Гражданский кодекс часть 1

03.08.2015 Гасанова М.Л. (ранее – Фофанова) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, сведения об индивидуальном предпринимателе внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП ***, ИНН ***. Адрес регистрации в проверяемый период – <адрес>. Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя – торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах. ИП Гасанова М.Л. в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также являлась налогоплательщиком по общепринятой системе налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ (в редакции Федерального закона №379-ФЗ от 29.11.2014) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее по тексту – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На территории <адрес> система налогообложения в виде ЕНВД в исследуемом периоде применялась на основании решения Кирово-Чепецкой Городской Думы Кировской области №16/103 от 23.11.2005 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в соответствии с которыми вышеуказанный вид деятельности включен в Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно п.п.6 п.2 ст.346.26 НК РФ (в редакции Федерального закона №101-ФЗ от 21.07.2005), система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Пунктом 4 ст.346.26 НК РФ (в редакции Федерального закона №382-ФЗ от 29.11.2014) предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п.10 ст.378.2 НК РФ).

В соответствии со ст.346.27 НК РФ (в редакции Федерального закона №101-ФЗ от 21.07.2005) под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно ст.346.29 НК РФ (в редакции Федерального закона №94-ФЗ от 25.06.2012), объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы ЕНВД для вида деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», размер базовой доходности составляет 1800 рублей в месяц.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ (в редакции Федерального закона №94-ФЗ от 25.06.2012) уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ (в редакции Федерального закона №191-ФЗ от 31.12.2002), налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Если налогоплательщик нарушил ограничение по площади торгового зала, то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.

В соответствии с п.1 ст.248 НК РФ к доходам в целях главы 21 (НДС) НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст.249 НК РФ с учетом положений главы 21 (НДС) НК РФ.

Согласно п.2 ст.249 НК РФ, доходы от реализации учитываются, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Положениями п.1 ст.346.17 НК РФ определено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики должны представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговые декларации по НДС в сроки до 25.04.2017, 25.07.2017, 25.10.2017, 25.01.2018, 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 25.01.2019, 25.04.2019, 25.07.2019, 25.10.2019, 25.01.2020.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы, от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 6 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика или третьих лиц по его поручению.

Статьей 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговые декларации по НДФЛ в сроки до 30.04.2018, 30.04.2019, 30.04.2020, произведя уплату налога не позднее 15.07.2020.

Гасанова М.Л., осознавая, что осуществление предпринимательской деятельности по адресу: <адрес> на площади свыше 150 квадратных метров исключает возможность применения льготного режима налогообложения и влечет обязанность уплаты НДС и НДФЛ, действуя умышленно, в нарушение норм НК РФ, из корыстных побуждений, выразившихся в желании улучшить свое материальное положение, не позднее 01.01.2017 решила уклониться от уплаты вышеуказанных налогов, в связи с чем решила не предоставлять налоговые декларации по НДС, НДФЛ и не производить их уплату. В целях сокрытия факта неуплаты вышеуказанных налогов Гасанова М.Л. приняла решение, формально исполняя требования налогового законодательства, создать видимость правомерного применения льготного режима налогообложения – ЕНВД, предоставляя в налоговый орган по месту учета декларации по ЕНВД, а также периодически производя его уплату.

В осуществление задуманного, не позднее 01.01.2017 Гасанова М.Л. приискала реквизиты ИП ФИО3 (ИНН ***), ИП ФИО4 (ИНН ***) и использовала полученные при неустановленных следствием обстоятельствах договоры аренды нежилого помещения по адресу: <адрес>

- договор б/н аренды нежилых помещений от 01.03.2014 на представление в возмездное владение ФИО3 нежилого помещения торгового зала площадью 117,0 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** (ранее присвоенный кадастровый ***, договор заключен на неопределенный срок. Соглашением от 30.08.2019 договор аренды нежилых помещений расторгнут 31.08.2019;

- договор б/н аренды нежилых помещений от 01.03.2014 на представление в возмездное владение ФИО4 нежилого помещения торгового зала площадью 121,2 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** (ранее присвоенный кадастровый ***, договор заключен на неопределенный срок. Соглашением от 30.08.2019 договор аренды нежилых помещений расторгнут 31.08.2019.

В действительности ИП ФИО3 и ИП ФИО4 в период с 01.01.2017 по 31.08.2018 розничную торговлю как по адресу<адрес>, так и в целом на территории <адрес>, не осуществляли.

В продолжение осуществления задуманного Гасанова М.Л. до 28.03.2019 предложила ФИО5 (ранее – ФИО12), работавшей у нее продавцом в магазине <данные изъяты>, стать индивидуальным предпринимателем, зарегистрировав по адресу: <адрес> кассовую технику на свое имя, введя ее в заблуждение относительно цели регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, на что ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях Гасановой М.Л., ответила согласием. В действительности ФИО5 продолжила выполнять трудовые функции под руководством Гасановой М.Л., а предпринимательскую деятельность не осуществляла.

Располагая реквизитами ФИО5, Гасанова М.Л. не позднее 01.09.2019, находясь в неустановленном следствием месте <адрес>, введя в заблуждение представителя арендодателя ФИО13 о действительной цели своих действий, обеспечила заключение от имени ФИО5 договора б/н аренды нежилых помещений от 01.09.2019 на представление в возмездное владение ФИО5 нежилого помещения торгового зала площадью 238,2 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** (ранее присвоенный кадастровый *** договор заключен на неопределенный срок.

Фактически предпринимательскую деятельность от лица ИП ФИО5 осуществляла Гасанова М.Л., получая из кассового аппарата ФИО5 выручку.

С целью введения налогового органа в заблуждение относительно правомерности применения ЕНВД Гасанова М.Л., достоверно зная, что площадь торгового зала, используемого ею в предпринимательской деятельности магазина <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> превышает 150 квадратных метров и составляет 329,8 квадратных метров, в период с 01.01.2017 по 14.01.2020 представила директору ООО <данные изъяты>ФИО6 (ранее – ФИО20), не осведомленной о преступных намерениях Гасановой М.Л., договор аренды нежилого помещения от 01.12.2015, расположенного по адресу: <адрес> для составления налоговых деклараций по ЕНВД, содержащих ложные сведения о величинах физического показателя – площади торгового зала 91,6 квадратных метров, используемого ИП Гасановой М.Л.

Своими действиями Гасанова М.Л. ввела в заблуждение ФИО6 относительно общей площади торгового зала магазина <данные изъяты>, на которой она фактически осуществляет предпринимательскую деятельность. В результате ФИО6, не осведомленная о преступных намерениях Гасановой М.Л., внесла в налоговые декларации по ЕНВД заведомо ложные сведения о величинах физического показателя – площади торгового зала 92 квадратных метра, используемого ИП Гасановой М.Л.

Впоследствии ФИО6, не осведомленная о преступных намерениях Гасановой М.Л., по указанию последней, по телекоммуникационным каналам связи представила в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты> налоговые декларации по ЕНВД с указанной величиной физического показателя – площади торгового зала 92 квадратных метра:

- 14.04.2017 – за 1 квартал 2017 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –23582 рубля;

- 13.07.2017 – за 2 квартал 2017 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –23582 рубля;

- 08.10.2017 – за 3 квартал 2017 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –23582 рубля;

- 15.01.2018 – за 4 квартал 2017 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –23582 рубля;

- 13.04.2018 – за 1 квартал 2018 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –24500 рублей;

- 19.07.2018 – за 2 квартал 2018 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 6500 рублей;

- 22.10.2018 – за 3 квартал 2018 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –24500 рублей;

- 14.01.2019 – за 4 квартал 2018 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –24500 рублей;

- 13.04.2019 – за 1 квартал 2019 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –25117 рублей;

- 12.07.2019 – за 2 квартал 2019 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –25117 рублей;

- 14.10.2019 – за 3 квартал 2019 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –25117 рублей;

- 14.01.2020 – за 4 квартал 2019 года, с размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –25117 рублей.

В действительности Гасанова М.Л. в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 осуществляла розничную торговлю в магазине <данные изъяты>, используя площадь торгового зала в размере 329,8 квадратных метров, превысив нормативно установленный размер площади торгового зала, в связи с чем с 01.01.2017 не имела права на применение ЕНВД, вследствие чего у Гасановой М.Л. возникла обязанность исчислить и уплатить НДС и НДФЛ.

Фактически ИП Гасановой М.Л. за период деятельности с 01.01.2017 по 31.12.2019 (по реализации товаров) получен доход в размере 41219176,29 рублей, в том числе:

- в 2017 году – в сумме 8052209,75 рублей;

- в 2018 году – в сумме 16131025,12 рублей;

- в 2019 году – в сумме 17035941,42 рублей.

В соответствии с указанными положениями налогового законодательства Гасановой М.Л. не позднее 30.04.2018, 30.04.2019, 30.04.2020 надлежало представить в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, с отражением всех полученных ею в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 доходов, рассчитать налоговую базу.

Действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, Гасанова М.Л. в установленный законодательством срок в период с 01.01.2017 по 30.04.2020 в <данные изъяты> по адресу: <адрес> налоговые декларации по форме 3-НДФЛ не представила, полученный доход в сумме 41219176,29 рублей не отразила, согласно заключению эксперта №НАЛ08/05 от 13.07.2021, НДФЛ в общей сумме 4286794,33 рублей не исчислила и до 16.07.2020 не уплатила.

Кроме того, в соответствии с указанными положениями налогового законодательства Гасанова М.Л. являлась лицом, обязанным представить не позднее 25.04.2017, 25.07.2017, 25.10.2017, 25.01.2018, 25.04.2018, 25.07.2018, 25.10.2018, 25.01.2019, 25.04.2019, 25.07.2019, 25.10.2019, 25.01.2020 в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по НДС, с отражением общей суммы НДС, общей суммы налога, подлежащего к вычету и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет, в том числе исчислить и уплатить НДС по последнему сроку уплаты до 26.03.2020.

В нарушение указанных положений налогового законодательства Гасанова М.Л., достоверно зная о порядке исчисления НДС и сроках его уплаты, в период с 01.01.2017 по 25.03.2020, находясь в <адрес>, из корыстных побуждений, решила умышленно уклониться от уплаты налога путем непредставления налоговых деклараций и книг покупок и продаж в налоговый орган.

Действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, Гасанова М.Л. в установленный законодательством срок в период с 01.01.2017 по 25.03.2020 в <данные изъяты> по адресу: <адрес> налоговые декларации по НДС не представила, НДС в сумме 7745711,86 рублей не исчислила, в том числе:

- за 1 квартал 2017 года – в сумме 281186,36 рублей;

- за 2 квартал 2017 года – в сумме 360057,12 рублей;

- за 3 квартал 2017 года – в сумме 355910,04 рублей;

- за 4 квартал 2017 года – в сумме 437785,52 рублей;

- за 1 квартал 2018 года – в сумме 257689,27 рублей;

- за 2 квартал 2018 года – в сумме 441745,07 рублей;

- за 3 квартал 2018 года – в сумме 1072731,66 рублей;

- за 4 квартал 2018 года – в сумме 1131418,53 рублей;

- за 1 квартал 2019 года – в сумме 667176,67 рублей;

- за 2 квартал 2019 года – в сумме 829829,78 рублей;

- за 3 квартал 2019 года – в сумме 939387,17 рублей;

- за 4 квартал 2019 года – в сумме 970794,67 рублей.

В результате указанных действий ИП Гасановой М.Л., направленных на уклонение от уплаты налогов, путем непредставления налоговых деклараций по НДС и книг покупок и продаж, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ является обязательным, последняя уклонилась от уплаты указанного вида налога с предпринимательской деятельности за период деятельности с 01.01.2017 по 31.12.2019, согласно заключению эксперта №НАЛ08/05 от 13.07.2021, в общей сумме 7745711,86 рублей.

Таким образом, в период 01.01.2017 до 16.07.2020 Гасанова М.Л. уклонилась от уплаты НДФЛ и НДС за период деятельности с 01.01.2017 по 31.12.2019 в общей сумме 12032509,19 рублей, в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до 16.07.2020 указанную сумму в бюджетную систему РФ не перечислила.

С учетом суммы исчисленных налогов в размере 12032506,19 рублей и имеющейся переплаты по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 274796 рублей и налогу по упрощенной системе налогообложения – 3235 рублей, сумма НДС и НДФЛ за налоговые периоды с 01.01.2017 по 31.12.2019, от уплаты которых уклонилась Гасанова М.Л., составляет 11754475,19 рублей (4286794,33 рублей + 7745711,86 рублей – 274796 рублей –3235 рублей).

Органами предварительного следствия указанные действия подсудимой Гасановой М.Л. квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимая Гасанова М.Л. виновной себя в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, не признала и показала, что она с 2013 года работает в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. В 2015 году она по просьбе ФИО8 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и по договору с ФИО7 взяла в аренду 92 квадратных метра торговой площади указанного магазина, при этом общая торговая площадь указанного магазина составляла 329,8 квадратных метров. Предпринимательскую деятельность на указанной торговой площади фактически осуществляли иные лица, в том числе ФИО8 и ФИО9, а она помогала им управлять указанным магазином в должности администратора. В связи с рождением ребенка ей стало трудно управлять указанным магазином, в связи с чем в 2019 году ФИО5 по ее просьбе зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и по договору с ФИО7 взяла в аренду оставшуюся часть торговой площади указанного магазина. До этого указанную торговую площадь, согласно документам, арендовали ФИО3 и ФИО4, которых она не знает, указанные лица предпринимательскую деятельность по адресу: <адрес> не вели. При осуществлении торговли в указанном магазине использовался один кассовый аппарат, а после регистрации ФИО5 в качестве индивидуального предпринимателя – два кассовых аппарата. При этом указанный магазин имел формальное разделение на отделы. Налоговую отчетность ей необходимо было представлять в <данные изъяты>, расположенную на <адрес>, при этом ей ничего не известно про систему налогообложения и порядок уплаты налогов. Деятельность по уплате налогов и иных платежей фактически осуществляла ФИО6, которой она передавала требуемые документы, после чего один раз в квартал производила платежи по переданным ей ФИО6 квитанциям. От ФИО6 ей были понятны общие принципы формирования ЕНВД, а именно то, что налог уплачивается, исходя из занимаемой торговой площади до 150 квадратных метров.

Несмотря на непризнание вины подсудимой, ее вина в совершении указанного преступления нашла свое подтверждение в судебном заседании и объективно подтверждается нижеприведенными доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Из показаний свидетеля ФИО10, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что она работает налоговым инспектором в <данные изъяты>. В отношении ИП Гасановой М.Л. проводились контрольные мероприятия, в ходе которых было установлено, что Гасанова М.Л. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по адресу<адрес>, ей был присвоен ИНН ***. Основной вид деятельности ИП Гасановой М.Л. – розничная торговля мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах, применяемая система налогообложения – ЕНВД. С целью осуществления предпринимательской деятельности ИП Гасанова М.Л. арендовала у ИП ФИО7 торговую площадь в размере 91,6 квадратных метров по адресу: <адрес>, на которой был расположен магазин <данные изъяты> Кроме этого, в ходе проведения контрольных мероприятий было установлено неправомерное применение ИП Гасановой М.Л. в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 системы налогообложения в виде ЕНВД, поскольку ИП Гасанова М.Л. фактически использовала площадь торгового зала в размере 329,8 квадратных метров по указанному адресу, ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП ФИО5 предпринимательскую деятельность на указанной торговой площади не осуществляли, договорные отношения с арендодателем – ИП ФИО7 были созданы с целью формального занижения площади торгового зала, арендную плату за всю площадь вносит исключительно Гасанова М.Л., занимаемая торговая площадь фактически представляет собой единый зал без разделения на отделы, магазин обустроен единым входом, при котором имеется вывеска с реквизитами исключительно ИП Гасановой М.Л., по указанному адресу зарегистрированы только две онлайн-кассы (на ИП Гасанову М.Л. и ИП ФИО5 (с 26.08.2019), работники указанного магазина показали, что предпринимательскую деятельность на всей торговой площади осуществляет только ИП Гасанова М.Л. Таким образом, Гасанова М.Л. за период деятельности с 01.01.2017 по 31.12.2019 должна была отчитываться по общепринятой системе налогообложения и представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС и НДФЛ (том №5 л.д.1-4).

Из показаний свидетеля ФИО11, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что она работает налоговым инспектором в <данные изъяты>. За 2017-2019 годы ИП Гасановой М.Л. был уплачен ЕНВД в общей сумме 274796 рублей, ИП ФИО5 – в общей сумме 3235 рублей (том №5 л.д.103-106).

Из показаний свидетеля ФИО3, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что с 2019 года она постоянно проживает в <адрес>, при этом предпринимательской деятельностью в <адрес> не занималась, договоры аренды, дополнительные соглашения и акты выполненных работ, составленные от ее имени, не составляла и не подписывала; о факте ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ей стало известно от сотрудников правоохранительных органов (том №5 л.д.10-13).

Из показаний свидетеля ФИО4, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что она в период с 2001 по 2017 годы являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла предпринимательскую деятельность на территории <адрес>, при этом предпринимательской деятельностью в <адрес> не занималась, договоры аренды, дополнительные соглашения и акты выполненных работ, составленные от ее имени, не составляла и не подписывала (том №5 л.д.17-20).

Свидетель ФИО9 в судебном заседании показал, что он ориентировочно в 2016-2017 годах не более трех раз поставлял товар для магазина <данные изъяты> в <адрес>. При этом он предпринимательскую деятельность на торговой площади указанного магазина не осуществлял.

Свидетель ФИО5 (ФИО12) в судебном заседании показала, что она с 2007-2008 года работает в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. В период работы в указанном магазине Гасанова М.Л. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и стала осуществлять предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина. При этом указанный магазин имел формальное разделение на отделы. В 2019 году она по просьбе Гасановой М.Л. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и взяла в аренду часть торговой площади указанного магазина. При этом Гасанова М.Л. реализовала и оплатила все действия по ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, изготовлению печати ИП и открытию банковского счета, после чего продолжила осуществлять предпринимательскую деятельность на указанной торговой площади, а она продолжила трудиться в качестве наемного работника; договоры аренды, иные документы, налоговую отчетность в налоговые органы не составляла, не подписывала и не подавала. При осуществлении торговли в указанном магазине использовался один кассовый аппарат, а после ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – два кассовых аппарата.

Из показаний свидетеля ФИО12, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что с 2015 года по 2021 год ФИО5 (ФИО12) работала в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. Предпринимательскую деятельность на торговой площади указанного магазина осуществляла ИП Гасанова М.Л. При этом ФИО5 самостоятельно предпринимательскую деятельность не осуществляла (том №5 л.д.79-81).

Из показаний свидетеля ФИО7, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что в ее собственности находится нежилое помещение по адресу: <адрес>, состоящее из подсобных помещений и торгового зала, который является единым помещением. С 01.03.2014 указанное помещение она сдавала в аренду ИП ФИО3 и ИП ФИО4, а с 01.12.2015 – также ИП Гасановой М.Л. В 2019 году договоры аренды с ФИО3 и ФИО4 были расторгнуты, с 01.09.2019 был заключен договор аренды с ФИО5 При этом все действия, связанные с заключением, изменением и исполнением договоров аренды, осуществлял ФИО13 (том №5 л.д.52-54).

Из показаний свидетеля ФИО13, данных в судебном заседании, а также из его показаний, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.3 ст.281 УПК РФ, следует, что он на основании доверенности представляет интересы ИП ФИО7, а именно осуществляет действия, связанные с заключением, изменением и исполнением договоров аренды нежилого помещения по адресу: <адрес>, включающего в себя в том числе торговый зал площадью 329,8 квадратных метров, который является единым помещением. В 2014 году он по инициативе Гасановой М.Л. составил и передал ей подписанные ФИО7 договоры аренды указанного помещения: с ИП ФИО3 (в том числе торговый зал площадью 117 квадратных метров, срок действия – с 01.03.2014 по 30.08.2019), с ИП ФИО4 (в том числе торговый зал площадью 121,2 квадратных метров, срок действия – с 01.03.2014 по 30.08.2019), а впоследствии также – с ИП Гасановой М.Л. (в том числе торговый зал площадью 91,6 квадратных метров, срок действия – с 01.12.2015), с ИП ФИО5 (ФИО12) (срок действия – с 01.09.2019). При этом все вопросы, связанные с заключением, изменением, исполнением и прекращением указанных договоров он решал с Гасановой М.Л.; арендная плата по указанным договорам вносилась с банковского счета ИП Гасановой М.Л. и ИП ФИО5 (том №5 л.д.56-59, 60-62).

Свидетель ФИО6 в судебном заседании показала, что она является директором ООО <данные изъяты>, которое оказывает в том числе юридические и бухгалтерские услуги. С момента регистрации Гасановой М.Л. в качестве индивидуального предпринимателя она (ФИО6) на основании доверенности оказывала ей (Гасановой) услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, в том числе в соответствии с предоставляемыми Гасановой М.Л. документами составляла, подписывала и передавала в налоговый орган налоговые декларации, в том числе по телекоммуникационным каналам связи. Согласно предоставляемым Гасановой М.Л. документам, у нее в аренде находилось около 100 квадратных метров торгового помещения по адресу: <адрес>, в связи с чем она предоставляла в налоговый орган отчетность по системе налогообложения в виде ЕНВД.

Свидетель ФИО14 в судебном заседании показала, что она с 2013 года работала в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. Занимаемая торговая площадь указанного магазина представляет собой единый зал, а разделение на отделы носит формальный характер. В период ее работы в указанном магазине Гасанова М.Л. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и стала осуществлять предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина. Позднее ФИО5, являвшаяся наемным работником, также зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, при этом продолжила работать в указанном магазине в качестве наемного работника.

Свидетель ФИО15 в судебном заседании показала, что она ориентировочно в 2017-2018 годах работала в магазине <данные изъяты>, расположенном на <адрес>, в качестве наемного работника. Занимаемая торговая площадь указанного магазина представляет собой единый зал, а разделение на отделы носит формальный характер. Предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина осуществляла только ИП Гасанова М.Л., а ФИО5 являлась наемным работником.

Свидетель ФИО16 в судебном заседании показала, что она работала в магазине «<данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. Занимаемая торговая площадь указанного магазина представляет собой единый зал, а разделение на отделы носит формальный характер. Предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина осуществляла только ИП Гасанова М.Л., а ФИО5 являлась наемным работником. При осуществлении торговли в указанном магазине использовался сначала один кассовый аппарат, а впоследствии – два кассовых аппарата.

Свидетель ФИО17 в судебном заседании показала, что она с 2016 года работала в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. Занимаемая торговая площадь указанного магазина представляет собой единый зал, а разделение на отделы носит формальный характер. Предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина осуществляла только ИП Гасанова М.Л. ФИО5 также зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, при этом продолжила работать в указанном магазине в качестве наемного работника. При осуществлении торговли в указанном магазине использовалось два кассовых аппарата.

Из показаний свидетеля ФИО18, данных в ходе предварительного следствия, оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что она с июня 2017 года по март 2018 года работала в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> качестве наемного работника. Занимаемая торговая площадь указанного магазина представляет собой единый зал, а разделение на отделы носит формальный характер. Предпринимательскую деятельность на всей торговой площади указанного магазина осуществляла только ИП Гасанова М.Л., а ФИО5 являлась наемным работником (том №5 л.д.76-78).

Вина подсудимой Гасановой М.Л. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, подтверждается письменными и вещественными доказательствами.

Из протокола обыска от 31.05.2021 следует, что в помещении кабинета Гасановой М.Л. в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес> были обнаружены и изъяты: 5 тетрадей со сведениями о финансово-хозяйственной деятельности ИП Гасановой М.Л., печать ИП ФИО5, клише и оттиск печати ИП ФИО12 (том №3 л.д.3-8).

Из протоколов осмотров предметов (документов) от 09.06.2021, 19.07.2021 следует, что были осмотрены в качестве вещественных доказательств: 5 тетрадей, содержащих сведения о ведении ИП Гасановой М.Л. финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес>), печать ИП ФИО5, клише и оттиск печати ИП ФИО12 (том №3 л.д.35-45, том №4 л.д.120-125). Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от 09.06.2021 указанные тетради были признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела (том №3 л.д.46).

Из протокола выемки от 02.06.2021 следует, что у свидетеля ФИО13 были изъяты договоры аренды и дополнительные соглашения к ним нежилого помещения по адресу: <адрес>, подписанные от имени ФИО7 с одной стороны и от имени Гасановой М.Л., ФИО5 (ФИО12), ФИО3, ФИО4 – с другой стороны (том №3 л.д.101-107).

Из протокола осмотра предметов (документов) от 06.06.2021 следует, что были осмотрены в качестве вещественных доказательств договоры аренды и дополнительные соглашения к ним нежилого помещения по адресу: <адрес> подписанные от имени ФИО7 с одной стороны и от имени Гасановой М.Л., ФИО5 (ФИО12), ФИО3, ФИО4 – с другой стороны (том №3 л.д.126-145). Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от 06.06.2021 изъятые в ходе обыска от 31.05.2021 печать ИП ФИО5, клише и оттиск печати ИП ФИО12, а также изъятые в ходе выемки от 02.06.2021 договоры аренды и дополнительные соглашения к ним были признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела (том №3 л.д.146-147).

Из протокола выемки от 11.06.2021 следует, что у свидетеля ФИО7 были изъяты акты выполненных работ, подписанные от имени ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП Гасановой М.Л., ИП ФИО5 (ФИО12) (том №3 л.д.110-117).

Из протокола выемки от 24.06.2021 следует, что у свидетеля ФИО13 были изъяты письма от ИП Гасановой М.Л. об оплате арендных платежей за ИП ФИО3, ИП ФИО4 (том №3 л.д.122-125).

Из протокола осмотра предметов (документов) от 26.07.2021 следует, что были осмотрены в качестве вещественных доказательств: оптический диск, содержащий сведения о POS-терминалах, контрольно-кассовой технике, зарегистрированной на ИП Гасанову М.Л. и ИП ФИО5, а также о доходе, полученном указанными лицами в 2018 и 2019 году с применением указанной контрольно-кассовой техники; информация <данные изъяты>, содержащая сведения о нежилом помещении по адресу: <адрес>, с указанием площади торгового зала 329,8 квадратных метров; копии регистрационных дел в отношении ИП Гасановой М.Л. и ИП ФИО5, содержащие сведения об их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей; налоговые декларации ИП ФИО12, содержащие сведения за 2019-2020 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; налоговые декларации ИП Гасановой М.Л., содержащие сведения за 2017-2019 годы по единому налогу на вмененный доход; выписки по банковским счетам ИП ФИО5 в ПАО <данные изъяты>, содержащие сведения о том, что в 2019-2020 годах арендная плата за нежилое помещение по адресу: <адрес> адрес ФИО7 за ИП ФИО5 фактически вносилась ИП Гасановой М.Л.; выписки по банковским счетам ИП Гасановой М.Л. в ПАО <данные изъяты>, содержащие сведения о движении и снятии в 2016-2019 годах денежных средств по указанным счетам, а также о полученном в период с 01.01.2017 по 27.06.2018 доходе в размере 11778606,90 рублей; акты выполненных работ, подписанные от имени ИП ФИО3 (за 2017-2019 годы), ИП ФИО4 (за 2017-2019 годы), ИП Гасановой М.Л. (за 2017-2019 годы), ИП ФИО5 (ФИО12) (за 2019 год) по факту исполнения договоров аренды нежилого помещения по адресу: <адрес> письма от ИП Гасановой М.Л. об оплате арендных платежей за ИП ФИО3, ИП ФИО4; выписки из ЕГРП в отношении ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП Гасановой М.Л., ИП ФИО5, содержащие сведения об их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей и прекращении деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей (с 07.12.2011 по 07.12.2020 и с 16.12.2004 по 04.12.2017, с 03.08.2015, с 28.03.2019 по 16.06.2021 соответственно); информация о соединениях по абонентским номерам ФИО5 (ФИО12) *** (за период с 02.07.2018 по 07.06.2021) и *** (за период с 05.07.2018 по 07.06.2021), содержащая сведения о соединениях по указанным абонентским номерам в том числе с абонентским номером Гасановой М.Л. *** (том №4 л.д.97-117). Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от 26.07.2021 указанные предметы (документы) были признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела (том №4 л.д.118-119).

Из заключения эксперта №122 от 30.06.2021 следует, что подписи в договоре аренды нежилых помещений (вспомогательное помещение) от 01.03.2014, договоре аренды нежилых помещений (торговый зал) от 01.03.2014 в графах: «Индивидуальный предприниматель ФИО4» выполнены не ФИО4, а, вероятно, Гасановой Л.М. (том №4 л.д.169-173).

Из заключения эксперта №123 от 02.07.2021 следует, что подписи от имени ФИО3 в договоре аренды нежилых помещений (вспомогательное помещение) от 01.03.2014, договоре аренды нежилых помещений (торговый зал) от 01.03.2014 в графах: «Индивидуальный предприниматель ФИО3» выполнены, вероятно, Гасановой М.Л. (том №4 л.д.184-190).

Из заключения эксперта №124 от 08.07.2021 следует, что подписи от имени ФИО12 в договоре аренды нежилого помещения (вспомогательного помещения) от 01.09.2019 и в договоре аренды нежилого помещения (торгового зала) от 01.09.2019 в графах: «Индивидуальный предприниматель ФИО12» выполнены не ФИО12, а другим лицом. Подпись от имени ФИО12 в дополнительном соглашении от 10.04.2020 к договору аренды от 01.09.2019 выполнена не ФИО12, а другим лицом. Подпись от имени ФИО5 в дополнительном соглашении от 26.02.2021 к договору аренды от 01.09.2019 выполнена не ФИО5, а другим лицом. Подпись от имени ФИО5 в графе: «Арендатор» в дополнительном соглашении от 26.02.2021 к договору аренды от 01.09.2019 выполнена, вероятно, Гасановой М.Л. Подпись от имени ФИО12 в графе: «Арендатор» в дополнительном соглашении от 10.04.2020 к договору аренды от 01.09.2019 выполнена, вероятно, Гасановой М.Л. Подписи от имени ФИО12 в договоре аренды нежилого помещения (вспомогательного помещения) от 01.09.2019 и в договоре аренды нежилого помещения (торгового зала) от 01.09.2019 в графах: «Индивидуальный предприниматель ФИО12» выполнены, вероятно, Гасановой М.Л. (том №4 л.д.200-206).

Из заключения эксперта №НАЛ08/05 от 13.07.2021 следует, что неправомерное применение ИП Гасановой М.Л. системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 повлияло на сумму не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет НДФЛ ИП Гасановой М.Л. за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 в сторону его занижения в размере – 4286794,33 рублей. Неправомерное применение ИП Гасановой М.Л. системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 повлияло на сумму не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет НДС ИП Гасановой М.Л. за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 в сторону его занижения в размере – 7745711,86 рублей (том №4 л.д.134-151).

Оценивая все исследованные в судебном заседании доказательства с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой Гасановой М.Л. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ.

Переходя к оценке доказательств, суд считает необходимым положить в основу приговора показания свидетеля ФИО10, ФИО11, данные на предварительном следствии, которые давали последовательные непротиворечивые показания, изобличающие подсудимую в совершении преступления, о проведении контрольных мероприятий, в рамках которых был установлен факт неправомерного применения Гасановой М.Л. системы налогообложения в виде ЕНВД, а также о фактически уплаченной ею сумме налога. Показания указанных свидетелей подтверждаются и согласуются в деталях с показаниями свидетелей ФИО3, ФИО4, ФИО9 о том, что они предпринимательскую деятельность в <адрес> не осуществляли; показаниями свидетелей ФИО5 (ФИО12), ФИО12, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18 о том, что розничную торговлю на всей торговой площади магазина <данные изъяты> осуществляла исключительно подсудимая, а не иные лица; показаниями свидетелей ФИО7 и ФИО13 о том, что фактическим арендатором помещения указанного магазина являлась Гасанова М.Л., которая самостоятельно осуществляла все действия, связанные с вопросами аренды; показаниями свидетеля ФИО6, которая на основании предоставленных в ее адрес со стороны подсудимой документов вела бухгалтерский и налоговый учет ИП Гасановой М.Л., в том числе предоставляла в налоговый орган отчётность по системе налогообложения в виде ЕНВД; объективно подтверждаются данными протоколов следственных действий, в ходе которых была подтверждена причастность подсудимой к совершению преступления: протоколом обыска, в ходе которого в магазине <данные изъяты>, в том числе в личном кабинете Гасановой М.Л., были изъяты тетради с рукописными записями, свидетельствующими об осуществлении подсудимой самостоятельной предпринимательской деятельности, а также печать, клише и оттиск печати ИП ФИО5 (ФИО12); протоколом осмотра указанных предметов (документов), протоколом выемки, в ходе которой у свидетеля ФИО13 были изъяты документы по аренде помещения магазина <данные изъяты>; протоколом осмотра указанных документов, заключением эксперта о том, что подписи в указанных документах выполнены Гасановой Л.М., а не ФИО3, ФИО4, ФИО5 (ФИО12); протоколами выемок, в ходе которых у свидетелей ФИО7, ФИО13 были изъяты документы по оплате аренды помещения магазина; протоколом осмотра указанных документов, протоколом осмотра предметов (документов), полученных по запросам, свидетельствующих о сроках и порядке регистрации Гасановой М.Л. и иных лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, об использовании подсудимой при осуществлении предпринимательской деятельности контрольно-кассовой техники, о полученном ею доходе и применении системы налогообложения в виде ЕНВД, о самостоятельном внесении ею арендных платежей за других лиц, фактически не осуществлявших предпринимательскую деятельность и не использовавших для этого торговую площадь магазина <данные изъяты>; заключением эксперта о неправомерном применении Гасановой М.Л. системы налогообложения в виде ЕНВД, а также о размере не исчисленного и подлежащего ею уплате в бюджет НДФЛ и НДС; иными документами и вещественными доказательствами.

Допрошенная в судебном заседании Гасанова М.Л. показала, что она являлась наемным работником (продавцом и администратором), предпринимательскую деятельность на торговой площади магазина <данные изъяты> осуществляла не она, а иные лица, в том числе ФИО8 и ФИО9 Кроме этого, она не обладает специальными познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, то есть у нее не была умысла на уклонение от уплаты налогов.

Кроме этого, допрошенная в судебном заседании по инициативе стороны защиты свидетель ФИО19 показала, что Гасанова М.Л. работала в магазине <данные изъяты> наемным работником, а предпринимательскую деятельность на торговой площади указанного магазина осуществляли иные лица.

Допрошенный в судебном заседании по инициативе стороны защиты свидетель ФИО8 показал, что он и Гасанова М.Л. совместно осуществляли предпринимательскую деятельность с использованием только части торгового зала магазина <данные изъяты>, что делало возможным применение подсудимой системы налогообложения в виде ЕНВД.

Показания подсудимой об осуществлении предпринимательской деятельности не ею, а иными лицами, а также указанные показания свидетелей ФИО19 и ФИО8 суд отвергает, поскольку они не согласуются между собой, а также с исследованными по делу и положенными судом в основу приговора доказательствами, противоречат объективным доводам и фактическим обстоятельствам уголовного дела, а также показаниям работников магазина <данные изъяты> (в том числе ФИО5 (ФИО12) об осуществлении предпринимательской деятельности на всей торговой площади указанного магазина именно Гасановой М.Л., показаниям свидетелей ФИО9, ФИО3, ФИО4 о том, что они предпринимательскую деятельность в <данные изъяты> не осуществляли; показаниям свидетеля ФИО13 о том, что все вопросы, связанные с арендой помещения магазина <данные изъяты>, разрешались с участием подсудимой; заключениям экспертов о том, что подписи в арендных договорах и иных документах от имени иных индивидуальных предпринимателей выполняла Гасанова М.Л.

По мнению суда, непризнание Гасановой М.Л. в ходе предварительного следствия и в судебном заседании своей вины в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, является способом ее защиты от предъявленного обвинения, данная позиция подсудимой не противоречит ее процессуальному положению. Избранную подсудимой на стадии предварительного следствия и в судебном заседании позицию и данные ею в судебном заседании в этой части показания суд расценивает, как способ избежать уголовной ответственности за совершенное преступление.

Данные свидетелями ФИО19 и ФИО8 в судебном заседании показания суд связывает с близкими отношениями свидетелей с подсудимой, расценивает, как способ помочь Гасановой М.Л. избежать уголовной ответственности за совершенное преступление.

По мнению суда, Гасанова М.Л. при совершении преступления действовала с прямым умыслом, поскольку она осознавала общественную опасность своих действий, предвидела возможность наступления общественно-опасных последствий этих действий, а именно то, что НДФЛ и НДС в надлежащем размере не будут исчислены и уплачены в бюджет, желала их наступления. Об умысле Гасановой М.Л. на уклонение от уплаты налогов свидетельствуют характер действий подсудимой, конкретные обстоятельства дела: так, Гасанова М.Л., используя при осуществлении предпринимательской деятельности всю площадь торгового зала магазина <данные изъяты> в размере 329,8 квадратных метров (в связи с чем не имела права на применение ЕНВД), использовала реквизиты ИП ФИО3, ИП ФИО4, а впоследствии ИП ФИО5 (ФИО12) для заключения договоров аренды, чем занизила величину физического показателя – площади используемого ею в предпринимательской деятельности торгового зала указанного магазина, после чего посредством введенной в заблуждение относительно общей площади торгового зала магазина ФИО6 внесла в налоговые декларации по ЕНВД заведомо ложные сведения о величине указанного физического показателя и представила их (налоговые декларации) в налоговый орган по месту регистрации. Тем самым Гасанова М.Л., создав видимость правомерного применения льготного режима налогообложения в виде ЕНВД, предоставив в налоговый орган декларации именно по ЕНВД и периодически производя его уплату, требования налогового законодательства исполнила лишь формально, не представила в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и по НДС, не отразила полученный ею доход, не рассчитала налоговую базу, не исчислила и не уплатила НДФЛ и НДС.

Объективных и убедительных причин для оговора подсудимой свидетелями в судебном заседании не установлено, противоречий в показаниях допрошенных лиц не имеется. В судебном заседании фактов нарушения сотрудниками правоохранительных органов законодательства Российской Федерации в части проведения оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий не установлено. Неустранимых сомнений в виновности подсудимой и доказанности обвинения, в том числе отдельных его составляющих, в судебном заседании не установлено.

Таким образом, суд не может согласиться с доводами подсудимой и стороны защиты об оправдании подсудимой Гасановой М.Л. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, поскольку ее вина в совершении указанного преступления нашла свое подтверждение в судебном заседании и подтверждается приведенными выше объективными, достоверными и допустимыми доказательствами, которые в совокупности являются достаточными для постановления обвинительного приговора.

Вопреки мнению подсудимой, оснований для прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (в связи с истечением срока давности уголовного преследования), не имеется, поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что Гасанова М.Л. совершила уклонение от уплаты в том числе НДФЛ, а именно была обязана предоставить налоговые декларации по НДФЛ в сроки до 30.04.2018, 30.04.2019, 30.04.2020, произведя в соответствии с гл.23 НК РФ уплату налога в срок не позднее 15.07.2020, в связи с чем срок давности уголовного преследования за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, на момент рассмотрения уголовного дела не истек.

Действия подсудимой Гасановой М.Л. суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ, поскольку она совершила уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Квалифицирующий признак «в крупном размере» суд усматривает в том, что в результате уклонения Гасановой М.Л. от уплаты налогов сумма неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превысила 2700000 рублей.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного Гасановой М.Л. преступления, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи, а также данные о ее личности: к уголовной и административной ответственности не привлекалась (том №5 л.д.219, 220), на учете у психиатра и нарколога не состоит (том №5 л.д.224-226), участковым уполномоченным полиции характеризуется удовлетворительно, жалоб на нее не поступало (том №5 л.д.222).

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает <данные изъяты>, а также то, что она преступление совершила впервые.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Анализируя изложенные выше обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести, учитывая наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, данные о личности подсудимой, суд полагает необходимым назначить Гасановой М.Л. наказание в виде штрафа, при определении размера которого суд учитывает имущественное положение подсудимой и ее семьи.

По мнению суда, данное наказание будет соответствовать характеру и степени общественной опасности содеянного подсудимой, обстоятельствам совершения преступления и личности виновной, а также задачам охраны прав человека и гражданина, будет служить целям восстановления социальной справедливости, исправлению подсудимой, а также предупреждению совершения ею новых преступлений.

При этом каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного Гасановой М.Л. преступления, судом не установлено, в связи с чем оснований для применения к подсудимой при назначении наказания положений ст.64 УК РФ не имеется.

Исковые требования <данные изъяты> о возмещении имущественного ущерба в размере 11754475 рублей 19 копеек, причиненного в результате преступления, суд удовлетворяет в полном объеме, поскольку причиненный Российской Федерации материальный ущерб подтверждается материалами уголовного дела.

В целях обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска <данные изъяты> в интересах Российской Федерации суд считает необходимым обратить взыскание на принадлежащее Гасановой М.Л. имущество, на которое был наложен арест в ходе предварительного следствия – денежные средства в суммах 147840 рублей, 700 рублей, 300 евро, 923 доллара США; в виде монет: куруш: 25 KURUS (8 монет), 50 KURUS (5 монет), 10 KURUS (3 монеты), 5 KURUS (2 монеты); евро: 1 ЕURO (3 монеты), 2 ЕURO; евроценты: 50 Cent (2 монеты); лиры: 1 lirasi (2 монеты); 10 рублей; денежные средства на расчетных счетах Гасановой М.Л. ***, ***, ***, ***, ***, открытых в ПАО <данные изъяты>***, открытом в АО <данные изъяты>, ***, открытом в ПАО <данные изъяты>, за исключением денежных средств на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума гражданина и лиц, находящихся на его иждивении, а также за исключением операций по перечислению налогов, сборов и обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации; ***, открытом в ПАО <данные изъяты>, за исключением денежных сумм, поступающих в качестве алиментов, а также пособий и единовременных выплат гражданам, имеющих детей, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, в пределах суммы заявленных исковых требований – 11754475,19 рублей (том №3 л.д.59-67, 72-89, том №6 л.д.45-47).

Вещественными доказательствами суд считает необходимым распорядиться в соответствии с требованиями ст.ст.81-82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ГАСАНОВУ М.Л. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 150000 рублей в доход государства.

Реквизиты для зачисления штрафа:

Банк получателя Отделение Киров, г.Киров;

Расчетный счет получателя 40101810222020011001;

БИК банка 043304001;

Получатель УФК по Кировской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Кировской области, л/с 04401А58940);

ИНН 4345294327;

КПП 434501001;

ОКТМО 33701000;

ОГРН 1114345000472;

КБК 41711603122010000140.

Меру пресечения в отношении Гасановой М.Л. до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с Гасановой М.Л. в пользу Российской Федерации 11754475 рублей 19 копеек в возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления.

В целях обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска <данные изъяты> в интересах Российской Федерации обратить взыскание на принадлежащее Гасановой М.Л. имущество, на которое был наложен арест в ходе предварительного следствия – денежные средства в суммах 147840 рублей, 700 рублей, 300 евро, 923 доллара США; в виде монет: куруш: 25 KURUS (8 монет), 50 KURUS (5 монет), 10 KURUS (3 монеты), 5 KURUS (2 монеты); евро: 1 ЕURO (3 монеты), 2 ЕURO; евроценты: 50 Cent (2 монеты); лиры: 1 lirasi (2 монеты); 10 рублей; денежные средства на расчетных счетах Гасановой М.Л. №***, ***, ***, ***, ***, открытых в ПАО <данные изъяты>, №***, открытом в АО <данные изъяты>, №***, открытом в ПАО <данные изъяты>, за исключением денежных средств на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума гражданина и лиц, находящихся на его иждивении, а также за исключением операций по перечислению налогов, сборов и обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации; №***, открытом в ПАО <данные изъяты>, за исключением денежных сумм, поступающих в качестве алиментов, а также пособий и единовременных выплат гражданам, имеющих детей, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, в пределах суммы заявленных исковых требований – 11754475,19 рублей.

Вещественные доказательства:

1) хранящиеся при уголовном деле:

- 5 тетрадей, содержащих сведения о ведении ИП Гасановой М.Л. финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в магазине <данные изъяты> по адресу: <адрес>) – выдать Гасановой М.Л. по принадлежности;

- печать ИП ФИО5, клише и оттиск печати ИП ФИО12, хранящиеся при уголовном деле – выдать свидетелю ФИО5 (ФИО12) по принадлежности;

- договоры аренды и дополнительные соглашения к ним нежилого помещения по адресу: <адрес>, подписанные от имени ФИО7 с одной стороны и от имени Гасановой М.Л., ФИО5 (ФИО12), ФИО3, ФИО4 – с другой стороны – выдать свидетелю ФИО13 по принадлежности;

2) хранящиеся в материалах уголовного дела:

- оптический диск, содержащий сведения о POS-терминалах, контрольно-кассовой технике, зарегистрированной на ИП Гасанову М.Л. и ИП ФИО5, а также о доходе, полученном указанными лицами в 2018 и 2019 году с применением указанной контрольно-кассовой техники; копии регистрационных дел в отношении ИП Гасановой М.Л. и ИП ФИО5, содержащие сведения об их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей; налоговые декларации ИП ФИО12, содержащие сведения за 2019-2020 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; налоговые декларации ИП Гасановой М.Л., содержащие сведения за 2017-2019 годы по единому налогу на вмененный доход; выписки по банковским счетам ИП ФИО5 в ПАО <данные изъяты>, выписки по банковским счетам ИП Гасановой М.Л. в ПАО <данные изъяты>, информацию о соединениях по абонентским номерам *** и *** (на оптическом диске) – хранить в материалах уголовного дела далее;

- акты выполненных работ, подписанные от имени ИП ФИО3, ИП ФИО4, ИП Гасановой М.Л., ИП ФИО5 (ФИО12) – выдать свидетелю ФИО7 по принадлежности;

- письма от ИП Гасановой М.Л. об оплате арендных платежей за ИП ФИО3, ИП ФИО4 – выдать свидетелю ФИО13 по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в апелляционной жалобе или отдельном ходатайстве или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Председательствующий:

Приговор10.02.2022