Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе: председательствующего судьи Скоробогатого С.В., при секретарях Вилисовой К.А., Поздняковой В.А., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Октябрьского района г.Кирова Копысова А.А., подсудимого Задорина А.В., защитника – адвоката Селюнина С.М., представившего удостоверение № и ордер №, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Задорина А.В., <данные изъяты>:

- <данные изъяты>;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Задорин А.В. совершил покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Орион» зарегистрировано 05.07.2010 в ИФНС России по г. Кирову с присвоением идентификационного номера. Юридический адрес общества: <адрес> Учредителем и директором общества с момента регистрации до 15.05.2012 являлся Задорин. Основным и дополнительным видами деятельности ООО «Орион» являлось лесоводство и лесозаготовки, оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. ООО «Орион» с момента регистрации в ИФНС России по г. Кирову и по 2014 год находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В период с 14.05.2012 по 15.05.2012 Задорин предложил свой знакомой П. занять должность генерального директора ООО «Орион» без фактического наделения ее соответствующими полномочиями. При этом Задорин планировал самостоятельно принимать решения о заключении договоров, организации работы Общества, направлении, расходовании и использовании денежных средств ООО «Орион», принимать другие решения, связанные с возникновением прав и обязанностей, а также исполнением обязательств Общества перед иными лицами. П. Задорин намеревался поручать подписание документов от имени ООО «Орион» по принятым им решениям. П. согласилась занять данную должность. В результате организационных мер, предпринятых Задориным, с 15.05.2012 на должность генерального директора ООО «Орион» назначена П., которая согласно договоренности с Задориным фактически какой-либо деятельностью в Обществе не занималась и являлась генеральным директором лишь номинально. С 15.05.2012 руководство деятельностью в ООО «Орион» продолжил осуществлять Задорин.

ООО «Танжер» зарегистрировано 10.09.2010 в ИФНС России по г. Кирову с присвоением идентификационного номера. Юридический адрес Общества: <адрес> Основным и дополнительным видами деятельности общества являлась оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. ООО «Танжер» с момента регистрации и по 2014 год находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС.

21.01.2013 директором ООО «Танжер» К. Задорину выдана доверенность, согласно которой последний уполномочен: представлять интересы ООО «Танжер» во всех предприятиях, учреждения, организациях, коммерческих учреждения и банках РФ, органах власти всех уровней, органах местного самоуправления, милиции, прокуратуре, ГИБДД, судах общей юрисдикции, арбитражных судах, службе судебных приставов по РФ, перед гражданами, с правом открытия расчетных счетов, подписания, подачи и получения документов. Кроме того, Задорин был наделен правом первой подписи в бухгалтерских, финансовых, банковских документах, договорах для открытия и закрытия расчетных счетов, распоряжением расчетными счетами, перечислением и снятием денежных средств с расчетных счетов. На основании указанной доверенности Задорин был уполномочен совершать все иные, не указанные в доверенности, юридически значимые действия и формальности. Вместе с доверенностью К. передал Задорину печати ООО «Танжер».

С 21.01.2013 руководством деятельностью ООО «Танжер» и распорядителем денежных средств Общества являлся Задорин, который готовил необходимые для деятельности документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступавшими на расчетный счет организации.

Таким образом, с 21.01.2013 Задорин выполнял в ООО «Танжер» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть обладал служебным положением в коммерческой организации.

27.09.2013 между ООО «Орион» в лице генерального директора П. и ООО «STAR-F» (Азербайджан) в лице директора М. заключен контракт № на поставку пиломатериала.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик
самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п.п. 1, 2 и 4 указанной статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0%, в связи с чем, в данных случаях сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товара, подлежит возмещению из бюджета Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 165, 172 НК РФ для возмещения НДС из бюджета налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, то есть осуществление экспортных операций, а также документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.

Согласно п. 3 ст. 176 НК РФ после проверки обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган принимает одно из решений: о возмещении частично, полностью либо об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению.

В период с 27.09.2013 по 28.10.2013 Задорин решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ путем предоставления в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года, а также фиктивных документов, содержащих заведомо ложные сведения о том, что товар, поставляемый на экспорт ООО «Орион» по контракту с ООО «STAR-F», был приобретен на внутреннем рынке с уплатой продавцу налога на добавленную стоимость. С этой целью Задорин решил имитировать сделку по закупу пиломатериала в ООО «Танжер», фактическим руководителем которого являлся он сам. При этом поставки товара от ООО «Танжер», оплата указанной организации якобы поставленного товара, а также уплата данным Обществом НДС в бюджет не планировалась, а организация использовалась лишь для того, чтобы показать по документам якобы произведенную ООО «Орион» уплату НДС при приобретении товара для получения права на налоговый вычет. Поставки пиломатериала по контракту с ООО «STAR-F» Задорин намеревался осуществлять за счёт продукции, произведенной из сырья, приобретенного ООО «Орион» у ИП Л. без выделения НДС.

Реализуя задуманное, Задорин, используя реквизиты ООО «Танжер», заключил с ИП Л. договор № купли-продажи товара от 07.10.2013, согласно которому ИП Л. произвел поставку пиловочника в адрес ООО «Танжер».

Поставка пиловочника от ИП Л. осуществлена в третьем квартале 2013 года по счету № от 18.10.2013 и товарной накладной № от 18.10.2013. Согласно товарной накладной № от 18.10.2013 ИП Л. поставил в адрес ООО «Танжер» 250 куб.м. пиловочника хвойного 3-4 сорт по цене 1600 руб. за 1 куб.м. на общую сумму 400 000 рублей, сумма НДС 0 руб. Фактически поставку пиловочника ИП Л. произвел на производственную площадку по адресу: <адрес>, на которой осуществлял свою деятельность Задорин на оборудовании, принадлежащем П..

В качестве оплаты поставки пиловочника Задорин произвел перевод денежных средств с расчетного счета ООО «Орион» в отделении № 8612 ОАО «Сбербанк России» на расчетный счет ИП Л. в отделении № 8612 ОАО «Сбербанк России»: 07.10.2013 в сумме 128 000 рублей (по счету № 10 от 07.10.2013); 26.11.2013 в сумме 100 800 рублей (по счету № 11 от 18.10.2013); 12.12.2013 в сумме 100 000 рублей (по счету № 11 от 18.10.2013); 17.01.2014 в сумме 31 000 рублей (по счету № 11 от 18.10.2013); 24.02.2014 в суме 200 000 рублей.

В период с 27.09.2013 по 18.04.2014 Задорин, продолжая реализовывать преступный умысел, составил фиктивные документы о закупе ООО «Орион» пиломатериала в ООО «Танжер», а также договор № поставки пиломатериалов от 27.04.2013 между ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина А.В. и ООО «Орион» в лице генерального директора П. Данный договор в неустановленный период времени в неустановленном месте подписал Задорин как коммерческий директор ООО «Танжер» и организовал подписание данного документа генеральным директором ООО «Орион» П., которая, подписывая договор, не догадывалась о преступном намерении Задорина, направленном на хищение денежных средств из бюджета РФ под предлогом возмещения НДС путем предоставления в ИФНС фиктивных документов.

Таким образом, Задорин изготовил фиктивные документы, имитирующие закуп ООО «Орион» в ООО «Танжер» пиломатериалов, направленных в дальнейшем на экспорт. Фактически Задорин, контролируя деятельность ООО «Танжер», уплачивать НДС в бюджет РФ не намеревался. Задорин организовал изготовление на станках, принадлежащих П., пиломатериала из пиловочника, приобретенного для ООО «Орион» у ИП Л. без выделения НДС.

В период с 24.10.2013 по 30.10.2013 пиломатериал, изготовленный из пиловочника, приобретенного у ИП Л. для ООО «Орион», в количестве 83,723 куб.м. согласно декларации № поставлен от имени ООО «Орион» на экспорт в адрес ООО «STAR-F» (вывезен в Республику Азербайджан).

18.04.2014, 21.05.2014 и 28.07.2014 бухгалтер С. по указанию Задорина трижды составляла и направляла в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию по НДС ООО «Орион» за 1 квартал 2014, в том числе последнюю, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 96 448 руб. В указанный период времени С. по средствам электронной почты, а также в квартире по адресу: <адрес> получила от Задорина и передала в ИФНС России по г.Кирову по адресу: г.Киров, ул.Профсоюзная, 69 документы, в том числе фиктивные, свидетельствующие о якобы имевших место фактах приобретения пиломатериала ООО «Орион» в ООО «Танжер».

30.07.2014 налоговым инспектором в рамках проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ в ООО «Орион» направлено требование о предоставлении документов, в том числе с целью проверки наличия взаимоотношений между ООО «Орион» и ООО «Танжер».

В ответ на требование в период с 28.08.2014 по 17.09.2014 С. предоставила в ИФНС России по г. Кирову полученные ранее от Задорина копии запрашиваемых налоговым инспектором документов, в том числе по взаимоотношениям между ООО «Орион» и ООО «Танжер».

В период с 28.07.2014 по 28.10.2014 в ИФНС России по г. Кирову проведена камеральная налоговая проверка по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года ООО «Орион», в ходе которой налоговым органом установлено, что с учетом данных о закупе лесопродукции ООО «Орион» у ООО «Танжер» по счетам-фактурам № от 21.10.2013 и № от 28.10.2013, как закупе ООО «Орион» у ИП Л., сумма НДС, заявленного к возмещению ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года с нарушением требований ст.ст.171-172 НК РФ при реализации продукции на экспорт, составила 82 369 рублей, в связи с чем в возмещении НДС по сделке ООО «Орион» с ООО «Танжер» на указанную сумму было отказано.

Таким образом, Задорин, являясь лицом, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Танжер», используя свое служебное положение, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана, внес в налоговую декларацию по НДС ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законом является обязательным, заведомо ложные сведения об уплате НДС по договору с ООО «Танжер» на сумму 82 369 рублей, предоставив их в налоговый орган, и на основании данных документов пытался необоснованно получить возмещение НДС, то есть похитить из бюджета Российской Федерации деньги в сумме 82 369 рублей.

Однако преступление не было доведено до конца по независящим от Задорина обстоятельствам в связи с решением налогового органа об отказе в возмещении НДС на сумму 82 369 рублей.

Подсудимый Задорин А.В. вину в совершении указанного преступления не признал, от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ отказался.

При допросе в качестве подозреваемого 05.08.2015 пояснял, что на основании протокола № от 23.06.2010 общего собрания учредителей – его и П., принято решение о создании ООО «Орион» и он избран генеральным директором. 05.07.2010 ООО «Орион» зарегистрировано в ИФНС России по г. Кирову. В связи с его отъездом в другой город с 15.05.2012 на должность генерального директора ООО «Орион» назначена его гражданская жена П., которая фактически руководством деятельности ООО «Орион» не занималась, назначение её на должность директора являлось номинальным.

В начале 2013 года он вернулся в г. Киров и продолжил осуществлять фактическое руководство деятельностью ООО «Орион». По его указанию П. для ООО «Орион» открыла расчетные счета в ОАО «Сбербанк России». П. была наделена правом подписи, однако денежными средствами общества распоряжался он.

ООО «Орион» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, находилось на общепринятой системе налогообложения. ООО «Орион» не имело собственных делянок, лесные участки не арендовало, закупало лесоматериал у различных фирм и индивидуальных предпринимателей. В собственности ООО «Орион» производственного цеха не имелось. Производственный цех, расположенный по адресу: <адрес> и находящееся в нем деревообрабатывающее оборудование принадлежали П..

Официально в ООО «Орион» в период с 2010 года по 2012 год работали он, П. и С. Последняя работала на должности бухгалтера и соответственно подавала в налоговую инспекцию необходимые документы. Документы по деятельности ООО «Орион», на основании которых С. составляла отчеты, в том числе налоговые декларации, он предоставлял ей по электронной почте, либо привозил лично. Офисного помещения у ООО «Орион» не имелось, С. работала у себя на дому. Одна печать ООО «Орион» находилась у него, а вторая у С..

18.06.2012 на имя С. генеральным директором ООО «Орион» П. выдана доверенность, уполномочивающая действовать от имени и в интересах общества во взаимоотношениях с государственными, общественными и коммерческими организациями, с физическими лицами, а также составлять и подавать отчетность о деятельности ООО «Орион» в различные контролирующие органы, в том числе в ИФНС России.

В ООО «Танжер» он числился коммерческим директором. 21.01.2013 директором ООО «Танжер» К. на его имя выдана доверенность, согласно которой он уполномочен представлять интересы ООО «Танжер» во всех предприятиях, учреждения, организациях, с правом открытия расчетных счетов, подписания, подачи и получения документов. Кроме того, он был наделен правом первой подписи в бухгалтерских, финансовых, банковских документах, договорах для открытия и закрытия расчетных счетов, распоряжением расчетными средствами, перечислением и снятием денежных средств с расчетных счетов и иных документах. Вместе с указанной доверенностью К. передал ему две печати ООО «Танжер», одна из которых хранилась у него, а вторая у С.. Бухгалтерскую отчетность по деятельности ООО «Танжер» в налоговую инспекцию предоставляла С. на основе полученных от него документов. Фактического адреса у ООО «Танжер» не было, организация не арендовала каких-либо офисных помещений. ООО «Танжер» не имело собственных делянок, не арендовало лесные участки, закупало лесоматериал у различных фирм и индивидуальных предпринимателей. У ООО «Танжер» в собственности помещений, складов, основных средств (в том числе оборудования), транспортных средств, используемых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, не имелось. Производственную деятельность ООО «Танжер» осуществляло в принадлежащем П. производственном цехе и на находящемся в нем деревообрабатывающем оборудовании, по адресу: <адрес>

07.10.2013 между ИП Л. и ООО «Танжер» заключен договор № купли-продажи товара. За период действия указанного договора ИП Л. поставил в адрес ООО «Танжер» древесину – пиловочник хвойный в соответствии с товарной накладной № от 07.10.2013 на общую сумму 128 000 рублей (без НДС) и в соответствии с товарной накладной № от 18.10.2013 на общую сумму 400 000 рублей (без НДС). Пиловочник доставлял лично Л. на территорию производственного цеха по адресу: <адрес> За поставленный товар и оказанные услуги ИП Л. он производил со счета ООО «Орион». 07.10.2013 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» в сумме 128 000 рублей. При этом от имени П. – директора ООО «Орион» ИП Л. было направлено письмо от 07.10.2013 о зачете в пользу ООО «Танжер» указанного платежного поручения. От имени ООО «Танжер» ИП Л. было направлено письмо от 07.10.2013 о том, чтобы платежное поручение № от 07.10.2013, проведенное ООО «Орион» за ООО «Танжер», на сумму 128 000 рублей считать без НДС.

26.11.2013 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 100 800 рублей. От имени П. ИП Л. он направил письмо от 26.11.2013 о зачете в пользу ООО «Танжер» указанного платежного поручения – по оплате за древесину пиловочник хвойный по договору № купли-продажи товара от 07.10.2013.

12.12.2013 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 100 000 рублей. От имени П. ИП Л. он направил письмо от 12.12.2013 о зачете в пользу ООО «Танжер» указанного платежного поручения – по оплате за древесину – пиловочник хвойный по договору № купли-продажи товара от 07.10.2013.

17.01.2014 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 31 000 рублей. От имени П. ИП Л. он направил письмо от 16.01.2014 о зачете в пользу ООО Танжер» указанного платежного поручения – по оплате за древесину – пиловочник хвойный по договору № купли-продажи товара от 07.10.2013.

24.02.2014 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 200 000 рублей. От имени П. ИП Л. он направил письмо от 24.02.2014 о зачете в пользу ООО «Танжер» указанного платежного поручения – по оплате за древесину – пиловочник хвойный по договору № купли-продажи товара от 07.10.2013.

26.05.2014 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 250 000 рублей. От имени П. ИП Л. он направил письмо от 26.05.2014 о зачете в пользу ООО «Танжер» указанного платежного поручения – по оплате за транспортные услуги по договору б/н от 07.10.2013, акт № от 26.05.2014.

01.08.2014 в соответствии с платежным поручением № с расчетного счета ООО «Орион» ИП Л. перечислены деньги в сумме 20 000 рублей за древесину – пиловочник хвойный – по договору № от 07.10.2013.

27.04.2013 между ООО «Танжер» в его лице и ООО «Орион» в лице директора П. заключен договор № поставки пиломатериала. Согласно товарной накладной № от 21.10.2013 ООО «Танжер» поставило в ООО «Орион» пиломатериалы на сумму 430193,81 + 77434,89 (НДС) = 507628,7 рублей. Согласно товарной накладной № от 28.10.2013 ООО «Танжер» поставило в ООО «Орион» пиломатериалы на сумму 216585,85 + 38985,45 (НДС) = 255571,3 рублей.

Он занимался отпуском и приемом товара, либо принимал участие в отпуске и приеме товара. Документы составлялись им. Оплата производилась за наличный расчет, либо по безналичному расчету. Он составлял договоры, накладные и счета-фактуры, товарные накладные.

18.04.2014 по его распоряжению и на основе предоставленных им документов С. по средствам телекоммуникационной связи направила в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, согласно которой к возмещению НДС из бюджета ООО «Орион» заявило 135 088 рублей. После этого С. ему сообщила, что в поданной 18.04.2014 декларации в ИФНС России по г. Кирову нет каких-то сведений в связи с чем сотрудники налоговой инспекции просят предоставить какие-то дополнительные документы и сведения. Полагает, что он мог сказать С., чтобы последняя делала, что хочет и что предоставлять С. документы или сведения он не будет. Допускает, что именно такое его поведение послужило тому, что С. подала 21.05.2014 в ИФНС России по г. Кирову уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, согласно которой ООО «Орион» заявило к возмещению из бюджета НДС в сумме 0 рублей.

В дальнейшем он предоставил С. требуемые документы, в связи с чем 28.07.2014 она подала в ИФНС России по г. Кирову уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, согласно которой ООО «Орион» НДС заявило к возмещению из бюджета в сумме 96 448 рублей. Указание о необходимости подачи данной декларации в ИФНС России по г. Кирову, а также всю информацию, необходимую для заполнения указанной декларации, С. получала от него. Действовал он самостоятельно (т. 3 л.д. 3-12).

Оглашенные показания Задорин А.В. подтвердил и дополнительно пояснил, что фактически у него было две коммерческие фирмы, через которые он занимался продажей пиломатериала, – ООО «Орион» и ООО «Танжер». Пиломатериал он продавал через обе фирмы. В частности, в 2014 году он продавал пиломатериал ООО «Базис» через ООО «Танжер». Расчеты производились наличными денежными средствами. В 2015 году руководителю ООО «Базис» стало выгодно, чтобы расчеты производились безналичным путем, через банковский счет. Поскольку у ООО «Танжер» были проблемы с расчетным счетом, пиломатериал ООО «Базис» он стал продавать через ООО «Орион».

Оценивая показания Задорина А.В., суд находит их допустимыми и достоверными, поскольку они получены в присутствии защитника при строгом соблюдении требований уголовно-процессуального законодательства, соответствуют установленным обстоятельствам содеянного и подтверждены другими доказательствами.

Главный государственный налоговый инспектор ИФНС России по г. Кирову свидетель Я. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т. 2 л.д. 224-232, 233-243, 247-250) суду показала, что в 2014 она занималась курированием ООО «Орион», которое находилось на общепринятой системе налогообложения, занималось лесоводством и лесозаготовками, а также реализацией лесопродукции, в том числе на экспорт, и являлось плательщиком НДС.

18.04.2014 по средствам телекоммуникационной связи в ИФНС России по г. Кирову ООО «Орион» направило декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 135 088 рублей.

21.05.2014 в ИФНС России по г. Кирову ООО «Орион» предоставило уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 0 рублей.

28.07.2014 в ИФНС России по г. Кирову ООО «Орион» предоставило уточненную декларацию НДС за 1 квартал 2014 года, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 96 448 руб. В подтверждение заявленных вычетов по уточненной налоговой декларации НДС за 1 квартал 2014 года ООО «Орион» представило: книгу покупок за 4 квартал 2013 года и 1 квартал 2014 года; книгу продаж за 1 квартал 2014 года; счета-фактуры, полученные от поставщиков; счета-фактуры, выставленные покупателям; товарные накладные, договоры поставок от ООО «Танжер».

По данной уточненной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено следующее.

В проверяемом периоде единственным учредителем и руководителем ООО «Орион» являлась П.. В период с 05.07.2010 по 28.05.2012 директором ООО «Орион» являлся Задорин А.В., которому принадлежало 50 % доли уставного капитала. С 28.05.2012 Пестовская стала единственным учредителем и директором ООО «Орион». ООО «Орион» зарегистрировано по адресу: <адрес> однако по данному адресу свою деятельность никогда не осуществляло, а фактически осуществляло свою деятельность на производственной площадке по адресу: <адрес>.

В соответствии с представленными документам закуп готового пиломатериала, который в дальнейшем отгружался на экспорт (Азербайджан), был оформлен от имени организации, имеющей признаки «однодневки» – ООО «Танжер». Директором указанной фирмы являлся К. – «массовый» руководитель, который никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности каких-либо организаций не имел.

В ходе проведения анализа расчетного счета ООО «Орион» было установлено перечисление денежных средств по закупу пиловочника Л., которому был направлен запрос о предоставлении документов, подтверждающих полученную оплату от ООО «Орион». В ответ на запрос Л. предоставил договор купли-продажи № от 07.10.2013; договор об оказании транспортных услуг от 07.10.2013 (заключенные с ООО «Танжер»); счет № от 18.10.2013 и товарную накладную от 18.10.2013, согласно которым в адрес ООО «Танжер» реализовано 250 куб. м. пиловочника хвойного на общую сумму 400 000 рублей без НДС.

В подтверждение своих заявленных вычетов ООО «Орион» предоставило документы по взаимоотношениям с ООО «Танжер»: договор № поставки пиломатериалов от 27.04.2013, подписанный коммерческим директором ООО «Танжер» в лице Задорина А.В. и генеральным директором ООО «Орион» П.; товарную накладную № от 21.10.2013; счет-фактуру № от 21.10.2013.

В ходе анализа представленных документов установлено, что ООО «Орион» являлось перепродавцом пиломатериала. Основными поставщиками ООО «Орион» являлись ООО «Танжер» и ООО «Вятка-Логистик».

В ходе проведения анализа движения денежных средств за период с 01.10.2013 по 31.12.2013 установлены перечисления в адрес ИП Л. денежных средств за пиловочник в сумме 559800 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ООО «Танжер» зарегистрировано в ИФНС России по г. Кирову 10.09.2010. Руководителем и учредителем общества являлся К., который относится к категории «массовых руководителей», так как являлся руководителем более чем в 50 организациях. В организации применялась общепринятая система налогообложения. По юридическому адресу: <адрес> ООО «Танжер» не находилось. Налоговая и бухгалтерская отчетность предоставлялась в ИФНС России по г.Кирову с нулевыми показателями. В соответствии с справками о доходах 2-НДФЛ за 2012-2013 год ООО «Танжер» не уплачивало и не удерживало НДФЛ, что свидетельствовало об отсутствии работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность работников ООО «Танжер» по состоянию на 01.01.2014 составляла 1 человек (руководитель). Основные средства, транспортные средства, имущество, готовая продукция, запасы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, у ООО «Танжер» отсутствовали.

В ходе проведения анализа выписок о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Танжер», открытому в ОАО КБ «Экспресс-Волга», за период с 01.10.2013 по 31.03.2014 движение денежных средств не осуществлялось, что подтверждает отсутствие ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Танжер» за период с 01.01.2013 по 30.06.2013 показал, что оплата по приобретению пиломатериала в адрес ООО «Танжер» от ООО «Орион» не осуществлялась.

Таким образом, ООО «Танжер» фактически деятельность не осуществляло и не имело необходимых условий для поставки товаров в адрес ООО «Орион». Взаимоотношения ООО «Орион» с ООО «Танжер» не носили реальный характер, был создан формальный документооборот для видимости хозяйственных отношений.

Проведенным анализом расчетного счета Л. за период с 01.10.2013 по 31.03.2014 установлены поступления за приобретение пиловочника только от ООО «Орион» на общую сумму 559 800 рублей, из которых в 4 квартале 2013г. – 328 800 рублей, в 1 квартале 2014г. – 231 000 рублей.

26.03.2014 Л. представил в МРИ ФНС № 13 по Кировской области декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 г., согласно которой сумма дохода в 2013 году составила <данные изъяты> рубля.

При сопоставлении суммы выручки по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, с анализом расчетного счета, следовало, что оплата Л. за пиловочник в 2013 году поступала только от ООО «Орион». Данный факт свидетельствовал о том, что Задорин являлся у ИП Л. единственным покупателем пиловочника в 2013 году.

При проведении анализа представленных Л. документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Танжер», установлено, что договоры, заключенные между Л. и ООО «Танжер», носили формальный характер. В договорах отсутствовали адрес местонахождения и приема-передачи товара от продавца к покупателю; не оговаривались условия поставки товара и способ оплаты.

ООО «Танжер» не являлось производителем реализуемой продукции и фактически деятельность не осуществляло. Задорин приобретал пиловочник у физических лиц без НДС, после чего данный пиловочник распиливался на производстве по адресу: <адрес> Далее готовый пиломатериал отправлялся на экспорт и реализовывался на внутреннем рынке.

Для получения «входного» НДС были оформлены документы (счета-фактуры, товарные накладные) по реализации от ООО «Танжер» в адрес ООО «Орион».

С учетом того, что деятельность налогоплательщика ООО «Танжер» и ООО «Орион» контролировалась одним и тем же лицом, которым создавался формальный документооборот в отсутствие реальных взаимоотношений по поставке пиломатериалов, право на возмещение НДС налогоплательщиком не может быть реализовано, как документально неподтвержденное.

В представленной ООО «Орион» книге покупок (по экспорту) за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 и счетов-фактур отражены сведения о покупках ООО «Орион» у ООО «Танжер» пиломатериала хвойного обрезного по счету-фактуре № от 21.10.2013 на сумму 443 732, 36 руб. (сумма НДС 67 687, 93 руб.); счету-фактуре № от 28.10.2013 на сумму 96 248, 09 рублей (сумма НДС 14 681, 91 руб.). Таким образом, по документам ООО «Орион» приобрело товар у ООО «Танжер» на общую сумму 539 980, 45 руб., в том числе НДС (18%) 82 369, 84 руб. (67 687, 93+14 681, 91).

С учетом того, что между ООО «Орион» и ООО «Танжер» отсутствовали реальные хозяйственные операции и в книге покупок ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года отражены счета-фактуры не фактического продавца товара, сумма налоговых вычетов по НДС по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, в размере 82 369, 84 рубля предъявлена ООО «Орион» в нарушение требований ст. 171, 172 НК РФ.

Свидетель П. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т. 2 л.д. 69-73, т. 4 л.д. 41-44) суду пояснила, что с Задориным они проживают совместно с 2006 года. В июне 2010 года Задорин предложил ей стать соучредителем организации, на что она согласилась. 05.07.2010 было учреждено ООО «Орион», Задорин назначен его генеральным директором. На балансе ООО «Орион» помещений, производственных цехов, складов, автомашин не имелось. В штате организации были только она и Задорин. Фактически каким-либо производством ООО «Орион» не занималось, станков не имело. Фирмой ООО «Орион» руководил Задорин. Печать ООО «Орион» находилась у Задорина, а в его отсутствие – у неё. Расчетный счет ООО «Орион» был открыт в ОАО КБ «Хлынов». 28.05.2012 Задорин переписал на нее свою долю в уставном капитале и она была назначена на должность директора ООО «Орион». Сделано это было в связи с тем, что Задорину необходимо было уехать в другой город. В июле 2012 года Задорин вернулся в г.Киров и она выдала на его имя доверенность. Ведением бухгалтерского учета в ООО «Орион» занималась С.. Пояснить с кем и какие договоры заключал Задорин от имени ООО «Орион» не может. Задорин приносил домой различные документы, в том числе договоры и просил их подписать. Подписывая документы, их текст она читала не всегда.

В 2013 году они с Задориным переехали в <данные изъяты>, где последний решил открыть свое производство (лесопильньй цех). С этой целью она на свои денежные средства купила два станка и земельный участок по адресу: <адрес>. По указанному адресу располагалось производственное и складское помещения ООО «Танжер», где находились принадлежащие ей два деревообрабатывающих станка. На этом производстве работало 4-5 человек. Руководил этим производством Задорин. Эти станки и земельный участок она передала в аренду ООО «Танжер», директором которого также являлся Задорин. Весь пиломатериал, который производился ООО «Танжер», изготавливался на этих двух деревообрабатывающих станках.

Ведением бухгалтерского учета в ООО «Танжер» также занималась С.. У ООО «Танжер» в собственности не имелось ни производственных помещений, ни складов, ни лесных участков, ни автомашин.

О заключении договора № купли-продажи товара от 07.10.2013 между ИП Л. и ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина ей ничего неизвестно. В копиях писем на имя ИП Л. о перечислении на счет последнего денежных средств ООО «Орион» по договору, заключенному с ООО «Танжер», стоит ее подпись. Однако не знает какие взаимоотношения были между ИП Л. и ООО «Танжер».

Считает, что между ООО «Орион» и ООО «Танжер» был заключен договор, однако о чём этот договор, пояснить не может.

О том, что в ИФНС России по г. Кирову были поданы документы о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орион», в том числе налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, она впервые узнала в кабинете следователя. Она никогда никаких указаний С. по данному факту не давала. Никаких документов по деятельности ООО «Орион» С. она не предоставляла. В её присутствии Задорин говорил С., что решение вопроса о возмещении НДС он оставляет на усмотрение последней.

Свидетель А. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т. 2 л.д. 83-85) суду пояснила, что в 2010 году она работала в юридическом агентстве «<данные изъяты>», которое оказывало услуги по регистрации фирм. Агентство располагалось по адресу: <адрес> В июне 2010 года в агентство обратился Задорин А.В. с вопросом об открытии ООО «Орион». Он выдал ей доверенность, на основании которой она подготовила пакет необходимых документов направила их в налоговую инспекцию по почте. Затем она получила документы по регистрации ООО «Орион» и передала их Задорину.

Летом 2010 года Задорин вновь обратился в юридическое агентство «<данные изъяты>» с вопросом об открытии ООО «Танжер» на руководителя К. Для этого Задорин передал ей доверенность от имени К.. Аналогичным образом она подготовила пакет необходимых документов и по почте направила их в ИФНС России по г. Кирову. Затем она получила в налоговой инспекции регистрационные документы ООО «Танжер», которые передала Задорину.

Свидетель Е. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т.2 л.д. 83-85) суду пояснила, что в мае 2012 года в офис по адресу: <адрес> обратился представитель ООО «Орион» с просьбой подготовить изменения в учредительные документы ООО «Орион» в связи с выходом Задорина из состава участников. Она подготовила необходимые документы, которые передала Задорину. После того, как Задорин вернул ей подписанные документы, она передала их в ИФНС России по г. Кирову. В дальнейшем она получила в ИФНС выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство о внесении изменений в учредительные документы, которые передала представителю ООО «Орион».

Из показаний свидетеля О., оглашенных в судебном заседании по согласию сторон, следует, что в период с 16.07.2009 по 30.01.2015 в общей долевой собственности его родителей Н. и Г. находилось нежилое помещение, расположенное в цокольном этаже <адрес>. Н. выдала письмо ООО «Орион» о том, что она гарантирует указанному обществу предоставление юридического адреса. 30.08.2010 Н. выдано гарантийное письмо ООО «Танжер» о том, что она гарантирует вновь создаваемому обществу предоставление юридического адреса в помещении по адресу: <адрес> (т.2 л.д. 30-32).

Показаниями свидетеля Л. на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании на основании ч.1 ст.281 УПК РФ, установлено, что он занимается грузоперевозками древесины на оборудованных для этих целей автомобилях. Плательщиком НДС он не является. В 2013 году древесину в основном он приобретал у ИП В., который является заготовителем древесины и работает без НДС. В начале 2013 года он познакомился с представителем ООО «Танжер» Задориным, который предложил продать ему круглый лесоматериал. 07.10.2013 он заключил с ООО «Танжер» договор № о продаже пиловочника. Срок действия указанного договора был установлен до 31 декабря 2013 года. В рамках указанного договора в соответствии с товарной накладной № от 07.10.2013 и № от 18.10.2013 он поставил в ООО «Танжер» древесину, приобретенную у ИП В.. Древесина доставлялась из Даровского района Кировской области на пилораму по адресу: <адрес>. В период с октября 2013 года по январь 2014 года всего на указанную пилораму он поставил древесины не менее 250 куб.м. В производственном цехе он видел два станка: один ленточный, второй кромкообрезной. Древесину принимал лично Задорин, от которого ему известно, что ООО «Танжер» древесину перерабатывало, после чего готовую продукцию продавало на экспорт. Расчет за поставленную древесину Задорин произвел с расчетного счета ООО «Орион» (т.2 л.д. 116-119).

Свидетель В. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т.2 л.д. 136-138) суду пояснил, что является индивидуальным предпринимателем и занимается заготовкой и реализацией древесины. 26.12.2012 он заключил с ИП Л. договор № о продаже пиловочника хвойного. 20.03.2013 он заключил с ИП Л. аналогичный договор №. Плательщиком НДС он не является.

Свидетель С. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т. 2 л.д. 183-186, 210-213, т. 4 л.д. 36-40, 14-18) суду пояснила, что с июля 2010 года она являлась главным бухгалтером ООО «Орион». Вся ее деятельность сводилась к составлению и подаче отчетов в различные контролирующие органы, в том числе ИФНС России по г. Кирову, на основании полученных от Задорина документов. До мая 2012 года директором ООО «Орион» являлся Задорин, после чего на должность директора была назначена П.. Основной вид деятельности ООО «Орион» - оптовая торговля лесоматериалами. Юридический адрес ООО «Орион»: <адрес> Фактически по указанному адресу ООО «Орион» никогда деятельность не осуществляло, офисное помещение не арендовало. Она свою деятельность осуществляла у себя дома. В период с 2012 года до конца 2013 года ООО «Орион» никакой деятельности не вело. Система налогообложения, применяемая организацией – общепринятая система налогообложения. Задорин являлся коммерческим директором ООО «Танжер», юридический адрес: <адрес> однако по данному адресу Общество своей деятельности никогда не вело. Производственное помещение ООО «Танжер» располагалось по адресу: <адрес>. В указанном помещении находились 4 станка, которые находились в личной собственности П.. Ей известно, что руководителем ООО «Танжер» являлся К., однако с данным человеком она не знакома. ООО «Танжер» находилось на общепринятой системе налогообложения. В ООО «Танжер» она занималась составлением и подачей отчетов в различные контролирующие органы, в том числе ИФНС России по г. Кирову. В период с 2010 года по 2012 год она получала денежное вознаграждение как в ООО «Орион», так и в ООО «Танжер». Денежные средства Задорин А.В. перечислял ей безналичным путем. У ООО «Орион» и ООО «Танжер» имущества и транспортных средств не имелось. В ООО «Танжер» в течение 2013 года числился только один человек, в течение 2014 года в ООО «Танжер» числились работники в количестве не менее 4 человек. По ООО «Танжер» за 2013 год отчетность в налоговый орган ею предоставлялась в основном с нулевыми показателями. По результатам 1, 2 и 3 квартала 2014 года отчетность в ИФНС России по г. Кирову не предоставлялась. Фактически ООО «Танжер» в указанный период времени никакую деятельность не вело. Никаких документов по деятельности Общества Задорин ей не предоставлял. Отчетность в налоговую инспекцию она предоставляла на основании переданной ей Задориным доверенности, подписанной руководителем ООО «Танжер» К..

Общее руководство деятельностью ООО «Орион» и ООО «Танжер» осуществлял Задорин. П. являлась номинальным директором ООО «Орион». Все бухгалтерские документы по ООО «Орион» и по ООО «Танжер» ей предоставлял Задорин.

18.04.2014 в ИФНС России по г. Кирову она по указанию Задорина направила налоговую декларацию ООО «Орион» по НДС за 1 квартал 2014 года, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 135 088 рублей. Вместе с налоговой декларацией она направила документы: книгу продаж ООО «Орион» и книгу покупок за 1 квартал 2014 года; паспорт сделки; контракт №; грузовую таможенную декларацию; договор поставки пиломатериалов № от 27.04.2013, заключенный между ООО «Танжер» в лице Задорина и ООО «Орион» в лице Пестовской, счета-фактуры вместе с товарными накладными поставщиков, среди которых, в том числе были счет-фактура № от 21.10.2013 на общую сумму 507628, 70 руб., НДС (18%) 77434, 8 руб., и счет-фактура № от 28.10.2013 на общую сумму 255571, 30 руб., НДС (18%) 38985, 45 руб. Указанные документы, в том числе договор поставки и счета-фактуры, ей предоставил Задорин. Книгу покупок ООО «Орион» за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 она составила на основании полученных от Задорина документов. В книге покупок она систематизировала все полученные сведения по поставщикам и сформировала сумму к возмещению НДС. В указанной книге она указала только двух поставщиков, а именно ООО «Танжер» и ООО «Вятка «Логистик». Общая сумма НДС составила 135088, 48 руб., из которой по ООО «Танжер» - 82369, 84 руб.

Налоговый инспектор, проводивший камеральную налоговую проверку, сообщила ей о том, что проверен расчетный счет ООО «Орион», на котором имелось движение по внутреннему рынку, а третий раздел декларации не заполнен. В связи с указанными обстоятельствами она запросила у Задорина документы по внутреннему рынку. Задорин предоставлять ей документы отказался и дал указание о подаче в ИФНС России по г. Кирову нулевой налоговой декларации.

21.05.2014 в ИФНС России по г Кирову она направила уточненную декларацию по НДС, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 0 рублей.

В период с 10.05.2014 по 28.07.2014 Задорин по электронной почте направил ей пакет документов, которые ранее у нее запрашивала налоговый инспектор, то есть сведения по внутреннему рынку.

28.07.2014 по указанию Задорина в ИФНС России по г.Кирову она предоставила уточненную декларацию ООО «Орион» по НДС за 1 квартал 2014, согласно которой НДС заявлен к возмещению из бюджета в сумме 96 448 руб. Данную декларацию она составила на основании предоставленных Задориным документов.

О взаимоотношениях между ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина и ИП Л. ей неизвестно. В течение 2013 года ООО «Танжер» никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло, в связи с чем в течение 2013 года в ИФНС России по г. Кирову ею подавались сведения о деятельности Общества с нулевыми показателями.

Специалист И. с учетом оглашения показаний на предварительном следствии (т. 2 л.д. 269-271) суду пояснила, что является старшим специалистом-ревизором отдела документальных исследований Управления экономической безопасности и противодействий коррупции УМВД России по Кировской области. 19.01.2015 ею проведено исследование документов ООО «Орион», о чем выдана справка № от 19.01.2015. Исследовались представленные из ИФНС России по г.Кирову документы: налоговая декларация по НДС ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года (уточненная, номер корректировки-2); книга покупок ООО «Орион» за первый квартал 2014 года (по экспорту).

В ходе проведенного исследования ею установлено, следующее: в соответствии с разделом № представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года: сумма налоговой базы по реализации (передачи для собственных нужд) товаров (работ, услуг)), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога (ставка НДС 18%) составила 3 237 209 рублей; сумма НДС, исчисленная с налоговой базы, то есть 3 237 209 рублей по ставке 18%, составила 582 698 рублей; общая сумма НДС, подлежащая вычету по разделу № (расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ) составила 544 058 рублей. Итого, сумма подлежащая к уплате в бюджет по данному разделу составила 38 640 рублей.

Согласно разделу № (расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) обоснованность применения налоговой ставки – 0%, по которым документально подтверждена). По данному разделу указаны налоговые вычеты в размере 135 088 рублей.

Итого сумма налога, исчисленная к уменьшению, по данному разделу составила 135 088 рублей (бюджет должен ООО «Орион»).

В результате по декларации исчислена сумма НДС к возмещению из бюджета 96 448 рублей.

По разделу № декларации отражены сведения по внутреннему рынку, а по разделу № отражены сведения по экспортным операциям.

Таким образом, согласно сведений, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года (корректировка-2), сумма НДС по внутреннему рынку к возмещению не заявлялась, к возмещению заявлена только сумма НДС по экспортным операциям. То есть все возмещение НДС по указанной декларации сложилось из экспортных сделок.

Согласно представленной на исследование книге покупок ООО «Орион» за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 сумма налогового вычета по экспорту составила 135 088 рублей 48 коп. что соответствует данным налоговой декларации по НДС ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года, из них: по поставщику ООО «Танжер» на сумму 539 980 руб. 45 коп., в том числе НДС 82369 руб. 84 коп., из них: счет-фактура № от 21.10.2013 на сумму 443 732 руб. 36 коп., в том числе НДС 67 687 руб. 93 коп.; счет-фактура № от 28.10.2013 на сумму 96 248 руб. 09 коп., в том числе НДС 14 681 руб. 91 коп.

Таким образом, ООО «Орион» в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года в составе налоговых вычетов заявило НДС, предъявленный ООО «Танжер» в общей сумме 82369 руб. 84 коп.

Товар, реализованный на экспорт, был фактически приобретен в 2013 году, о чем свидетельствуют вышеуказанные счета-фактуры, поэтому ООО «Орион» включило их в книгу покупок в первом квартале 2014 года по экспорту. Включить экспортные операции в налоговую декларацию за 1 квартала 2014 года ООО «Орион» получило возможность лишь после сбора пакета всех необходимых документов, вероятно, они были собраны в первом квартале 2014 года. Каких-либо нарушений в данном факте не имеется.

Согласно протоколу выемки от 06.05.2015 в ИФНС России по г.Кирову изъяты:

- документы по ООО «Орион», содержащие в том числе: решение № от 17.04.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного в ходе проведения камеральной налоговой проверки № от 12.11.2014 в отношении ООО «Орион», проведенной на основе уточненной (корректировка №) декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» 1 квартал 2014 года. Установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в результате неправильного исчисления налога путем завышения налоговых вычетов в сумме 679 146 руб., а также в результате занижения налоговой базы на 13 339 руб.; решение № от 17.04.2015 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, путем подачи ООО «Орион» налоговой декларации (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость в сумме 96 448 руб., представленной 28.07.2014 за 1 квартал 2014 года;

- регистрационные дела ООО «Танжер», ООО «Орион», содержащие документы по регистрации и постановке указанных организаций на учет, выписки из ЕГРЮЛ, учредительные документы;

- налоговые декларации по НДС ООО «Орион» за отчетный 2014 год;

- документы камеральной проверки ООО «Орион».

Результаты осмотра указанных документов зафиксированы в протоколе осмотра от 22.05.2015, постановлением от 22.05.2015 признаны в качестве вещественных доказательств и приобщены к материалам уголовного дела (т. 2 л.д. 6-10, 11-21, 22).

Согласно протоколу выемки от 04.08.2015 в ИФНС России по г. Кирову изъяты: налоговая декларация по налогу на имущество ООО «Танжер» за 2013 год; бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Танжер» за 2013 года; налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «Танжер» за 2013 год; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации ООО «Танжер» от 24.10.2013; налоговая декларация по НДС за 2013 года, представленная от имени ООО «Танжер».

Результаты осмотра указанных документов зафиксированы в протоколе осмотра от 07.09.2015, постановлением от 07.09.2015 признаны в качестве вещественных доказательств и приобщены к материалам уголовного дела (т. 4 л.д. 60-64, 65-70, 71-72).

Согласно протоколу выемки от 25.05.2015 у свидетеля Л. изъяты:

- договор № купли-продажи от 07 октября 2013 г. между ИП Л. и ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина А.В. на продажу древесины – пиловочника хвойного с указанием реквизитов сторон, подписей и печатей;

- товарные накладные на поставку пиловочника от ИП Л. в ООО «Танжер» № от 07.10.2013 на сумму 128 000 рублей; № от 18.10.2013 на сумму 400 000 рублей;

- договор на оказание транспортных услуг от 07.10.2013 между ИП Л. и ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина А.В., приложение № к договору, акты на выполнение работ-услуг по договору № от 24.02.2014 на сумму 200 000 рублей, № от 26.05.2014 на сумму 250 000 рублей;

- копии платежных поручений об оплате ООО «Орион» пиловочника хвойного № от 07.10.2013 на сумму 128 000 рублей, НДС не облагается; № от 26.11.2013 на суму 128 000 рублей, НДС не облагается; № на сумму 100 000 рублей, НДС не облагается; № от 16.01.2014 на сумму 31 000 рублей; НДС не облагается; № от 24.02.2014 на сумму 200 000 рублей, НДС не облагается; № от 26.05.2014 на сумму 250 000 рублей, НДС не облагается; № от 01.08.2014 на сумму 20 000 рублей, НДС не облагается;

- письма ООО «Орион» в адрес ИП Л. о зачете пользу ООО «Танжер» денежных средств, перечисленных ООО «Орион» по указанным платежным поручениям;

- письмо ООО «Танжер» в адрес ИП Л.

- копии требований межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области о предоставлении документов от 06.11.2014; 04.09.2014.

Результаты осмотра указанных документов зафиксированы в протоколе осмотра от 16.06.2015, постановлением от 16.06.2015 признаны в качестве вещественных доказательств и приобщены к материалам уголовного дела (т. 2 л.д. 125-127, 128-130, 131-132).

Согласно протоколам выемки от 09.04.2015, 17.04.2015 у свидетеля С. изъяты:

- документы ООО «Танжер», содержащие отчетность за 2012-2013 г.г.,

- бухгалтерские документы ООО «Орион» за 2013-2014 г.г., в том числе контракт № от 27.09.2013 между ООО «Орион» в лице П. и ООО «STAR-F» (Азербайджан); договор № от 27.04.2013 между ООО «Танжер» в лице коммерческого директора Задорина А.В. и ООО «Орион» в лице П. на поставку пиломатериала с приложениями №, №; книга покупок ООО «Орион» за период с 21.10.2013-28.10.2013; товарные накладные и счета-фактуры о поставке пиломатериала от ООО «Танжер» в адрес ООО «Орион»;

- документы ООО «Орион» по отгрузке за 2013-2014 г., договоры ООО «Орион» за 2013-2014 г.г., товарные накладные за период с 2013 по 2014 г. с договорами поставок;

- налоговая отчетность ООО «Орион» за 2014 г.;

- доверенность ООО «Танжер» в лице К. на имя Задорина А.В. от 21.01.2013, согласно которой последнему предоставлено право представлять интересы Организации во всех предприятиях, учреждениях, организациях, коммерческих учреждениях и банках РФ, в том числе Инспекциях Министерства РФ по налогам и сборам, банках и других кредитных учреждениях, с правом первой подписи в бухгалтерских, финансовых, банковских документах, договорах для открытия, закрытия расчетных счетов, распоряжением расчетными счетами, перечислением и снятием денежных средств с расчетных счетов и иных документах (т.2 л.д. 207);

- доверенность ООО «Танжер» на имя С. от 21.01.2013г. (т.2 л.д. 208);

- доверенность ООО «Орион» на имя С. от 18.06.2012г. (т.2 л.д. 209);

- выписки операций по счету ООО «Орион» за период с 01.10.2013г. по 05.11.2013г., с 01.01.2014г. по 30.06.2014г.;

- печати ООО «Танжер», ООО «Орион»;

- диск DVD-R с программой 1С по ООО «Орион».

Результаты осмотра указанных документов и предметов зафиксированы в протоколах осмотра от 13.04.2015, 17.11.2015, постановлениями от 13.04.2015, 17.11.2015 признаны в качестве вещественных доказательств и приобщены к материалам уголовного дела (т. 2 л.д. 191-192, 193-204, 205-206, 218-219, 220-222, 223).

Согласно заключению эксперта № эк от 23.10.2015 с учетом данных о закупе лесопродукции ООО «Орион» у ООО «Танжер» по счетам-фактурам: № от 21.10.2013; № от 28.10.2013 как закупе ООО «Орион» у ИП Л. сумма НДС, заявленного к возмещению ООО «Орион» за 1 квартал 2014 года с нарушением требований ст.ст. 171-172 НК РФ при реализации продукции на экспорт, составила 82 369 рублей (т. 2 л.д. 277-282).

Согласно протоколу осмотра от 19.11.2015 осмотрены полученные по запросу из ПАО «Сбербанк России» диски, содержащие информацию по расчетным счетам ООО «Орион», ИП Л., в результате чего установлено, что ООО «Орион» произвело оплату ИП Л. за древесину – пиловочник хвойный – по договору № от 07.10.2013:

- 07.10.2013 в сумме 128 000 руб. по счету № 10 от 07.10.2013;

- 26.11.2013 в сумме 100 800 руб. по счету № 11 от 18.10.2013;

- 12.12.2013 в сумме 100 000 руб. по счету № 11 от 18.10.2013;

- 17.01.2014 в сумме 31 000 руб. по счету № 11 от 18.10.2013;

- 24.02.2014 в сумме 200 000 руб.;

- 26.05.2014 в сумме 250 000 руб.;

- 01.08.2014 в сумме 20 000 руб.

Сведения о перечислении денежных средств на счет ООО «Танжер» либо со счета ООО «Танжер» отсутствуют.

На основании постановления от 19.11.2015 осмотренные диски с информацией признаны в качестве вещественных доказательств и приобщены к материалам уголовного дела (т. 5 л.д. 47, 50, 55-58, 59, 60-62).

Согласно выписке по счету ООО «Танжер», предоставленной из АО АКБ «Экспресс-Волга Банк», за период с 01.10.2013 по 31.03.2014 движение денежных средств по расчетному счету не осуществлялось (т. 5 л.д. 2-22).

Согласно письму из Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области от 09.07.2015 и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от 08.07.2015 В. применяет упрощенную систему налогообложения, 11.05.2004 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности являются лесозаготовки (т. 4 л.д. 155, 157-158).

Согласно письму из Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области от 07.07.2015 и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от 12.03.2015 Л. применяет две системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения (0%) и единый налог на вмененный доход, 19.03.2009 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности являются лесоводство и лесозаготовки (т. 4 л.д. 160, 164).

Согласно протоколу № 1 от 23.06.2010 общего собрания учредителей общества с ограниченной ответственностью «Орион» Задориным А.В. и П. принято решение о создании Общества с ограниченной ответственностью «Орион» (далее ООО «Орион»), Задорин А.В. избран генеральным директором, утвержден Устав общества (т. 4 л.д. 207).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 10.03.2015 ООО «Орион» зарегистрировано 05.07.2010 в ИФНС России по г. Кирову за основным государственным регистрационным №, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №. Адрес местонахождения ООО «Орион»: <адрес> Основной вид экономической деятельности - лесоводство и лесозаготовки, одним из видов дополнительной деятельности является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (т. 4 л.д. 237-240).

Согласно протоколу № от 15.05.2012 общего собрания учредителей ООО «Орион» одобрено решение участника Задорина А.В. о выходе из состава участников общества и передаче ООО «Орион» принадлежащей последнему доли уставного капитала Общества, принято заявление Задорина А.В. от 14.05.2012 о досрочном прекращении полномочий в должности генерального директора Общества с ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 194).

Согласно решению № 1 от 30.08.2010 единственного учредителя ООО «Танжер» К. принято решение о создании Общества с ограниченной ответственностью «Танжер», К. избран директором ООО «Танжер», утвержден Устав общества (т. 4 л.д. 231).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 10.03.2015 ООО «Танжер» зарегистрировано 10.09.2010 в ИФНС России по г. Кирову за основным государственным регистрационным №, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №. Адрес местонахождения ООО «Танжер»: <адрес> Основной вид экономической деятельности - лесоводство и лесозаготовки, одним из видов дополнительной деятельности является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (т. 4 л.д. 234-236).

По ходатайству стороны защиты в судебном заседании был допрошен свидетель Х., который показал, что является директором и соучредителем ООО «<данные изъяты>». У Задорина А.В. в 2014 – 2015 годах он покупал доски, которые изготавливались на пилораме в <данные изъяты>. В 2014 году Задорин продавал пиломатериал через ООО «Танжер», а в 2015 году через ООО «Орион». При покупке пиломатериала через ООО «Танжер» деньги за товар он в наличном виде передавал Задорину. При покупке пиломатериала через ООО «Орион» расчет производился как наличными с Задориным, так и безналичным путем. Товар приобретался с учетом НДС. В 2014 году с ООО «Танжер» был заключен один договор поставки.

Оценивая показания свидетеля защиты Х., изложенные выше, суд констатирует, что они подтверждают установленные в судебном заседании обстоятельства, а именно, что Задорин А.В. осуществлял деятельность по продаже пиломатериалов через две фирмы, которыми он фактически руководил, – ООО «Орион» и ООО «Танжер». В данной части показания свидетеля защиты Х. согласуются и с показаниями самого Задорина А.В. в судебном заседании, который, отвечая по поставленные судом вопросы по поводу показаний свидетеля Х., пояснил, что в 2014 году пиломатериалы последнему продавал через ООО «Танжер», а в 2015 году через ООО «Орион».

В судебном заседании по ходатайству стороны защиты были исследованы следующие доказательства.

Лист формата А4 с машинописным текстом «Выписка по лицевому счету. Операционист», с порядковыми номерами, датами, суммами денежных средств с указанием реквизитов перечисления в период с 20.10.2011 по 29.12.2011; Имеется рукописная запись «Работа ООО «Танжер» с различными контрагентами», заверенная Задориным А.В.

Лист формата А4 с машинописным текстом «Счет № от 20.01.2014, выставленный ООО «Танжер» в адрес ИП Т., заверенный Задориным А.В.;

2 листа формата А4 с машинописным текстом «Счета №№, 2 от 19.02.2014 и 05.03.2014, выставленные ИП Ч. в адрес ООО «Танжер», заверенные Задориным А.В.;

Копия договора аренды нежилого помещения от 10.09.2010, заключенного между Н. и ООО «Танжер»;

Лист формата А4 с машинописным текстом «Платежное получение № от 09.11.2010 об оплате ООО «Танжер» лесопродукции», заверенный Задориным А.В.;

Копия товарной накладной № от 18.12.2010 о поставке пиломатериала ООО «Танжер» в адрес ООО «СтройПлюс»;

Копии товарных накладных №№, 3, 4, 5, 9, 10, 11, 12, 13, 15, 17 за 2014 год о поставках пиломатериала ООО «Танжер» в адрес ООО «Базис»;

Лист формата А4 с машинописным текстом «ОАО КБ «ХЛЫНОВ», г.Киров ООО «Орион» выписка по счету с 02.05.2011 по 24.05.2011 и с 01.07.2011 по 26.10.2011, а также за 14.05.2012», а также рукописным текстом «Возврат НДС. Премиальные Стяжкиной за возврат НДС».

Оценивая указанные письменные материалы, свидетельствующие об осуществлении ООО «Танжер» деятельности по продаже пиломатериала в 2010-2011 годах, суд приходит к выводу об отсутствии какого-либо доказательственного значения указанных письменных материалов, поскольку финансово-хозяйственная деятельность ООО «Танжер» в указанный период какого-либо отношения к рассматриваемому делу не имеет. Фактически, в рамках указанного дела исследовалась деятельность ООО «Танжер» с 2013 года, с момента выдачи директором ООО «Танжер» доверенности на имя Задорина А.В. от 21.01.2013.

Документы, свидетельствующие о намерении ООО «Танжер» осуществлять поставки в адрес ИП Т., а также ИП Ч., сведений о фактических поставках не содержат, поэтому не могут свидетельствовать о какой-либо деятельности организации.

Копии товарных накладных об имевших место поставках пиломатериала от имени ООО «Танжер» в адрес ООО «Базис» в 2014 году подтверждены показаниями свидетеля Х., однако свидетельствуют не об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности фирмы ООО «Танжер», а о ведении предпринимательской деятельности по продаже пиломатериала Задориным А.В. с использованием реквизитов указанной фирмы. Установленные в судебном заседании обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у ООО «Танжер» основных, транспортных средств, имущества, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, движения денежных средств по счету, самым объективным образом свидетельствуют об отсутствии у ООО «Танжер» реальной финансово-хозяйственной деятельности. Факт осуществления расчета ИП Л. фирмой ООО «Орион» за товар, документально поставленный в адрес ООО «Танжер», свидетельствует об отсутствии возможности у ООО «Танжер» производить оплату поставленного товара по причине отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Лист формата А4 с выпиской по счету ООО «Орион» с 02.05.2011 по 24.05.2011 и с 01.07.2011 по 26.10.2011, а также за 14.05.2012, не свидетельствует о выплате С. премиальных за возврат НДС, поскольку указанный лист надлежащим образом не заверен, его источник неизвестен. Указанные в выписке денежные средства не представляется возможным идентифицировать, как выплаченные С. в качестве премиальных за возврат НДС. Кроме того, указанные в выписке сведения какого-либо доказательственного значения не имеют и по той причине, что из показаний Задорина следует, что бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию г.Кирова предоставляла С. на основе полученных от него документов. Указание о необходимости подачи декларации в ИФНС России по г. Кирову, также всю информацию и документацию, необходимую для заполнения указанной декларации, С. получала от него. Действовал он самостоятельно.

Показания свидетеля П. о том, что в её присутствии Задорин говорил С., что решение вопроса о возмещении НДС он оставляет на усмотрение последней, суд находит недостоверными, поскольку они опровергаются показаниями самого Задорина, согласно которым указание о подаче налоговой декларации с возмещением НДС из бюджета на сумму 96 448 рублей С. получила от него, а также аналогичными в данной части показаниями свидетеля С..

Оценивая все исследованные в судебном заседании доказательства с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а в совокупности достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины Задорина А.В. в совершении преступления.

Приведенными в приговоре доказательствами установлено, что при обстоятельствах, изложенных выше в описательно-мотивировочной части приговора, Задорин А.В. в целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана, внес в налоговую декларацию по НДС ООО «Орион» за 1-й квартал 2014 года и иные документы заведомо ложные сведения о сделках с ООО «Танжер» с выделением НДС, представил их в налоговый орган и пытался необоснованно получить возмещение НДС, то есть похитить из бюджета Российской Федерации деньги в сумме 82 369 рублей.

Фактически пиломатериал, который якобы был приобретен ООО «Орион» в ООО «Танжер», и затем отправлен на экспорт, был изготовлен на производственной площадке по адресу: <адрес> на оборудовании, принадлежащем гражданской жене подсудимого П.. Поскольку последняя участия в хозяйственной деятельности не принимала, именно подсудимый управлял деятельностью по приобретению пиловочника, его переработке и продаже пиломатериала. Пиловочник, из которого на указанной производственной площадке производился пиломатериал, отправленный в дальнейшем на экспорт, поставлялся ИП Л. для Задорина А.В. Подсудимый оформил подложные документы о продаже пиломатериала ООО «Танжер» в ООО «Орион», то есть самому себе. При этом не имело какого-либо значения о том, какая организация оформлена в качестве контрагента Л., поскольку пиловочник обрабатывался только на оборудовании, расположенном по адресу: <адрес> Аналогичным образом не имело значения, какое из юридических лиц, находящихся в управлении у подсудимого, - ООО «Орион» или ООО «Танжер», будет рассчитываться с Л. за поставленный пиловочник. Фактически, несмотря на то, что Задориным поставка пиловочника была оформлена в адрес ООО «Танжер», расчет с Л. произведен со счетов ООО «Орион», что прямо свидетельствует об отсутствии реальной деятельности ООО «Танжер», а также имитации хозяйственных отношений между ООО «Орион» и ООО «Танжер». Фактически Задорин А.В. без оплаты НДС приобретал пиловочник у ИП Л. через ООО «Танжер», перерабатывал пиловочник в пиломатериал, который отправлял на экспорт через ООО «Орион». Взаимоотношения между ООО «Орион» и ООО «Танжер» существовали только на бумаге, не имели реального содержания, в связи с чем не давали оснований для получения НДС из бюджета. Задорин А.В. с целью незаконного получения НДС из бюджета организовал оформление подложных документов и направление налоговой декларации в налоговый орган.

Задорин А.В. выполнил все действия, направленные на хищение денежных средств в указанной сумме, однако преступление не было доведено до конца по независящим от него причинам, поскольку налоговый орган в результате камеральной проверки принял решение об отказе в возмещении НДС.

Действия Задорина А.В. суд квалифицирует по ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ как покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

Квалифицирующий признак с использованием своего служебного положения доказан, поскольку в ходе судебного следствия установлено, что Задорин А.В. выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Танжер», использовал их в целях хищения денежных средств. Именно наличие указанных функций обусловило возможность выполнения Задориным преступления.

В основу приговора суд кладет показания свидетелей Я., П., С., Л., О., А., Е., В., Х., специалиста И., протоколы выемки, осмотра, налоговые декларации, бухгалтерские документы, заключение эксперта, выписки по расчетным счетам, а также показания Задорина А.В., данные им при допросе в качестве подозреваемого 05.08.2015, а также в судебном заседании, поскольку они согласуются между собой и достаточны для вынесения приговора.

При назначении подсудимому Задорину А.В. вида и размера наказания суд руководствуется требованиями законности, справедливости и соразмерности наказания содеянному, учитывает при этом конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, а также преступлений, за которые Задорин был осужден ранее, данные о личности подсудимого, состояние его здоровья, влияние назначенного судом наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

Задорин А.В. совершил преступление, относящееся к категории тяжких, ранее судим (т.6 л.д.37), на учетах в Кировском областном психоневрологическом, в Кировском областном наркологическом диспансерах, у психиатра и нарколога КОГБУЗ «<данные изъяты> ЦРБ», на диспансерном наблюдении у психиатра-нарколога и психиатра ГБУЗ <данные изъяты> психоневрологический диспансер» не состоит (т. 6 л.д. 54, 56, 58, 60, 61), по месту регистрации характеризуется удовлетворительно, по месту отбытия наказания – положительно (т. 6 л.д. 68, 71).

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому, является наличие у него на иждивении двоих малолетних детей, его состояние здоровья, требующее лечения.

Обстоятельством, отягчающим наказание, является рецидив преступлений, который на основании п. «б» ч.2 ст.18 УК РФ является опасным.

На основании изложенного, учитывая, что исправительное воздействие предыдущего наказания оказалось недостаточным, суд приходит к выводу, что исправление Задорина А.В. возможно только в условиях изоляции от общества, и, назначая наказание в виде лишения свободы, не находит оснований для применения к нему ст. 73 УК РФ, то есть для назначения условного осуждения. Именно такое наказание является справедливым, соразмерным содеянному и будет способствовать достижению цели исправления Задорина А.В. и предупреждению совершения им новых преступлений.

С учетом установленных обстоятельств дела, суд не находит оснований для применения в отношении Задорина А.В., в действиях которого имеется рецидив преступлений, положений ст.68 ч.3 УК РФ и назначения ему срока наказания менее одной третьей части максимального срока наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное им преступление.

Наказание подсудимому назначается судом с учетом требований ч. 3 ст.66 УК РФ.

Решая вопрос о применении к Задорину А.В. дополнительного наказания в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренных санкцией ч. 3 ст. 159 УК РФ, суд с учетом всех обстоятельств по делу, личности подсудимого, считает возможным не применять к нему данные виды дополнительного наказания.

В соответствии с п. «в» ч. 1 ст. 58 УК РФ наказание Задорину А.В. подлежит отбытию в исправительной колонии строгого режима.

Вещественными доказательствами, имеющимися при уголовном деле, суд считает необходимым распорядиться в соответствии со ст.ст.81- 82 УПК РФ.

Процессуальные издержки в размере 3381 рубль, связанные с оплатой труда защитника Лимонова М.А. на предварительном следствии, в соответствии со ст.132 УПК РФ подлежат взысканию с Задорина А.В.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Задорина А.В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев лишения свободы без штрафа и ограничения свободы с отбыванием в исправительной колонии строгого режима.

Меру пресечения Задорину А.В. на период до вступления приговора в законную силу изменить с подписки о невыезде и надлежащем поведении на заключение под стражу, взяв его под стражу в зале суда немедленно.

Срок отбытия наказания Задорину А.В. исчислять с «29» февраля 2016 года – со дня оглашения настоящего приговора.

По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу:

- документы, изъятые в ходе выемки 06.05.2015 и 04.08.2015 в ИФНС России по г.Кирову; документы, изъятые в ходе выемки 25.05.2015 у свидетеля Л.; документы, изъятые в ходе выемки 09.04.2015 и 17.04.2015 у свидетеля С.; диск DVD-R с программой 1С по ООО «Орион»; диски с информацией по расчетным счетам ООО «Орион», ИП Л. – хранить при уголовном деле;

- печати ООО «Танжер», ООО «Орион» – вернуть по принадлежности ООО «Танжер», ООО «Орион» соответственно.

Процессуальные издержки в размере 3381 рубль взыскать с осужденного Задорина А.В. в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Кировского областного суда через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в апелляционной жалобе.

Председательствующий-

судья С.В. Скоробогатый