Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного следствия Ж.Ю.В. обвиняется в том, что в период работы в должности генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» ИНН №<адрес>, с целью полной неуплаты с ЗАО «<данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в особо крупном размере, из корыстных побуждений, действуя умышленно, уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, то есть, в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ, при следующих обстоятельствах:

Закрытое акционерное общество «<данные изъяты>» ИНН №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, и состоящее на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, признаваясь в соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, обязано было в силу п.3 ст.164, п.1 ст.174 Налогового кодекса РФуплачивать в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по ставке 18 процентов равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ж.Ю.В., в соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, Устава ЗАО «<данные изъяты>», утвержденного решением внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, и приказа №01-лс от ДД.ММ.ГГГГ о вступлении в должность, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ЗАО «<данные изъяты>» ИНН №, в соответствии со ст.57 Конституции РФ, подпунктов 1, 3‑4 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, обязан был соблюдать законодательство при выполнении хозяйственных операций, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость и уплачивать данный налог в срок, установленный ст.174 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом и был осведомлен о положениях Налогового кодекса РФ, а именно подпункта 1 п.1 ст.146, согласно которым объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «<данные изъяты>» в лице генерального директора Ж.Ю.В. и ОАО Банк «<данные изъяты>» в лице управляющего Ставропольским филиалом Банка «<данные изъяты>» (ОАО) ФИО10 заключены договора об отступном за № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, ЗАО «<данные изъяты>» взамен исполнения обязательств по договорам поручительства №, по договорам об ипотеке №, в обеспечение солидарных обязательств по кредитным договорам №, заключенных между Банком и ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в соответствии со ст.409 ГК РФ и согласно актам приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, передало ОАО Банк «<данные изъяты>» имущество ЗАО «<данные изъяты>» на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>» взамен исполнения своих обязательств по договору поручительства №, по договору поручительства №, а также по договору об ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору об ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ЗАО «<данные изъяты>» и Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «<данные изъяты>» и Банком по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «<данные изъяты>» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «<данные изъяты>» на праве собственности следующее недвижимое имущество: нежилое здание - объект незавершенного строительства, Литер Т, 92% готовности, площадь застройки <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, инвентарный номер №, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость объекта недвижимого имущества передаваемого в качестве отступного, оценивается сторонами в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>» взамен частичного исполнения своих обязательств по договору поручительства № от <данные изъяты>, а также, по договору об ипотеке № от <данные изъяты>, заключенным между ЗАО «<данные изъяты>» и Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «<данные изъяты>» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «<данные изъяты>» на праве собственности следующее объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>:

- нежилое здание - <данные изъяты>, согласованной стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - <данные изъяты>, согласованной стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС, а всего на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «<данные изъяты>» взамен частичного исполнения своих обязательств по договору поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, а также по договору залога движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ЗАО «<данные изъяты>» и Банком в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «<данные изъяты>» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «<данные изъяты>» на праве собственности следующее движимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>:

- внеплощадочные сети ливневой канализации, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- внутриплощадочные сети газоснабжения, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- внутриплощадочные эл.сети, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- дренажная система 1 очереди, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- железная дорога (подъездной путь), инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- канализационные очистные сооружения, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- КНС (канализационная насосная станция), инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- наружные сети связи, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- наружные сети электроснабжения, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- ограждения, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- очистные сооружения ливневой канализации, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- очистные сооружения пром. ливневых стоков, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- сети дождевой канализации, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- сети наружного газоснабжения, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- сети связи, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- сети хоз-бытовой канализации, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- сети хоз-питьевого водопровода, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- автодороги, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- благоустройство территории, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- водоем <данные изъяты> тыс. м3, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- теплотрасса, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- локально-вычислительные сети, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ШР3 «Компрессорная 1 этаж», инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ШР5 «Компрессорная 2 этаж», инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- щит силовой распределительный, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- бойлер №, инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- бойлер № л., инвентарный номер №, стоимостью <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС;

- газовая горелка, инвентарный номер №, стоимостью 69 855руб., в т.ч. НДС;

- газовая горелка, инвентарный номер 00001280, стоимостью 98 485 руб., в т.ч. НДС;

- газовая горелка, инвентарный номер 00001278, стоимостью 37 898 руб., в т.ч. НДС;

- котел RTO-1000, инвентарный номер 00001252, стоимостью 86 205 руб., в т.ч. НДС;

- котел RTO-2000, инвентарный номер 00001250, стоимостью 181 075 руб., в т.ч. НДС;

- котел RTO-2000, инвентарный номер 00001251, стоимостью 182 071 руб., в т.ч. НДС;

- многоцелевой предохранитель, инвентарный номер 00001259, стоимостью 19 208 руб., в т.ч. НДС;

- многоцелевой предохранитель, инвентарный номер 00001260, стоимостью 19 208 руб., в т.ч. НДС;

- распределитель, инвентарный номер 00001261, стоимостью 46 774 руб., в т.ч. НДС;

- распределитель, инвентарный номер 00001262, стоимостью 46 774 руб., в т.ч. НДС;

- аэратор, инвентарный номер 00001381, стоимостью 304 636 руб., в т.ч. НДС;

- газификатор углекислотный, инвентарный номер 00001329, стоимостью 121 292 руб., в т.ч. НДС;

- КТПП 2502500 кВт напряжением до 10 кВт, инвентарный номер 00001215, стоимостью 4 684 762 руб., в т.ч. НДС;

- трансформатор для собственных нужд №1, инвентарный номер 00001220, стоимостью 45 058 руб., в т.ч. НДС;

- трансформатор для собственных нужд №2, инвентарный номер 00001229, стоимостью 45 058 руб., в т.ч. НДС;

- трансформатор напряжения №1, инвентарный номер 00001221, стоимостью 60 345 руб., в т.ч. НДС;

- трансформатор напряжения №2, инвентарный номер 00001228, стоимостью 60 345 руб., в т.ч. НДС;

- линия розл. мин. и пит. ФИО5 в ПЭТ бутылки, инвентарный номер 00002528, стоимостью 57 911 678 руб., в т.ч. НДС;

- машина для производства ПЭТ, инвентарный номер 00002546, стоимостью 33 105 954 руб., в т.ч. НДС;

- устройство стерилизации S11, инвентарный номер 00001402, стоимостью 205 765 руб., в т.ч. НДС;

- устройство стерилизации S12, инвентарный номер 00001403, стоимостью 145 423 руб., в т.ч. НДС;

- купажное отделение фирмы «Кронес», инвентарный номер 00001475, стоимостью 24 825 051 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001410, стоимостью 83 170 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001411, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001412, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001413, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001414, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001415, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001416, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- быстроходные вертикальные ворота, инвентарный номер 00001417, стоимостью 89 358 руб., в т.ч. НДС;

- воздухонагревательный агрегат (12 шт.), инвентарный номер 00001409, общей стоимостью 462 691 руб., в т.ч. НДС;

- воздухонагревательный агрегат (29 шт.), инвентарный номер 00001408, общей стоимостью 586 822 руб., в т.ч. НДС;

- ворота бел. по RAL9016 7000х5500, инвентарный номер 00001401, стоимостью 81 692 руб., в т.ч. НДС;

- газификатор углекислотный, инвентарный номер 00001330, стоимостью 98 287 руб., в т.ч. НДС;

- дозирующий насос Гамма, инвентарный номер 00002540, стоимостью 52 951 руб., в т.ч. НДС;

- дозирующий насос Гамма, инвентарный номер 00002541, стоимостью 52 951 руб., в т.ч. НДС;

- емкость 10м3, инвентарный номер 00001586, стоимостью 79 157 руб., в т.ч. НДС;

- емкость 20м3, инвентарный номер 00001585, стоимостью 102 904 руб., в т.ч. НДС;

- емкость 50м3 № (44 шт.), инвентарные номера 00001565-00001584, общей стоимостью 4 591 100 руб., в т.ч. НДС;

- насос циркулярный, инвентарный номер 00001361, стоимостью 23 104 руб., в т.ч. НДС;

- насос циркулярный, инвентарный номер 00001362, стоимостью 23 104 руб., в т.ч. НДС;

- насос циркулярный, инвентарный номер 00001379, стоимостью 23 104 руб., в т.ч. НДС;

- насос циркулярный, инвентарный номер 00001380, стоимостью 23 104 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S10, инвентарный номер 00001371, стоимостью 46 260 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S15, инвентарный номер 00001366, стоимостью 63 380 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S16, инвентарный номер 00001365, стоимостью 24 698 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S17, инвентарный номер 00001375, стоимостью 24 807 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S18, инвентарный номер 00001377, стоимостью 116 475 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S2, инвентарный номер 00001376, стоимостью 33 851 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S20, инвентарный номер 00001368, стоимостью 23 780 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S3, инвентарный номер 00001363, стоимостью 33 087 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S3, инвентарный номер 00001364, стоимостью 33 087 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S4, инвентарный номер 00001367, стоимостью 55 053 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S6, инвентарный номер 00001374, стоимостью 215 693 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S7, инвентарный номер 00001373, стоимостью 207 723 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S8, инвентарный номер 00001370, стоимостью 122 034 руб., в т.ч. НДС;

- насосный блок S9, инвентарный номер 00001369, стоимостью 81 599 руб., в т.ч. НДС;

- озоногенератор, инвентарный номер 00001355, стоимостью 247 588 руб., в т.ч. НДС;

- озоногенератор, инвентарный номер 00001354, стоимостью 247 588 руб., в т.ч. НДС;

- осмотическая установка, инвентарный номер 00001353, стоимостью 407 836 руб., в т.ч. НДС;

- панель оператора (контрольная панель), инвентарный номер 00001350, стоимостью 290 094 руб., в т.ч. НДС;

- передатчик данных, инвентарный номер 00001372, стоимостью 165 812,82 руб., в т.ч. НДС;

- подогреватель углекислотный, инвентарный номер 00001331, стоимостью 34 615 руб., в т.ч. НДС;

- резервуар для хранения углекислоты, инвентарный номер 00001333, стоимостью 1 615 121 руб., в т.ч. НДС;

- резервуар для хранения углекислоты, инвентарный номер 00001334, стоимостью 2 063 158 руб., в т.ч. НДС;

- теплообменник, инвентарный номер 00001358, стоимостью 252 739 руб., в т.ч. НДС;

- теплообменник, инвентарный номер 00001359, стоимостью 252 739 руб., в т.ч. НДС;

- теплообменник, инвентарный номер 00001360, стоимостью 252 739 руб., в т.ч. НДС;

- установка бактерицидная Б-М1/НД, инвентарный номер 00002536, стоимостью 56 789 руб., в т.ч. НДС;

- установка бактерицидная Б-М1/НД, инвентарный номер 00002491, стоимостью 48 178 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр песочный, инвентарный номер 00001338, стоимостью 505 232 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр песочный, инвентарный номер 00001340, стоимостью 505 232 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр песочный, инвентарный номер 00001341, стоимостью 505 232 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр песочный, инвентарный номер 00001339, стоимостью 505 232 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр угольный GAC фильтр, инвентарный номер 00001336, стоимостью 748 424 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр угольный GAC фильтр, инвентарный номер 00001337, стоимостью 748 424 руб., в т.ч. НДС;

- фильтр угольный GAC фильтр, инвентарный номер 00001335, стоимостью 748 424 руб., в т.ч. НДС;

- тепловоз, инвентарный номер 0001439, стоимостью 3 207 282 руб., в т.ч. НДС;

- Чиллер McQuay, инвентарный номер 00001378, стоимостью 2 801 933 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ввод (резерв. №2) от газогенератора, инвентарный номер 00001231, стоимостью 135 033 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ввод № от газогенератора, инвентарный номер 00001218, стоимостью 135 033 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ввод № от ПС «Кинжальная», инвентарный номер 00001219, стоимостью 110 634 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф ввод № от ПС «Кинжальная», инвентарный номер 00001230, стоимостью 110 634 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф низковольтной аппаратуры (ШНВА), инвентарный номер 00001216, стоимостью 120 691 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф отходящий высоковольтный до КТП, инвентарный номер 00001222, стоимостью 110 131 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф отходящий высоковольтный до КТП, инвентарный номер 00001226, стоимостью 110 131 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф отходящий высоковольтный до КТП, инвентарный номер 00001223, стоимостью 110 131 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф отходящий высоковольтный до КТП, инвентарный номер 00001227, стоимостью 110 131 руб., в т.ч. НДС;

- шкаф секционного выключателя, инвентарный номер 00001224, стоимостью 113 902 руб., в т.ч. НДС;

- этикировочная машина Krones, инвентарный номер 00002721, стоимостью 4 083 423 руб., в т.ч. НДС, а всего на общую сумму 179 058 809,82 руб., в том числе НДС на сумму 27 314 055,85руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Рокада и К» взамен исполнения своих обязательств по договору поручительства №120-П от 14.11.2008, а также по договору залога движимого имущества № от 14.11.2008, заключенным между ЗАО «Рокада и К» и Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от 14.11.2008, заключенному между ООО «Рокада+» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «Рокада и К» на праве собственности следующее движимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>:

- комплексное выдувное отделение Сидель, инвентарный номер 2518, стоимостью 27 981 993 руб., в т.ч. НДС;

- линия розлива МРВ 450-19л., инвентарный номер 2577, стоимостью 1 278 353 руб., в т.ч. НДС;

- форматные части для перехода на 1л. бутылку KHS, инвентарный номер 1761, стоимостью 1 636 191,14 руб., в т.ч. НДС;

- линия пр-ва пробок Хаски, стоимостью 4 756 735 руб., в т.ч. НДС;

- линия по розливу Косме 6л., инвентарный номер 2720, стоимостью 15 105 358 руб., в т.ч. НДС, а всего на общую сумму 50 758 630, 14 руб., в т.ч. НДС на сумму 7 742 841,89 руб.

Ж.Ю.В., являясь в указанный период генеральным директором ЗАО «Рокада и К», будучи в соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ г., лицом ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и в соответствии с требованиями ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.143 Налогового кодекса РФ, обязан был уплачивать установленные законом налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, в том числе по налогу на добавленную стоимость.

Однако, Ж.Ю.В. данную обязанность не исполнил, и действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в нарушение п.п.1 п.1 ст.146, п.1 ст.154 Налогового кодекса РФ, заведомо зная о необходимости исчисления и уплаты НДС по ставке 18 процентов с ЗАО «Рокада и К» за 2 квартал 2009 года, возникшей у ЗАО «Рокада и К» в связи с реализацией предметов залога и передачей товаров по договорам об отступном № от 27.04.2009, № от 27.04.2009, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 27.04.2009, в соответствии с п.3 ст.80, Налогового кодекса РФ и Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи», 17.07.2009, то есть в срок установленный п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ, представил посредством телекоммуникационных каналов связи в инспекцию ФНС по городу <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года в электронной форме за своей электронной подписью, в которую умышленно включил заведомо ложные сведения, занизив налоговую базу по НДС за 2 квартал 2009 года на сумму 714 851 817 рублей, не отразив реализацию имущества, и не исчислив НДС в сумме 128 673 327,33 руб.

В результате умышленных преступных действий, Ж.Ю.В., в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст.166, 167 Налогового кодекса РФ, уклонился от уплаты налогов с ЗАО «Рокада и К», не исчислив и не уплатив в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст.174 Налогового Кодекса РФ, то есть до 20.09.2009, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года на общую сумму 128 673 327,33 руб., что соответствует особо крупному размеру, согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, так как превышает тридцать миллионов рублей.

Органом предварительного следствия действия Ж.Ю.В. квалифицированы по п. «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

По смыслу закона, под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. При этом, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. При решении вопроса о наличии у лица умысла, судам надлежит учитывать обстоятельства, указанные в статье 111 НК РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении и такие обстоятельства, в судебном заседании установлены.

Доказательства наличия в действиях Ж.Ю.В. состава данного преступления, в материалах уголовного дела отсутствуют, не представлены они и суду.

В соответствии с ч.4 ст. 302 УПК РФ обвинительный приговор постановляется лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления подтверждена совокупностью, исследованных судом доказательств. Изобличающие доказательства могут быть положены в основу приговора только в случае, если они подтверждаются совокупностью других доказательств.

В силу ч.2 ст. 302 УПК РФ, в случаях, если не установлено событие преступления, подсудимый не причастен к совершению преступления и в его деянии отсутствует состав преступления, выносится оправдательный приговор.

Оценив и проверив всю совокупность доказательств по правилам ст. ст. 87 и 88 УПК РФ с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к выводу, что их совокупность недостаточна для вывода о виновности Ж.Ю.В. в умышленном уклонении от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ, предоставление которой в инспекцию ФНС по городу <адрес> налоговой декларации за 2 квартал 2009 года в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, не отразившие реализацию имущества и исчисление НДС в сумме 128 673 327, 22 рублей. В связи с чем, Ж.Ю.В. подлежит оправданию за отсутствием в его действиях состава преступления.

В качестве доказательств вины Ж.Ю.В., орган предварительного следствия и государственный обвинитель сослались на показания свидетелей ФИО23, ФИО4, ФИО11, ФИО3, ФИО12, ФИО13, ФИО18, ФИО19, ФИО7, ФИО14, ФИО21, ФИО15, ФИО24, ФИО16 и письменные доказательства, имеющиеся в уголовном деле.

Подсудимый Ж.Ю.В. свою вину в предъявленном обвинении не признал и показал о том, чтов соответствии с действующим законодательством, он являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций, ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в налоговый орган по месту учёта налоговых деклараций. подтверждает факт получения ООО «Рокада‑Строй» и ООО «Рокада+» кредитных средств в Ставропольском филиале Банк «Возрождение» (ОАО) на общую сумму 825 000 000 рублей; лично подписывал от имени ЗАО «Рокада и К» договора об отступном №1,2,3,4 от 27.04.2009, где при (отчуждении) передаче недвижимости банку в счет погашения кредитной задолженности за ООО «Рокада-Строй» и ООО «Рокада+». Никакой личной или иной заинтересованности в уклонении уплаты налогов с организации ЗАО «Рокада и К» не имел, так как фактически, не было средств уплаты налогов. Не отрицает, что подписи от имени его имени в акте выполненных работ №Г000011988 от ДД.ММ.ГГГГ о внеплановой замене сертификата ключа подписи при изменении информации и в бланке сертификата ключа подписи, выполнены им, а также, что, налоговая отчетность ЗАО «Рокада и К», отправляемая по ТКС в налоговый орган в июле 2009 года, в том числе и налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2009 года, осуществлялась с помощью сертификата ключа с электронной цифровой подписью Ж.Ю.В.Знал, что за достоверность, содержащуюся в переданном по ТКС документе и подписанном ЭЦП, несет владелец сертификата ключа подписи - физическое лицо, на имя которого удостоверяющим центром выдан сертификат ключа подписи и которое владеет соответствующим закрытым ключом электронной цифровой подписи, то есть, он. Ознакомившись с предъявленными ему в ходе допроса документами, подозреваемый Ж.Ю.В. показал, что он согласен с тем, что подписи от его имени в указанных документах, принадлежат ему и выполнялись им, в связи с увольнением предыдущего главного бухгалтера ЗАО «Рокада и К» ФИО22 Новый ключ выдавался ему и с его электронной цифровой подписью (ЭЦП), однако, лично он не отправлял по ТКС отчетность с использованием данного сертификата ключа с его ЭЦП. Он не умеет пользоваться компьютером и ключом к его электронной подписи, лично декларацию за 2 -й квартал 2009 г. по НДС с нулевыми данными, не направлял. Указаний направлять в налоговый орган декларацию по НДС за 2-й квартал 2009 года ООО «Рокада и К» с нулевыми показателями по НДС, никому не давал, кто подписал декларацию и направил в налоговый орган, ему не известно. Имущество ЗАО «Рокада и К» было передано по договору об отступном Банку «Возрождение» на основании договоров поручения, залога и ипотеки в счёт погашения кредитных обязательств ООО «Рокада +» и ООО «Рокада-строй» перед Банком «Возрождение». Поскольку, в ЗАО «Рокада и К» отсутствовали денежные средства, обязательства пришлось погашать передачей имущества. Умысла на уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений не имел и считает, что, поскольку, все недвижимое имущество передано Банку в качестве отступного в счет погашения долговых обязательств по кредитным договорам и оно не является доходом, то НДС эта операция не облагается. Умысла на неуплату налога он не преследовал, поскольку, у ЗАО «Рокада и К» отсутствовали денежные средства, предприятие имело очевидные признаки несостоятельности, в связи с чем, к концу 2009 года в отношении ЗАО «Рокада и К» арбитражным судом было возбуждена процедура банкротства. ЗАО «Рокада и К» признано банкротом (несостоятельным). В конце 2009 года на предприятии сложилась сложная финансовая ситуация - предприятие фактически не осуществляло свою деятельность, главного бухгалтера с сентября 2009 года в штате ЗАО «Рокада и К» не имелось. Кроме того, в Арбитражном суде <адрес> рассматривалось дело о признании ЗАО «Рокада и К» несостоятельным (банкротом) и решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Рокада и К» признано банкротом. Он не согласен с показаниями свидетеля ФИО12 относительно того, что она ему говорила о том, что возникла необходимость исчисления и уплаты НДС и он не давал ей указания составить и предоставить ему на подпись «нулевые» декларации по НДС за 2 квартал 2009 год.

Оценив показания подсудимого Ж.Ю.В., суд находит их достоверными и считает возможным положить их в основу оправдательного приговора в отношении него.

Свидетель ФИО4, работающая специалистом 1 разряда отдела выездных проверок ИФНС России по <адрес> показала о том, что на основании решения зам.начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была проведена плановая выездная налоговая проверка налогоплательщика ЗАО «Рокада и К», куда были включены сотрудники УФСБ России по СК и ГУ МВД России по СКФО.В ходе проверки было установлено не отражение в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009г. исчисленной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в сумме 128 673 327 рб., так как была представлена декларация с «нулевыми» показателями, где не была отражена сделка по реализации имущества Банку ОАО «Возрождение» в апреле 2009 г. на сумму 843 525 144 рб., в т.ч. НДС-128 673 327 рб. По результатам проверки, был составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №13, согласно которого, генеральный директор ЗАО «Рокада и К» в период 2099-2010г. уклонилось от уплаты НДС в сумме 128 673 327 рб., то есть, в нарушение п.п.1 ч.1 ст.146.п.1 ст.154 НК РФ не включило в налоговую базу по НДС операции по передаче имущества по соглашению о предоставлении отступного в сумме 714 851 817 рб.

Свидетель ФИО11, работающая главным государственным налоговым инспектором отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по <адрес>, показала о том, что ЗАО «Рокада и К» отчетность в налоговый орган представлялась по ТКС через оператора «Контур-Экстерн». Налогоплательщик, в данном случае ЗАО «Рокада и К», заключает договор с оператором связи «Контур-Экстерн» на установку программного комплекса «Контур-Экстерн» для отправки отчетности в налоговый орган через сервис отправки отчетов «Контур-Экстерн», при этом,налогоплательщику, выдается ЭЦП - «электронная цифровая подпись», которая дает доступ к отправке отчетности. В данном случае, согласно имеющимся данным в ИФНС России по <адрес>, ЭЦП выдана непосредственно руководителю ЗАО «Рокада и К» Ж.Ю.В. В соответствии с налоговым законодательством РФ налоговые декларации подписывает руководитель организации и именно он несёт ответственность за достоверность представленных сведений, при этом неважно, кто фактически нажал на компьютере клавишу для отправки отчетности через сервис отправки отчетности. Ответственность несёт лицо, кому принадлежит ЭЦП, в данном случае, налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2009 года ЗАО «Рокада и К» подписана руководителем - Ж.Ю.В. Согласно сведениям, имеющимся в ИФНС России по <адрес>, налоговая декларация ЗАО «Рокада и К» по НДС за 2 квартал 2009 за подписью (ЭЦП) руководителя Ж.Ю.В., была отправлена через специализированного оператора связи «Контур-Экстерн» в налоговый орган 17.07.2009, что подтверждается распечатанным из программного комплекса «Контур-Экстерн», установленного в ИФНС России по <адрес> подтверждением и протоколом приема отчета, согласно которому налоговый орган уведомил налогоплательщика через оператора связи об успешном приеме отчета.

Согласно налоговой декларации ЗАО «Рокада и К» по НДС за 2 квартал 2009 года на 4 л. и распечатке из программного комплекса «Контур-Экстерн», отражены сведения о сертификате ключа подписи ЗАО «Рокада и К» с указанием срока действия и уполномоченного лица, подлинность ЭЦП которого подтверждается, в данном случае Ж.Ю.В. Фактически, отчетность отправлена 17.07.2009г., которая подлежит обработке на следующий день, однако, в связи с тем, что 17.07.2009г. была пятница, обработка приема отчетности произошла 20.07.2012г., а протокол приема отчета отправлен налогоплательщику 21.07.2009г. и получен налогоплательщиком 24.07.2009г.

Свидетель ФИО3, чьи показания на предварительном следствии оглашены в судебном заседании с согласия сторон в соответствии со ст.281 УПК РФ показала о том, что по решению Арбитражного суда Ставропольского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ она была назначена конкурсным управляющим ЗАО «Рокада и К», так как этим же решением, данное Общество признано банкротом (несостоятельным). В связи с чем, ею был уволен генеральный директор ЗАО «Рокада и К» Ж.Ю.В. Помимо него, на указанный период, в штате ЗАО «Рокада и К» никого не было. Им ей были переданы печать в одном экземпляре, учредительные документы, балансы за 2009, документы по персоналу, подлежащие обязательному хранению, которые ею в последующем, были переданы в архив <адрес>. Остальные документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Рокада и К», ей Ж.Ю.В. не передавались. Ей известно о том, что в результате выбытия основных средств ЗАО «Рокада и К» в связи с заключением с банком «Возрождение» (ОАО) договоров об отступном от ДД.ММ.ГГГГ №№1, 2, 3, 4, движимое и недвижимое имущество ЗАО «Рокада и К» перешло в собственность к Банку в качестве отступного по кредитным договорам, где заемщиками выступали ООО «Рокада+» и ООО «Рокада-Строй». ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. по указанным кредитным договорам на общую сумму около 800 000 000 рублей выступало поручителем и залогодателем. Также, ей известно, что в результате налоговой выездной проверки ИФНС России по <адрес> вынесено решение о привлечении ЗАО «Рокада и К» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, в связи с тем, что руководитель ФИО17, в чьи обязанности входило исчисление и уплата налогов и сборов, не отразил в налоговой декларации за 2 квартал 2009г. реализацию имущества на указанную выше сумму и не исчислил с указанной сделки НДС в сумме около 120 000 000 рублей, и соответственно не уплатил указанный налог. В связи с чем, ИФНС России по <адрес> в рамках дела о признании ЗАО «Рокада и К» банкротом подано заявление о включении налогового органа в реестр требований кредиторов ЗАО «Рокада и К». На основании определения Арбитражного суда <адрес> указанная в решении налогового органа сумма доначисленных налогов и сборов (пени, штрафы) была включена в реестр требований кредиторов ЗАО «Рокада и К». В результате налоговой выездной проверки установлена сумма неуплаченных ЗАО «Рокада и К» налогов (сборов) за 2009-2010 годы: НДС за второй квартал 2009 года в сумме 128 673 327 рублей; налог на имущество за 2009 год в сумме 1 002 833 рублей; транспортный налог за 2009 год в сумме 436 681 рубль; НДФЛ за 2009 год в сумме 129 165 рублей; ЕСН за 2009 год в сумме 573 794 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное образование за 2009 год в сумме 308 966 рублей; налог на имущество за 2010 год в сумме 223 600 рублей; транспортный налог за 2010 год в сумме 1 894 рубля, а всего, на общую сумму 131 350 260 рублей.

Общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов и сборов ЗАО «Рокада и К» за период выполнения ею обязанностей руководителя ЗАО «Рокада и К», с 03.02.2010, составила 2 240 252 рубля, в том числе: ЕСН за 2009 год - 573 795 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2009 год - 308 966 рублей; НДФЛ за 2009 года - 129 165 рублей; транспортный налог за 2010 год - 1 894 рубля; налог на имущество за 2009-2010 годы - 1 226 433 рубля.Документооборот в электронном виде в системе ведения бухгалтерского учета «1-Бухгалтерия», не сохранился, так как со слов Ж.Ю.В., компьютер, в котором была установлена данная система, сломался. Ею, как конкурсным управляющим ЗАО «Рокада и К» были представлены в налоговый орган только налоговые декларации по транспортному налогу за 2010 и по налогу на имущество за 2009-2010, а также уточненные декларации, которые составлялись из тех документов, что частично были ей переданы Ж.Ю.В., а также, согласно сведениям, которые были получены в результате осуществления конкурсным управлением. Умысла на неуплату налогов и сборов с ЗАО «Рокада и К» за 2009-2010, при отсутствии у нее, как у конкурсного управляющего ЗАО «Рокада и К», первичной документации, не было. Налог на добавленную стоимость за второй квартал 2009 года в сумме 128 673 327 рублей в настоящее время не погашен, так как у ЗАО «Рокада и К» не имеется таких средств. (том № л.д.249-252; том № л.д. 5-8)

Свидетель ФИО13, ранее работавшая главным бухгалтером в ЗАО «Рокада и К» показала, что учредителем ЗАО «Рокада и К» и ООО «Рокада +» являлся Ж.Ю.В. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерского учета, подготовка, составление и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. О том, что после её увольнения из ООО «Рокада+», данное Общество получало в данном банке ещё кредитные средства, ей известно не было. Также, ей не было известно, о том, что ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. заключило с банком «Возрождение» договора о передаче всего недвижимого имущества, находящегося в собственности в качестве отступного для погашения кредитных обязательств перед банком за ООО «Рокада +» и ООО «Рокада-Строй». Однако, ей известно о том, что данное имущество было передано ЗАО «Рокада и К» в качестве залога по кредитным договорам ООО «Рокада +» и ООО «Рокада-Строй». По ее мнению, ЗАО «Рокада и К» при реализации имущества по договорам о его передаче в качестве отступного, обязано исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость. Что касается составления, подписания и сдачи налоговой отчётности в ЗАО «Рокада и К», где она работала до 31.12.2008, то, налоговая отчётность, в том числе декларации по НДС, составлялись лично ею на основании первичных документации, находящейся в бухгалтерии Общества. На основании этих данных составлялись декларации в электронной программе «1С‑бухгалтерия», откуда они распечатывались на бумажный носитель и отдавались на подпись руководителю.После подписания им налоговых деклараций, они в электронном виде посредством электронной связи через программу «Контур-Экстерн», направлялись (что касается НДС) в ИФНС России по <адрес>. Проводником в передаче данных в налоговый орган налоговой отчетности посредством электронной связи, в данном случае являлся ИП ФИО6 - представитель компании ООО «Контур-Экстерн» в <адрес>. Доступ к компьютеру с вмонтированным в него ключом к электронной подписи Ж.Ю.В. был неограничен, однако, сам он не может пользоваться указанным ключом с электронной подписью. Подписанные Ж.Ю.В. налоговые декларации на бумажном носителе подшивались и хранились в бухгалтерии ЗАО «Рокада и К». Что касается электронной копии деклараций, то их, посредством глобальной системы Интернет с помощью программы «Контур-Экстерн», направляла лично она, так как ключевой носитель цифровой подписи оформленный на руководителя ЗАО «Рокада и К» Ж.Ю.В. и выданный ему, находился у неё.После ее увольнения, в должности главного бухгалтера ЗАО «Рокада и К» работала девушка по имени Инна, которой она официально передала первичную документацию ЗАО «Рокада и К». Остальная вся документация оставалась в её кабинете. На предварительном следствии ей предъявлялись для обозрения изъятые в ИФНС России по <адрес> налоговая декларация ЗАО «Рокада и К», в том числе по НДС за 2 квартал 2009г. от 19.07.2009г., которая содержит «нулевые» показатели. Что касается доступа к расчётным счетам ЗАО «Рокада и К» и ООО «Рокада +», то к ним она доступ не имела, доступ к компьютеру с вмонтированным в него ключом к электронной подписи Ж.Ю.В. был неограничен. Сам Ж.Ю.В. не может пользоваться указанным ключом с электронной подписью.

Свидетель ФИО18, чьи показания на предварительном следствии оглашены в судебном заседании с согласия сторон в соответствии со ст.281 УПК РФ показал о том, что в период с 10.01.2008г. по 02.06.2009г., работал в должности финансового директора ЗАО «Рокада и К», генеральным директором которого, являлся Ж.Ю.В. В его должностные обязанности, как финансового директора ЗАО «Рокада и К», входило осуществление общих вопросов деятельности Общества. Право подписи в ЗАО «Рокада и К» на договорах, а также на финансовых документах находилось только у генерального директора ЗАО «Рокада и К» Ж.Ю.В. Право второй подписи ни у кого не было. Вся налоговая и бухгалтерская отчетность ЗАО «Рокада и К» подписывалась Ж.Ю.В. Примерно с 2004-2005 года ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. неоднократно выступало в качестве поручителя и залогодателя перед Ставропольским филиалом Банка «Возрождение» (ОАО) по кредитным обязательствам организаций, входящих в группу компаний «Рокада», таких как, ООО «Рокада +» и ООО «Рокада-Строй».С 2004 года ЗАО «Рокада и К» неоднократно выступало перед банком поручителем своим недвижимым и движимым имуществом за указанных выше заемщиков. Просрочек в возврате основного долга и процентов за пользование кредитными средствами у ООО «Рокада+» и ООО «Рокада-Строй» никогда не было. Проблемы начались в апреле 2009 по кредитным договорам № от ДД.ММ.ГГГГ (ООО «Рокада+»); № от ДД.ММ.ГГГГ (ООО «Рокада+»); № от ДД.ММ.ГГГГ (Рокада+) и № от ДД.ММ.ГГГГ (ООО «Рокада-Строй»), так как у данных организаций на счетах не было соответствующих денежных средств для списания в счет погашения данных кредитов. По указанным кредитным договорам ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. выступало в качестве поручителя и залогодателя. После проведения Ж.Ю.В. переговоров с руководством Банка «Возрождение», Ж.Ю.В. было принято решение о реализации банку всего движимого и недвижимого имущества, находящегося в залоге у банка по договорам залога, путем заключения с банком соглашения о предоставлении отступного. ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. с руководством Банка «Возрождение» (ОАО) четыре договора об отступном от ДД.ММ.ГГГГ за №№1, 2, 3, 4. ЗАО «Рокада и К», выступая поручителем и залогодателем, заложило в залог свое имущество по указанным кредитным договорам на общую сумму 873 934 474 рублей. На момент заключения ЗАО «Рокада и К» с Банком договоров об отступном - 27.04.2009, задолженность перед банком у ООО «Рокада+» и ООО «Рокада-Строй» образовалась на общую сумму 843 525 145 рублей и именно на эту сумму, по договоренности с банком было оценено и передано в качестве отступного имущество ЗАО «Рокада и К». С начала июня 2009 года он уже не работал в ЗАО «Рокада и К», в связи с чем, ему не известно, почему Ж.Ю.В. не исчислил НДС, подав в налоговый орган «нулевые» декларации,а также, кто и каким образом отправил по ТКС указанную налоговую декларацию в налоговый орган. В настоящее время ЗАО «Рокада и К» признано банкротом (несостоятельным) и решением Арбитражного суда <адрес> конкурсным управляющим назначена ФИО3 (том № л.д.244-248; том № л.д.9-11)

Свидетель ФИО19 показал о том, в период с 04.05.2008г. по 30.10.2009г. работал в должности заместителя коммерческого директора в ЗАО «Рокада и К», учредителем которого, являлся Ж.Ю.В.Группа компаний «Рокада» являлась клиентом Северо-Кавказского банка СБ РФ и Банка «Возрождение» по системе дистанционного банковского обслуживания «Клиент-Банк». Системный блок компьютера, на котором было установлено программное обеспечение по системе «Банк-Клиент» располагался в его рабочем кабинете, он владел ключами с цифровыми электронными подписями Ж.Ю.В. к расчетным счетам организаций, входящим в группу компаний «Рокада», открытым в указанных банках. Ключи с ЭЦП Ж.Ю.В. оформлялись на имя последнего и были ему переданы для осуществления платежей по расчетным счетам указанных организаций. Что касается системы дистанционного банковского обслуживания, то есть, системы «Банк-Клиент», то, данная услуга, предоставляемая банком клиенту при поступлении соответствующей заявке от клиента, предназначена для дистанционного обслуживания расчётных счетов клиента, открытых в данном банке. Указания о проведении платежей по расчётным счетам указанных выше организаций, он получал только от Ж.Ю.В. Без его ведома и согласия, не имел права на проведение каких-либо действий с денежными средствами, находящимися на расчётных счетах. Все решения о перечислении сумм на тот или иной расчетный счет, принимал непосредственно Ж.Ю.В., который давал ему обязательные для исполнения указания, передавая ему при этом, счета-фактуры, договора, в соответствии с которыми и происходили данные платежи. Непосредственно бухгалтерской и налоговой отчётности, в том числе по ЗАО «Рокада и К», он не касался, в связи с чем, ему не известно о факте предоставления руководителем данного Общества Ж.Ю.В. налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009г.

Свидетель ФИО7 суду которая показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ работала в должности главного бухгалтера ОАО «ФИО2». Фактически, все значимые решения принимал единолично только Ж.Ю.В. и его указания, как руководителя, в том числе и через ФИО18, носили обязательный характер для всех сотрудников указанных выше организаций, входящих в группу компаний «Рокада». На момент ее увольнения, бухгалтерскую и налоговую отчетность ОАО «ФИО2», она никому не передавала и документация оставалась в её рабочем кабинете. О налоговой отчетности ЗАО «Рокада и К» ей ничего не известно. От главного бухгалтера ЗАО «Рокада и К» ФИО12, узнала о том, что в 2009 году последняя неоднократно обращалась к руководителю - Ж.Ю.В. с вопросом о необходимости исчисления НДС и отражения его в налоговой декларации, в связи с тем, что произошла реализация товара (передача имущества банку). Однако, Ж.Ю.В. давал ФИО12 обязательные для исполнения указания о том, что не следует отражать данный факт в декларации и впоследствии он сам разберется с этим вопросом. Также, со слов ФИО8, ФИО7 известно о том, что Ж.Ю.В. подписал налоговую декларацию по НДС с «нулевыми» показателями. Доступ к компьютеру с вмонтированным в него ключом к электронной подписи Ж.Ю.В. был неограничен. Сам Ж.Ю.В. не может пользоваться указанным ключом с электронной подписью.

Свидетель ФИО14 показал, что работает исполняющим директором в ИП «ФИО20», основным видом деятельности которого, является предоставление услуг по ведению бухгалтерского учёта организаций малого бизнеса, сдача отчётности в электроном виде и генерация ключей электронно-цифровой подписи, на что имеются соответствующие лицензии. ИП «ФИО20» является официальным представителем ЗАО «ПФ «СКБ Контур», основным видом деятельности которого, является разработка и продажа программного обеспечения и консультирование в этой области. То есть, ЗАО «ПФ «СКБ Контур» является доверенным удостоверяющим центром, прошедшим аккредитацию в сети доверенных УЦ и осуществляющим функции по созданию и выдаче сертификатов ключей проверки электронных подписей. Не позднее 2005 года, Ж.Ю.В. заключил с ЗАО «Орбита» договор на установление и обслуживание программного обеспечение «Контур-экстерн», необходимого для сдачи налоговой отчётности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Договор на установление ПО «Контур-Экстерн» с ЗАО «Орбита» заключался с одной из организаций, входящих в группу компаний «Рокада» - ООО «Рокада+» в лице руководителя Ж.Ю.В. На основании доверенности ООО «Рокада+», выданной иным организациям, входящим в группу «Рокада», последние также имели право отправлять в налоговый орган свою отчётность с использованием ПО «Контур‑Экстерн».Для отправки отчётности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в 2009 из группы «Рокада» с ЗАО «Орбита» заключало договор на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн». Ключ электронной цифровой подписи (ЭЦП), содержащейся на магнитном или цифровом носителе, выдается только руководителю, либо лицу, действующему по доверенности и срок его действия - 1 год, а по истечении срока, он становится не пригодным для использования автоматически. В 2009 году для отправки отчётов через систему «Контур-Экстерн» сертификат формировался только для ООО «Рокада+» и выдавался на имя Ж.Ю.В. Чтобы отправить налоговую декларацию по ТКС, изначально создается декларация в бухгалтерской программе учёта. После, декларация распечатывается на бумажном носителе, затем, файл выгружается из бухгалтерской программы, подгружается в систему «Контур-Экстерн» и при наличии ключа с ЭЦП с помощью программного обеспечения шифруется, подписывается и передается через спецоператора в налоговую инспекцию. Использовать ключ третьими лицами, не являющимися его держателями теоретически возможно, при условии получения к нему доступа. В любом случае, ответственность за достоверность, содержащуюся в переданном по ТКС документе и подписанном ЭЦП, несет владелец сертификата ключа подписи - физическое лицо, на имя которого удостоверяющим центром выдан сертификат ключа подписи и которое владеет соответствующим закрытым ключом электронной цифровой подписи, в данном случае, это руководитель организации налогоплательщика Ж.Ю.В., который обязан хранить в тайне закрытый ключ ЭЦП и принимать меры для предотвращения его компрометации. Передача данных в электронном виде производится в зашифрованном виде и защищена от открытия и изменения третьими лицами, включая удостоверяющего центра. Данная информация, подписанная электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата её отправки, зафиксированная в подтверждение специализированного оператора связи. Датой отправки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 ЗАО «Рокада и К» - явилось ДД.ММ.ГГГГ

Свидетель ФИО21, являющийся руководителем обособленного подразделения ЗАО «ПФ «СКБ Контур» показал о том, что видом деятельности компании является разработка и продажа программного обеспечения и консультирование в этой области, то есть, ЗАО «ПФ «СКБ Контур» является доверенным удостоверяющим центром, прошедшим аккредитацию в сети доверенных УЦ и осуществляющим функций по созданию и выдаче сертификатов ключей проверки электронных подписей. Программа для ЭВМ система «Контур-Экстерн» представляет собою защищенную телекоммуникационную систему, размещенную на сервере ЗАО «ПФ «СКБ Контур» либо на сервере их партнера лицензиата, в данном случае ЗАО «Орбита», и предназначена для формирования и представления отчетности в различные контролирующие органы. Система на рабочие места конкретных пользователей не устанавливается, доступ к системе может быть получен с любого рабочего места при наличии сертификата ключей ЭЦП. Ему известно, что, примерно в 2005 г., руководитель группы компаний «Рокада» - ООО «Рокада+» - Ж.Ю.В. заключил такой договор с ЗАО «Орбита», на установление и обслуживание программного обеспечения, необходимого для сдачи налоговой отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Данный тариф дает право абоненту отправить и подписать декларацию за стороннюю организацию при наличии доверенности от этой организации. Ключ электронной цифровой подписи (ЭЦП), содержащейся на магнитном или цифровом носителе, выдается только руководителю, либо лицу, действующему по доверенности и его срок действия - 1 год и по истечении этого срока, действия становится не пригодным для его использования автоматически. В 2009 году для отправки отчетов через систему «Контур-Экстерн» сертификат формировался только для ООО «Рокада+», изготавливался специализированным оператором связи ЗАО «Орбита» и выдавался на имя Ж.Ю.В. Чтобы отправить налоговую декларацию по ТКС, изначально создается декларация в бухгалтерской программе учёта. После чего, декларация распечатывается на бумажном носителе для визуального контроля и утверждения руководителем, затем, файл выгружается из бухгалтерской программы, подгружается в систему «Контур-Экстерн» и при наличии ключа с ЭЦП с помощью программного обеспечения шифруется, подписывается и передается через спецоператора в налоговую инспекцию. Ответственность за достоверность, содержащуюся в переданном по ТКС документе и подписанном ЭЦП, несёт владелец сертификата ключа подписи - физическое лицо, на имя которого, удостоверяющим центром выдан сертификат ключа подписи и которое владеет соответствующим закрытым ключом электронной цифровой подписи, в данном случае, это Ж.Ю.В. Пользователь системы - налогоплательщик и владелец ключа ЭЦП обязан хранить в тайне закрытый ключ ЭЦП и принимать меры для предотвращения его компрометации. Передача данных в электронном виде производится в зашифрованном виде и защищена от открытия и изменения третьими лицами, включая удостоверяющего центра.

Свидетель ФИО15, чьи показания на предварительном следствии оглашены в порядке ст. 281 УПК РФ, показал, является руководителем Ставропольского подразделения Департамента электронных услуг ЗАО «Орбита», основным видом которого, является деятельность, связанная с безопасностью защиты информации, в том числе, с системой контроля доступа к информации, информационной безопасностью и т.д., а также с направлением, связанным с системой криптографической защиты информации.То есть, ДЭУ ЗАО «Орбита» является доверенным удостоверяющим центром, прошедшим аккредитацию в сети доверенных УЦ и осуществляющим функций по созданию и выдаче сертификатов ключей проверки электронных подписей. С ДД.ММ.ГГГГ от ЗАО «Орбита» отсоединилась организация - ЗАО «ПФ «СКБ Контур», которое в настоящее время осуществляет ту же деятельностью, что деятельностью ЗАО «Орбита», официальным представителем которого, на территории <адрес> являлся ИП «ФИО20», деятельность которого заключалась в предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета организаций малого бизнеса, сдаче отчётности в электроном виде и генерации ключей электронно-цифровой подписи. Программа для ЭВМ система «Контур-Экстерн» представляет собою защищенную телекоммуникационную систему, размещенную на сервере ЗАО «Орбита» и предназначена для формирования и представления отчетности в различные контролирующие органы. Вся информация в системе циркулирует в зашифрованном виде и доступ к ней имеет только налогоплательщик и налоговый орган, в адрес которого, такая информация зашифрована. Примерно в 2007г. руководитель организаций, входящих в группу компаний «Рокада», Ж.Ю.В. заключил с ЗАО «Орбита» договор на установление и обслуживание программного обеспечение «Контур-экстерн», необходимого для сдачи налоговой отчётности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Договор на установление ПО «Контур-Экстерн» с ЗАО «Орбита» заключался разово с одной из организаций, входящих в группу компаний «Рокада» - ООО «Рокада+» в лице руководителя Ж.Ю.В. и каждый год продлевается (пролонгировался) при условии 100% оплаты данных услуг. Согласно данному договору, был изготовлен и выдан сертификат ключа подписи с предоставлением неисключительного права использования программ для ЭВМ («Уполномоченная бухгалтерия» (5-9) Согласно приложению № к указанном договору, владельцем сертификата (ключа с электронной цифровой подписью) являлась ФИО22 На основании данного договора, сертификат ключа с ЭЦП ФИО22 был сгенерирован и выдан 16.07.2008. Для отправки отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в 2009 г из группы «Рокада» с ЗАО «Орбита» заключало договор на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн», что давало право абоненту отправить и подписать декларацию за стороннюю организацию при наличии доверенности от этой организации. Ключ электронной цифровой подписи (ЭЦП), содержащейся на магнитном или цифровом носителе, выдается только руководителю, либо лицу, действующему по доверенности. Срок действия ключа ЭЦП - 1 год и по истечении срока действия, он автоматически становится не пригодным для его использования. В 2009 году для отправки отчетов через систему «Контур-Экстерн» сертификат формировался только для ООО «Рокада +», изготавливался специализированным оператором связи ЗАО «Орбита» и выдавался на имя Ж.Ю.В.ДД.ММ.ГГГГ в офисе ИП «ФИО20» В ЗАО «Орбита» имеются документы, согласно которым следует, что сертификат ключа с ЭЦП ФИО22, выданный ДД.ММ.ГГГГ ООО «Рокада+» в лице директора Ж.Ю.В. на основании договора №г826032217 от 30.06.2008, срок действия которого истекает 16.07.2009, был отозван, то есть, его действие прекращено в связи с заявлением владельца.В удостоверяющий центр, через представителя ИП «ФИО20» поступало заявление от Ж.Ю.В. на изготовление сертификата ключа подписи на ООО «Рокада+», где владельцем ЭЦП являлся Ж.Ю.В. То есть, изменился владелец сертификата ключа с ЭЦП с ФИО22 на Ж.Ю.В. Налоговая отчетность ЗАО «Рокада и К» отправляемая по ТКС в налоговый орган в июле 2009 года, осуществлялась с помощью сертификата ключа с ЭЦП Ж.Ю.В., выданного внепланово ДД.ММ.ГГГГ директору ООО «Рокада+» Ж.Ю.В. Ответственность за достоверность, содержащуюся в переданном по ТКС документе и подписанном ЭЦП, несет владелец сертификата ключа подписи - физическое лицо, на имя которого, удостоверяющим центром выдан сертификат ключа подписи и которое владеет соответствующим закрытым ключом электронной цифровой подписи, в данном случае, это руководитель организации налогоплательщика - Ж.Ю.В. Пользователь системы - налогоплательщик и владелец ключа ЭЦП обязан хранить в тайне закрытый ключ ЭЦП и принимать меры для предотвращения его компрометации. Передача данных в электронном виде производится в зашифрованном виде и защищена от открытия и изменения третьими лицами, включая удостоверяющего центра.(том № л.д.144-148)

Свидетель ФИО23, работающий зам.начальника правового отдела ИФНС по <адрес> показал о том, что в ходе проверки ЗАО «Рокада и К» за период 2009-2010г. был составлен акт выездной налоговой проверки, согласно которому, ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В.в период 2009 -2010г. уклонилось от уплаты налогов и сборов в том числе в связи с неуплатой в 2009г. НДС на сумму 128 674 327 рб.В связи с чем было вынесено решение о привлечении ЗАО «Рокада и К» к ответственности за совершение налогового правонарушения,поскольку, в налоговую базу по НДС не были включены операции по передаче имущества по соглашению о предоставлении отступного в сумме 714 851 827руб. То есть, ЗАО «Рокада и К» реализовало Банку, принадлежащее нему на праве собственности имущество на общую сумму 843 525 144 рб., в том числе НДС на сумму 128673 327 рб., однако, данная не была включена в налоговую базу по НДС в налоговой декларации за 2 квартал 2009г. От налогоплательщика и его представителей в адрес Инспекции, а также в адрес управления ФНС РФ по СК возражения на акт выездной налоговой проверки не поступали, в арбитражном суде,указанные налоговые акты не обжаловались. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ЗАО «Рокада и К» открыта процедура конкурсного производства и на должность конкурсного управляющего утверждена ФИО3

Свидетель ФИО12, работавшая с марта по сентябрь 2009г. по совместительству главным бухгалтером в ЗАО «Рокада и К» и ООО «Рокада+» показала о том, что до ее прихода эти общества в лице генерального директора Ж.Ю.В. в банке «Возрождение» получали по кредитным договорам денежные средства в общей сумме около 800 000 000руб., залогом по данным договорам являлось все недвижимое имущество ЗАО и ООО.С целью погашения кредитных обязательств, Ж.Ю.В. с Банком были заключены договора о передаче всего этого недвижимого имущества в качестве отступного.После чего, все имущество отошло Банку и требования Банка к ЗАО и ООО были прекращены. Считает, что в результате реализации имущества, у ЗАО «Рокада и К» возникла обязанность по исчислению и уплате НДС в сумме 128 000 000 рб., о чем в июне 2009г. она неоднократно сообщала Ж.Ю.В. Последний дал ей обязательное для исполнения указание не отражать реализацию в налоговой декларации за 2 квартал 2009 г.и не исчислять НДС, то есть, показать нулевые данные. Она выполнила его распоряжение и дала на проверку нулевую декларацию на бумажном носителе, которую Ж.Ю.В. подписал, однако, в налоговый орган отчетность на бумажных носителях не представлялась. После чего, Ж.Ю.В. дал ей указание отправить данную декларацию в электронном виде в налоговый орган, однако, она отказалась это сделать. Кто именно фактически отправил налоговую декларацию за 2 квартал 2009г. в налоговый орган по телекоммуникационным каналам посредством программного обеспечения «Контур-Экстерн», ей неизвестно, но, это мог сделать любой сотрудник одной из организаций, входящих в группу компаний «Рокада».Доступа к расчетным сетам ЗАО «Рокада и К» и ООО «Рокада +» она не имела, цифровые подписи Ж.Ю.В. находились у бухгалтера ФИО19, который осуществлял перечисления денежных средств по расчетным счетам указанных организаций. На расчетных счетах ЗАО «Рокада и К» не имелись денежные средства для уплаты исчисленных налогов и сборов. Отчетность за 2 квартал 2009г. была ею подготовлена на основании первичных документов, но не была подписана Ж.Ю.В. в виду его отсутствия на работе и не был проставлен оттиск печати ЗАО «Рокада и К», хранящаяся у него, что препятствовало возможности отправить отчетность без его подписи.Электронные копии деклараций ЗАО «Рокада и К», подписанные электронной цифровой подписью Ж.Ю.В. направлялись ею посредством глобальной системы Интернет с помощью программы «Контур-Экстерн»с ее рабочего персонального переносного компьютера и подписывалась эта электронная отчетность электронной цифровой подписью Ж.Ю.В. посредством зашифрованного ключа с его ЭЦП, который содержался на съемном носителе типа «флешки» и который присоединялся к ноутбуку через разъем и данный ключ с ЭЦП Ж.Ю.В. находился в ее рабочем кабинете. Отправка налоговой отчетности в электронном виде в налоговый орган осуществлялась только после подписания отчетности на бумажном носителе Ж.Ю.В. Осуществлялась ли отправка отчетности кем либо в ее отсутствие, не знает, ключи от всех кабинетов, в том числе и ее, сдавались и хранились у охраны на КПП, не исключает, что были дубликаты. На момент наступления отчетного периода и необходимости отправки отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи, помимо нее, главного бухгалтера ЗАО «Рокада и К» и ООО «Рокада +» с ее компьютера, где был установлен единственный носитель с ключом ЭЦП Ж.Ю.В., отправка осуществлялась иными сотрудниками бухгалтерии других организаций, входящих в группу компаний «Рокада». Осмотрев в ходе следствия, изъятую в ИФНС <адрес> налоговую декларацию за 2 квартал 2009г., которая содержит нулевые показатели, подтвердила, что именно с такими «нулевыми» данными Ж.Ю.В.подписал налоговую декларацию по НДС, которую она готовила и распечатала на бумажном носителе.

Свидетель ФИО24, работающий в период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.08.2009г. в должности директора ООО «Рокада‑Строй» показал о том, что Учредителями ООО являлись Ж.Ю.В., ФИО18, ФИО25 На предложение Ж.Ю.В. подписать от имени организации кредитный договор с Банком на сумму 25 000 000 руб., он отказался, понимая, что Обществу нечем будет выплачивать данный кредит. В марте 2009г. ООО «Рокада-Строй» в лице Ж.Ю.В. заключило с ОАО Банк «Возрождение» кредитный договор на сумму 25 000 000 рублей, после чего, он фактически перестал руководить данным обществом. Все решения, в том числе о переводе денежных средств с расчётных счетов ООО «Рокада-Строй», принимал непосредственно Ж.Ю.В. (том № л.д.81-84)

Свидетель ФИО16,работавшая в должности главного бухгалтера ООО «Рокада-Строй»,примерно с 2002г. по сентябрь 2009г. показала о том, что директором ООО «Рокада-Строй» являлся ФИО24, а учредителями ООО «Рокада-Строй» являлись Ж.Ю.В., ФИО18 и ФИО25 Фактически ООО «Рокада-Строй» руководил Ж.Ю.В.ФИО24 на предложение Ж.Ю.В. подписать от имени ООО «Рокада-Строй» договор о получении кредита в Ставропольском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) на сумму 25 000 000 рублей отказался, понимая, что Обществу нечем будет выплачивать данный кредит, что и явилось причиной увольнения последнего. Впоследствии ей стало известно, что данный кредитный договор от имени ООО «Рокада-Строй» подписал Ж.Ю.В.

Приведенные показания всех свидетелей, в том числе, допрошенных всудебном заседании, не разнятся с их же показаниями на предварительном следствии

Однако, свидетели обвинения не опровергают утверждения Ж.Ю.В. о его невиновности и не подтверждают наличие в его действиях состава преступления, инкриминируемого ему.

Стороной обвинения в качестве доказательств вины подсудимого, суду представлены и исследованы:

-заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГг. о том, что подписи от имени Ж.Ю.В.в счетах фактурах, а также, договорах об отступном № выполнены им самим( т.20 л.д.246-264);

-заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГг. о том, что подписи от имени Ж.Ю.В. в строке «Владелец сертификата ключа подписи» в заявлении на изготовление сертификата ключа от имени Ж.Ю.В. выполнены одним лицом, самим Ж.Ю.В. ( т.. 21 л.д. 201-212);

Выводы данных заключений эксперта не оспариваются подсудимым Ж.Ю.В., однако, выводов, что именно Ж.Ю.В. виновен в уклонении от уплаты налогов, выводы не содержат.

-заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГг. о том,что налоговая декларация ЗАО «Рокада и К» по ДНС за 2 квартал 2009г. нулевая и сумма НДС от реализации имущества не включена в состав налогооблагаемой базы по НДС за 2 квартал 2009г.,ЗАО «Рокада и К»не исчислен НДС за 2 квартал 2009г. подлежащий уплате в бюджет в сумме 1238 637 327,33 рб., на расчетном счете ЗАО «Рокада и К» на ДД.ММ.ГГГГг. имелись денежные средства в сумме 298 962,67рб. (т.22 л.д. 145-186);

Данное заключение эксперта констатирует наличие на расчетном счете ЗАО «Рокада и К» денежных средств в размере 298 962,67 руб., а также, факт,, что ЗАО «Рокада и К» за 2 квартал 2009г. должен быть, но не исчислен НДС, однако, выводов, что именно Ж.Ю.В. виновен в уклонении от уплаты налогов, не содержит.

-вещественные доказательства -материалы выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К», подтверждающие факт проведения налоговым органом выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К» ЗА 2009-2010г., в результате которой было установлено налоговое правонарушение руководителем ЗАО «Рокада и К» Ж.Ю.В., а именно, уклонение от уплаты налогов,а также, подтверждают факт передачи Банку «Возрождение» ЗАО «Рокада и К» своего имущества в счет погашения задолжности перед банком кредитных обязательств ОО «Рокада -Строй» и ООО «Рокада»,факт включения НДС в стоимость передаваемого банку имущества и осведомленность Ж.Ю.В. о необходимости исчисления суммы НДС (т.11, л.д.100-106,107-116,117-243,т.12 д.<адрес>, т.13 л.д.1-253, т.14 л.д.1-63);

-документы, изъятые в Банке «Возрождение»: договоры об отступном №1-4, подтверждающие получение в банке «Возрождение» кредитов ООО «Рокада-Строй», ООО «Рокада +» и факт передачи Банку от ЗАО «Рокада и К» своего имущества в счет погашения задолжности перед банком кредитных обязательств ООО «Рокада Строй» и ООО «Рокада+»(т.20, л.д.139-157,158-189, т.17 л.д.34-253,т.18 л.д.1-236, т.19 л.д.1-272);

-документы, изъятые у свидетеля ФИО15 - на предоставление доступа к системе «Контур Экстерн», которые подтверждают факт получения руководителем Ж.Ю.В. сертификата ключа подписи с его ЭЦП ( т.21 л.д.161-166,167-169,170-184);

-протокол выемки в ИФНС <адрес> документов, содержащих налоговую тайну налогоплательщика ЗАО «Рокада и К», материалы выездной налоговой проверки,налоговая отчетность ЗАО «Рокада и К», налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2009г. с нулевыми показателями /( т.11 л.д.96-99)

-протокол выемки в Ставропольском филиале Банка «Возрождение» (ОАО), документов отражающих заключение кредитных договоров между банком и ООО «Рокада+», ООО «Рокада-Строй», заключение договоров об отступном №№1, 2, 3, 4 от ДД.ММ.ГГГГ и иные документы, подтверждающие факт передачи - реализации ЗАО «Рокада и К» банку движимого и недвижимого имущества, в счет погашения задолженности ООО «Рокада-Строй» и ООО «Рокада+» по кредитным договорам, имеющие значение для уголовного дела; (том № л.д.28-33, 167-171, том № л.д.1-2)

-протокол выемкиу свидетеля ФИО15 документов, отражающих взаимоотношения ООО «Рокада+» и ЗАО «Орбита», а именно: договора на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн» №г826032217 от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями; акта выполненных работ №Г0026662 от ДД.ММ.ГГГГ на изготовление сертификата ключа подписи, и акта на передачу прав №Г0026568 от 30.06.2008; заявления Ж.Ю.В. на изготовление сертификата ключа подписи; акт выполненных работ №Г000011988 от ДД.ММ.ГГГГ о внеплановой замене сертификата ключа подписи при изменении информации, включенной в сертификат ключа подписи; бланк сертификата ключа подписи ЗАО «Орбита» со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по 28.05.2010, имеющие значение для уголовного дела (том № л.д.156-160) и протокол их осмотра (том № л.д.161-166)

-протокол осмотра документов, изъятых в ходе выемки в ИФНС России по городу Пятигорску- материалов выездной налоговой проверки, а также, налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 2 квартал 2009 года, на 8 листах.

Так, согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К» и решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по городу Пятигорску проведена выездная налоговая проверка ЗАО «Рокада и К» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. В результате налоговой проверки установлено, что ЗАО «Рокада и К» представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года с нулевыми показателями. В нарушении п.п.1 п.1 ст.146, п.2. ст. 154 НК РФ ЗАО «Рокада и К» не включило в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года операции по передаче имущества по соглашению о предоставлении отступного в сумме 714 851 817 руб. В результате организацией занижена налоговая база по НДС за 2 квартал 2009 года на сумму 714 851 817 руб., неуплата НДС составила в сумме 128 673 327 руб. (714 851 817*18%).;(том № л.д.100-106)

-протокол осмотра документов, изъятых в Ставропольском филиале Банка «Возрождение», которые отражают заключение кредитных договоров между банком и ООО «Рокада+», ООО «Рокада-Строй», а также заключение договоров об отступном №№1, 2, 3, 4 от ДД.ММ.ГГГГ и иные документы, подтверждающие факт передачи - реализации ЗАО «Рокада и К» банку движимого и недвижимого имущества, в счет погашения задолженности ООО «Рокада-Строй» и ООО «Рокада+» по кредитным договорам. При этом, в указанных документах помимо стоимости передаваемого движимого и недвижимого имущества банку, выделен налог на добавленную стоимость (НДС); (том № л.д.139-157)

-протокол осмотра территории и расположенных на ней зданий и помещений, по адресу: <адрес>. В ходе осмотра помещений и кабинетов, расположенных в административно-бытовом здании, первичная документация ЗАО «Рокада и К», а также иных организаций, входящих в группу компаний «Рокада», обнаружено не было. Кроме поиска первичной документации ЗАО «Рокада и К», целью осмотра являлось установление существования и наличия движимого и недвижимого имущества, переданного ЗАО «Рокада и К» банку по договорам об отступном №№1, 2, 3, 4 от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по кредитным договорам, заключенным Ставропольским филиалом Банка «Возрождение» (ОАО) с ООО «Рокада-Строй» и ООО «Рокада+»; (том № л.д.17-47)

-выписка по расчетному счету ООО «Рокада+» №40702810005200140982, открытому в Ставропольском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.04.2010, отражающая поступление на расчетный счет кредитных средств по заключенным ООО «Рокада+» с банком кредитным договорам - № от 31.07.2008, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 20.01.2009г.;(том № л.д.16-104)

-выписка по расчетному счету ООО «Рокада-Строй» №40702810905200141049, открытому в Ставропольском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.09.2012, отражающая поступление на расчетный счет кредитных средств по заключенному ООО «Рокада-Строй» с банком кредитному договору - № от 30.03.2009г.;(том № л.д.105-125)

-информационное письмо (ответ на запрос) ИФНС России по городу Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ №15-19/007483, согласно которому посредством спец.оператора связи «Контур-Экстерн» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, с использованием сертификата ключа подписи, выданного на имя руководителя ООО «Рокада+» Ж.Ю.В., представлена налоговая и бухгалтерская отчетность следующих организаций: ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> и ООО «Рокада+» ИНН <***>. Доверенности на право направления отчетности иных организаций в ИФНС России по <адрес> отсутствуют;(том № л.д.186-188)

-информационное письмо (ответ на запрос) ИФНС России по городу Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ №15-19/008092, согласно которому срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2009, а также срок уплаты указанного налога - ДД.ММ.ГГГГ года;(том № л.д.69-70)

-информационное письмо (ответ на запрос) ИФНС России по городу Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ №15-19/008789, согласно которому налоговая декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2009 была представлена в налоговый орган ЗАО «Рокада и К» ДД.ММ.ГГГГ посредством ТКС (телекоммуникационного канала связи) за электронной цифровой подписью (ЭЦП) Ж.Ю.В.;(том № л.д.72-73)

-информационное письмо (ответ на запрос) ИФНС России по городу Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ №09-28/011062, согласно которому в соответствии с запросом следствию была представлена заверенная надлежащим образом светокопия книги продаж ЗАО «Рокада и К» за 2009 год на 1 л. подписанная руководителем общества Ж.Ю.В., в которой отсутствуют сведения о реализации движимого и недвижимого имущества ЗАО «Рокада и К» согласно договорам об отступном №№1, 2, 3, 4 от ДД.ММ.ГГГГ г.;(том № л.д.141-142)

-ответ на запрос конкурсного управляющего ЗАО «Рокада и К» ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ исх.№227, согласно которому, среди направленных для приобщения к материалам уголовного дела заверенным надлежащим образом светокопиям документов, прилагаются:

-Приказ от ДД.ММ.ГГГГ №01-лс, согласно которому, в соответствии с Уставом ЗАО «Рокада и К» и согласно решению общего собрания учредителей (протокол общего собрания ООО «Рокада и К» от 18.11.2005) об избрании Ж.Ю.В. генеральным директором, Ж.Ю.В. вступил в должность генерального директора ЗАО «Рокада и К»;

-Решение Арбитражного суда <адрес> от 03.02.2010, согласно которому ЗАО «Рокада и К» признано несостоятельным (банкротом), в отношении Общества открыта процедура конкурсного производства, и указанным решением на должность конкурсного управляющего утверждена ФИО3. Указанные документы подтверждают период нахождения - с ДД.ММ.ГГГГ по 03.02.2010, Ж.Ю.В. в должности генерального директора ЗАО «Рокада и К»;(том № л.д.189, 197-200, 201)

-информационное письмо (ответ на запрос) МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №06-24/02270, согласно которому в соответствии с запросом представлены заверенные надлежащим образом светокопии учредительных документов ЗАО «Рокада и К», в том числе решение о государственной регистрации № от 05.12.2005; Устав ЗАО «Рокада и К», утвержденный решением внеочередного общего собрания участников ООО «Рокада и К» от 18.11.2005; Протокол внеочередного общего собрания участников ООО «Рокада и К» от 18.11.2005; Передаточный акт от 18.11.2005, согласно которому ООО «Рокада и К» передает, а ЗАО «Рокада и К» принимает активы и пассивы реорганизуемого общества. Общая балансовая стоимость передаваемых активов и пассивов - 1 394 098 122 руб.;(том № л.д.203-246)

-информационные письма (ответы на запросы) УТ МВД России по СКФО от ДД.ММ.ГГГГ исх.2378 и от ДД.ММ.ГГГГ исх. №9000, согласно которым, представлены сведения о приобретении проездных билетов воздушным видом транспорта Ж.Ю.В. в период с 01.01.2009г. по 03.02.2010г., в соответствии с которыми Ж.Ю.В. приобретались авиабилеты, в том числе:

- ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 25 минут на рейс г. ФИО2 - <адрес> (аэропорт Домодедово) - отправление ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 30 минут;

- ДД.ММ.ГГГГ в 01 часов 39 минут на рейс <адрес> (аэропорт Шереметьево) - <адрес> - отправление ДД.ММ.ГГГГ в 22 часов 05 минут - <адрес> (аэропорт Шереметьево) отправление - ДД.ММ.ГГГГ в 07 часов 05 минут. Однако, ДД.ММ.ГГГГ в 01 часов 39 минут билеты на указанные рейсы был возвращены;

- ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 54 минуты на рейс <адрес> (аэропорт Внуково) - г. ФИО2 - отправление ДД.ММ.ГГГГ в 18 часов 50 минут.

Однако, представленные стороной обвинения письменные материалы уголовного дела не свидетельствуют о виновности Ж.Ю.В. в предъявленном ему обвинении и наличии в его действиях состава преступления - умышленное уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере.

Обвинение Ж.Ю.В. основано на наличии электронной версии декларации за 2 квартал 2009 года по НДС, якобы, содержащей заведомо ложные сведения, с электронной подписью Ж.Ю.В., представленное в налоговый орган через коммуникационные средства передачи документов. Однако, в материалах дела отсутствует декларация за 2 квартал 2009 года по НДС ЗАО «Рокада и К», с личной «живой» подписью Ж.Ю.В., якобы, содержащая «ложные» сведения, как неопровержимого доказательства учинения лично им подписи на данном документе. В связи с чем, в основу обвинения Ж.Ю.В. в инкриминируемом ему преступлении, не могут быть положены показания свидетеля ФИО12, единственной из числа свидетелей обвинения, показавшей в суде о том, что Ж.Ю.В. подписал, составленную ею по его распоряжению нулевую декларацию на бумажном носителе.

В ходе судебного следствия установлено что с даты оформления ключа к электронной подписи на имя Ж.Ю.В., как генерального директора ООО «Рокада +», он фактически не владел указанным ключом к электронной подписи, не умел пользоваться данным ключом. Доступ к компьютеру с вмонтированным в него ключом к электронной подписи Ж.Ю.В. был неограничен и мог быть получен с любого рабочего места пользоваться. Кто именно подписал и направил электронную версию налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2009 года ООО «Рокада и К» с использованием электронной цифровой подписи Ж.Ю.В., как директора ООО «Рокада+», в ходе предварительного и судебного следствия, не установлено. О том, что имели место случаи учинения подписей документов от имени Ж.Ю.В.с подражанием его подлинным подписям, свидетельствует заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно выводов которого, акт выполненных работ по договору № Г0026662 от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн» между ЗАО »Орбита» и ООО «Рокада», в регистрационной карте абонента на использование программы для ЭВМ «Контур -Экстерн», акте выполненных работ по договору № г826032217 от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн»,, в акте на передачу прав, выполнены не самим Ж.Ю.В., а иным лицом с подражанием подписи Ж.Ю.В. (т. 21 л.д. 201-212)

Ключ к электронной подписи, оформлен на имя Ж.Ю.В., как директора ООО «Рокада+», что исключает легитимность и свидетельствует о ничтожности указанной электронной подписи в отношении декларации о налогах ЗАО «Рокада и К».

Наличие электронной подписи на документе организации имеет правовое значение при разрешении вопроса о привлечении организации к гражданско-правовой или налоговой ответственности. При разрешении вопроса о привлечении конкретного лица к уголовной ответственности, недостаточно установления одного лишь факта принадлежности электронной подписи конкретному лицу, также, необходимо установить лицо, учинившее данную подпись и направившее декларацию в налоговый орган.

По смыслу закона, моментом окончания преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. Это означает, в частности, что представление в налоговые органы, содержащей заведомо ложные сведения налоговой декларации, когда это расценивается органом следствия способом уклонения от уплаты налогов с целью неисполнения обязанности уплатить налог, как оконченное преступление, не является. Органом следствия не добыто доказательств передачи в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2009 года именно Ж.Ю.В., либо по его указанию, конкретным лицом. Следствием вообще не установлено лицо, которое подало данную декларацию по НДС за 2-й кв. в налоговый орган, а декларация по НДС за 2 квартал 2009г. на бумажном носителе с живой подписью Ж.Ю.В., в материалах уголовного дела отсутствует.

Учитывая, что преступление, предусмотренное п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ является оконченным с момента фактической неуплаты налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, то, одни показания ФИО12 о том, что по указанию Ж.Ю.В. она составила на бумажном носителе нулевую декларацию по НДС за 2 квартал 2009г., которая должна была быть отправлена в электронном виде в налоговый орган - в ИФНС <адрес>, но, в связи с отказом от этого данного свидетеля, неизвестно, была фактически отправлена или нет, не могут быть положены в основу обвинения Ж.Ю.В.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть, как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействия, выражающиеся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. При этом, под иными документами, следует принимать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (статья 145 НК РФ), расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (статьи 243 и 398 НК РФ), справки о суммах уплаченного налога (статья 244 НК РФ), годовые отчеты (статья 307 НК РФ), документы, подтверждающие право на налоговые льготы. (п. п.3, 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Таких способов, в материалах уголовного дела по обвинению Ж.Ю.В. нет и этот вывод суда основан на толковании закона Пленумом Верховного Суда РФ.

Более того, Конституционный Суд РФ в своемПостановлении от ДД.ММ.ГГГГ № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29 и ФИО30» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что «…применительно к преступлению, предусмотренному статьей 199 УК Российской Федерации, составообразующим может признаваться только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение, установленных налоговым законодательством правил. Это обязывает органы, осуществляющие уголовное преследование, не только установить в ходе расследования и судебного рассмотрения конкретного уголовного дела сам факт неуплаты налога, но и доказать противозаконность соответствующих действий (бездействия) налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога (пункт 1 части первой статьи 73 УПК Российской Федерации».

«Из этого, в частности, следует, что привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем включения в документы заведомо ложных сведений возможно лишь в случае, если будет доказано, что, внося в документы такие сведения, лицо действовало умышленно, преследуя цель уклонения от уплаты налога.» (абзац седьмой п. 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 478-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан ФИО31 и ФИО32 на нарушение их конституционных прав статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации».)

Таким образом, неопровержимых и бесспорных доказательств, свидетельствующих, что Ж.Ю.В. включил в налоговую заведомо ложные сведения в декларацию, подписал ее и представил в налоговый орган, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не имеется. Доказательств наличия у Ж.Ю.В. прямого умысла на совершение данного преступления, не установлено. Рассматриваемое обвинение Ж.Ю.В., суд находит не состоятельным, исходя из приведенной вышеизложенной позиции, как Верховного Суда РФ, так и Конституционного Суда РФ.

По смыслу закона, статья 199 УК РФ имеет материальный состав и только умышленно внесенное искажение в документы, на основании которых, исчисляются и уплачиваются налоги (сборы), повлекшее полную (частичную) их неуплату, является уголовно - наказуемым деянием (ст. 199 УК РФ).

Фабула инкриминируемого Ж.Ю.В. преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, выражается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Следовательно, непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений - представляет собой способ уклонения от уплаты обязательных платежей.

Учитывая тот факт, что состав статьи 199 УК РФ является материальным, т.е. его совершение должно повлечь полную либо частичную неуплату налога в бюджет, то уклонение от уплаты налога, может иметь место тогда, когда у налогоплательщика имеется реальная, объективная возможность уплатить данный налог, т.е. имеются денежные средства в достаточном количестве, но, налогоплательщик, имея такую реальную возможность, действуя с прямым умыслом, уклонился от его исполнения указанными в статье способами.

По смыслу закона, моментом окончания преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ считается фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. Это означает, в частности, что представление в налоговые органы, содержащей заведомо ложные сведения налоговой декларации, когда это расценивается органом следствия способом уклонения от уплаты налогов с целью неисполнение обязанности уплатить налог, как оконченное преступление, не является.

Между тем, материалами дела, установлено, что на дату подачи налоговой декларации по НДС за 2-ой квартал 2009 года налогоплательщик - ЗАО «Рокада и К» не обладало денежными средствами для уплаты налога на добавленную стоимость в размере 128 673 327, 22 рублей, отраженными им в договорах об отступном за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от ДД.ММ.ГГГГ и счет - фактурах за № 1-69, № от 29.04.2009.

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ на расчётном счёте ЗАО «Рокада и К» на ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. на дату уплаты НДС, имелись денежные средства всего в размере 298 962, 67 рублей.

Таким образом, Ж.Ю.В. фактически предъявлено обвинение в совершении преступления, выразившиеся в не исполнении налогоплательщиком - ЗАО «Рокада и К» обязанности по уплате налога в размере 128 673 327, 22 рублей, объективная невозможность исполнения которой, подтверждена заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии на расчётном счёте ЗАО «Рокада и К» на ДД.ММ.ГГГГ года, денежных средств (т.е. на дату уплаты НДС, имелись денежные средства всего в размере 298 962, 67 рублей).(том 22, л.д. 145 - 186). Материалами дела и показаниями свидетелей установлено, что ЗАО «Рокада и К» практически на дату подачи декларации по НДС за 2-ой квартал 2009 года, свою деятельность прекратила, в штате предприятия состоял только один работник в лице генерального директора Ж.Ю.В.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено производство по делу № А63-12488/09 - С5-28 о банкротстве ЗАО «Рокада и К».

С аналогичным заявлением о признании ЗАО «Рокада и К» банкротом, в суд обратилась Инспекция ФНС России по <адрес> по делу А63-16179/09/09.

Решением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А63-12488/09, ЗАО «Рокада и К» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него, открыта процедура конкурсного производства.

Вышеприведенные обстоятельства, свидетельствуют об отсутствии у ЗАО «Рокада и К» денежных средств для выполнения налогового обязательства по объективным причинам.

Следствием установлено, что не оспаривается и самим Ж.Ю.В., что он сам лично подписывал договора и счета-фактуры, с выделенной суммой НДС, что на дату исполнения сделки по отступному и на дату подачи налоговой декларации, ООО «Рокада и К» не имело денежных средств на уплату налогов.

При таких обстоятельствах, заслуживают внимания и соответствуют действительности доводы Ж.Ю.В. о том, что при наличии подписанных им договоров об отступных и счётов - фактур с выделенным НДС, у него не было и не могло быть намерений подавать налоговую декларацию без суммы НДС, поскольку, в условиях отсутствия денежных средств и грядущего банкротства предприятия, а также, с учетом того, что согласно договоров об отступном, в собственность Банку им было передано все имущество, в связи с чем, он не должен был платить НДС.

Изначально сама сделка (как объект обложения НДС) по погашению перед банком обязательств путем отступного - передачи банку заложенного имущества, была вызвана отсутствием денежных средств у ЗАО «Рокада и К». При таких обстоятельствах, абсолютно очевидно, что предприятие изначально не в состоянии будет выполнить налоговые обязательства перед бюджетом по налоговым платежам, вызванные передачей банку заложенного имущества.

Следствием не добыто доказательств, что Ж.Ю.В., подлежащую уплате сумму НДС в размере 128 673 327, 22 рублей, при наличии объективной возможности по ее уплате в бюджет, уклонился от данной обязанности, использовал в своих интересах, путем включения ложных сведений в налоговую декларацию.

Отсутствие денежных средств у ЗАО «Рокада и К» на дату уплаты суммы НДС за 2-й квартал 2009 года (ДД.ММ.ГГГГ г.) и последовавшая за ней процедура банкротства ЗАО «Рокада и К», объективно исключила возможность поступление налога в бюджет, как материальное следствие состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, независимо от того, указана ли была сумма НДС в размере 128 673 327, 22 рублей в налоговой декларации по НДС или нет.Таким образом, органами предварительного следствия не доказано наличие причинной связи между искажением данных налоговой декларации по НДС за 2-ой квартал 2009 года и неуплатой, то есть, не поступлением НДС в сумме 128 673 327, 22 рублей в бюджет.

Причиной неуплаты и не поступления НДС в сумме 128 673 327, 22 рублей, отраженных ЗАО «Рокада и К» в договорах об отступном за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от ДД.ММ.ГГГГ и счет - фактурах за № 1-69, № от 29.04.2009, явилось отсутствие денежных средств и последовавшая за ней процедура банкротства, как юридический факт, объективно исключивший возможность исполнения налоговых обязательств.

Как установлено материалами уголовного дела и не оспаривается стороной обвинения, ДД.ММ.ГГГГ г.между ЗАО «Рокада и К» в лице генерального директора Ж.Ю.В. и ОАО Банк «Возрождение» в лице управляющего Ставропольским филиалом Банка «Возрождение» (ОАО) ФИО10, заключены договора об отступном № от 27.04.2009, № от 27.04.2009, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 27.04.2009, согласно которым, ЗАО «Рокада и К» взамен исполнения своих обязательств по заключенным с Банком договорам поручительства №03-П от 20.01.2009, №11-П от 30.03.2009, №120-П от 14.11.2008, №76-П от 31.07.2008, по договорам залога имущества № от 14.11.2008, № от 31.07.2008, а также, по договорам об ипотеке № от 20.01.2009, № от 30.03.2009, № от 31.07.2008, в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитным договорам № от 31.07.2008, № от 14.11.2008, № от 20.01.2009, № от 30.03.2009, заключенным между Банком и ООО «Рокада +» в лице директора Ж.Ю.В. и ООО «Рокада-Строй» в лице заместителя директора Ж.Ю.В., в соответствии со ст.409 Гражданского кодекса РФ, и согласно подписанным Ж.Ю.В. актам приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ по договорам об отступном № от 27.04.2009, № от 27.04.2009, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 27.04.2009, передало Банку имущество ЗАО «Рокада и К» на общую сумму 843 525 145, 08 руб., в том числе, НДС в сумме 128 673 327, 33 руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от 27.04.2009г. ЗАО «Рокада и К» взамен исполнения своих обязательств по договору поручительства №03-П от 20.01.2009, по договору поручительства №11-П от 30.03.2009, а также по договору об ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору об ипотеке № от 30.03.2009, заключенным между ЗАО «Рокада и К» и Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от 20.01.2009, заключенному между ООО «Рокада+» и Банком по кредитному договору № от 30.03.2009, заключенному между ООО «Рокада-Строй» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «Рокада и К» на праве собственности следующее недвижимое имущество: нежилое здание - объект незавершенного строительства, Литер Т, 92% готовности, площадь застройки 15 696,90 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:62:137/13/193:1000/Т, инвентарный номер 137/13, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость объекта недвижимого имущества передаваемого в качестве отступного, оценивается сторонами в общей сумме 127 707 705, 12 руб., в т.ч. НДС на сумму 19 480 836,37 руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от 27.04.2009г. ЗАО «Рокада и К» взамен частичного исполнения своих обязательств по договору поручительства №76-П от 31.07.2008, а также по договору об ипотеке № от 31.07.2008, заключенным между ЗАО «Рокада и К» и Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от 31.07.2008, заключенному между ООО «Рокада+» и Банком,

предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «Рокада и К» на праве собственности следующее объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>:

- нежилое здание - объект незавершенного строительства 93% готовности, Литер А, общей площадью 2 347,30 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1000/А, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 172 320 008,15 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - производственный корпус, Литер Б, этажность 2, общей площадью 18 112,10 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1001/Б, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 240 828 571,23 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - парк резервуаров ФИО2, Литер В, навес Лит. в, в1, этажность 1, общей площадью 1 300 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1001/В, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 69 742 462,88 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - проходная служебного въезда, Литер Д, этажность 1, общей площадью 22,60 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1001/Д, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 534 562,53 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - проходная транспортная, литер Г, этажность 1, общей площадью 51,90 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1001/Г, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 307 943,66 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - проходная для ж/д транспорта, Литер Е, этажность 1, общей площадью 19,90 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021:137/13/193:1001/Е, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 413 897,05 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - объект незавершенного строительства 77% готовности, Литер О, общей площадью 77,30 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021: 137/13/193:1000/0, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 210 941,13 руб., в т.ч. НДС;

- нежилое здание - распределительная подстанция, литер К, этажность 1, общей площадью 56,20 кв.м., кадастровый номер 26:23:070401:0021 : 137/13/193:1001/К, инвентарный номер 137/13, согласованной стоимостью 1 641 613,37 руб., в т.ч. НДС, а всего на общую сумму 486 000 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 74 135 593,22 руб.

В соответствии с условиями договора об отступном № от 27.04.2009г.,ЗАО «Рокада и К» взамен частичного исполнения своих обязательств по договору поручительства № 76-П от 31.07.2008, а также по договору залога движимого имущества № от 31.07.2008, заключенным между ЗАО «Рокада и К» и Банком в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенному ООО «Рокада+» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «Рокада и К» на праве собственности движимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, в количестве 120 единиц с учтённым НДС, а всего, на общую сумму 179 058 809,82 руб., в том числе НДС на сумму 27 314 055,85 руб. :

В соответствии с условиями договора об отступном № от 27.04.2009г. ЗАО «Рокада и К» взамен исполнения своих обязательств по договору поручительства №120-П от 14.11.2008, а также по договору залога движимого имущества № от 14.11.2008, заключенным между ЗАО «Рокада и К» Банком в обеспечение исполнения солидарных обязательств по кредитному договору № от 14.11.2008, заключенному между ООО «Рокада+» и Банком, предоставляет отступное, а именно: передает в собственность Банку принадлежащее ЗАО «Рокада и К» на праве собственности следующее движимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, Минераловодский тойон, <адрес>:

- комплексное выдувное отделение Сидель, инвентарный номер 2518, стоимостью 27 981 993 руб., в т.ч. НДС;

- линия розлива МРВ 450-19л., инвентарный номер 2577, -топмостыо 1 278 353 руб., в т.ч. НДС;

- форматные части для перехода на 1л. бутылку KHS, инвентарный номер 1761, стоимостью 1 636 191,14 руб., в т.ч. НДС;

- линия пр-ва пробок Хаски, стоимостью 4 756 735 руб., в т.ч. НДС;

Кроме того, суммы НДС отражены в счет - фактурах № 1-69, № от ДД.ММ.ГГГГ по договорам об отступном за № от ДД.ММ.ГГГГг. (т.1 л.д. 21-154; т 5 л.д. 1-134)

Договора об отступном за № от 27.04.2009. и счет - фактуры № 1-69, № от ДД.ММ.ГГГГ подписаны лично Ж.Ю.В.

Согласно выводам заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ года, НДС от реализации имущества ЗАО «Рокада и К» в соответствии договорами об отступном за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, за № от 27.04.2009, составил 128 673 327, 33 руб.(том 22, л.д. 145 - 186)

Таким образом, сумма НДС в сумме 128 673 327, 33 руб. была отражена налогоплательщиком ЗАО «Рокада и К» в иных документах, указанных в статьях 198 и 199 УК РФ, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов, а именно: в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, в самих счет - фактурах за № 1-69, № от 29.04.2009, а также, в договорах об отступном за № от 27.04.2009. Изложенное, опровергает вывод следствия о наличии в действиях Ж.Ю.В. прямого умысла на совершение инкриминируемого ему деяния. Вся сумма кредиторской задолженности по уплате обязательных платежей, в том числе, по НДС в размере в размере 128 673 327, 22 рублей, включена в реестр требований кредиторов ООО «Рокада и К», что, подтверждает об отсутствии у Ж.Ю.В. прямого умысла на совершение инкриминируемого ему преступления. Анализ, представленных органом следствия доказательств, не подтверждает наличие в действиях Ж.Ю.В. состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Отсутствие состава преступления в действиях Ж.Ю.В., подтверждается материалами судебной практики по вопросу уплаты НДС при передаче имущества по договору об отступном в счёт исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа), приобщенных к материалам уголовного дела по ходатайству стороны защиты, а именно:

- Решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело № А47-9946/2012;

- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда № 18АП-502/2013 г. от ДД.ММ.ГГГГ дело № А47-9946/2012;

- Постановление Федерального арбитражного суда <адрес> № Ф09-5740/13 от ДД.ММ.ГГГГ дело № А47-9946/2012;

- Решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело № А07-1043/2013;

- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда № 18АП-7568/2013 от ДД.ММ.ГГГГ дело № А07-1043/2013;

- Постановление Федерального арбитражного суда <адрес> № Ф09-13086/13 от ДД.ММ.ГГГГ дело № А07-1043/2013;

- Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № ВАС-2865/14 от ДД.ММ.ГГГГ дело № А07-1043/2013.

Суды по указанным делам, включая Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ныне Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ), в частности указали, что в силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме. Аналогичным образом, в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Согласно подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также, по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

С учётом правил, содержащихся в ст. 146 НК РФ, подп. 15 и подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, суды пришли к выводу, что данные нормы являются специальными по отношению к норме, изложенной в подп.1 п.1 ст. 146 НК РФ, в связи с чем, сделка по передаче имущества в качестве отступного не образует объект налогообложения НДС, поскольку, переданное имущество не является доходом, целью передачи объектов недвижимости являлось погашение долговых обязательств по кредитному договору, обеспеченному залогом и, соответственно, при их возврате, не возникает, облагаемой НДС, операции.

Такое толкование закона Конституционным Судом РФ, изложенном в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29 и ФИО30», Разъяснениях, содержащихся в п.3,5,8 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», а также, судебной практики по экономическим спорам по делам за №А 47-9946/2012, №А07-1043/2013, №А47-9946/2012, А47-9946/2012 и позиции Высшего Арбитражного Суда РФ за № ВАС-2865\14 (ныне судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ) по данному вопросу следует признать, что в действиях Ж.Ю.В. отсутствует состав преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, поскольку, сделка по передаче имущества в качестве отступного, не образует объект налогообложения НДС.

Как следует из предъявленного обвинения Ж.Ю.В., в счет погашения кредитной задолженности, он передал данное имущество Банку в соответствии с договорами об отступном № на общую сумму 843 525 145 руб., а поэтому, исходя из буквального толкования норм материального права и соотнося это толкование с практикой Арбитражных судов, Ж.Ю.В., уступив свое имущество в соответствии с договорами об отступном, не должен был платить НДС, что не противоречит, а соответствует толкованиям закона, приведенными судебными инстанциями.

Учитывая, приведенное толкование закона высшими судебными инстанциями по данному вопросу, следует признать, что установленные судом обстоятельства, не соответствуют предъявленному подсудимому обвинению, следствием не добыто доказательств совершения Ж.Ю.В. преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем включения в налоговую декларацию или документы, представление которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Поскольку, данное преступление совершается с прямым умыслом, то при решении вопроса о его наличии у Ж.Ю.В., суд, учитывает обстоятельства, указанные в ст.111 НК РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении.

В силу п.п.4 ч.1 ст.111 НК РФ к обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.( Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).По смыслу закона, приведенные судом основания, исключают наличие в действиях Ж.Ю.В. состава преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

При таких обстоятельствах, приведенные стороной обвинения доказательства, не доказывают виновность подсудимого в совершении инкриминируемого преступления, в связи с чем, суд отвергает их. В соответствии с ч. 3 ст. 49 Конституции РФ и ч.3 и ч. 4 ст. 14 УПК РФ все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого, а обвинительный приговор не может быть основан на предположениях. Обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность.

Таким образом, суд не располагает достаточной совокупностью допустимых и достоверных доказательств, которые бы подтверждали наличие в действиях Ж.Ю.В. состава преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ. При таких обстоятельствах, суд считает, что Ж.Ю.В. по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ подлежит оправданию за отсутствием в его действиях состава данного преступления.

В соответствии со ст. 134 УПК РФ, Ж.Ю.В. имеет право на реабилитацию, а также право на возмещение имущественного и морального вреда в порядке, предусмотренном ст., ст. 135- 136 УПК РФ. Гражданский иск представителя ИФНС РФ по <адрес> к Ж.Ю.В. о взыскании с него имущественного вреда в сумме 131 350 260 рублей, подлежит оставлению без рассмотрения, меры в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации - наложении на основании постановления Пятигорского горсуда от ДД.ММ.ГГГГ ареста на имущество Ж.Ю.В. долю в уставном капитале ЗАО «Живоносный Источник», зарегистрированного по адресу <адрес> стр.1, состоящем на налоговом учете в ИФНС России № в <адрес> - подлежат сохранению.

Руководствуясь ст. ст. 302, 305 и 306 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Ж.Ю.В. оправдать по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ на основании п.3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ, за отсутствием в его деянии состава преступления.

Меру пресечения Ж.Ю.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить прежней до вступления приговора в законную силу.

Признать за Ж.Ю.В. право на реабилитацию в порядке ст. ст. 133-138 УПК РФ, которое включает в себя право на возмещение имущественного вреда, устранение последствий морального вреда и восстановление в трудовых, пенсионных, жилищных и иных правах.

Гражданский иск представителя ИФНС РФ по <адрес> к Ж.Ю.В. о взыскании имущественного вреда в сумме 131 350 260 рублей оставить без рассмотрения.

Меры в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации - наложение ареста на имущество Ж.Ю.В. - долю в уставном капитале ЗАО «Живоносный Источник», зарегистрированного по адресу <адрес> стр.1, состоящем на налоговом учете в ИФНС России № в <адрес> -сохранить до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

-Материалы выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К» ИНН <***>, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по городу Пятигорску, расположенной по адресу: <адрес>, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ о производстве выемки документов: акт № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> на 26 листах; приложения к акту № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> на 80 листах; извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки исх. № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> к ответственности за совершение налогового правонарушения на 20 листах; письмо в ОГАИ УВД <адрес> исх.№09‑29/016704 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; ответ ОГИБДЦ ОМВД России по <адрес> на 10 листах; протокол допроса свидетеля ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; повестка о вызове на допрос ФИО12 на 1 листе; протокол допроса свидетеля ФИО12 от ДД.ММ.ГГГГ на 8 листах; протокол допроса свидетеля Ж.Ю.В. от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; протокол допроса свидетеля Ж.Ю.В. от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; повестка о вызове на допрос Ж.Ю.В. на 2 листах; материал проверки ГУ МВД России по СКФО предприятия ЗАО «Рокада и К» по факту уклонения от уплаты НДС за 2009 год на 196 листах; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 4 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 2 квартал 2010 года, на 4 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 квартал 2010 года, на 2 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 4 квартал 2010 года, на 10 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на имущество ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на имущество ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год от 14.03.2011, на 4 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год от 25.01.2012, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год от 05.12.2011, на 4 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год от 14.03.2011, на 8 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; бухгалтерский баланс ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год, на 5 листах, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; отчет о прибылях и убытках ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год, на 2 листах, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; приложение к бухгалтерскому балансу ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год, на 6 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; отчет о движении денежных средств ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год, на 1 листе, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ, на 5 листах; налоговая декларация по налогу на имущество организаций ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ, на 16 листах; бухгалтерский баланс ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ год, на 5 листах; отчет о прибылях и убытках ЗАО «Рокада и К» ИНН 263207874ДД.ММ.ГГГГ, на 3 листах; расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 12 листах; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 8 листах; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (уточненная) ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 9 листах; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (уточненная) ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 8 листах; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 2 квартал 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 8 листах; бухгалтерский баланс ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> на ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; отчет о прибылях и убытках ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года на 3 листах, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; бухгалтерский баланс ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 5 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 2 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 2 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 3 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за ДД.ММ.ГГГГ, на 5 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 5 листах, подписанная конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 квартал 2010 года, на 4 листах; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 16 листах; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 1 квартал 2010 года, на 4 листах, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 квартал 2010 года, на 4 листах, подписанный конкурсным управляющим ФИО3; баланс предприятия форма 1 ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенный печатью ИФНС по <адрес>, на 7 листах; отчет о прибылях и убытках форма 2 ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенный печатью ИФНС по <адрес>, на 4 листах; расчет по авансовым платежам по ЕСН ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенный печатью ИФНС по <адрес>, на 10 листах; расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенный печатью ИФНС по <адрес>, на 12 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 21 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 6 месяцев квартальный 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 21 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 21 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 21 листах; налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО «Рокада и К» ИНН <***> за 3 месяца квартальный 2009 года, заверенная печатью ИФНС по <адрес>, на 21 листах, хранящиеся при уголовном деле, оставить при нем же (том № л.д.100-106, 107-116, 117-243;том № л.д.1-250; том № л.д.1-253; том № л.д.1-63)

-документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском филиале Банка «Возрождение» (ОАО) расположенном по адресу: <адрес>, на основании постановления Октябрьского районного суда <адрес> от 30.11.2012: счета‑фактуры ЗАО «Рокада и К» от ДД.ММ.ГГГГ №№1-69, №№86-150, каждая на 1 листе; договор об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; акт приема‑передачи от ДД.ММ.ГГГГ по договору об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; договор об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 6 листах; акт приема‑передачи от ДД.ММ.ГГГГ по договору об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; договор об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 7 листах; акт приема‑передачи от ДД.ММ.ГГГГ по договору об отступном № ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; договор об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; акт приема‑передачи от ДД.ММ.ГГГГ по договору об отступном № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ на 8 л. с приложением № на 1 л. и заявление на предоставление кредита на 1 л., всего на 10 листах; договор об ипотеке № (залоге недвижимого имущества) (здания и земельного участка (прав аренды) (последующая ипотека) от ДД.ММ.ГГГГ на 8 листах; договор поручительства №11-П от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; заключение по заявке от ДД.ММ.ГГГГ на 6 листах; заключение № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении кредитной заявки на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ на 14 л., с приложением № на 2 л., заявление на предоставление кредита на 1 л., акт сверки задолженности на 1 л., а всего на 18 листах; договор об ипотеке № (залоге недвижимого имущества) (здания и земельного участка (прав аренды) (последующий залог) от ДД.ММ.ГГГГ на 8 листах; договор поручительства №03-П от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; заключение по заявке от ДД.ММ.ГГГГ на 11 листах; заключение № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении кредитной заявки на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ на 15 л., с приложением № на 2 л., заявление на предоставление кредита на 1 л., образец акта сверки на 1 л., а всего на 19 листах; договор залога № движимого имущества ДД.ММ.ГГГГ на 6 л., с приложением № к договору залога движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., а всего на 7 листах; дополнительное соглашение № к договору залога № движимого имущества от 14.11.2008, датированное ДД.ММ.ГГГГ на 1 л. с приложением № к договору залога движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л., а всего на 2 листах; договор поручительства №120-П от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; заключение по заявке ООО «Рокада+» от ДД.ММ.ГГГГ на 8 листах; заключение № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении кредитной заявки на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ на 15 л., с приложением № на 2 л., с приложением № на 1 л., а всего на 18 листах; дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ к кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ к кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; договор об ипотеке № (залоге недвижимого имущества) (зданий и земельного участка (прав аренды) (последующая ипотека) от ДД.ММ.ГГГГ на 14 листах; дополнительное соглашение к договору об ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ (залоге недвижимого имущества) (зданий и земельного участка (прав аренды) (последующая ипотека), датированное 26.08.2008, на 2 листах; договор поручительства № 76-П от ДД.ММ.ГГГГ на 7 листах; договор залога № движимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ на 8 л. с приложением № к договору залога движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 л., а всего на 11 листах; дополнительное соглашение № отДД.ММ.ГГГГ к договору залога № движимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ на 1 л. с приложением № к договору залога движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 л., а всего на 3 листах; заключение по заявке от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; заключение № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении кредитной заявки на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № на 1 листе; распоряжение № от 18.08.08г. на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к Кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление на выдачу кредита от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № 54/08) на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу кредита на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежные требования на 1 л. каждое - № от 22.01.2009; № от 23.01.2009; № от 27.01.2009; № от 29.01.2009; № от 29.01.2009; № от 03.02.2009; № от 03.02.2009; № от 05.02.2009; № от 05.02.2009; № от 09.02.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 29.04.2009; № от 18.02.2009; № от 20.01.2009; № от 20.01.2009; № от 26.12.2008; № от 18.12.2008; № от 27.11.2008; № от 18.11.2008; № от 30.10.2008; № от 20.10.2008; № от 30.09.2008; № от 18.09.2008; № от 28.08.2008; № от 28.08.2008; № от 18.08.2008; сшив «Отчет № 113Б/2008 определения рыночной стоимости имущества, принадлежащего ЗАО «Рокада и К», расположенного по адресу: Россия, <адрес>» на 216 листах; сшив «Отчет № определения рыночной стоимости объекта незавершенного строительства, Литер Т, 92 % готовности, площадью 15 696,9 кв.м. (без учета стоимости земельного участка), принадлежащего ЗАО «Рокада и К», расположенного по адресу: Россия, <адрес>» на 57 листах, приобщенные к уголовному делу, оставить при нем же (том № л.д.139-157, 158-189; том 17 л.д.34-253; том № л.д.1-236; том № л.д.1-272)

-документы, изъятые у свидетеля ФИО15: договор на предоставление доступа к системе «Контур-Экстерн» №г826032217 от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах с приложениями №№1, 2, 3 на 1 л., каждое; акт выполненных работ №Г0026662 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; акт на передачу прав №Г0026568 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; заявление Ж.Ю.В. на изготовление сертификата ключа подписи на 1 листе; акт выполненных работ №Г000011988 от ДД.ММ.ГГГГ о внеплановой замене сертификата ключа подписи при изменении информации, включенной в сертификат ключа подписи на 1 листе; бланк сертификата ключа подписи со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по 28.05.2010, на 1 листе; распечатка с архива удостоверяющего центра ЗАО «Орбита» относительно сертификатов, выданных ООО «Рокада+» на 3 листах,приобщенные к уголовному делу,оставить при нем же (том № л.д.161-166, 167-169, 170-184)

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам <адрес>вого суда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий, судья Н.В.Журба