Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовного судопроизводства уголовное дело в отношении Ковалекно Е.В., <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ(в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный и проживающий по адресу: <адрес>, на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ директора ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В. и решения единственного участника ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В.№ от ДД.ММ.ГГГГ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения № единственного участника ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В. от ДД.ММ.ГГГГ, являлся директором общества с ограниченной ответственностью ПК «<данные изъяты>» (далее – ООО <данные изъяты>»), зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты> нахождения и место осуществления деятельности общества до ДД.ММ.ГГГГ: №, <адрес><адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> А.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГКовалекно Е.В. являясь директором ООО <данные изъяты>», в соответствии со ст.ст. 6, 7 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), и ст. 23 п. 1 пп. 1 налогового кодекса (НК) РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета и ведение бухгалтерского учета. В соответствии с приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, директора ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., он возложил на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и сдаче бухгалтерской отчетности ООО <данные изъяты>».

Директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., согласно п. 8.5 Устава ООО <данные изъяты>», утвержденного решением № учредителя ООО <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ: осуществлял руководство текущей деятельностью Общества; решал все вопросы деятельности Общества; без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал <данные изъяты> года ООО <данные изъяты>» (акт № камеральной налоговой проверки ООО <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ). По результатам проведенной выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу. Вступившим в законную силу решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлены нарушения налогового законодательства РФ, которые повлекли неуплату ООО <данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года в бюджетную систему РФ. Во исполнение решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России № по <адрес> в адрес ООО <данные изъяты>» направлены требования - №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес><адрес>, зная о том, что ООО <данные изъяты>» во 2-м квартале 2017 года не получало от ООО «<данные изъяты>» № дизельное топливо и жир кондитерский на общую сумму 85 691 995 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, с целью формирования мнимых расходов ООО ПК «<данные изъяты>» и получения необоснованной налоговой выгоды, в виде необоснованного вычета по налогу на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 54.1, 169, 170, 171, 173 НК РФ, ст.ст. 6, 7, 9, 10, 13 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), в нарушение п. 24 Раздела 2 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в нарушение п.п. 9, 12, 13, 20 Приказа Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», включил в книгу покупок, представление которой в соответствии со ст.ст. 23 п.1 пп. 6, 93 НК РФ является обязательным при проведении налоговой проверки, в первичную и уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года ООО <данные изъяты>», заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты> что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в первичную и уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложных сведений на общую сумму 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей.

После чего, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» за 2-й квартал 2017 года, содержащую заведомо ложные сведения о завышении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, за электронной цифровой подписью директора ООО ПК «<данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес>А, где указанная налоговая декларация была зарегистрирована за № и поступила ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» за 2-й квартал 2017 года, содержащую заведомо ложные сведения о завышении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, за электронной цифровой подписью директора ООО <данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес> А, где указанная налоговая декларация была зарегистрирована за № и поступила ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, зная о том, что ООО <данные изъяты>» во 2-м квартале 2017 года не получало от ООО «<данные изъяты> дизельное топливо и жир кондитерский на общую сумму 85 691 995 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, с целью формирования мнимых расходов ООО <данные изъяты>» и получения необоснованной налоговой выгоды, в виде необоснованного вычета по налогу на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 54.1, 169, 170, 171, 173 НК РФ, ст.ст. 6, 7, 9, 10, 13 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), в нарушение п. 24 Раздела 2 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в нарушение п.п. 9, 12, 13, 20 Приказа Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», включил в книгу покупок, представление которой в соответствии со ст.ст. 23 п.1 пп. 6, 93 НК РФ является обязательным при проведении налоговой проверки, и в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года ООО <данные изъяты>», заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложных сведений на общую сумму 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей.

После чего, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» за 2-й квартал 2017 года, содержащую заведомо ложные сведения о завышении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, за электронной цифровой подписью директора ООО ПК «<данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес> А, где указанная налоговая декларация была зарегистрирована за № и поступила ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, находясь в помещении ООО ПК «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, зная о том, что ООО <данные изъяты>» во 2-м квартале 2017 года не получало от ООО «<данные изъяты> дизельное топливо и жир кондитерский на общую сумму 85 691 995 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 11 399 994 рублей, с целью формирования мнимых расходов ООО <данные изъяты>» и получения необоснованной налоговой выгоды, в виде необоснованного вычета по налогу на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 54.1, 169, 170, 171, 173 НК РФ, ст.ст. 6, 7, 9, 10, 13 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), в нарушение п. 24 Раздела 2 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в нарушение п.п. 9, 12, 13, 20 Приказа Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», включил в книгу покупок, представление которой в соответствии со ст.ст. 23 п.1 пп. 6, 93 НК РФ является обязательным при проведении налоговой проверки, и в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года ООО <данные изъяты>», заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложных сведений на общую сумму 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года ООО <данные изъяты>» (акт № камеральной налоговой проверки ООО <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ). По результатам проведенной выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу. Вступившим в законную силу решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлены нарушения налогового законодательства РФ, которые повлекли неуплату ООО <данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года в бюджетную систему РФ. Во исполнение решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России № по <адрес> в адрес ООО <данные изъяты>» направлены требования - №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 54.1, 154, 173 НК РФ, зная о полученном ООО <данные изъяты>» доходе в размере 97 058 734 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 15 625 669 рублей, включил в первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года ООО <данные изъяты>», заведомо ложные сведения об отсутствии полученных у ООО <данные изъяты>» доходов. После чего, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» за 4-й квартал 2017 года, содержащую заведомо ложные сведения об отсутствии налоговой базы, за электронной цифровой подписью директора ООО <данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес> А, где указанная налоговая декларация была зарегистрирована за № и поступила ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, более точные дата, время и место в ходе следствия не установлены, действуя из корыстных побуждений, зная о том, что ООО <данные изъяты>» в 4-м квартале 2017 года не получало от ООО «<данные изъяты> дизельное топливо и жир кондитерский на общую сумму 58 204 800 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 7 324 873,95 рублей, с целью формирования мнимых расходов ООО <данные изъяты>» и получения необоснованной налоговой выгоды, в виде необоснованного вычета по налогу на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 54.1, 169, 170, 171, 173 НК РФ, ст.ст. 6, 7, 9, 10, 13 Федерального закона № 420-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), в нарушение п. 24 Раздела 2 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в нарушение п.п. 9, 12, 13, 20 Приказа Министерства финансов РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», включил в книгу покупок, представление которой в соответствии со ст.ст. 23 п.1 пп. 6, 93 НК РФ является обязательным при проведении налоговой проверки, и в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>», заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года заведомо ложных сведений на общую сумму 7 324 874 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,6 рублей. После чего, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>» за 4-й квартал 2017 года, содержащую заведомо ложные сведения о завышении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в размере 7 324 874 рублей, за электронной цифровой подписью директора ООО <данные изъяты>» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес> А, где указанная налоговая декларация была зарегистрирована за № и поступила ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, директор ООО <данные изъяты>» Ковалекно Е.В., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес> офис 1, путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года и за 4-й квартал 2017 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 18 724 868 рублей, что является особо крупным размером, поскольку превышает пятнадцать миллионов рублей, доля неуплаченных налогов составляет 81,05% (превышает 50%).

В судебном заседании подсудимый Ковалекно Е.В., вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, подтвердил факт совершения преступления при вышеуказанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 51 Конституции РФ от дачи показаний отказался.

Вина подсудимого Ковалекно Е.В. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ(в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ), подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями свидетеля ФИО15, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что у него в собственности имеется нежилое помещение, расположенные по адресу: <адрес>, указанное нежилое помещение и земельный участок им в соответствии договором аренды переданы в пользование ООО «ПК Кундрат». Также у него в собственности имеется нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>, которые по договору аренды переданы в пользование ООО «<данные изъяты>». (т.16, л.д.221-224)

Показаниями свидетеля ФИО21, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он работает в должности менеджера у ИП ФИО7, который осуществляет деятельность, связанную с производством хлеба. Его рабочее место находится по адресу: <адрес>. По данному адресу располагаются производственные помещения - кондитерский цех, автогараж, склады. Помещения, расположенные по адресу: <адрес>, находятся в собственности его брата - ФИО15, который данные помещения сдает в аренду ООО «<данные изъяты>», директором которого также является ФИО7 В процессе своей трудовой деятельности в должности менеджера он подчиняется ФИО7, который осуществляет полное руководство финансово-хозяйственной своей деятельностью как индивидуального предпринимателя и финансово-хозяйственной деятельностью. Организация ООО «<данные изъяты>» ему не знакома, чем именно занималась данная организация ему неизвестно. (т. 16 л.д. 225-228)

Показаниями свидетеля ФИО16, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что ею, привлеченной в качестве специалиста, было установлено, что в книгах покупок за 2 квартал 2017 года, представленных с налоговыми декларациями по НДС, ООО <данные изъяты>» при исчислении налога на добавленную стоимость уменьшила общую сумму налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов по счетам-фактурам, предъявленным организациями-контрагентами ООО <данные изъяты> а именно в первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 по счетам-фактурам <данные изъяты>» на общую сумму 11 399 994 руб.; в уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 по счетам-фактурам ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 11 399 994 руб.; в уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 по счетам-фактурам ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 11 399 994 руб. ООО <данные изъяты>» представило ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года. Кроме того, ООО <данные изъяты>» представило в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2017 года: корректировка № от ДД.ММ.ГГГГ; корректировка № от ДД.ММ.ГГГГ; корректировка № от ДД.ММ.ГГГГ. В результате исследования уточненных налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2017 установлено, что во всех налоговых декларациях «значение показателей» ООО <данные изъяты>» не корректировало. В книге покупок за 2 квартал 2017 год, представленной с первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, отражены счета-фактуры, предъявленные организацией–контрагентом ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 85 691 995 руб., в том числе 11 399 994 руб. В подтверждение факта наличия финансово-хозяйственный отношений с ООО «Экоресурс», ООО <данные изъяты>» в налоговый орган предоставлены копии документов: договора поставки №Р-75 от ДД.ММ.ГГГГ, договора поставки № Ф-66 от ДД.ММ.ГГГГ, счетов-фактур и соответствующих товарных накладных. Согласно п. 1 договора поставки № Р-75 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «<данные изъяты>» («Поставщик»), в лице директора ФИО35 и ООО <данные изъяты>», в лице директора ФИО17, «поставщик обязуется передать Покупателю жир кондитерский, а Покупатель принять и оплатить товар». В соответствии с пп.2 п.2 договора поставки № Р-75 от ДД.ММ.ГГГГ, «поставка товара в адрес ООО <данные изъяты>» осуществляется на условиях доставки товара автомобильным транспортом на склад Покупателя. Дата поставки товара определяется по отметке в товарно-транспортной накладной о поступлении товара на склад Покупателя. Товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (жира кондитерского) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО <данные изъяты>», налоговый орган не представлены. Согласно акту камеральной проверки, расчеты с ООО «<данные изъяты>» за поставленный товар не производились. Документы, подтверждающие проведение расчетов с поставщиков иным способом, в налоговый орган не представлены. Товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО <данные изъяты>», в налоговый орган не представлены. Во 2 квартале 2017 года открытые расчетные счета у ООО «<данные изъяты>» отсутствовали. Согласно выписки банка ПАО «<данные изъяты>» Филиал Южный, движение денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» в 2017 году, отсутствует. В результате исследования, представленных копий счетов-фактур ООО «<данные изъяты>», предъявленных ООО <данные изъяты>», установлено, что все счета-фактуры не соответствуют требованиям ст.169 НК РФ. Так, во всех счетах-фактурах отсутствует сведения о грузоотправителе и грузополучателе и их адресах, что не позволяет подтвердить факт перемещения товара от поставщика к покупателю. Кроме этого, ООО <данные изъяты>» не представил товарно-транспортные накладные, позволяющие идентифицировать наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Стоимость приобретенных товаров ООО ПК «<данные изъяты>» во 2 квартале 2017 года, согласно представленных счетов-фактур и товарных накладных у поставщика ООО «<данные изъяты>» составила 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб., а именно: - жир кондитерский (371 545 кг) – 27 122 785 руб., в том числе НДС 2 465 707,72 руб.; - дизельное топливо (1 713 450 литров) – 58 569 210 руб., в том числе НДС 8 934 286,27 руб. Согласно сведениям ООО «<данные изъяты>», представленным ИФНС России по <адрес> следует, что организация применяет общую систему налогообложения, последняя декларация по НДС за 2 квартал 2017 (корректировка №) представлена с «нулевыми» показателями. Требование налогового органа о предоставлении документов (информации) в отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» с ООО ПК «<данные изъяты>» не исполнено, документы не представлены. Согласно акту налоговой проверки, установлены следующие сведения о ООО «<данные изъяты>»: юридический адрес организации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, является адресом «массовой» регистрации организаций; основной вид деятельности: оптовая торговля металлами и металлическими рудами. ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года ООО «<данные изъяты>», согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб., налоговая база – 49 634 923 руб., общая сумма НДС исчисленная – 11 399 994 руб., сумма НДС, подлежащая вычету – 11 399 994 руб. Таким образом, удельный вес вычетов составляет 100%. Единственным покупателем ООО «<данные изъяты>», согласно книге продаж, представленной с налоговой декларацией, является ООО ПК «<данные изъяты>». Согласно книге покупок, представленной с налоговой декларацией, поставщиками ООО «<данные изъяты>» являются: - ООО «<данные изъяты>» ИНН 6163147191: сумма реализации в адрес ООО «<данные изъяты>» составляет 62 372 580 руб., в том числе НДС 8 284 821,91 руб.; - ООО «<данные изъяты> в том числе НДС 3 115 172,08 руб.

ООО «<данные изъяты>» представило ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб., налоговая база – 54 087 757 руб., общая сумма НДС исчисленная – 8 284 822 руб., сумма НДС, подлежащая вычету – 8 284 822 руб. Таким образом, удельный вес вычетов составляет 100%. Единственным покупателем ООО «<данные изъяты>», согласно книге продаж, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма реализации составила 62 372 580 руб., в том числе НДС 8 284 821,91 руб. Единственным поставщиком ООО «<данные изъяты>», согласно книге покупок, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма покупки составляет 62 372 580 руб., в том числе НДС 8 284 821,91 руб. ООО «<данные изъяты>» представила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб., налоговая база – 23 319 415 руб., общая сумма НДС исчисленная – 3 115 172,08 руб., сумма НДС, подлежащая вычету – 115 172,08 руб. Таким образом, удельный вес вычетов составляет 100%. Единственным покупателем ООО «<данные изъяты>», согласно книге продаж, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма реализации составила 23 319 415 руб., в том числе НДС 3 115 172,08 руб. Единственным поставщиком ООО «<данные изъяты>», согласно книге покупок, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма покупки составляет 23 319 415 руб., в том числе НДС 3 115 172,08 руб. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в отношении ООО «<данные изъяты>» ИНН внесена запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Согласно акту налоговой проверки, по данным информационного ресурса АСК НДС-2, ООО «<данные изъяты> предоставляет в налоговый орган «нулевые» налоговые декларации по НДС, в том числе ДД.ММ.ГГГГ предоставлена «нулевая» налоговая декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. Требование налогового органа о предоставлении документов по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «<данные изъяты>» не исполнено, документы не представлены. Таким образом, в результате налоговой проверки установлено: - ООО «<данные изъяты>-<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» одновременно ДД.ММ.ГГГГ предоставили в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2017 года; - в книгах продаж ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» одновременно заявлен единственный покупатель - ООО «<данные изъяты>»; - в книгах покупок ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» одновременно заявлен единственный продавец - ООО «ОПТ ТК». Вышеуказанные обстоятельства указывают на согласованность действий данных налогоплательщиков, с целью неправомерного формирования налоговых вычетов по НДС, путем создания цепочки из контрагентов, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года с «нулевыми» показателями, тем самым подтвердив отсутствие реализации в адрес ООО ПК «<данные изъяты>». Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «<данные изъяты>», внесена запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. ООО ПК «<данные изъяты>» представило ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № уточненную налоговую декларацию (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, в которой значения показателей остались без изменений. Согласно книге покупок, представленной с уточненной (корректировка №) налоговой декларацией по НДС за 2 квартал 2017 год, ООО ПК «<данные изъяты>» внесены изменения в раздел 8 книги покупок, а именно: заменены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «<данные изъяты>» на контрагента ООО «<данные изъяты>». При исчислении налога на добавленную стоимость уменьшила общую сумму налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов по счетам-фактурам, предъявленным организацией–контрагентом ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 85 691 995 руб., в том числе 11 399 994 руб. В подтверждение факта наличия финансово-хозяйственный отношений с ООО «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» предоставлены копии документов: договора поставки №-Ж от ДД.ММ.ГГГГ, договора поставки № К-23 от ДД.ММ.ГГГГ, счетов-фактур и соответствующих товарных накладных. Товарно-сопроводительные документы в налоговый орган не представлены. Согласно п. 1 договора поставки №-Ж от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «<данные изъяты>» («Поставщик») и ООО ПК «<данные изъяты>», «поставщик обязуется передать Покупателю жир кондитерский, а Покупатель принять и оплатить товар». В соответствии с пп.2 п.2 договора поставки №-Ж от ДД.ММ.ГГГГ, «поставка товара в адрес ООО ПК «<данные изъяты>» осуществляется на условиях доставки товара автомобильным транспортом на склад Покупателя». Согласно акту налоговой проверки, расчеты за доставку товара, транспортные услуги, в том числе за аренду транспортных средств, согласно представленным к исследованию выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ПК «<данные изъяты>», с юридическими и физическими лицами не производились. Товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (жира кондитерского) от грузоотправителя – ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя – ООО ПК «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» в налоговый орган не представлены. Согласно выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ПК «<данные изъяты>», расчеты с ООО «<данные изъяты>» не проводились. Товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО ПК «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» не представлены. Расчеты за доставку товара, транспортные <данные изъяты>Строительные инновации» расчетные счета отсутствуют. Кроме того, все счета-фактуры, предъявленные ООО «<данные изъяты>» не соответствуют требованиям НК РФ. Так, во всех счетах-фактурах отсутствует сведения о грузоотправителе и грузополучателе и их адресах, что не позволяет подтвердить факт перемещения товара от поставщика к покупателю. Стоимость приобретенных товаров ООО ПК «<данные изъяты>» во 2 квартале 2017 года, согласно представленных счетов-фактур и товарных накладных у поставщика ООО «<данные изъяты>» составила 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб., из них: - жир кондитерский (371 545 кг) – 27 122 785 руб., в том числе НДС 2 465 707,72 руб.; - дизельное топливо (1 713 450 литров) – 58 569 210 руб., в том числе НДС 8 934 286,27 руб. Согласно сведениям в отношении ООО «<данные изъяты>», представленным ИФНС России № по <адрес> установлено, что исполнительные органы ООО «<данные изъяты>» по указанному адресу в учредительных документах в качестве местонахождения, не расположены, признаки ведения хозяйственной деятельности отсутствуют. Согласно акту налоговой проверки следует, что основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» является строительство жилых и нежилых зданий. Справки о доходах физических лиц, по форме 2-НДФЛ за 2016 год, в налоговый орган не представлялись. Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в отношении ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года. Единственным поставщиком ООО «<данные изъяты><данные изъяты>», согласно книге покупок, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма покупки составляет 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб. Единственным покупателем ООО «<данные изъяты>», согласно книге продаж, представленной с налоговой декларацией, является ООО ПК «<данные изъяты>» <данные изъяты>, сумма покупки составила 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб. При этом, ранее ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» представило уточненную (корректировка №) «нулевую» налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, тем самым подтвердив отсутствие реализации в адрес ООО «<данные изъяты>». Отражение в книге покупок, представленной в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, счетов-фактур выставленных от имени ООО «<данные изъяты>» позволило ООО ПК «<данные изъяты>» уменьшить сумму НДС, исчисленную в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года на налоговые вычеты в размере 11 399 993,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ ООО ПК «<данные изъяты>» представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации, осталась без изменений. В книге покупок, представленной с уточненной (корректировка 3) налоговой декларации за 2 квартал 2017 год, внесены изменения в раздел 8 книги покупок, а именно: заменены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «<данные изъяты>» на контрагента ООО «<данные изъяты>». При исчислении налога на добавленную стоимость уменьшила общую сумму налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов по счетам-фактурам, предъявленным организацией–контрагентом ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 85 691 995 руб., в том числе 11 399 994 руб. На основании счетов-фактур ООО «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» предъявлен к налоговому вычету НДС во 2 квартале 2017 года в сумме 11 399 994 руб. Данный факт подтверждается книгой покупок за 2 квартал 2017 года, и соответствующей уточненной (номер корректировки №) налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость. В подтверждение факта наличия финансово-хозяйственный отношений с ООО «<данные изъяты>»», ООО ПК «<данные изъяты>» предоставлены копии документов: договора поставки № ПР-30 от ДД.ММ.ГГГГ, договора поставки № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, счетов-фактур и соответствующих товарных накладных. Товарно-сопроводительные документы в налоговый орган не представлены. Согласно акту налоговой проверки, расчеты за поставку товара, транспортные услуги, в том числе за аренду транспортных средств в адрес юридических или физических лиц, не производились. Документы (товарно-транспортные накладные), подтверждающие фактическое перемещение товара (жир кондитерский) от грузоотправителя - ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузоотправителя ООО ПК «<данные изъяты>», не представлены. На основании договора № АМ33/17, расчет за поставляемую продукцию производится между Поставщиком и Покупателем, путем предварительной 100% оплаты. Согласно акту налоговой проверки, расчеты с поставщиком по расчетному счету отсутствуют. Согласно договору № ПР-30, заключенного между ООО «<данные изъяты>» («Поставщик») и ООО ПК «<данные изъяты>» («Покупатель»), «поставщик обязуется поставить (ГСМ), а покупатель принять и оплатить товар». Расчеты за доставку товара, транспортные услуги, в том числе за аренду транспортных средств, согласно представленным к исследованию выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ПК «<данные изъяты>», с юридическими и физическими лицами не производились. В представленных в налоговый орган счетах-фактурах, выставленных в адрес ООО ПК «<данные изъяты>» контрагентом ООО «<данные изъяты>», отсутствуют сведения о грузополучателе и грузоотправителе, их адресах, что не позволяет идентифицировать факт перемещения товара. Стоимость приобретенных товаров ООО ПК «<данные изъяты>» у поставщика ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2017 года, согласно представленных счетов-фактур и товарных накладных составила 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб., из них приобретено: - жир кондитерский – 27 122 785 руб., в том числе 2 465 707,72 руб. (общая масса товара – 371 545 кг); - дизельное топливо – 58 569 210 руб., в том числе НДС 8 934 286,27 руб. (общая масса товара 1 713 450 руб.). Документы, подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО ПК «<данные изъяты>», не представлены. Документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций между ООО ПК «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», налогоплательщиком не представлены. ДД.ММ.ГГГГ, (то есть после предоставления ООО ПК «<данные изъяты>» уточненной (корректировка №) налоговой декларации), ООО «<данные изъяты>» представило в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года. Единственным покупателем ООО «<данные изъяты>», согласно книге продаж, представленной с налоговой декларацией, является ООО ПК «<данные изъяты>», сумма покупки составила 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб. Единственным поставщиком ООО «<данные изъяты>», согласно книге покупок, представленной с налоговой декларацией, является ООО «<данные изъяты>», сумма покупки составляет 85 691 995 руб., в том числе НДС 11 399 993,99 руб. При этом, ранее ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» представило уточненную (корректировка №) «нулевую» налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, тем самым подтвердив отсутствие реализации в адрес ООО «<данные изъяты>». Согласно акту налоговой проверки, установлены следующие данные об ООО «<данные изъяты>»: основной вид деятельности – деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации; - среднесписочная численность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 1 человек. Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности сведений о юридическом лице. Было установлено, что ООО ПК «<данные изъяты>» осуществляет по юридическому адресу: <адрес>, основной вида деятельности – производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения. Допрошенные сотрудники никогда не видели, чтобы на территории <адрес>, завозили горюче-смазочные материалы. На территории отсутствуют емкости для слива ГСМ. Данные показания свидетельствуют об отсутствии фактов ввоза дизельного топлива в объеме 1 713 тонн, а также не возможности его хранения в указанных объемах, на территории <адрес>. Отражение в книге покупок счетов-фактур, выставленных от имени ООО «<данные изъяты>» позволило ООО ПК «<данные изъяты>» уменьшить сумму НДС, исчисленную в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года на налоговые вычеты в сумме 11 399 994 руб. Установленные в ходе проведения налоговой проверки и исследования обстоятельства указывают, что финансово-хозяйственные отношения ООО ПК «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» не могут свидетельствовать об обоснованном получении организацией налоговой выгоды в виде вычетов по НДС. Данный вывод позволяют сделать следующие факты, установленные камеральной налоговой проверкой: - счета-фактуры, которые является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 169 НК РФ, оформлены с нарушением установленного порядка; - товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО ПК «<данные изъяты>», и подтверждающие оприходование товара, налогоплательщиком не представлены; - факт наличия номинальных руководителей, фактически не участвующих в деятельности организации; - в ходе проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении ООО ПК «<данные изъяты>», согласно счетов-фактур и товарных накладных, представленных налогоплательщикам, выписок банков о движении денежных средств по расчетным счетам, материалов встречных проверок контрагентов, проведенных допросов свидетелей, а также условий заключенных договоров и обстоятельств совершения сделок налоговым органом установлено, что ООО ПК «<данные изъяты>» создана «схемная» цепочка из контрагентов, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, не обладающих материальными, трудовыми и техническими ресурсами, необходимыми для осуществления поставок товара. Согласованные действия организаций –контрагентов, подчинены единой цели –возможности отражения ООО ПК «<данные изъяты>» недостоверных сведений о фактах хозяйственной деятельности, созданию искусственного документооборота. Созданные условия, позволили ООО ПК «<данные изъяты>» осуществлять замену счетов-фактур на идентичные, путем внесения изменений в реквизиты контрагентов (наименование, ИНН, КПП, адрес, банковские реквизиты), номера, даты и номенклатура товара в счетах-фактурах и товарных накладных, оставались без изменений. Таким образом, сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, в результате неправомерных действий и искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности, установлена в сумме 11 399 994 руб. ООО ПК «<данные изъяты>» представило ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года с «нулевыми» показателями. ДД.ММ.ГГГГ ООО ПК «<данные изъяты>» представило в Межрайонную ИФНС России № уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года. В книге покупок, представленной с уточненной налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2017 года, отражены счета-фактуры, предъявленные организацией–контрагентом ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 58 204 800 руб., в том числе 7 324 873,95 руб. На основании счетов-фактур ООО «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» предъявлен к налоговому вычету НДС в 4 квартале 2017 года в сумме 7 324 873,95 руб. Данный факт подтверждается книгой покупок за 4 квартал 2017 года, и соответствующей уточненной (номер корректировки №) налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость. В подтверждение факта наличия финансово-хозяйственный отношений с ООО «<данные изъяты>», ООО ПК «<данные изъяты>» предоставлены копии документов: договора поставки №-Ж от ДД.ММ.ГГГГ, договора поставки № К-33 от ДД.ММ.ГГГГ, счетов-фактур и соответствующих товарных накладных. Товарно-сопроводительные документы к исследованию не представлены. Согласно договора поставки №-Ж, заключенному между ООО «<данные изъяты>», («Поставщик») и ООО ПК «<данные изъяты>» («Покупатель»), «Поставщик обязуется поставить жир кондитерский, а покупатель принять и оплатить товар». Условия поставки товара в договоре не конкретизированы. Документы (товарно-транспортные накладные), подтверждающие фактическое перемещение товара (жир кондитерский) от грузоотправителя - ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузоотправителя ООО ПК «<данные изъяты>», не представлены. Согласно акту налоговой проверки, расчеты с поставщиком отсутствуют. Документы, подтверждающие проведение расчетов с поставщиком иным способом, ООО ПК «<данные изъяты>» не представлены. Согласно договору поставки № К-33, заключенному между ООО «<данные изъяты>» («Поставщик») и ООО ПК «<данные изъяты>» («Покупатель»), «поставщик обязуется поставить (ГСМ), а покупатель принять и оплатить товар». Расчеты за доставку товара, транспортные услуги, в том числе за аренду транспортных средств, согласно представленным к исследованию выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ПК «<данные изъяты>», с юридическими и физическими лицами не производились. У ООО ПК «<данные изъяты>» отсутствуют собственные транспортные средства. Документы (товарно-транспортные накладные), подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО ПК «<данные изъяты>», запрашиваемые налоговым органом, не представлены. Согласно акту налоговой проверки, расчеты с поставщиком отсутствуют. В договоре поставки №-ж и договоре поставки № К-33 в реквизитах «Поставщик» указан расчетный счет №, открытый в АО «<данные изъяты>». Согласно акту налоговой проверки, по месту учета ООО «<данные изъяты>», расчетный счет №, открытый в АО «<данные изъяты>», у организации отсутствует. Также расчетный счет №, указан в графе «организация-отправитель» товарных накладных за 4 квартал 2017 года, выставленных в адрес ПК «<данные изъяты>» контрагентом – ООО «<данные изъяты>». В представленных счетах-фактурах, выставленных в адрес ООО ПК «<данные изъяты>» контрагентом ООО «<данные изъяты>», отсутствуют сведения о грузополучателе и грузоотправителе, их адресах, что не позволяет идентифицировать факт перемещения товара. Сведения в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, о наименование и адресе грузоотправителя и грузополучателя, отсутствуют. Стоимость приобретенных товаров ООО ПК «<данные изъяты>» в 4 квартале 2017 года, согласно представленных счетов-фактур и товарных накладных у поставщика – ООО «<данные изъяты>» составила 58 204 800 руб., в том числе НДС 7 324 873,95 руб., из них: - жир кондитерский (338,4 тонн) – 25 210 800 руб., в том числе НДС 2 291 890,91 руб.; - дизельное топливо (916,5 тонн) – 32 994 000 руб., в том числе НДС 5 032 983,05 руб. Согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2017 года, количество работников ООО «<данные изъяты>» – 0 человек; - расчетный счет отсутствует; - требование налогового органа о предоставлении документов (информации), не исполнено; ООО «<данные изъяты>» по адресу не находится; - руководитель ООО «<данные изъяты>» - ФИО18, относится к категории «массовый» руководитель, на допрос в налоговый орган не явилась. Межрайонной ИФНС № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «<данные изъяты>» внесена запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Основной вид деятельности ООО «<данные изъяты>»: связанный с перевозками. Руководитель ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГФИО18, является руководителем (учредителем) в 9 организациях. На основании информации, имеющейся у налогового органа в отношении контрагентов 2-го звена ООО ПК «<данные изъяты>»: счета-фактуры ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты> отражены в книге покупок ООО «<данные изъяты>», представленной в составе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года. В результате проведенного анализа, налоговым органом сделан вывод об отсутствии основания в подтверждении реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности между ООО «<данные изъяты>» и контрагентами: ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>». Согласно акту налоговой проверки, с целью подтверждения фактов осуществления хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>» и установления обстоятельств совершения сделок с ООО «<данные изъяты>», установлено, что транспортные средства не использовали дизельное топливо. Ранее налоговым органом, в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2017 года установлено отсутствие фактов транспортировки дизельного топлива в значительных объемах, а также возможности его хранения на территории <адрес>. Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, «не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика. Отражение в книге покупок счетов-фактур поставщика ООО «<данные изъяты>» позволило ООО ПК «<данные изъяты>» уменьшить сумму НДС, исчисленную в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года на налоговые вычеты в сумме 7 324 874 руб. Установленные в ходе проведения налоговой проверки и исследования обстоятельства, указывают, что финансово-хозяйственные отношения ООО ПК «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» не могут свидетельствовать об обоснованном получении организацией налоговой выгоды в виде вычетов по НДС. Данный вывод позволяют сделать следующие факты, установленные камеральной налоговой проверкой: - счета-фактуры, которые является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном п. 2 ст.169 НК РФ, оформлены с нарушением установленного порядка; - товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическое перемещение товара (дизельного топлива) от грузоотправителя ООО «<данные изъяты>» к месту нахождения грузополучателя ООО ПК «<данные изъяты>», и подтверждающие оприходование товара, налогоплательщиком не представлены; - факт наличия номинального руководителя, фактически не участвующего в деятельности организации; - в ходе проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении ООО ПК «<данные изъяты>» и его контрагента «<данные изъяты>», анализа счетов-фактур и товарных накладных, представленных налогоплательщикам, выписок банков о движении денежных средств по расчетным счетам, материалов встречных проверок контрагентов, проведенных допросов свидетелей, а также условий заключенных договоров и обстоятельств совершения сделок установлено, что ООО «<данные изъяты>» фактически поставку товара (жира кондитерского и дизельного топлива) не осуществляло. Финансово-хозяйственная деятельность ООО ПК «<данные изъяты>» выстроена таким образом, чтобы создать формальные условия, позволяющие ООО ПК «<данные изъяты>» неправомерно применять налоговые вычеты по НДС за счет, «схемной» цепочки из контрагентов ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, не обладающих материальными, трудовыми и техническими ресурсами, необходимыми для осуществления поставок товара. Таким образом, в нарушении п. 2 ст. 169, п.1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 54.1 НК РФ сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, в результате неправомерных действий и искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности, установлена в сумме 7 324 874 руб. В результате проведения налоговых проверок установлено, что в нарушение п.2 ст.171, п. 1 ст. 172 НК РФ, ст.54.1 НК РФ, ООО ПК «<данные изъяты>» неправомерно применило вычеты по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в результате чего, по результатам настоящего исследования установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость в общей сумме 18 724 868 руб., в том числе в налоговых периодах: во 2 квартале 2017 года в сумме 11 399 994 руб., в том числе: по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 руб.; по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 руб.; по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 руб.; в 4 квартале 2017 года в сумме 7 324 874 руб., в том числе: по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 руб.; по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 руб.; по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,6 руб. Доля неуплаченного налога составила 81,05%. (т. 17 л.д. 248-269)

Показаниями свидетеля ФИО19, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что ФИО3 является ее родным братом, на его имя зарегистрирована фирма ООО «<данные изъяты>», однако к финансово-хозяйственной деятельности данной организации он отношения не имеет, а являлся номинальным руководителем. Ей известно, что руководителем ООО «<данные изъяты>» он стал за вознаграждение, печати организации, а также иных документов по деятельности ООО «<данные изъяты>» у ФИО3 никогда не было. (т. 18 л.д. 2-4)

Показаниями свидетеля ФИО20, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что к нему обратились незнакомые ранее люди с просьбой зарегистрировать на его имя ООО «<данные изъяты>» за вознаграждение 10 000 рублей. Он согласился, далее незнакомая ему девушка отвела его в ИФНС России № по <адрес> и АО «<данные изъяты>-<данные изъяты>». В данных учреждениях он пописал документы, не вникая в их содержание. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» он отношения не имеет, какие-либо сделки не заключал, документы не подписывал. ООО ПК «<данные изъяты>» ему неизвестно. (т. 18 л.д. 5-7)

Показаниями свидетеля ФИО25, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в должности супервайзера ИП ФИО21, а затем в аналогичной должности в ООО «<данные изъяты>». Примерно в конце 2016 года к нему обратился ИП ФИО7, с целью открытия на свое имя юридического лица для участия в электронных торгах. Он согласился. В помещении нотариуса по адресу: <адрес> был составлен пакет документов, которые он подписал о приобретении на свое имя организации ООО «<данные изъяты>». После получения пакета документов и печати он все передал ФИО7 В дальнейшем он участия в финансово-хозяйственной деятельности не принимал, какие-либо документы по деятельности организации ООО «<данные изъяты>» никогда не подписывал, какую-либо налоговую отчетность по деятельности ООО «<данные изъяты>» он никогда не составлял и не подписывал, ведение бухгалтерского учета не осуществлял. Расчетные счета ООО «<данные изъяты>» никогда не открывал, какие-либо платежи не осуществлял. Через 2 месяца ФИО7 попросил его открыть еще одно юридическое лицо ООО «<данные изъяты>», якобы тоже для участия в электронных торгах. Он согласился. В помещении нотариуса по адресу: <адрес> был составлен пакет документов, которые он подписал о приобретении на свое имя организации ООО «<данные изъяты>». После получения пакета документов и печати он все передал ФИО7 В дальнейшем он участия в финансово-хозяйственной деятельности организации не принимал, какие-либо документы по деятельности ООО «<данные изъяты>» никогда не подписывал, какую-либо налоговую отчетность по деятельности ООО «<данные изъяты>» он никогда не составлял и не подписывал, ведение бухгалтерского учета не осуществлял. Расчетные счета ООО «<данные изъяты>» никогда не открывал, какие-либо платежи не осуществлял. Организация ООО ПК «<данные изъяты>» ему известна, директором ООО ПК «<данные изъяты>» являлся Ковалекно Е.В. Он представлял интересы ООО ПК «<данные изъяты>» при заключении договора заключении с сетью магазинов «<данные изъяты>» на поставку продукции ООО ПК «<данные изъяты>» - <данные изъяты>. От Ковалекно Е.В. ему стало известно о проблемах с налогами ООО ПК «<данные изъяты>». После чего он подошел к ФИО7 и потребовал, чтобы закрыли зарегистрированные на него предприятия. (т. 18 л.д. 8-11)

<данные изъяты>

Показаниями свидетеля ФИО7, оглашенными в судебном заседании, в порядке ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2015 году между ним как индивидуальным предпринимателем и ООО ПК «<данные изъяты>» был заключен договор на изготовление кондитерских изделий. Согласно данного договора он осуществлял передачу муки, жира, маргарина, сахара и других ингредиентов ООО ПК «<данные изъяты>», которое осуществляло для него изготовление кондитерских изделий. Полученные от ООО ПК «<данные изъяты>» кондитерские изделия он реализовывал оптовым покупателям - различным юридическим и физическим лицам на территории <адрес> и близлежащих областей. ФИО25 ему знаком, он с ним познакомился в офисе, кем он работал ему неизвестно. По просьбе Ковалекно Е.В. он попросил ФИО25 открыть на себя организацию ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». После открытия данных организаций, все документы по деятельности данных организаций он передал Ковалекно Е.В. Также по просьбе Ковалекно Е.В. он попросил ФИО17 открыть на себя организацию ООО ПК «<данные изъяты>». После открытия данной организации, все документы по деятельности данных организаций он передал Ковалекно Е.В. Организации ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ему не знакомы. К деятельности указанных организаций он никакого отношения не имел. У него как индивидуального предприятия были какие-то взаимоотношения с ООО ПК «<данные изъяты>» связанные с закупкой сырья в указанной организации, подробности не помнит. В части взаимоотношений с ООО ПК «<данные изъяты>» он общался с Ковалекно Е.В. К финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>» он отношения не имел. (т. 18 л.д. 34-37)

<данные изъяты>

Справкой №, согласно которой по результатам проведенного документального исследования, ООО ПК «<данные изъяты>» занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года и за 4-й квартал 2017 года путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложные сведения, повлекшие уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года в размере 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей и за 4-й квартал 2017 года в размере 7 324 874 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,6 рублей, а всего на общую сумму 18 724 868 рублей. (том 1 л.д. 72-110)

Протоколом обыска, согласно которого, по месту жительства Ковалекно Е.В. по адресу: <адрес>, были изъяты документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>», что указывает на то, что Ковалекно Е.В. действительно участвовал в финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>», знал показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>». (т. 4 л.д. 145-149)

Протоколом обыска, согласно которого, в офисных помещениях, расположенных по адресу: <адрес>, были изъяты документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО ПК «<данные изъяты>», а именно расчеты по страховым взносам ООО ПК «<данные изъяты>», платежные поручения ООО ПК «<данные изъяты>» по оплате страховых взносов, две выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО ПК «<данные изъяты>», чистые листы бумаги форма А4 с печатью ООО ПК «<данные изъяты>», налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ПК «<данные изъяты>». (т. 5 л.д. 203-208)

Протоколом выемки, согласно которого, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> изъят оптический диск с налоговой отчетностью по налогу на добавленную стоимость за 2017 год ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», которые являлись основными контрагентами ООО «<данные изъяты>» в доходной и расходной части. (т. 6 л.д. 211-214)

Протоколом выемки, согласно которого в филиале №<данные изъяты>), были изъяты юридическое дело ООО ПК «<данные изъяты>» и сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО ПК «<данные изъяты>», из которого следует, что при анализе движения денежных средств по счетам ООО ПК «<данные изъяты>» не установлено перечисление денежных средств в адрес – <данные изъяты>», <данные изъяты>», что указывает на фиктивное отражение в регистрах бухгалтерского учета взаимоотношений <данные изъяты> (том 6 л.д. 220-223)

Протоколом выемки, согласно которому в ИФНС России по <адрес> изъято налоговое дело ООО «<данные изъяты>», основного контрагента ООО ПК «<данные изъяты>». Как следует из налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «<данные изъяты>», организация за 2017 год не осуществляла какой-либо финансово-хозяйственной деятельности. (т. 7 л.д. 81-84)

Протоколом выемки, согласно которому в Южном филиале ПАО «<данные изъяты> были изъяты юридическое дело ООО <данные изъяты>» и сведения о движении денежных средств по расчетным счетам <данные изъяты> Как следует из юридического дела ООО ПК «<данные изъяты>» директором организации с ДД.ММ.ГГГГ являлся Ковалекно Е.В. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам <данные изъяты>» установлено отсутствие взаимных перечислений денежных средств. (том 7 л.д. 124-127)

<данные изъяты>

<данные изъяты>. Доля неуплаченного налога составила 81,05%.(том 18 л.д. 160-206)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость первичная за 2-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 5-6)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, уточненная № за 2-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от <данные изъяты> что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 7-8)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, уточненная № за 2-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 11-12)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость первичная за 4-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения об отсутствии налоговой базы, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного неотражения доходов полученных от реализации и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 17)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость уточненная № за 4-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 18-19)

Налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость уточненная № за 2-й квартал 2017 года ООО ПК «<данные изъяты>» №, из которой следует, что в указанную налоговую декларацию включены заведомо ложные сведения о якобы имевших место поставках дизельного топлива и жира кондитерского от ООО «<данные изъяты>, что повлекло к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включению в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. (том 3 л.д. 20-21)

Актом № камеральной налоговой проверки ООО ПК «<данные изъяты>», из которого следует, что ООО ПК «<данные изъяты>» занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года заведомо ложные сведения, повлекшие уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 7 324 874 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,6 рублей. (том 3 л.д. 64-93)

Актом № камеральной налоговой проверки ООО ПК «<данные изъяты>», из которого следует, что ООО ПК «<данные изъяты>» занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложные сведения, повлекшие уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей. (том 3 л.д. 95-134)

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что ООО ПК «<данные изъяты>» занижена налоговая база по НДС в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2017 года заведомо ложные сведения, повлекшие уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 7 324 874 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 441 624,6 рублей. (том 4 л.д. 9-20)

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что ООО ПК «<данные изъяты>» занижена налоговая база по НДС в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года путем неправомерного завышения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2017 года заведомо ложные сведения, повлекшие уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 11 399 994 рублей, по сроку уплаты тремя равными долями не позднее – ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 998 рублей. (том 4 л.д. 21-38)

Свидетельством о государственной регистрации юридического лица серия 61 №, из которого следует, что в единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО ПК «<данные изъяты>» внесена запись о создании юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>. (том 6 л.д. 232)

<данные изъяты>

Показаниями Ковалекно Е.В., оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 276 УПК РФ, данными им на следствии в качестве подозреваемого и обвиняемого в присутствии защитника, из которых следует, что он не отрицал факт совершения инкриминируемого ему преступления, в период совершенного им деяния (т. 16 л.д. 230-232, т. 18 л.д. 234-236, т. 19 л.д. 65-67)

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к выводу о виновности подсудимого Ковалекно Е.В. и квалифицирует его действия по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию и такие - иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ).

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Ковалекно Е.В., в соответствии со ст. 61 УК РФ, суд находит наличие малолетних детей у виновного, и признание вины.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Ковалекно Е.В., в соответствии со ст. 63 УК РФ, суд не находит.

При назначении наказания подсудимому Ковалекно Е.В., суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного им, данные о личности Ковалекно Е.В., характеризующегося по месту жительства и по месту работы положительно, а также влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, несмотря на наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, оснований для изменения категории преступления, совершенного подсудимым Ковалекно Е.В., на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ не имеется.

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, а также других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, судом не установлено, в связи с чем оснований для применения положений ст. 64 УК РФ не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд считает необходимым назначить подсудимому Ковалекно Е.В., по настоящему приговору наказания в виде штрафа, дав шанс для исправления и перевоспитания.

В связи с тем, что требуется произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском прокурора <адрес>, требующие отложения судебного разбирательства, суд считает необходимым признать за прокурором право на удовлетворение иска в порядке гражданского судопроизводства, в связи с этим обеспечительные меры, в виде наложенного ареста, на имущество Ковалекно Е.В., по мнению суда, подлежит оставлению без изменения в целях обеспечения исполнения приговора в части взыскания штрафа и для обеспечения исполнения решения суда в части гражданского иска, до исполнения окончательного решения суда в части гражданского иска.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с требованиями ч.3 ст.81 УПК РФ

Руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ,

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Ковалекно Е.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ) и назначить ему наказание по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ) в виде штрафа в размере 300000 (триста тысяч) рублей.

Меру пресечения Ковалекно Е.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора суда в законную силу.

Уголовный штраф подлежит перечислению на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Признать за прокурором право на удовлетворение иска в порядке гражданского судопроизводства.

Обеспечительные меры, <данные изъяты>

Вещественные доказательства: <данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, пользоваться при этом услугами защитника по своему выбору, отказываться от услуг защитника, ходатайствовать перед судом о назначении защитника, в том числе бесплатно.

Судья (подпись) А.В. Кузнецов

Копия верна

Судья __________________ А.В. Кузнецов

Секретарь __________________ Н.В. Попов