНВ суду показала, что является директором ООО «юридическая фирма «Равновесие», подсудимого Новиков С.Ю знает как клиента. В 2011 году Новиков обратился к ней по поводу актов выездной и камеральной налоговых проверок в отношении него. Она готовила возражения на акт, писала апелляционную жалобу, обращалась в арбитражный суд. Также фирма «Равновесие» оформила договор купли-продажи нежилого помещения ТТН 2010 году. Согласно регистрации обращений за консультацией Новиков С.Ю не обращался за консультацией по иным налоговым вопросам он не обращался. Но, возможно, при обращении за иной консультацией, его консультировали по вопросам налогообложения без записи в журнал регистрации. С 2009 года в налоговом отделе фирмы работала Филиппова. До 2010 года была такая практика, что доходы от реализации предпринимателями нежилых помещений не включались в налогооблагаемую базу, если было прекращено их использование в предпринимательских целях за отчетный период. С 2010 года практика изменилась, доходы от реализации нежилых помещений предпринимателями подлежали налогообложению. Все зависит от того, когда Новиков консультировался до или после изменения практики.

 Свидетель ФЭА суду показала, что работала в юридической фирме «Равновесие» у ГНВ консультировала по вопросам налогообложения. Подсудимого Новиков она знает, консультировала его по вопросам налогообложения в 2009 году при продаже имущества физическим лицом, возможно ли при этом воспользоваться правом на налоговый вычет. Факт обращения был ли зарегистрирован в журнале обращений не знает, но возможно и не был, если он изначально пришел на консультацию на иным вопросам, а затем его провели к ней. Могла проконсультировать бесплатно. С учетом практики на тот период, она могла проконсультировать так, что он имел право на налоговый вычет, если продал нежилое помещение как физическое лицо. С выходом постановления Президиума ВАС РФ практика изменилась.

 Свидетель СЕА, будучи допрошенным на предварительном следствии, показания были оглашены в порядке ст.281 ч.1 УПК РФ, показал, что в октябре 2010 года по объявлению он узнал, что продается квартира по адресу: <адрес>. Согласно объявлению, стоимость квартиры составляла 6400000 рублей. Он осмотрел квартиру и согласился её купить. Продавцом был Новиков С.Ю На следующий день он подготовил проект предварительного договора и привез деньги. При встрече Новиков С.Ю сообщил, что продаст эту квартиру только за 7000000 рублей. Его возмутило то, что Новиков С.Ю поднял цену, но поскольку квартира ему понравилась, он согласился её купить, даже за эту сумму. О производстве в квартире каких-либо ремонтных работ он с Новиков С.Ю не договаривался. Рыночная стоимость квартиры, которую он приобретал, без учета каких-либо ремонтных работ составляла 7.000.000 рублей. По предварительному договору он передал Новиков С.Ю 7.000.000 рублей. Денежные средства в указанной сумме он привез к банку ОАО "ВТБ" и положили на счет Новиков С.Ю, после чего он получил от Новиков С.Ю расписку на указанную сумму. Изначально он передал Новиков С.Ю 1.000.000 рублей, а затем оставшиеся 6.000.000 рублей. Дальнейшим оформлением сделки занималась риэлтор ПОС, на имя которой он выдал соответствующую доверенность. Через некоторое время ПОС сообщила ему, что подписала с Новиков С.Ю основной договор купли-продажи квартиры, в котором указала, что цена сделки составила 1.950.000 рублей. Поскольку ПОС стоимость квартиры не интересовала, то она подписала второй договор с заниженной суммой, который в последствии и был зарегистрирован в регистрационной палате (т.4 л.д.67-69).

 Свидетель ПОС суду показала, подсудимого Новиков С.Ю видела, они вместе ходили в регистрационную палату для регистрации сделки купли-продажи квартиры Сумарокову. Она действовала на основании доверенности от имени Сумарокова, который приобретал квартиру у Новиков. Обстоятельства сделки не помнит в настоящее время, пояснить ничего не может, но, данные на следствии показания подтверждает.

 Будучи допрошенной на предварительном следствии (показания оглашены в порядке ч.3 ст.283 УПК РФ), свидетель ПОС показала, что с 2002 года периодически она оказывала своим знакомым услуги в качестве риэлтора. Осенью 2010 года к ней обратился её знакомый СЕА, который попросил оформить документы на купленную им квартиру по адресу: <адрес>. При этом, СЕА предоставил ему пакет документов, в котором находился, в том числе и предварительный договор купли-продажи указанной квартиры у Новиков С.Ю Она подготовила основной договор купли-продажи. Потом позвонила Новиков С.Ю, чтобы согласовать с ним вопрос и время регистрации сделки в регистрационной палате. В ходе разговора Новиков С.Ю предложил указать в основном договоре стоимость <адрес>.950.000 рублей, а не 7.000.000 рублей, как указано в предварительном договоре, не объясняя причин. Она позвонила Сумарокову, уточнила, рассчитались ли они с Новиков, тот сказала, что рассчитались. Поэтому цена сделки ее уже не интересовала, и она указала цену квартиры, как просил Новиков С.Ю, то есть 1.950.000 рублей. В дальнейшем указанный договор Новиков С.Ю подписал в регистрационной палате, после чего право собственности на квартиру было зарегистрировано на имя СЕА (т.4 л.д.70-72).

 Свидетель САА суду показал, что работает в отделе камеральных проверок № в межрайонной федеральной налоговой службе. Налог на имущество, находящее в собственности физическое лица начисляется всем физическим лицам, даже если лицо имеет право на освобождение от данного налога. При наличии оснований для освобождения, лицо освобождается от уплаты налога на имущество физического лица при наличии заявления от данного лица по его собственному волеизъявлению, т.к. самостоятельно налоговая служба этого сделать не может в связи с тем, что возможно лицо лишь частично желает воспользоваться правом не освобождение. Такого заявления от Новиков не поступало.

     Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Новиков С.Ю (ИНН 753404582255), номер записи 307753611000074, Новиков С.Ю зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (т.2 л.д.2-10).

     Согласно акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю (ИНН 753404582255) было установлено, что Новиков С.Ю в 2010 году был получен доход от продажи нежилого помещения по адресу: <адрес>, пом.9/2 ТТН за 34000000 рублей, из которых 14000000 рублей уплачено наличными до заключения договора частями: ДД.ММ.ГГГГ – 4000000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ 500000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2000000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1000000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1000000 рублей, расписка без даты - 1500000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1000000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1000000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1000000 рублей. Оставшаяся сумма перечислена на счет Новиков С.Ю при подписании договора ДД.ММ.ГГГГ Также данным актом в невключенную сумму, подлежащую налогообложению включена сумма 36720 рублей. Актом установлено, что Новиков С.Ю занизил налогооблагаемую базу на 34036720 рублей, а соответственно не уплатил налог подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 2042203 рубля (т.1 л.д.9-13).

     Решением № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> Новиков С.Ю был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, недоимка составила 2042203 рубля (т.1 л.д.102-109).

     Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> при рассмотрении апелляционной жалобы Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> изменено, снижена сумма недоимки за 2010 года до 1382203 рубля в связи с тем, что исключены, как неправомерно включенные в состав дохода за 2010 год, суммы переданные ТТН в размере 11000000 рублей в 2009 году. Из суммы 1382203 рубля сумма недоимки от дохода полученного от ТТН в сумме 23000000 рублей составила 1380000 рублей (т.1 л.д.119-122).

     Решение № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> с изменениями внесенными решением управления Федеральной налоговой службы по <адрес> при рассмотрении апелляционной жалобы Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений Решением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А78-9263/2011 (т.1 л.д.152-154).

     Постановлением четвертого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А78-9263/2011 оставлено без изменений (т.1 л.д.208-2018).

 Постановлением Федерального Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А78-9263/2011, постановление четвертого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., решение арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А78-9263/2011 оставлены без изменений (т.5 л.д.230-235).

 Согласно акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю (ИНН 753404582255) была установлена неуплата налогов Новиков С.Ю: 1. налога на доходы физических лиц в 2010 году в сумме 607100 рублей исчисленного от дохода в сумме 4670000 рублей, полученного при продаже квартиры по адресу: <адрес>51 СЕА на основании договора купли-продажи квартиры б/н от ДД.ММ.ГГГГ и предварительного договора купли-продажи <адрес>-Ж от ДД.ММ.ГГГГ года;

 2. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме 101411 рублей исчисленного от доходов полученных Новиков С.Ю от индивидуального предпринимателя ЧНН в сумме 1500000 рублей, поступившие ему наличными в качестве оплаты стоимости реализованного им нежилого помещения № торгового центра «Парад», расположенного в подвале дома по адресу: <адрес>, по предварительному договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; от индивидуальных предпринимателей: ПЛВ в общей сумме 26019 руб. 34 коп., ГОА в общей сумме 25073 руб. 91 коп., КСС в сумме 13035 руб. 71 коп. и ООО «Абсолют» в общей сумме 76055 руб. 32 коп., поступившие на его расчетный счет, в качестве возмещения расходов на изготовление рекламной вывески, возмещения расходов на рекламу, возмещения услуг по охране объекта, возмещения оплаты за электроэнергию, и от индивидуального предпринимателя ПГВ за аренду помещения по договору № от 10.09.2007г. - 50000 рублей, всего на общую сумму 190184 руб.28 коп.

 3. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме 681808 рублей исчисленного от доходов полученных Новиков С.Ю от индивидуального предпринимателя ТТН в сумме 11000000 рублей, поступившие ему наличными в качестве оплаты по предварительному договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ стоимости нежилого помещения № площадью 500,5 м торгового центра «Парад», расположенного в подвале дома по адресу: <адрес>; от ООО «Абсолют» в общей сумме 328332 руб. 99 коп., индивидуальных предпринимателей: ПЛВ в сумме 3050 руб. 16 коп., ПГВ в сумме 30000 руб., МОА в размере 2083 руб., в виде сумм возмещения по оплате: за электроэнергию, услуги связи, услуг по охране объекта, сигнализацию, физическую охрану, изготовление рекламной вывески, расходов на рекламу, всего на общую сумму 363466 руб. 15 коп.,

 4. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 год в сумме 2333 рубля исчисленного от доходов полученных Новиков С.Ю от ООО «Абсолют» в общей сумме 36051 руб. 39 коп., Иркутского филиала ОАО «МДМ банк» в размере 2000 руб., индивидуального предпринимателя МОА в размере 830 руб., в виде сумм возмещения по оплате: за телефон, коммунальные услуги, аренду помещения, всего на общую сумму 38881 руб. 39 коп. (т.2 л.д.2-25).

 Решением № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> Новиков С.Ю был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в 2008 г. в сумме 101411 рублей, в 2009 г. в сумме 681808 рублей, в 2010 г. в сумме 2333 рубля, за неуплату налога на доходы физических лиц в 2010 г. в сумме 607100 (т.2 л.д.94-117).

     Решение № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> изменено Решением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А78-2586/2012 (с изменениями внесенными постановлением четвертого арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ № А78-2586/2012). Решение № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> признано недействительным в части предложения уплатить недоимку на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 237900 рублей, в остальной части оставлено без изменения (т.3 л.д.154-160, т.5 л.д.212-229).

     Таким образом, установлено, что Новиков С.Ю не уплатил налог на доходы физических лиц в 2010 году в сумме 369200 рублей (607100 руб.-237900руб.).

     На основании постановления Ингодинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.15-16) в МРИ ФНС № по <адрес> были изъяты налоговые декларации, поданные от имени индивидуального предпринимателя Новиков С.Ю за 2010 года от ДД.ММ.ГГГГ, за 2009 года от ДД.ММ.ГГГГ года, за 2008 года от ДД.ММ.ГГГГ, за 2008 год от ДД.ММ.ГГГГ за 2008 год от 02.октября 2008 г., за 2008 год от ДД.ММ.ГГГГ, за 2008 год от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.19-23).

     У ТТН были изъяты оригиналы расписок, данных Новиков С.Ю ТТН от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., расписка № без даты, расписка от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., оригинал платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ г., копия договора от ДД.ММ.ГГГГ г., копия договора от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-32).

     Согласно протокола осмотра изъятых деклараций, договоров, расписок установлено, что декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 52470 рублей от дохода в сумме 874500 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 59040 рублей от дохода в сумме 1858500 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 123000 рублей от дохода в сумме 3908500 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 65014 рублей от дохода в сумме 4992066 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 55445 рублей от дохода в сумме 924075 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 235711 рублей от дохода в сумме 3928523 рублей, декларация от ДД.ММ.ГГГГ подана на сумму исчисленного налога в сумме 75604 руб. от дохода в сумме 5168566 руб., расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью, расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка № без номера на сумму 1500000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; расписка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000000 рублей данная Новиков С.Ю ДД.ММ.ГГГГ рождения ТТН в получении данной суммы по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения площадью 500,5 кв.м., подписанная Новиков С.Ю с печатью; копия договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Новиков С.Ю и ТТН на сумму 35000000 рублей за подписями ТТН и Новиков С.Ю о продаже нежилого помещения площадью 500,5 кв.м. по адресу: <адрес> пом.9/2; копия договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Новиков С.Ю и ТТН на сумму 34000000 рублей за подписями ТТН и Новиков С.Ю о продаже нежилого помещения площадью 500,5 кв.м. по адресу: <адрес> пом.9/2; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ о перечислении ТТН 20000000 рублей по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ г., все осмотренное упаковано и приобщено к делу в качестве вещественного доказательства (т.3 л.д.38-42,43).

     У Новиков С.Ю были изъяты образцы почерка для сравнительного исследования, что подтверждается протоколом изъятия (т.3 л.д.66-68).

     Новиков С.Ю при выемке документов со свободными образцами его почерка и подписи были выданы листы с черновыми записями, договор, заявление в ФНС, заявление судье (т.3 л.д.96-100).

 У ХГИ были изъяты образцы почерка для сравнительного исследования, что подтверждается протоколом изъятия (т.4 л.д.53-55, 63-65).

     Из заключения почерковедческой экспертизы следует, что рукописные записи и подписи от имени Новиков С.Ю под тестом в расписках от его имени Новиков С.Ю в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ выполнены Новиков С.Ю (т.3 л.д.103-116).

     Из заключения почерковедческой экспертизы следует, что подписи от имени Новиков С.Ю в налоговых декларациях от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ выполнены ХГИ (т.4 л.д.236-246).

     Согласно выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № квартира по адресу: <адрес> находилась в собственности Новиков С.Ю с ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д.15).

     Между ООО «Агентство недвижимости Капитал» в лице ААВ, выступающего в качестве продавца, и Новиков С.Ю, выступающего в качестве покупателя, ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> (т.2 л.д.28).

     Между Новиков С.Ю, выступающим в качестве продавца, и СЕА, выступающим в качестве покупателя, ДД.ММ.ГГГГ был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> на сумму 7000000 рублей (т.2 л.д.31-33).

     ДД.ММ.ГГГГ между Новиков С.Ю, выступающим в качестве продавца, и СЕА, выступающим в качестве покупателя, был заключен основной договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> на сумму 1950000 рублей (т.2 л.д.29-30).

 Между Новиков С.Ю, выступающим в качестве продавца, и ТТН, выступающей в качество покупателя, ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи нежилого помещения по адресу: <адрес>, пом.9/2, на сумму 35000000 рублей (т.3 л.д.38-34).

 Между Новиков С.Ю, выступающим в качестве продавца, и ТТН, выступающей в качество покупателя, ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи нежилого помещения по адресу: <адрес>, пом.9/2, на сумму 34000000 рублей (т.3 л.д.35-36).

     Исследовав изложенные доказательства, проанализировав и оценив их в совокупности, суд находит вину Новиков С.Ю полностью доказанной.

     Действия Новиков С.Ю суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

     Преступление совершено подсудимым Новиков С.Ю Непредоставление именно им информации по доходам полученным в отчетные периоды, непредоставление именно им налоговой декларации по доходам полученным физическим лицом установлено показаниями свидетелей, иными изложенными доказательствами.

     Судом установлено, что преступление, совершенно Новиков С.Ю окончено по истечении последнего срока уплаты налогов (в данном случае с доходов физического лица – после ДД.ММ.ГГГГ) за три финансовых года, когда сумма неуплаченных налогов составила крупный размер, что является обязательным элементом состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ. Крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд, сумма при этом должна превышать один миллион восемьсот тысяч рублей.

 Судом на основании показаний подсудимого, свидетелей установлено, что декларации, которые были поданы в 2008, 2009, 2010, 2011 годах были поданы от имени Новиков С.Ю, на основании предоставленных им данных.

 Также судом установлено, что сведения о получении от Чарторижского, ТТН при реализации им имущества не были включены в налоговые декларации в связи с тем, что именно подсудимый Новиков С.Ю не передал о них сведения бухгалтеру – свидетелю ХГИ, которая была уполномочена подавать декларации от имени Новиков С.Ю

 Среди деклараций, изъятых в федеральной налоговой службе, поданных от имени Новиков С.Ю отсутствует декларация о получении им дохода от Сумарокова, при реализации последнему квартиры.

 Достоверность поданных от имени Новиков С.Ю деклараций установлена показаниями свидетеля ХГИ, заключениями судебной почерковедческой экспертизы.

 Подсудимый Новиков С.Ю не отрицает сам факт невключения денежных средств, полученных от Чарторижского, ТТН, Сумарокова при реализации им имущества, сумм, полученных от арендаторов в качестве компенсации, в налогооблагаемую базу, не отрицает факт подачи налоговых деклараций бухгалтером Ходюковой в налоговую без учета данных сумму, а также неподачу им налоговой декларации о доходах полученных от СЕА

 Подсудимый Новиков С.Ю отрицает наличие у него умысла на уклонение от уплаты налогов от данных доходов, а также тот факт, что данные доходы должны были быть включены в налогооблагаемую базу.

 Факт неуплаты подлежащих уплате налогов, фактическое получение им доходов сверх заявленных в налоговых декларациях, сумма налогов, подлежащая уплате и не уплаченная Новиков С.Ю установлены изложенными выше актами налоговых проверок и решениями налоговых органов, которые были проверены при рассмотрении дела арбитражными судами, и обоснованность которых установлена решениями арбитражных судов.

 В соответствии со ст.90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках арбитражного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем без дополнительной проверки.

 В связи с этим оснований для проведения экспертиз не имелось, суд принимает обстоятельства, изложенные в актах налоговой проверки, решениях налогового органа, решениях арбитражных судов, по факту неуплаты налогов, и суммам неуплаченных налогов как достоверные, имеющие отношение к данному уголовному делу. Тем более факт наличия доходов, не включенных Новиков в налогооблагаемую базу, подтверждается показаниями свидетелей, иными изложенными выше доказательствами, свидетельствующими о достоверности и подлинности исследованных арбитражными судами доказательств.

 Обоснованность факта включения в налогооблагаемую базу денежных средств, полученных от Чарторижского, ТТН, Сумарокова, арендаторов в качестве компенсации при рассмотрении данного дела проверке при рассмотрении данного уголовного дела не подлежит в силу ст.90 УПК РФ, поскольку данный факт был также предметом рассмотрения арбитражным судом и был установлен. Суд в данном судебном заседании не вправе проверять обоснованность решений Арбитражных судов, вступивших в законную силу.

 Последовательные, целенаправленные действия Новиков С.Ю по сокрытию от бухгалтера ХГИ данных о поступлении ему доходов от продажи нежилых помещений (непредоставление банковской выписки за дату, когда на счет было перечислено 20 миллионов рублей, непредоставление сведений о получении денежных средств наличными от Чарторижского и ТТН), по указанию ей не включать в налогооблагаемую базу поступления в виде компенсации от арендаторов, создание видимости неиспользования нежилого помещения в предпринимательских целях путем заключения предварительного договора купли-продажи нежилого помещения с ТТН без оформления перехода права собственности, при этом разрешение ей не платить арендную плату в отчетном периоде, занижение стоимости квартиры в договоре купли-продажи квартиры Сумарокову, в своей совокупности свидетельствуют о том, что он использовал любую возможности и повод для занижения налогооблагаемой базы в связи с финансовыми трудностями, а соответственно и о наличии у него изначально единого умысла на уклонение от уплаты налогов.

 Все совершаемые Новиков действия в совокупности свидетельствуют о том, что у него был умысел на уклонение от уплаты налогов именно в крупном размере (исходя из сумм дохода), в неуплате которых он обвиняется. Новиков С.Ю было дано бухгалтеру Худяковой не включать в доходы суммы, поступившие в качестве возмещения его собственных расходов, что свидетельствует о намеренности его действий. При этом до данных указаний она, как бухгалтер, пыталась исчислять налоги с данных сумм.

 Что касается уклонения от уплаты налогов с доходов полученных от реализации квартиры, то в данном случае нашло свое подтверждение наличие у подсудимого умысла на уклонение от уплаты налогов.

 Подсудимый Новиков С.Ю показал суду, что квартира, проданная Сумарокову находилась в его владении более трех лет до реализации, поэтому он имел право в силу Налогового кодекса не подавать сведения о ее реализации. То, что за 2010 год было выдано новое свидетельство о собственности на данную квартиру не говорит о том, что он ее реализовывал. Данную квартиру он передал в залог ООО «Агентство недвижимости Капитал» в лице ААВ, поэтому она фактически не выбывала из его владения.

 Данный довод подсудимого и защиты суд находит несостоятельным. Между ООО «Агентство недвижимости Капитал» и Новиков С.Ю был заключен договор купли-продажи квартиры, а не залога, переход права собственности имел место. Данный договор был подписан Новиков С.Ю лично, что он и подтвердил в судебном заседании. Также Новиков С.Ю было получено новое свидетельство о регистрации права собственности на квартиру. Таким образом, не знать того, что право собственности переходило к иному лицу, и владеет квартирой он только с 2010 года, что в данном случае он обязан был подавать сведения в налоговую службу о реализации им квартиры, он не мог. Тем более, как подсудимый Новиков С.Ю показал, что квартиру он выкупил, т.е. вновь приобрел ее. Из показаний подсудимого следует, что ему была известна процедура и основания для получения налогового вычета, а соответственно и то, что сроки для определения наличия или отсутствия права на получение налогового вычета зависят от момента приобретения имущества.

 Фактическое пользование квартирой в период реализации и приобретения квартиры ООО «Агентство недвижимости Капитал», истинные намерения при реализации квартиры (займ денежных средств), не свидетельствуют о том, что право собственности на квартиру Новиков С.Ю не прекращалось. Для налогообложения истинные намерения не имеют значения. Налоговое законодательство ставит в зависимость уплату налогов от документального оформления сделок. Новиков учитывая его длительность предпринимательской деятельности, консультации с юристами относительно налогообложения, не знать этого не мог.

 Зная о том, что квартира, проданная СЕА находится в его владении менее трех лет, не подал декларацию в налоговую службу, тем самым сокрыл факт получения дохода от ее реализации с целью избежать налогообложения.

 Доводы подсудимого Новиков С.Ю о том, что неправомерно в стоимость квартиры включены те суммы, которые он получил от СЕА за ремонт квартиры, также не состоятелен, поскольку данный вопрос решался при рассмотрении дел в Арбитражном суде, сумма дохода подлежащая налогообложению была снижена.

 Позиция стороны защиты, связанная с тем, что Новиков С.Ю уже был привлечен к налоговой ответственности по исследуемым фактам, не состоятельна, исходя из следующего. К уголовной ответственности подсудимый Новиков С.Ю привлечен именно за уклонение от уплаты налогов, т.е. целенаправленных осознанных действий, направленных на то, чтобы не исполнять свои обязательства по уплате налогов, и именно в крупном размере, что является необязательным для привлечения лица к налоговой ответственности. Состав налогового правонарушения, для которого достаточно факта неуплаты налогов, не тождественен составу преступления, совершенного Новиков С.Ю

 Доводы подсудимого Новиков С.Ю о том, что он не имел умысла на уклонение от уплаты налогов, т.к. не имел дохода, а суммы, получены от арендаторов в качестве компенсации – это суммы которые он как бы занимал арендаторам, в том числе и ООО «Абсолют», оплачивая их личные расходы, но как собственник помещений, суд находит несостоятельными, поскольку Новиков С.Ю было известно, что собственником помещений являлся именно он, а соответственно сам должен был нести бремя расходов, а не арендаторы. Не знать при этом того, что получая компенсацию он избегает собственных расходов, оставаясь в выгодном положении материально, снижая собственные же расходы, он не мог.

 То, что ООО «Абсолют» не арендовало у него помещение, не свидетельствует о том, что им не выставлялись счета данному ООО и не были получены от него денежные средства в качестве компенсации, что установлено арбитражным судом. Иные отношения между ООО «Абсолют», Новиков С.Ю и иным лицом не влияют на доказанность вины Новиков С.Ю в совершении преступления.

 Доводы защиты, подсудимого о том, что на отсутствие умысла указывает тот факт, что он весь этот период по выставленным требованиям налоговой уплачивал налог на имущество физического лица за нежилые помещения в торговом центре «Парад», от уплаты которого индивидуальные предприниматели, использующие нежилое помещение в предпринимательских целях освобождаются, суд находит не состоятельным. С учетом изложенной выше позиции суда о доказанности наличия у Новиков С.Ю умысла на уклонение от уплаты налогов, данную позицию подсудимого, суд расценивает как способ защиты.

 Тем более, согласно показаниям свидетеля САА индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты на имущество физического лица только при подаче им об этом заявления. Новиков С.Ю такое заявление не подавалось, что с учетом наличия умысла на уклонение от уплаты налогов, суд расценивает как намеренное бездействие, которое в будущем позволило ему выстроить позицию защиты.

 То, что в период 2008 и 2009 годов существовала иная практика по уплате индивидуальными предпринимателями налога при реализации ими недвижимого имущества, о которой говорит сторона защиты, не свидетельствует о том, что у подсудимого Новиков С.Ю отсутствовал умысел на уклонение от уплаты налогов.

 Данная практика изменилась с момента принятия Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, нежилые помещения, разово реализованные индивидуальными предпринимателями, признаются как используемые в предпринимательских целях, а соответственно доходы от их реализации подлежат включению в налогооблагаемую базу.

 В 2010 году и в последующие годы, после изменения практики, Новиков С.Ю не изменил свою позицию относительно того, как расценивать доходы полученные от реализации нежилых помещений, и не включил в налоговую декларацию доходы от реализации имущества в 2008, 2009, 2010 годах Чарторижскому и ТТН, хотя имел реальную возможность. Не знать как налогоплательщик об этом он не мог, т.к., как сам пояснил суду, консультировался у юристов по поводу налогообложения. С 2010 года иной консультации, кроме как о необходимости платить налог с дохода полученного от продажи нежилого помещения, Новиков С.Ю не мог.

 Показания подсудимого Новиков С.Ю суд расценивает как способ защиты.

 Доводы подсудимого и защиты о том, что денежные средства официально проходили по его счетам, в кассе, не свидетельствует об отсутствии в его действия состава преступления, поскольку преступление, совершенное Новиков С.Ю заключается не в сокрытии доходов, подлежащих налогообложению, а в невключении данных доходов в налоговою декларацию, непредоставлении налоговой декларации.

 Ссылка Новиков С.Ю на бухгалтера, как на компетентного лица, но не исчислившего налоги, несостоятельна, т.к. в данном случае Новиков С.Ю сам дал указание ей не включать денежные средства, поступившие в качестве компенсации в доходы, хотя она их ранее включала, сам не предоставил ей сведения о получении им денежных средств, которые бы она как бухгалтер и специалист могла расценить как доходы. Данное намеренное непредоставление бухгалтеру, как специалисту, напротив свидетельствует об умысле Новиков С.Ю на уклонение от уплаты налогов, т.к. при предоставлении им сведений бухгалтеру она могла бы включить их поступившие денежные средства в налогооблагаемую базу.

 Акты налоговых проверок, решения налоговых органов были переданы в органы предварительного следствия в соответствии с требованиями ст.32 Налогового Кодекса РФ, с приказом МВД РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», что свидетельствует о их допустимости.

 К показаниям свидетеля НТВ – жены подсудимого Новиков С.Ю о том, что Новиков С.Ю не разбирается в бухгалтерии, налогообложении, поэтому все финансовые вопросы решала она, она же и давала указания бухгалтеру, суд относится критически, расценивает их как данные с целью освободить от ответственности подсудимого Новиков С.Ю являющегося ее супругом. Данные показания опровергаются изложенными выше доказательствами о том, что Новиков С.Ю принимал непосредственной участие в разрешении финансовых и налоговых вопросов.

 Индивидуальным предпринимателем, обязанным уплачивать налоги являлся Новиков С.Ю, все документы подписывались именно им, как следует из показаний ряда свидетелей, именно Новиков решал с ними денежные вопросы, вопросы организации работы торгового центра, из показаний свидетеля Ходюковой следует, что Новиков дал ей указание не включать суммы компенсаций в налогооблагаемую базу, к юристам обращался только подсудимый по вопросам налогообложения.        

 При назначении вида и размера наказания суд учитывает степень тяжести содеянного, личность подсудимого, отношение его к содеянному, влияние наказание на условия его жизни и жизни его семьи.

 Смягчает наказание - наличие несовершеннолетних детей.

 Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

 Также, помимо смягчающего наказание обстоятельства суд учитывает то, что Новиков С.Ю ранее не судим, на учетах в специализированных органах не состоит, положительно характеризуется, работает.

 Поскольку Новиков С.Ю впервые совершил преступление небольшой тяжести, отягчающие наказание обстоятельства отсутствуют, в силу ч.1 ст.56 УК РФ наказание в виде лишения свободы назначению не подлежит в силу. Суд назначает Новиков С.Ю наказание в виде штрафа.

 При назначении данного вида наказания суд учитывает материальное положение подсудимого и его семьи.

 В связи с тем, что подсудимым Новиков С.Ю совершено преступление небольшой тяжести, срок давности привлечения к уголовной ответственности за которое исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ, срок давности привлечения Новиков С.Ю к уголовной ответственности, исчисляемый в соответствии со ст.78 ч.1 п.а УК РФ, на день постановления приговора истек. При данных обстоятельствах, Новиков С.Ю подлежит освобождению от наказания на основании ст.78 ч.1 п.а УК РФ.

 В связи с освобождением Новиков С.Ю от наказания, отсутствие исковых требований, суд снимает ранее наложенный арест на имущество Новиков С.Ю

 Вещественные доказательства в силу п.5 ч.3 ст.81 УК РФ подлежат хранения в течение срока хранения уголовного дела, поскольку ходатайств от заинтересованных лиц не поступало.

 На основании изложенного и руководствуясь ст.296-299,302,303,304,308,309 УПК РФ, суд

                 П Р И Г О В О Р И Л :

 Новиков С.Ю признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 180000 рублей.

 На основании п.а ч.1 ст.78 УК РФ Новиков С.Ю от назначенного наказания освободить в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

 Вещественные доказательства: налоговые декларации от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ г., доверенности, приложенные к налоговым декларациям; расписки данные Новиков С.Ю ТТН от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., № без даты, от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ г., оригинал платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ г., копию договора от ДД.ММ.ГГГГ г., копию договора от ДД.ММ.ГГГГ г., сведения о соединения абонента - хранить при деле в течение всего срока хранения.

 Арест, наложенный на ружье «Тигр» № 01503846, ружье « CZ ZKM 452 LUX» № А 224956, принадлежащие Новиков С.Ю, хранящиеся в комнате хранения оружия ОП «Центральный» УМВД России по <адрес>, снять и возвратить Новиков С.Ю по вступлении приговора в законную силу.

 Приговор может быть обжалован в судебную коллегию по уголовным делам <адрес>вого суда в течение 10 суток со дня оглашения путем подачи апелляционной жалобы, представления в Центральный районный суд <адрес>.

 В случае подачи апелляционной жалобы либо представления участники уголовного судопроизводства вправе ходатайствовать о своем участии в суде апелляционной инстанции, независимо от того кем поданы апелляционные жалобы, представление.

     Председательствующий судья                    Л.С. Аникина