Приговор № 1-732/19 от 09.09.2020 Советского районного суда г. Краснодара (Краснодарский край)

К делу № 1-732/19

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

город Краснодар 09 сентября 2020 года

Советский районный суд города Краснодара в составе председательствующего Ганченко О.И., при секретаре Кубракове И.В., с участием государственного обвинителя –старшего помощника прокурора Карасунского округа города Краснодара Ситько Ю.В., подсудимого Богданова А.В., его защитника – адвоката Кривенко О.В., предоставившего удостоверение №613и ордер №433729, рассмотрев в открытом судебном заседании, в общем порядке судебного разбирательства, материалы уголовного дела в отношении

Богданова <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Богданов А.В.совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации (расчета), совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (далее по тексту «Конституция РФ») каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту «НК РФ») под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу требований ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 13 НК РФ акциз является Федеральным налогом.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачная продукция относится к подакцизным товарам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизом.

В силу требований ст. 192 НК РФ налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Согласно п. 3 ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, п. 4 ст. 204 НК РФ устанавливает, что акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

В силу требований п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением единственного участника ООО «ВТФ» ИНН 2312265870, состоящего на учете в инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации № по <адрес> (далее по тексту «ИНФС России № по <адрес>»), расположенного по адресу: <адрес>, Литер Г139, помещение 386, Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ№, ФИО2 назначен директором данного Общества.

В этот же день ФИО2 приобрел у Свидетель №1 100% доли в уставном капитале ООО «ВТФ» ИНН 2312265870, став, таким образом, единственным учредителем и директором данного Общества, в обязанности которого входили подписание отчетной документации, ее своевременное предоставление в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

При этом, при покупке ФИО2 ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 ДД.ММ.ГГГГ ему были переданы готовая табачная продукция (сигареты) в количестве 660 200 пачек и 4 281 565 специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации.

Далее, ФИО2 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ реализовал неустановленным следствием лицам переданную ему готовую табачную продукцию (сигареты), а также изготовил и реализовал неустановленным следствием лицам табачную продукцию (сигареты) в количестве 4 281 565 пачек, маркировав ее переданными ему специальными марками для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации.

После чего, ФИО2, действуя из корыстных побуждений, во исполнение ранее возникшего у него преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза в особо крупном размере, подлежащего уплате ООО «ВТФ» ИНН 2312265870, путем непредставления налоговой декларации (расчета), предвидя неизбежность наступления общественно опасных в виде непоступления данного налога в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8 НК РФ, ст. 19 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 2 ст. 13 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, ст. 192 НК РФ, п. 3, п. 4, п. 4 ст. 204 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ не представил в ИНФС России № по <адрес> налоговую декларацию (расчет) по акцизу, подлежащему уплате ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 за сентябрь 2018 года и не уплатил данный налог, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации не поступили денежные средства в сумме 230 780 425,50 рублей, что является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО2, в ходе судебного заседания вину в совершенном преступлении признал полностью, точное число и месяц не помнит, к немудомой, вечером, приехали незнакомые люди - тетя Галя и дядя Юра из <адрес>. Предложили переоформить фирму на него на один месяц с вознаграждением 10 000 рублей, и через месяц переоформить ее обратно, пояснив, что хозяин куда-то уезжает. То есть, попросили стать директором на месяц. Его доход составляет 8000 рублей, чего не хватает на жизнь, он согласился за 10 000 переоформить на себя фирму, так как он не трудоспособен и работать не может, и по сей день фирма значится за ним.О том, что на фирме существует задолженность он даже не знал, узнал, когда к нему приехали сотрудники налоговой службы и сотрудники следственного комитета. Чтобы переоформить фирму он ездил к нотариусу, подписывал документы, но документ о том, что фирма его, ему на руки не выдали. Как сказали, фирму переоформили всего лишь на месяц, поэтому он не стал уделять этому внимание. Где-то через четыре месяца, как переоформили фирму на него, к нему приехали сотрудники налоговой службы, и сообщили, что за фирмойчислится задолженность200 000 000 рублей, и что её надо погасить. А через восемь месяцев после переоформления фирмы, его пригласили в следственный комитет. За переоформление фирмы на его имя ему заплатили 10 000 рублей, еще пообещали 5 000 рублей, когда через месяц переоформят с него. Но через месяц к нему никто не обратился, все пропали. Люди, которые попросили переоформить временно фирму на его имя, живут с ним по соседству, бывший хозяин в городе Краснодаре. Он не обращался к соседям. На сайте Авитов Интернете он не рассматривал данное предложение. Свидетель №1 ему знаком, как предприниматель, два раза его видел, когда оформляли документы у нотариуса, и в следственном комитете на допросе. За время осуществления деятельности фирмы, которую переоформил на себя, никаких денежных средств не зарабатывал, не знает даже местонахождение этой организации, так как у него нет никаких документов.

Согласно показаниям подсудимого ФИО2, данными им в ходе предварительного следствия, оглашенным по ходатайству государственного обвинителя в связи с противоречиями, в соответствии со статьей 276 УПК РФ, следует,что в марте 2018 года ФИО2 освободился по отбытию наказания из мест лишения свободы и вернулся обратно в <адрес> по своему месту жительства. После того как ФИО2 освободился, он пользовался номером телефона 89648908106, который зарегистрирован на него. Также у ФИО2 был еще один номера телефона, который он приобрел с рук на рынке вместе со своим вторым мобильным телефоном. Это был какой-то Китайский смартфон, с функцией выхода в интернет, точное название не помнит. Мужчину, у которого ФИО2 купил эти мобильный телефон и сим карту, он не знает и тогда видел его впервые. На кого был зарегистрирован этот номер телефона, ФИО2 не знает и в настоящее время этот номер телефона не помнит, его у ФИО2 нет, как и нет мобильного телефона, с которым он его купил. ФИО2 выбросил эту сим карту и телефон, после того как прекратил свою деятельность в ООО «ВТФ». По всем вопросам деятельности ООО «ВТФ» в том числе и по вопросу приобретения этой организации, ФИО2 связывался по этому номеру телефона, то есть по тому, который выбросил. По своему номеру телефона 89648908106, ФИО2 по вопросам приобретения ООО «ВТФ» и его работы не связывался. Номер телефона 89648908106 у ФИО2 был как домашний, то есть он почти всегда находился дома. В настоящее время номера телефона 89648908106 у ФИО2 тоже нет, потому что он примерно в апреле или марте 2019 года потерял свой мобильный телефон, когда был на рыбалке. После того как ФИО2 освободился из мест лишения свободы в марте 2018 года, он решил попробовать заработать денег на изготовлении сигарет, потому что считал, что не очень дорогие сигареты пользуются спросом и их можно очень быстро продать и к тому же себестоимость у них не большая. На тот момент у ФИО2 были накопления личных денежных средств в сумме около 300 000 рублей. ФИО2 стал искать какую-нибудь организацию по изготовлению сигарет, которую бы можно было приобрести. Он искал организацию, у которой бы оставался готовый товар, чтобы продать его и на вырученные деньги купить материал для изготовления сигарет. В начале сентября 2018 года или конце августа, ФИО2 нашел на сайте «Авито» объявление о продаже ООО «ВТФ». ФИО2 созвонился с организацией ООО «ВТФ» по указанному в объявлении номеру телефона, что это был за номер телефона, ФИО2 не помнит, так как прошло много времени. По данному номеру телефона ФИО2 созвонился с директором и учредителем ООО «ВТФ» Свидетель №1, с которым они договорились о встрече, чтобы посмотреть производство. Какого это точно было числа, ФИО2 не помнит, это было начало сентября 2018 года, то есть с Свидетель №1 они по телефону договорились о встрече в начале сентября 2018 года. На следующий день или через пару дней, ФИО2 приехал в <адрес> и они с Свидетель №1 встретились по месту нахождения производства ООО «ВТФ», то есть по <адрес> в <адрес>. Там адрес не просто Сормовская, 7, а с литером и номером помещения, так как там находится производственные и складские помещения, которые сдаются в аренду разным организациям. Там рядом в помещениях тоже находятся какие-то организации или организация, но чем они занимаются, ФИО2 не интересовался. Свидетель №1 показал ФИО2 оставшуюся готовую продукцию, саму линию по изготовлению сигарет, акцизные марки, рассказал, что на счету организации есть еще денежные средства, но есть и задолженности, которые нужно будет оплатить. Деньги, оставшиеся на счету, ФИО2 использовал для платежей по оставшимся задолженностям. За ООО «ВТФ» Свидетель №1 установил цену в 200 000 рублей. ФИО2 условия приобретения организации устроили, к тому же там была готовая продукция, которую можно было сразу продать и получить еще денег для покупки сырья. Также они с Свидетель №1 договорились, что ФИО2 сможет попользоваться оборудованием для изготовления сигарет, которое было установлено в помещениях ООО «ВТФ» до конца сентября 2018 года, то есть весь оставшийся сентябрь. В октябре 2018 года никакой деятельности в ООО «ВТФ» ФИО2 уже не осуществлял.

При этом, Свидетель №1 дал ФИО2 номер телефона владельца оборудования, у которого оно было взято в аренду, а также собственника помещения, где размещалось ООО «ВТФ», для того, чтобы ФИО2 при необходимости мог продлить договоры аренды. Они с Свидетель №1 договорились, что ФИО2 приобретет ООО «ВТФ». Помимо этого, они договорились, что для составления всех необходимых документов для передачи ООО «ВТФ» и совершения сделки, они на следующий день встретятся у нотариуса, офис которой расположен по <адрес> в <адрес>. Насколько помнит, поехать в этот офис предложил Свидетель №1 В разговоре, ФИО2 сообщал Свидетель №1, что ранее он уже занимался изготовлением сигарет и знает эту деятельность. На следующий день ФИО2 приехал в <адрес> к нотариусу ФИО18, офис которой расположен по <адрес> в <адрес>. До <адрес>ФИО2 доехал с двумя жителями <адрес>ФИО9 и ФИО10, поскольку своего автомобиля у ФИО2 нет. С ФИО9 и ФИО10ФИО2 доехал до <адрес> в <адрес>. Так как ФИО9 и ФИО10 поехали по своим делам, и они договорились, что они заберут ФИО2 обратно в <адрес>, когда поедут обратно. У нотариуса ФИО18ФИО2 передал Свидетель №1 денежные средства в сумме 200 000 рублей, то есть оплатил установленную цену за ООО «ВТФ», они подписали договор купли продажи, а также были составлены и заверены нотариусом еще документы, необходимые для регистрации ООО «ВТФ» на ФИО2 и передачи ФИО2 в установленном законом порядке всех прав на это юридическое лицо, какие именно еще были составлены документы, ФИО2 точно уже не помнит. После этого они с Свидетель №1 поехали в офис ООО «ВТФ», который был расположен там же, где и производства, то есть по <адрес>. Там Свидетель №1 отдал ФИО2 ключи от помещения, передал всю бухгалтерскую документацию, договоры, учредительную документацию, готовую продукцию, акцизные марки и так далее, о чем они подписали соответствующий акт приема-передачи. Также Свидетель №1 объяснил какие оплаты нужно будет делать по задолженностям, в том числе и по выплате работникам зарплаты за прошлое время и оставил ФИО2 необходимые реквизиты. Ключи от банковских счетов ООО «ВТФ», печати и штампы, Свидетель №1 также передал ФИО2, чтобы он мог ими пользоваться. Свидетель №1 сказал, что информацию и документы за период пока он был директором в налоговую инспекцию он подаст сам, а ФИО2 уже должен будет подавать декларации и остальные документы уже за свой период деятельности. ФИО2 сказал Свидетель №1, что все знает, так как ранее уже работал в этой сфере. В последующем ФИО2 осуществлял платежи по задолженностям, о которых ему говорил Свидетель №1 по реквизитам, которые ФИО2 дал Свидетель №1, что это были за платежи, ФИО2 не помнит.

Также ФИО2 в сентябре 2018 года, проставлял оттиск печати ООО «ВТФ» на отчет об использовании акцизных марок за август 2018 года, который был составлен за подписью Свидетель №1, так как Свидетель №1 говорил, что сам сдаст все документы за свой период деятельности. Оборудование и ключи от помещений передавались без составления актов. Когда ФИО2 возвращал ключи и оборудование, актов также не составлялось, вернее ключи и оборудование вернул не ФИО2, а один из нанятых им работников, которому ФИО2 оставил ключи, денег на перевозку оборудования и чтобы нанять помощников при необходимости, а также номера телефонов владельца помещения и оборудования. Данных этого работника у ФИО2 не осталось. Свидетель №1 сказал, что нужно будет съездить в банк, чтобы поменять карточки подписей, и чтобы когда ФИО2 был готов, то позвонил Свидетель №1, и они съездили в банк, однако поскольку ФИО2 это было не нужно и он как можно меньше хотел «засветиться» в банках и документах по поводу ООО «ВТФ», то он так и не позвонил Свидетель №1 и карточки подписей в банках они не меняли. Счета ООО «ВТФ» ФИО2 в ведении своей деятельности не использовал, а только оплатил с одного счета задолженности ООО «ВТФ», о которых ему говорил Свидетель №1 Подавать налоговую декларацию за свой период времени и платить налог, ФИО2 не собирался, чтобы заработать больше денег и к тому же он не планировал долгое время заниматься хозяйственной деятельностью в ООО «ВТФ», так как нужно было продлевать договора аренды, искать долгосрочных поставщиков, получать акцизные марки и так далее, и намного проще было за раз заработать, продав остатки продукции и использовав оставшиеся, ранее выданные ООО «ВТФ» акцизные марки для маркировки изготовленных сигарет. Задолженности ООО «ВТФ» ФИО2 оплатил, потому что не хотел, чтобы к нему имели претензии другие люди и организации. С этого времени, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и до конца сентября 2018 года ФИО2 продал оставшиеся сигареты, а также изготовил сигареты по оставшимся акцизным маркам, которые также продал. Решения налогового органа о регистрации его в качестве учредителя и директора ООО «ВТФ», ФИО2 для начала деятельности не дожидался, так как официальных документов при деятельности не составлял и договоров не заключал и по сути дожидаться этого решения и документов ему было незачем. ФИО2 сигареты делал не с «нуля», то есть не изначально брал табак, заворачивал в бумагу, а потом упаковывал в пачки, а сначала покупал готовые полуфабрикаты, то есть сигареты россыпью в больших коробках, а потом с помощью имеющегося оборудования фасовал эти сигареты по пачкам и блокам, снабжал их оставшимися акцизными марками, наклеивал соответствующие этикетки. Для маркировки изготовленных им сигарет, ФИО2 использовал все оставшиеся и переданные ему по акту приема-передачи акцизные марки. Их было около 4 миллионов двухсот тысяч штук, более точное их количество указано в акте приема-передачи, который они с Свидетель №1 подписали и в отчете об использовании акцизных марок, который ФИО2 подал в налоговую инспекцию. Сигареты ФИО2 продавал на Казачьем рынке <адрес> оптовым покупателям Материалы для изготовления сигарет ФИО2 покупал там же на Казачьем рынке <адрес>. Так как сигареты и материалы для их изготовления легкие и компактные то, ФИО2 для их перевозки договаривался с разными частниками, которые занимались частным извозом на легковых автомобилях или на небольших грузовичках. Для работы ФИО2 частным образом без оформления каких-либо договоров нанимал разных людей, брал их на «шабашки». Всего работников было около десяти человек. В <адрес>ФИО2 приезжал на такси, то есть с людьми занимавшимися частным извозом, или на попутках, с разными людьми, таким же образом ФИО2 возвращался обратно в <адрес>. ФИО2 никому не сообщал, что приобрел организацию и что занимается изготовлением и продажей сигарет. ФИО2 проработал до конца сентября 2018 года, за это время ФИО2 продал все оставшиеся сигареты и изготовил и продал сигареты, которые маркировал оставшимися акцизными марками. После этого оборудование, на котором он изготавливал сигареты и ключи от помещения были возвращены хозяевам, их возвращал один из работников ФИО2, которые работали у него без договора, в начале октября 2018 года или конце сентября 2018 года. Насколько ФИО2 помнит, ему Свидетель №1 дал номер телефона хозяйки помещения - женщины по фамилии Котукова. Каких-либо актов или иных документов о возврате ключей и оборудования не составлялось. Договор аренды помещения и оборудования ФИО2 не продлевал, да и вообще не общался с владельцем помещения и оборудования. Все документы, в том числе и бухгалтерские, которые ему передал Свидетель №1, ФИО2 уничтожил – часть сжег часть выбросил в мусор вместе с ключами к банковским счетам. Для использования банковских счетов и составления документов, ФИО2 приобрел подержанный ноутбук, принтер и модем, который работал от сим карты второго телефона ФИО2, номер которой он не помнит. ФИО2 приобрел подержанный ноутбук у незнакомого ему мужчины, кого именно ФИО2 не помнит. После того, как ФИО2 распечатал отчет об использовании акцизных марок, который он подписал и отправил по почте в УФНС России по <адрес>, он разбил и выкинул ноутбук, принтер и модем, выкинул ФИО2 и телефон с сим картой, которые до этого приобрел с рук у незнакомого ему человека. Документов у ФИО2 на эти вещи не осталось. Никаких покупок с составлением документов на свое имя ФИО2 не делал. Налоговую декларацию за сентябрь 2018 года ФИО2 не подавал, так как не хотел платить акцизный налог, то есть он не подал декларацию, чтобы уклониться от уплаты налогов. ФИО2 только в октябре 2018 года направил в УФНС России по <адрес> отчет об использовании акцизных марок, в котором указал, что все оставшиеся акцизные марки в количестве около 4 миллионов двухсот тысяч штук были использованы. ФИО2 отправлял отчет с почтового отделения в <адрес>. ФИО2 изготавливались сигареты, таких же марок, которые были переданы ему в остатке готовой продукции, то есть те сигареты, которые ООО «ВТФ» имело право выпускать. Насколько помнит это были «Наш формат», «Орион», «Нефть», «ГОСТ» в ассортименте, то есть разной крепости синие, красные, белые, в мягких и твердых пачках и так далее. Оставшиеся сигареты ФИО2 продал по более низким ценам, ниже, чем те которые были указаны в акте приема-передачи. По очень дешевой цене ФИО2 продавал их, чтобы быстрее продать. Сигареты ФИО2 продавал по ценам от 40 до 50 рублей за пачку в зависимости от марки. Те сигареты, которые изготовил он, ФИО2 тоже продавал по низким ценам, чуть больше чем получалась их себе стоимость даже с учетом того, что он не платил налог, то есть себе стоимость пачки сигарет получалась от 37 до 47 рублей, а ФИО2 продавал пачку сигарет по цене от 40 до 50 рублей, получая максимум 2 или 3 рубля с одной пачки, плюс он еще тратил деньги на перевозку, на то что сам доезжал до <адрес> и возвращался обратно, платил наемным работникам. За такую низкую цену ФИО2 продавал сигареты, чтобы продать их быстрее и быстрее получить прибыль, на большую выгоду он не рассчитывал, именно поэтому ФИО2 и не платил налоги, так как хотел заработать, вести же полноценную деятельность на протяжении длительного времени у него бы не получилось, так как у него нет ни навыков, не соответствующего первоначального капитала. Какой-либо бухгалтерии ФИО2 не вел, просто делал пометки на черновиках для себя. Эти черновики ФИО2 также сжег, то есть у него не осталось ничего о деятельности ООО «ВТФ». За весь период деятельности ФИО2 чистыми заработал около 2 000 000 (двух миллионов) рублей, которые потратил по своему усмотрению. Какого-либо имущества, ценностей или денег у него не осталось, ФИО2 их и не приобретал. Вину в совершении уклонении от уплаты акциза за сентябрь 2018 года ФИО2 признал полностью. Ему совершать преступление никто не помогал, никаких сообщников у него не было. Оборудование и документы о деятельности ООО «ВТФ» ФИО2 уничтожил в октябре или ноябре 2018 года. В последующем к ФИО2 приезжали сотрудники налоговой инспекции, а также опрашивал следователь, и он дал ложные объяснения о том, что никакой деятельности в ООО «ВТФ» не осуществлял и что на него просто зарегистрировал это Общество неизвестно кто за денежное вознаграждение, так как хотел избежать уголовной ответственности. Осмотрев копию акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 показал, что это именно тот акт, который они подписали с Свидетель №1 Подписи в этом акте принадлежат ФИО2 Дата ДД.ММ.ГГГГ наверное указана в результате технической ошибки, а ФИО2, когда подписывал акт просто не обратил на дату внимания, он сверял предметы, документы и их количество, которые указаны в акте с теми, которые имелись фактически. На то, что в этом акте имеется пропуск в номере и дате решения, ФИО2 также внимания не обратил. ФИО2 фактически было передано столько специальных марок, сколько он фактически использовал и указал в отчете об их использовании за сентябрь 2018 года, то есть 4 281 565 штук. В акте приема-передачи указано округленное количество. (том 5 л.д. 228-237) ФИО2 при допросе в качестве обвиняемого от ДД.ММ.ГГГГ, вину в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ признал полностью. Ранее данные показания ФИО2 подтвердил в полном объеме (том 5 л.д. 258-264).

После оглашения показаний подсудимый ФИО2 суду показал, что оглашенные показания соответствуют действительности, вину в совершении преступления признает в полном объеме. Он запутался в показаниях, уточняет, что он получал доход от производства табачных изделий в этой фирме. Люди, которые предложили переоформить фирму, не знает, где они живут, после этого их не видел. Он не помнит марки сигарет, которые производились им, продавал их по станицам, в городе Краснодаре развозил по точкам, стоимость пачки 50 рублей. Он нанимал машину, грузил с грузчиками, и развозил по точкам, по магазинам, по дешевой цене. Работу налаживал через знакомых, приятелей, у которых есть машина. Он ездил наугад, заезжал, интересовался, надо или не надо, так и сбывал товар. Деньги получал наличными и хранил в кармане, ему никто не переводил деньги на карту, на карту получает только пенсию. Ему было известно, что существует задолженность у организации «ФТФ», но не знал размер задолженности. Задолженность не оплачивал.

Вина подсудимого в инкриминируемом ему деянии, подтверждается свидетельскими показаниями.

Свидетель ФИО11,допрошенная в судебном заседании, показала, чтоподсудимый ей неизвестен, отношений никаких.Вконце октября 2017 года Свидетель №1 был сдан склад под производство табачной продукции по <адрес> литер Г <адрес>, договор действовал до конца сентября 2018 года, договор был расторгнут, и больше эта фирма не арендовала помещение. Постоянно приезжали налоговые инспекторы, арендаторы ходили понятыми, и её регулярно вызывали, каждую неделю кто-то приезжал. При подписании договора с Свидетель №1 условий о передаче в субаренду складане было. Ей не было известно, что Свидетель №1 передал свои обязательства, об этом узнала от сотрудников налоговой службы. Свидетель №1 занимался изготовлением табачных изделий, «ВТФ». На складе стоял один станок, были сигареты, видела коробки. Около склада видела легковые машины и пару газелей. Склад практически всегда был пустой, в настоящее время его никто не арендует. На склад не могла зайти, так как был кодовый замок. В начале октябре ей позвонили, она подъехала с мужем к складу, молодой человек лет 30-35 передал ей ключи от склада. Приезжали сотрудники налоговой службы, просили открыть склад, она объясняла, что нет доступа. За сентябрь происходила оплата за аренду помещения по безналичному расчету, двумя частями. У Свидетель №1 никогда не было задолженности по арендной плате, он платил стабильно, претензий никаких не было, ни по коммунальным услугам, ни по мусору. Всегда чисто, вовремя поступали платежи, не обращала внимания с одного счета или нет, приходило СМС сообщение, что от такой-то организации поступил платеж в сумме 220 000 рублей с коммунальными расходами. Только от сотрудников налоговой службы ей стало известно, что Свидетель №1 перепродал фирму.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО12 показала, чтоподсудимого не знает, отношений никаких. Она работает по соседству со складом, который арендовал Свидетель №1, в котором занимались производством табачных изделий, куда её приглашали в качестве понятой, когда приходили налоговые инспекторы, они переписывали акцизные марки, она как свидетель подписала пару раз протокол.Фамилию человека, арендовавшего склад не знает, когда заходила по приглашению налоговиков, на складе присутствовал мужчина и бухгалтер. Она видела, как один раз к их помещению подъезжала грузовая машина, когда они съезжали.Склад большой, он туда заехал, а что там делали,не знает, они не общались. В конце склада стоял один станок, и там было немного коробок с сигаретами. Она была там единственный раз. В 2018 году видела, как в склад заезжали легковые автомобили, они туда заезжали, все закрывалось.

Свидетель Свидетель №1, допрошенный в судебном заседании, показал, что подсудимый ему знаком, он продал подсудимому свой бизнес, оснований оговаривать последнего не имеет. Он открыл фирму, занимался бизнесом около года, но не пошло и был вынужден выставить фирму на продажу. Позвонил ФИО2 по поводу покупки фирмы, они совершили сделку, подсудимый приобрелего бизнес за 200 000 рублей, недорого, так как на фирме былидолги, дальше продолжать деятельность собирался подсудимый. Деньги передал наличными ФИО2 Также передал акцизные марки,около трех тысяч штук, и готовую продукцию, печати, оттиски. При продаже составили акт передачи. Он разместил объявление о продаже фирмы на интернет-сайтеАвито. В настоящее время занимается другим делом.К нему каждый месяц приходили с камеральной проверкой, потому что продукция постоянно под надзором, постоянно приходили, считали, смотрели.Следователь допрашивал его в качестве подозреваемого, так как он был основателем, генеральным директором и продал фирму, выясняли обстоятельства. После продажи фирмы, ФИО2 к нему не обращался за какими – либо разъяснениями.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №1, данным им в ходе предварительного следствия, оглашенным по ходатайству государственного обвинителя в связи с противоречиями, в соответствии со статьей 281 УПК РФ, следует,чтов 2017 году он учредил ООО «ВТФ» для изготовления табачной продукции, а именно сигарет. Вернее это было не изготовление с самого начала, а уже упаковка полуфабрикатов в пачки и блоки. То есть, Свидетель №1 закупал уже сигареты набитые табаком в больших коробках, фольгу, упаковочную бумагу и потом упаковывал сигареты по бачкам и блокам и снабжал специальными марками для маркировки табачной продукции. Свидетель №1 являлся и директором ООО «ВТФ». Штат его организации составлял около 7 человек. Помещение, в котором располагалось ООО «ВТФ» и в котором и осуществлялось производство арендовалось и располагалось по адресу: <адрес>, более точно не помнит. Помещение арендовалось у ФИО13, а непосредственно всеми вопросами деятельности занималась его дочь ФИО11Свидетель №1 нашел это помещение по объявлению, размещенному в сети «интернет». После чего, созвонившись, Свидетель №1 встретился с ФИО11 и ее отцом. При встрече они договорились, что Свидетель №1 будет арендовать помещение, и в последующем они заключили договор аренды сроком на 11 месяцев, то есть до конца сентября 2018 года. Помимо организации Свидетель №1 на территории складских помещений были еще какие-то организации, но чем конкретно они занимались и кто там работал, Свидетель №1 не знает и не интересовался этим. ООО «ВТФ» состоит на учете в ИФНС № по <адрес>. Начать заниматься производством сигарет Свидетель №1 решил, потому что ранее осуществлял деятельность в сфере продажи сигарет, а потом решил, что если он будет осуществлять и производство и продажу сигарет, то так можно заработать намного больше. Свидетель №1 нашел через каких-то своих знакомых организацию, у которой была линия по упаковке сигарет, которая сдавалась в аренду. Свидетель №1 заключил с директором этой фирмы договор аренды оборудования и перевез его своими силами на место производства по <адрес> в <адрес>. Договор аренды оборудования был заключен сроком на год. Также Свидетель №1 получил в УФНС России по <адрес> в установленном законом порядке 4 290 569 специальных марок для маркировки табачной продукции, которые перевез в ООО «ВТФ». Такое количество специальных марок было получено, поскольку Свидетель №1 был особо не опытным в области производства сигарет и думал, что такое количество продукции будет не особо сложно произвести, а во вторых он вел переговоры с ранее ему знакомым из <адрес>ФИО15 о поставке его организации большой партии сигарет и продолжении поставки ему большого количества сигарет, так как его организация с его слов выиграла аукцион или конкурс на поставку сигарет «Военторгу» и ФГУП «Почта России». Из-за этого Свидетель №1 в последующем и подавал заявку на выдачу еще большего количества специальных марок для маркировки табачной продукции, но Свидетель №1 так и не смог изготовить и поставить организации ФИО15 нужного количества сигарет и к тому же у Свидетель №1 еще и возникли проблемы с получением дополнительных специальных марок для маркировки табачной продукции, поскольку в договоре хранения товара был неправильно указан адрес или из-за чего-то еще. То есть, основной и большой договор поставки, на который Свидетель №1 надеялся у него «прогорел». Сведения о всех счетах ООО «ВТФ» имеются в налоговом органе. ООО «ВТФ» выпускало недорогие сигареты, точно уже их марок не помнит, помнит, что были «Орион», «Наш формат» в ассортименте и еще какие-то. Свидетель №1 считал, что лучше всего производить недорогие сигареты, потому что их легче продать и меньше их себестоимость. Все разрешения у ООО «ВТФ» на выпуск этих сигарет были, соответственно ООО «ВТФ» имело право их выпускать и после его продажи. Себестоимость сигарет, которые Свидетель №1 выпускал была 53-55 рублей. Фактов хищения акцизных марок не было, в налоговой отчетности и в сведениях об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции были указаны верные сведения и когда Свидетель №1 продавал ООО «ВТФ» ФИО2, то он передал остаток готовой продукции и специальных марок, которые указаны в составленном и подписанном ими обоими акте приема-передачи. В итоге Свидетель №1 проработал с декабря 2017 года по август 2018 года, много сигарет продать не смог и соответственно не смог получить прибыль, на которую рассчитывал. В связи с этим Свидетель №1 решил продать ООО «ВТФ» и получить хоть какие-то деньги, потому что у организации на счетах были денежные средства, но были и задолженности. За период работы Свидетель №1 в ООО «ВТФ» сотрудники налогового органа приезжали на производства и убеждались как и в том, что организация действительно работает, так и в наличии готовой продукции, претензий по уплате налогов к ООО «ВТФ» за период работы Свидетель №1 у налоговых органов не было. Свидетель №1 исправно платил все налоги и уклонений от уплаты налогов не совершал. Недопонимания у Свидетель №1 с налоговыми органами возникли только по поводу выдачи дополнительного количества специальных марок для маркировки табачной продукции, но это уклонением от уплаты налогов не является и ООО «ВТФ» не выдали специальные марки, и в отношении нее был составлен административный материал.Учитывая, что Свидетель №1 не удалось развить бизнес и дела у него не пошли, Свидетель №1 решил в августе 2018 года продать ООО «ВТФ», и разместил объявление на сайте «Авито» в сети «Интернет». В объявлении Свидетель №1 указал свой рабочий номер телефона, который в настоящее время не помнит. Накануне продажи ООО «ВТФ», насколько Свидетель №1 помнит, вначале сентября 2018 года, ему на его рабочий телефон позвонил мужчина, как позже Свидетель №1 стало известно при передаче ООО «ВТФ» и подписании документов – ФИО2ФИО2 сказал, что хочет купить ООО «ВТФ» и что его заинтересовало размещенное объявление. В телефонном разговоре или уже при личной встрече, ФИО2 говорил, что имеет опыт деятельности в сфере производства сигарет. В общем они договорились, что ФИО2 приедет на следующий день, чтобы посмотреть производство и все остальное.На следующей день, при встрече в ООО «ВТФ» по <адрес> в <адрес>, Свидетель №1 показал ФИО2 ООО «ВТФ», линию производства, оставшиеся специальные марки для маркировки табачной продукции, оставшуюся продукцию, объяснил, что помещение и оборудование в аренде, что у ООО «ВТФ» есть на счетах денежные средства, но есть и задолженности, которые нужно оплатить. В ходе разговора они договорились, что ФИО2 сможет пользоваться оборудованием и помещением до конца месяца, то есть до конца сентября. ФИО2 говорил, что имеет опыт в сфере изготовления сигарет. Свидетель №1 оставил ФИО2 номера телефонов владельца оборудования и владельца помещения, вернее его дочери ФИО11ФИО2 на таких условиях согласился купить ООО «ВТФ» за обозначенную им цену, то есть за 200 000 рублей, и они договорились на следующий день встретиться у нотариуса для оформления документов по купле-продаже ООО «ВТФ». ФИО2 предложил поехать для оформления сделки к нотариусу ФИО18, офис которой находился по <адрес>. Свидетель №1 согласился.На следующий день, то есть ДД.ММ.ГГГГ они с ФИО2 встретились в офисе нотариуса ФИО18 У нотариуса ФИО2 отдал Свидетель №1 200 000 рублей, при нотариусе или нет ФИО2 отдавал деньги, Свидетель №1 не помнит. Ими были подписаны все необходимые для продажи ООО «ВТФ» документы. После подписания документов, они с ФИО2 поехали в ООО «ВТФ». Там Свидетель №1 отдал ФИО2 печати, штампы ООО «ВТФ», передал ему готовую продукцию, ключи от банковских счетов, дал ему реквизиты для оплаты задолженностей, передал ему акцизные марки и готовую табачную продукцию, ключи от помещения, бухгалтерскую документацию, учредительную документацию. О передаче акцизных марок и готовой продукции составлялся акт, который имеется в налоговой инспекции, все в этом акте соответствует действительности. Акцизных марок оставалось около 4 миллионов. О передаче чего составлялись акты приема-передачи а о чем нет, Свидетель №1 уже не помнит. Свидетель №1 сказал ФИО2, что им нужно будет еще в банках поменять карточки подписей для счетов, и чтобы когда ФИО2 будет готов поехать в банк, он позвонит, но ФИО2Свидетель №1 так и не позвонил. Они с ФИО2 договорились, что ФИО2 оплатит задолженности ООО «ВТФ», Свидетель №1 подаст всю налоговую отчетность за свой период деятельности, а ФИО2 подаст за свой. После этого они разъехались, и как дальше ФИО2 вел деятельность в ООО «ВТФ» и какие он налоги и как платил или не платил, Свидетель №1 не знает. Свидетель №1 созванивался с ФИО2 после этого пару раз в сентябре 2018 года по каким-то вопросам, в том числе по поводу того, чтобы ФИО2 проставил печать ООО «ВТФ» на отчет об использовании акцизных марок за август 2018 года, который подавал Свидетель №1 Незадолго до ДД.ММ.ГГГГ, то есть перед окончанием срока аренды помещения, Свидетель №1 звонил ФИО11 и говорил ей, что продал организацию. Претензий от владельца оборудования для производства сигарет не поступало, соответственно исходя из этого Свидетель №1 считает, что ФИО2 вернул оборудование в целостности и сохранности. Как показал Свидетель №1, он никаких преступлений не совершал, в том числе и не совершал уклонения от уплаты налогов, акциза на табачную продукцию за сентябрь 2018 года. После того как Свидетель №1 продал организацию ФИО2, он к ее деятельности никакого отношения не имел. Осмотрев копию акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, о передаче помимо прочего готовой продукции и специальных марок, Свидетель №1 показал, что это тот акт, который он составлял и который они с ФИО2 подписывали. Акты приема-передачи и остальные документы о передаче ООО «ВТФ» ФИО2 и вступлению его в должность, кроме составленных нотариусом, составлялись Свидетель №1, так как он продавал ООО «ВТФ». Дата ДД.ММ.ГГГГ указана Свидетель №1 из-за технической ошибки, во всем остальном все указанное в этом акте соответствует действительности. Пропуск в номере и дате решения, на основании которого ФИО2 назначается директором также допущен по причине технической ошибки. Свидетель №1 считает, что в этом нет никаких серьезных нарушений, в противном случае тогда бы налоговая инспекция не зарегистрировала переход правасобственности на ООО «ВТФ». Как показал Свидетель №1, он никаких преступлений не совершал и от уплаты налогов никогда не уклонялся. (том 5 л.д. 189-195)

После оглашения показаний свидетель Свидетель №1 суду показал, чтоза давностью времени он не может вспомнить, когда оформляли сделку у нотариуса. Он был единственным собственником фирмы. Он передавал организацию с долгами, но не может вспомнить сумму долга. Это закупка готовой продукции, которая осталась, закупка сырья на него, это ободковая бумага, это сырье само, это россыпь самих сигарет и так далее, за них расчет не был произведен.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО14 пояснил, что с подсудимым не знаком, оснований оговаривать последнего не имеет.Он сдает в аренду оборудование для производства и упаковки табачных изделий.Свидетель №1 взял у него в аренду табачное оборудование, по прошествии определенного момента времени сказал, что не сможетоплатить за аренду оборудования, поэтому он забрал оборудование. Свидетель №1 вообще на долгосрочное время собирался взять оборудование, но у него что-то не пошло. Оформляли как аренду, но сумма была небольшая, потому что человек попросил попробовать, а потом если получится, обещал арендовать на длительный срок оборудование. За 17 дней возможно изготовить 4 000 281 пачек сигарет с учетом сданного оборудования, но если работать в тривосьмичасовые смены и без поломок, в смену можно изготовить 100 коробов.

Согласно показаниям свидетеля ФИО14, данными им в ходе предварительного следствия, оглашенным по ходатайству государственного обвинителя в связи с противоречиями, в соответствии со статьей 281 УПК РФ, следует,чтоон является генеральным директором ООО «СК-Инвест» с момента его учреждения. Данная организация занимается сдачей в аренду оборудования для изготовления табачной продукции. Адрес организации <адрес>, ул. им. Репина, 20, литер П/А, помещения 20-30. Среди прочего оборудования для изготовления табачной продукции, которое сдавалось в аренду у организации ФИО14 имелась линия по упаковке сигарет, которая также сдавалась в аренду. Эта линия состояла из упаковочной линии, марочного аппарата, упаковочной машины пачек в блоки, упаковочной машины пачек в полипропилен, то есть в этой линии было все необходимое для того, чтобы из набитых табаком сигарет (полуфабрикатов) делать сигареты разных марок для продажи, снабжать пачки специальными марками для маркировки табачной продукции и упаковывать их. В конце октября 2017 года к ФИО14 обратился директор ООО «ВТФ» Свидетель №1, который изъявил желание арендовать вышеуказанную линию по упаковке сигарет. Свидетель №1 нашел организацию ФИО14 для аренды оборудования через каких-то общих знакомых. Как ФИО14 понял со слов Свидетель №1, да и исходя из того, что Свидетель №1 арендовал оборудование для упаковки табачной продукции, ООО «ВТФ» занималось изготовлением и продажей сигарет. Остальные обстоятельства хозяйственной деятельности ООО «ВТФ» и учреждения этой организации ФИО14 не известны, поскольку он в этой организации не работал. Они с Свидетель №1 договорились, что Свидетель №1 арендует оборудования на 1 год, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Арендная плата составляла 50 000 рублей в месяц. Все оборудование было передано Свидетель №1 по акту приема-передачи, после чего Свидетель №1 своими силами отвез оборудование в ООО «ВТФ». Каким образом, где и как использовалось арендованное оборудование, ФИО14 не известно. Задолженностей по арендной плате за оборудование не было. Оборудование было возвращено в конце сентября или начале октября 2018 года. Тогда ФИО14 позвонил какой-то мужчина, который сказал, что привезет оборудование, после чего привез его и верн<адрес> оборудование было в наличии и в исправном состоянии, задолженностей по арендной плате не было, в связи с чем, ФИО14 принял данное оборудование. Никаких документов о приемке оборудования не составлялось. Мужчина, который привез оборудование, сказал, что он просто наемный работник «Шабашник» и никаких документов от имени организации он подписывать не может. Поскольку все оборудование было исправно и в наличии и задолженностей по арендной плате не было, ФИО14 не возражал против приемки оборудования без составления документов. Об обстоятельствах деятельности ООО «ВТФ» ФИО14 ничего не известно. ФИО14 не знает, кто, когда и как им управлял, кто там и когда работал, продавалось ли это общество или нет, платило ли оно налоги или нет. Кто такой ФИО2, ФИО14 не известно. По поводу уклонения от уплаты налогов ООО «ВТФ» ФИО14 ничего не известно. Как показал ФИО14 на оборудовании, которое арендовало ООО «ВТФ» за период времени с ДД.ММ.ГГГГ до конца сентября 2018 года возможно изготовить 4 281 565 пачек сигарет. (том 5 л.д. 171-173)

После оглашения показаний, свидетель ФИО14 подтвердил свои показания на предварительном следствии, подтвердил, что оборудование принял и забрал, в протоколе допроса подписи его.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО15 суду показал, что с подсудимым не знаком, оснований оговаривать последнего не имеет. К нему обратился директор ООО «ВТФ» Свидетель №1 с предложением приобретать у него сигареты, он тогда, как раз заключал договор, выиграл тендер на доставку продукции военторгу, и цена его устроила, сообщил что ему нужна тысяча коробов табачных изделий. Свидетель №1 сказал, что сейчас нет денег, что нужна предоплата, чтобы изготовить эту тысячу коробов, поэтому он ему перечислил предоплату. К оговоренному сроку, к концу декабря, продукцию он не получил, поэтому попросил вернуть деньги, и больше с этой компанией не сотрудничал, данная организация подвела его. Ему пришлось экстренно искать другого поставщика, и чтобы войти в данный ценовой диапазон какой военторг обозначил, причина невыполнения условий договора его не интересовала. Свидетель №1 денежные средства ему возвратил, он перечислил от ООО обратно на его расчетный счёт и договор расторгли. С ФИО2 он не сотрудничал, такую фамилию не слышал.

Из показаний свидетеля ФИО9, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, с согласия сторон, установлено, чтоона состоит в браке с ФИО10, однако его фамилию ФИО9 не брала и фамилии у них разные. Никаких дружеских отношений между ФИО9 и ФИО2 нет. Они знают друга друга, просто как жители одной небольшой станицы, то есть просто знают друг друга в лицо. Чем занимается и занимался ФИО2 и как он зарабатывает на жизнь, ФИО9 не известно. Каким-либо образом охарактеризовать ФИО2ФИО9 не может, они никогда с ФИО2 не общались, кроме того, когда ФИО9 с ФИО10 в начале сентября 2018 года подвозили ФИО2 до <адрес>. ФИО9 с ФИО10 периодически ездят в <адрес> для того, чтобы купить продукты и разные промышленные товары, потому что в <адрес> цены дешевле и выбор больше. Чтобы дорога в <адрес> выходила дешевле, то они, как правило, берут с собой кого-нибудь довезти до <адрес> и обратно за частичную оплату бензина. Так с ними в начале сентября 2018 года до <адрес> доехал и ФИО2ФИО9 и ФИО10 довезли ФИО2 до <адрес> и там высадили по его просьбе. После того как они завершили все свои дела в <адрес>, то забрали ФИО2 также по <адрес> и отвезли его обратно в <адрес>. Чем занимался ФИО2 в <адрес> и для чего он ехал в <адрес>, ФИО9 не известно и она об этом не спрашивала. При ФИО9ФИО10ФИО2 не звонил, а они просто забрали ФИО2 на остановке в <адрес>. Больше они ФИО2 в <адрес> не подвозили. Об обстоятельствах уголовного дела ФИО9 ничего не известно. Что за организация ООО «ВТФ», какую она ведет и вела деятельность, кто ей управлял и управляет, ФИО9 не известно. (том 5 л.д. 157-159)

Из показаний свидетеля ФИО10, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, с согласия сторон, установлено, чтоон проживает совместно со своей супругой ФИО9 и тремя их общими детьми. Лично с ФИО2 ни ФИО10, ни его супруга ФИО9 знакомы не были и с ним никаких отношений не поддерживали и не поддерживают. Они знают ФИО2 просто как жителя небольшой станицы, то есть в лицо и что это ФИО2ФИО10 не знает чем занимается ФИО2, где он живет и чем зарабатывает на жизнь и с кем общается. ФИО10 с супругой периодически ездят в <адрес> за покупками, потому что станица у них не большая и в <адрес> больше выбор и дешевле цены. Чтобы поездка обходилась дешевле, они подвозят людей до <адрес> и забирают их обратно. Поэтому ФИО9 и ФИО10 и подвозили ФИО2 в начале сентября 2018 года до <адрес> и забирали обратно до <адрес>. Это было всего один раз. ФИО2 нашел ФИО10 через кого-то из общих знакомых, кого не помнит, они не созванивались, а просто ФИО2, увидев ФИО10 в станице, спросил не едут ли они завтра в <адрес>, ФИО10 ответил, что да, и они с ФИО2 договорились, что ФИО10 заберет его на остановке. На следующий день, когда ФИО10 с женой поехали в <адрес>, то они забрали ФИО2 на остановке в <адрес> и довезли его до <адрес>, где высадили на <адрес> они высадили ФИО2, то договорились, что заберут его вечером на том же месте, и когда они ехали обратно, ФИО2 был в назначенном месте и они его забрали. ФИО10 с ФИО2 в дороге разговаривали на какие-то обыденные темы, зачем он едет в <адрес>, ФИО2 не говорил. ФИО10 не известно зачем ФИО2 ездил в <адрес>, что он там делал и с кем. Об обстоятельствах уголовного дела ФИО10 ничего не известно и об этом он ничего пояснить не может, название ООО «ВТФ» ФИО10 слышит впервые, ему неизвестно что это за организация, кто ею управлял и чем она вообще занималась и занимается. (том 5 л.д. 160-162)

Из показаний свидетеля ФИО16, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, с согласия сторон, установлено, чтов период времени с декабря 2017 года по февраль 2018 года она состояла в должности бухгалтера ООО «ВТФ».Учредителем и директором этой организации являлся Свидетель №1, данная организация занималась изготовлением и продажей сигарет. Обязанности главного бухгалтера были возложены на директора ООО «ВТФ» Свидетель №1 право подписи в банке, ключи от банковских счетов также были у Свидетель №1, налоговую отчетность также составлял сам Свидетель №1 и он же подавал ее и взаимодействовал с налоговыми органами. ФИО16 была принята по-сути только для оказания ему помощи, а именно она составляла первичную бухгалтерскую документацию, вносила в регистры бухгалтерского учета информацию об операциях с покупателями и продавцами, а также считала заработную плату работникам. Всем остальным занимался сам Свидетель №1 Офис и цех по изготовлению продукции ООО «ВТФ» был расположен по <адрес> в <адрес>. Там были помещения, которые сдавались в аренду. ООО «ВТФ» также брало в аренду помещения в которых работало. Когда ФИО16 работала в ООО «ВТФ», то данная организация фактически осуществляла свою деятельность, выпускало сигареты, там были работники цеха около десяти человек, даже меньше десяти человек. Оборудование, на котором работало ООО «ВТФ», было взято в аренду. У кого арендовалось помещение и оборудование, ФИО16 не помнит, как и не помнит кто был поставщиками и покупателями, поскольку,во-первых прошло много времени, а во-вторых вопросами заключения договоров занимался сам Свидетель №1 Когда ФИО16 работала в ООО «ВТФ», то никаких уклонений от уплаты налогов и иных платежей не было, все налоги и платежи уплачивались своевременно и в полном объеме. Насколько помнит в декабре 2017 года и в январе 2018 года в цех приходили сотрудники налоговой инспекции, которые смотрели цех, считали специальные марки и соответственно видели, что организация фактически осуществляет свою деятельность. В декабре 2017 года сотрудник налоговой инспекции указала на то, чтобы универсальный передаточный документ, который совмещает в себе счет-фактуру и товарную накладную, должен быть составлен по отдельности, то есть счет-фактура отдельно товарная накладная отдельно, но это не являлось каким-либо нарушением. ФИО16 уволилась в феврале 2018 года по собственному желанию. Как, когда и кому Свидетель №1 продавал ООО «ВТФ» ФИО16 не знает, как и не знает кто покупал эту организацию. Когда ФИО16 уходила с работы, то данная организация работала и у нее директором и учредителем был Свидетель №1 После увольнения ФИО16 работой ООО «ВТФ» не интересовалась и с Свидетель №1 больше не общалась. Кто работал потом работал бухгалтером и был ли бухгалтер в ООО «ВТФ» вообще, ФИО16 не знает. (том 5 л.д. 177-179)

Из показаний специалиста ФИО17, оглашенных в порядке статьи 281 УПК РФ, с согласия сторон, установлено, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизом.Табачная продукция на основании пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ относится к подакцизным товарам. В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 187 НК РФ налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен (далее – МРЦ) для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.На основании п. 1 ст. 187.1 НК РФ расчетной стоимостью табачных изделий признается произведение МРЦ, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.Согласно п. 3 ст. 187.1 НК РФ налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту учета уведомление о МРЦ, устанавливаемых в соответствии с данной статьей, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении МРЦ.В соответствии с п. 3 ст. 187.1 НК РФ и Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-3/354@ «О создании информационного ресурса «Сведения о МРЦ на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации» информация о МРЦ, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы), подлежит размещению на сайте ФНС России.В соответствии со ст. 193 НК РФ в отношении сигарет применяется комбинированная ставка акциза. Комбинированная ставка состоит из двух частей:

- специфической составляющей ставки акциза, устанавливаемой в твердой сумме (в рублях за 1 тыс. штук);

- и адвалорной составляющей ставки акциза, устанавливаемой в процентах к стоимости реализованных (переданных) сигарет и папирос, исчисленной исходя из МРЦ.Кроме того, наряду с комбинированной ставкой утверждена минимальная специфическая ставка акциза в твердой сумме (в рублях за 1 тыс. штук), которая установлена во избежание занижения налогоплательщиками МРЦ и снижения поступления акцизов в бюджет.МРЦ представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и сферы услуг. МРЦ устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Согласно п. 2 ст. 187.1 НК РФ в целях исчисления акцизов под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой.Сумма акциза по сигаретам с учетом комбинированной ставки рассчитывается в следующем порядке:

- определяется сумма акциза, соответствующая специфической составляющей ставки акциза, путем умножения количества реализованных в истекшем налоговом периоде сигарет на специфическую составляющую ставки;

- определяется сумма акциза, соответствующая адвалорной составляющей ставки акциза, путем умножения стоимости реализованных в истекшем налоговом периоде сигарет, исчисленной исходя из МРЦ, на адвалорную (в процентах) составляющую ставки акциза;

- определяется сумма акциза по комбинированной ставке путем сложения вышеуказанных сумм;

- определяется минимальная сумма акциза путем умножения количества реализованных сигарет на минимальную ставку акциза, установленную в рублях;

- сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, сравнивается с минимальной суммой акциза.

Если сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке акциза, равна или больше минимальной суммы акциза, то в бюджет уплачивается сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке; если сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке, меньше минимальной суммы акциза, в бюджет уплачивается сумма, рассчитанная по минимальной ставке акциза.Согласно размещенной на официальном сайте ФНС России информации в разделе «Статистика и аналитика/Сведения о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории РФ», Обществом представлены уведомления о максимальных розничных ценах на табачную продукцию сигареты с фильтром: «ГОСТ СИНИЙ» м/п, «НЕФТЬ ЧЕРНЫЙ» м/п, «CABINET» м/п, «НАШ ФОРМАТ СИНИЙ» м/п, «НАШ ФОРМАТ КРАСНЫЙ» м/п, «ГОСТ КРАСНЫЙ» м/п, «НЕФТЬ СЕРЫЙ» м/п, «НАШ ФОРМАТ» КРАСНЫЙ т/п, «НАШ ФОРМАТ» СИНИЙ т/п, «ORION BLACK» т/п, «ORION WHITE» т/п, «ДЫМОК» и «ТАБАЧОК».В соответствии со ст. 193 НК РФ с 01 июля по ДД.ММ.ГГГГ включительно установлена налоговая ставка акциза на сигареты 1 718 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 рублей за 1 000 штук. Управлением ФНС России по <адрес> произведен расчет суммы неуплаченного ООО «ВТФ» акциза на табачную продукцию за сентябрь 2018 года в соответствии с п. 2 ст. 187, ст. 193 НК РФ:

1. На готовую табачную продукцию в количестве 660 200 пачек.

- сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки:

660 200 пачек х 20 сигарет в пачке / 1000 штук = 13 204,0 тыс. шт. сигарет;

13 204,0 тыс. шт. сигарет х 1 718 руб. за 1 тыс. шт. = 22 684 472 рублей;

- сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки (МРЦ по маркам готовой продукции указаны в акте о приеме-передаче имущества от ДД.ММ.ГГГГ):

80 руб. х 8 500 пачек + 80 руб. х 8 500 пачек + 61 руб. х 16 500 пачек + 61 руб. х 13 400 пачек + 50 руб. х 175 000 пачек + 58 руб. х 80 250 пачек + 50 руб. х 170 000 пачек + 58 руб. х 80 250 пачек + 80 руб. х 14 000 пачек + 61 руб. х 46 900 пачек + 61 руб. х 46 900 пачек = 36 584 700 руб. общая стоимость сигарет в МРЦ;

36 584 700 руб. х 14,5% = 5 304 781,5 руб. сумма акциза по адвалорной ставке;

- общая сумма акциза по комбинированной ставке составит:

22 684 472 руб. + 5 304 781,5 руб. = 27 989 253,5 рублей.

- сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке:

13 204,0 тыс. шт. сигарет х 2 335 руб. за 1 тыс. шт. = 30 831 340 рублей.

- сравниваем суммы акциза по комбинированной и минимальной ставке:

27 989 253,5 руб. меньше, чем 30 831 340 руб., таким образом, к уплате в бюджет подлежит сумма в размере 30 831 340 рублей.

2. На использованные по данным отчета за сентябрь 2018 года специальные марки в количестве 4 281 565 шт. расчет суммы причиненного ущерба произведен, исходя из минимальной ставки акциза (2 335 руб. за 1 000 штук), так как не представляется возможным определить маркируемую продукцию:

4 281 565 штук х 20 сигарет в пачке / 1000 штук = 85 631,3 тыс. шт. – количество сигарет;

85 631,3 тыс. шт. х 2 335 руб. за 1 тыс. шт. = 199 949 085,5 руб. - сумма акциза.

Учитывая изложенное, общая сумма причиненного ущерба Российской Федерации (уклонение от уплаты акциза на табачные изделия) составляет 230 780 425,50 рублей.

Таким образом, данная сумма неуплаченного акциза на табачную продукцию является минимальной, даже если оставшаяся готовая продукция и изготовленная табачная продукция продавалась ниже максимальной розничной цены (МРЦ).

Согласно ст. 192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 204 НК РФ определяет сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами. В соответствии с п. 4 ст. 204 НК РФ акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.На основании п. 3 ст. 204 НК РФ уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Производители подакцизных товаров перечисляют в бюджет акциз одним платежом - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров.

В соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом или пунктом 5.1 настоящей статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за сентябрь 2018 года и уплаты акциза – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 20 Правил изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О специальных марках для маркировки табачной продукции», производители табачной продукции представляют в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, ежемесячно, не позднее 25-го числа, отчет об использовании специальных марок.

Форма отчета об использовании специальных марок производителями табачной продукции (представляемого ежемесячно) (приложение N 4) утверждена приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, образца специальной марки, форм документов и Правил хранения специальных марок, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 27, и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 59н».

По деятельности ООО «ВТФ» могу показать, что в ноябре 2017 года в УФНС России по <адрес> поступило заявление директора ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 Свидетель №1 о выдаче 5 млн. штук специальных марок для маркировки табачной продукции. Рассмотрением этого заявления занимался наш отдел. Данной организацией была произведена оплата изготовления соответствующего количества специальных марок для маркировки табачной продукции.

Для проверки обоснованности поданного заявления в соответствии с законодательством РФ были проведены соответствующие мероприятия налогового контроля в отношении ООО «ВТФ» ИНН 2312265870. По результатам этих мероприятий признаков номинальности данного предприятия, то есть того, что оно фактически не осуществляло свою деятельность и не могло осуществлять, выявлено не было.

Учитывая это, было принято решение о выдаче ООО «ВТФ» ИНН 2312265870, которое состоит на учете в ИНФС № по <адрес>, 5 млн. штук специальных марок для маркировки табачной продукции. Поскольку данное Общество переплатило за количество специальных марок, то переплата в размере 1 180 000 рублей было возвращена на расчетный счет ООО «ВТФ». Весь объем специальных марок, в соответствии с товарной накладной, директор ООО «ВТФ» Свидетель №1 получил в начале декабря 2017 года лично на складе Управления ФНС России по <адрес>, расположенного по адресу <адрес>.Далее, то есть ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «ВТФ» Свидетель №1 вторично обратился в Управлении ФНС России по <адрес> с заявлением о выдаче специальных марок в размере 25 млн. штук. На основании этого заявления были проведены мероприятия налогового контроля, включающие в себя осмотр места, заявленного для производства табачной продукции и хранения готовой табачной продукции с фотографированием, что отражено в протоколах осмотра и акта обследования. Так же был опрошен Свидетель №1По результате было установлено расхождения в представленных сведениях, которые, в соответствии с п.п «в» п. 28 Административного регламента, явились основанием для отказа в предоставлении государственной услуги. Также в результате проводимых ежемесячных контрольных мероприятий было установлено, что фактически ООО «ВТФ» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность. С декабря 2017 по август 2018 года ООО «ВТФ» за подписью директора предоставляло отчеты об использовании специальных марок, согласно которым организацией ООО «ВТФ» было нанесено 717 тыс. штук марок на произведенную продукцию, реализовано готовой табачной продукции 57,3 тыс. штук пачек сигарет, а остаток специальных марок на ДД.ММ.ГГГГ составил 4 281 565 штук, которые сменившийся директор ООО «ВТФ» ФИО2, согласно представленному, по средствам почтового отправления, отчету об использовании специальных марок, использовал в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВТФ» в течении сентября 2018 года. ДД.ММ.ГГГГ при проведении осмотра по адресу <адрес>, литер Г139 сотрудниками Управления ФНС России по <адрес> и ИФНС России № по <адрес> были установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии организации ООО «ВТФ» и сотрудников данной организации, на заявленном адресе производства табачной продукции, доступа для визуального осмотра занимаемых помещений не предоставлено.ДД.ММ.ГГГГ доступ в помещение был предоставлен представителем арендодателя, в результате чего, сотрудниками Управления ФНС России по <адрес> и ИФНС России № по <адрес> был осуществлен осмотр ранее занимаемых помещений ООО «ВТФ», который зафиксировал отсутствие каких-либо материальных ценностей и производственных мощностей для изготовления табачной продукции.В течение 2018 года, по установленным нарушениям возбуждено 4 материала об административных правонарушениях, ответственность по которым квалифицируется по ст. 19.7 КоАП, по которым мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены постановлении о привлечении к административной ответственности юридического лица ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 и должностного лица Свидетель №1 Налоговая декларация по акцизу за сентябрь 2018 года в налоговый орган предоставлена не была и акциз уплачен не был. Крайний срок подачи налоговой декларации по акцизу за сентябрь 2018 года и срок уплаты акциза за сентябрь 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно за сентябрь 2018 года ООО «ВТФ» не был исчислен и уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации акциз на табачную продукцию в сумме 230 780 425,50 рублей. Неуплаты иных налогов у ООО «ВТФ» не имеется. Директором и учредителем ООО «ВТФ» с ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленным в налоговый орган документам являлся ФИО2Соответственно лицом, ответственным за уплату налогов на табачную продукции ООО «ВТФ» и лицом, ответственным за подачу налоговой декларации являлся и является ФИО2, однако сам ФИО2 пояснил, что являлся номинальным руководителем и учредителем ООО «ВТФ». Таким образом, поскольку ФИО2 пояснил, что руководство ООО «ВТФ» он не осуществлял, были установлены признаки номинальности ФИО2 как директора ООО «ВТФ». Учитывая, что для проверки правдивости пояснений ФИО2 и установления того, кто фактически управлял ООО «ВТФ» в сентябре 2018 года возникла необходимость в производстве оперативно-розыскных и иных мероприятий, которые уполномочены проводить правоохранительные органы, УФНС России по <адрес> направлялись соответствующие письма в ГУ МВД России по <адрес> и СУ СК РФ по <адрес>. Установить кто фактически являлся руководителем ООО «ВТФ» в сентябре 2018 года при том, что директор ФИО2 отрицал осуществлением руководства, говорит ли он правду об этом, налоговая инспекция не может, так как у нее не имеется соответствующих полномочий. Установление данных фактов находится в компетенции правоохранительных органов. Уклонение от уплаты налогов ООО «ВТФ» было совершено путем не подачи налоговой декларации. Неуплаты иных налогов, кроме акциза на табачную продукцию у ООО «ВТФ» не имеется. Фактов уклонения от уплаты налогов ООО «ВТФ» до сентября 2018 года выявлено не было.Налоговая декларация не была предоставлена и акциз не был уплачен в нарушение ст. 182 НК РФ, ст. 187 НК РФ, ст. 187.1 НК РФ, ст. 193 НК РФ, ст. 204 НК РФ. (том 5 л.д. 148-154)

Кроме свидетельских показаний, вина подсудимого, подтверждается письменными доказательствами:

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> было изъято юридическое дело ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 (т. 4 л.д. 8-10);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в УФНС России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес> были изъяты документы, предоставленные в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О специальных марках для маркировки табачной продукции» и Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н для выдачи специальных марок ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 (т. 4 л.д. 72-75);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в инспекции ФНС России № по <адрес> было изъято экономическое дело ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 (т. 4 л.д. 137-141);

- протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого был произведен обыск по месту жительства ФИО2 по адресу: <адрес>. В ходе производства обыска ничего обнаружено и изъято не было (т. 5 л.д. 31-34);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ГБУЗ «Усть-<адрес> больница» МЗ <адрес> был изъят дубликат амбулаторной карты на имя ФИО2 (т. 5 л.д. 85-89);

- протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого были осмотрены компакт диск, предоставленный с ответом из ИФНС России № по <адрес> исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, компакт диск с информацией о движении денежных средств по счету ООО «ВТФ» №, предоставленный из АО «Альфа-Банк», информацию о движении денежных средств по счету ООО «ВТФ» № на бумажном носителе, предоставленную из ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», юридическое дело ООО «ВТФ», изъятое в ходе выемки в межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, документы, предоставленные в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О специальных марках для маркировки табачной продукции» и Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н для выдачи специальных марок ООО «ВТФ» ИНН 2312265870, изъятые в ходе выемки в УФНС России по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, экономическое дело ООО «ВТФ», изъятое в ходе выемки в ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, дубликат амбулаторной карты на имя ФИО2, изъятый в ходе выемки в ГБУЗ «Усть-<адрес> больница» МЗ <адрес>ДД.ММ.ГГГГ., которые признаны вещественными доказательствами;(т. 3 л.д. 161, т. 3 л.д. 164, т. 3 л.д. 169-190, т. 4 л.д. 11-61, т. 4 л.д. 76-129, т. 4 л.д. 142-302, т. 5 л.д. 95-101, 102-104, 105)

- протоколом очной ставки между подозреваемым ФИО2 и подозреваемым Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого, и подозреваемый Свидетель №1 и подозреваемый ФИО2 подтвердили данные ими ранее показания. Подозреваемый ФИО2 показал, что в конце августа или начале сентября 2018 года на сайте «Авито» нашел объявление о продаже ООО «ВТФ». Он позвонил по номеру телефона, указанному в объявлении и таким образом созвонился с Свидетель №1 После чего ФИО2 с Свидетель №1 договорились о встрече и ФИО2 приехал в <адрес> в организацию ООО «ВТФ» по <адрес>. Там ФИО2 встретился с Свидетель №1, Свидетель №1 показал производство, показал оставшуюся готовую продукцию, сказал что на счетах организации есть еще денежные средства, но есть и задолженности, которые нужно будет погасить. Цена ООО «ВТФ» была 200 000 рублей. ФИО2 с Свидетель №1 еще договорились, что ФИО2 сможет пользоваться арендованным оборудованием до конца сентября 2018 года. Свидетель №1 дал ФИО2 номер хозяйки помещения, у которой ООО «ВТФ» его арендовало, а также дал номер телефона хозяина оборудования, на котором работало ООО «ВТФ» и которое арендовалось. Договорившись с Свидетель №1, что ФИО2 приобретет ООО «ВТФ», они решили встретиться на следующий день для оформления сделки у нотариуса ФИО18, офис которой расположен по <адрес>. Насколько ФИО2 помнит, к этому нотариусу предложил поехать Свидетель №1, но точно он не помнит, или ФИО2 сам нашел этот офис в сети «Интернет» и предложил его, а Свидетель №1 сказал «ну давай тогда там», то есть согласился. На следующий день ФИО2 встретились с Свидетель №1 у нотариуса ФИО18 в офисе. Там ФИО2 передал Свидетель №1 200 000 рублей, после чего они подписали все документы, необходимые для приобретения ООО «ВТФ» и оформления этой организации на ФИО2 Потом они поехали в офис ООО «ВТФ» по <адрес>, где Свидетель №1 отдал ФИО2 ключи от помещения, бухгалтерскую документацию, договоры, готовую продукцию, оставшиеся акцизные марки, ключи от банковских счетов, печати, штампы организации и так далее. Рассказал ФИО2 какие платежи нужно будет сделать. Свидетель №1 сказал, что всю необходимую налоговую отчетность за период, пока деятельность осуществлял он подаст он, а ФИО2 уже должен будет подать налоговую отчетность за период своей деятельности. Свидетель №1 действительно подавал отчет об использовании акцизных марок, потому что в сентябре 2018 года, ФИО2 по просьбе Свидетель №1 ставил печать ООО «ВТФ» на составленный им отчет об использовании акцизных марок. ФИО2 за свой период деятельности налоговые декларации не подавал и подавать не собирался, так как не хотел платить налог. ФИО2 по оставленным ему в этот день Свидетель №1 реквизитам оплатил задолженности ООО «ВТФ» с банковских счетов. Также Свидетель №1 сказал, что в последующем нужно будет в банках поменять карточки подписей и что когда ФИО2 будет готов это сделать, то чтобы он позвонил Свидетель №1, но так как ФИО2 это было не нужно, он так Свидетель №1 для этого не звонил и карточки подписей в банках они не меняли. С этого времени, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и до конца сентября 2018 года ФИО2 осуществлял деятельность в ООО «ВТФ» самостоятельно, то есть продал оставшиеся сигареты, а также изготовил сигареты по оставшимся акцизным маркам, которые также продал. После чего вернул арендованное оборудование и вернул ключи от помещения владельцу помещения. Уничтожил и выкинул все вещи и документы, которые связывали его с ООО «ВТФ».

Прослушав показания ФИО2, подозреваемый Свидетель №1 показал, что действительно в начале сентября 2018 года ему позвонил ФИО2 по размещенному им ранее объявлению о продаже ООО «ВТФ». ФИО2 сказал, что хочет приобрести эту организацию и они договорились встретиться по месту нахождения организации и производства. При встрече Свидетель №1 показал ФИО2 производство, остаток готовой продукции, акцизных марок, линию производства. Рассказал, что на счетах есть еще денежные средства, но есть и задолженности, которые нужно будет оплатить. Они с ФИО2 договорились, что ФИО2 сможет пользоваться арендованным оборудованием и помещением до конца сентября, а потом уже сам посмотрит будет он продлевать аренду или нет. Для этого Свидетель №1 оставил ФИО2 номера телефонов владельца оборудования и владельца помещений. ФИО2 согласился уплатить установленную Свидетель №1 цену за ООО «ВТФ», а именно 200 000 рублей. Тогда они стали решать к какому нотариусу поедут для оформления сделки. Свидетель №1 сказал ФИО2, что ему в принципе без разницы к какому нотариусу ехать, и что можно просто посмотреть офис какого-нибудь нотариуса в сети «интернет». ФИО2 тогда сам, посмотрев в сети «Интернет» офисы нотариусов, предложил поехать к нотариусу ФИО18, Свидетель №1 согласился. На следующий день они приехали к нотариусу ФИО18, где ФИО2 передал Свидетель №1 денежные средства за ООО «ВТФ» и были подписаны все документы, необходимые для перехода права собственности на ООО «ВТФ» на ФИО2 в том числе и договор купли-продажи. После этого они поехали в офис ООО «ВТФ», где Свидетель №1 отдал ФИО2 печати и штампы, оставшуюся готовую продукцию, акцизные марки, ключи от банковских счетов, бухгалтерскую и учредительную документацию, дал реквизиты для оплаты задолженностей ООО «ВТФ». Свидетель №1 сообщил ФИО2, что за свой период деятельности он сам подаст налоговые отчетности и налоговые декларации, а ФИО2 уже будет подавать налоговые отчетности и декларации за свой период деятельности. ФИО2 даже ставил Свидетель №1 печать ООО «ВТФ» на отчете об использовании акцизных марок, который Свидетель №1 подавал в УФНС России по <адрес> в конце или середине сентября 2018 года. О том, каким образом работал ФИО2, что он и как производил, что у кого и как покупал, кому продавал и как, Свидетель №1 не знает. Никакого отношения к деятельности ООО «ВТФ» Свидетель №1 после его продажи не имеет. Свидетель №1ФИО2 при передачи ключей от банковских счетов и печатей и штампов сказал, что нужно будет поменять еще карточки подписей в банках и чтобы ФИО2 ему позвонил как будет готов, однако ФИО2 так и не позвонил Свидетель №1 Прослушав показания подозреваемого Свидетель №1, ФИО2, в полном объеме подтвердил показания Свидетель №1, указав, что нотариуса ФИО18 действительно через сеть «Интернет» нашел сам ФИО2 (т. 5 л.д. 238-242)

– копией договора купли-продажи доли в уставном капитале от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО2ДД.ММ.ГГГГ приобрел у Свидетель №1 100 % доли в уставном капитале ООО «ВТФ». (т. 3 л.д. 1-4);

- копией акта приема-передачи (об исполнении договора купли-продажи доли в уставном капитале) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО2 принял от Свидетель №1 100 % доли уставного капитала ООО «ВТФ» (т. 3 л.д. 5-6);

- копией акта о приеме-передаче имущества при заключении договора купли-продажи ООО «ВТФ» и смене директора от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО2 принял от Свидетель №1 готовую табачную продукцию (сигареты) в количестве 660 200 пачек и 4 281 565 специальных марок для маркировки табачной продукции (т. 3 л.д. 7-9)

- заключением комиссии экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам первичной амбулаторной судебно-психиатрической экспертизы в отношении ФИО2, согласно выводам которого ФИО2 хроническим расстройством, слабоумием или иным болезненным расстройством психической деятельности, лишавшим его способности осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими в период, относящийся к инкриминируемого ему деянию, не страдал и не страдает в настоящее время. Как видно из материалов уголовного дела не было у ФИО2 и признаков какого-либо временного болезненного расстройства психической деятельности. ФИО2 обнаруживает умственную отсталость легкой степени с незначительными нарушениями поведения, не требующими ухода и лечения, обусловленную неуточненными причинами. На что указывают данные анамнеза и медицинской документации об отставании с детства в психическом развитии, трудностях в усвоении программы общеобразовательной школы, склонности к асоциальному поведения, ограничение годности к военной службе. Указанный диагноз подтверждается также данными настоящего психиатрического исследования, выявившего у подэкспертного поверхностный и легкословесный характер суждений, конкретный тип мышления, недостаточный уровень обобщения и абстрагирования, ограниченный запас знаний, эмоционально-волевую неустойчивость. В настоящее время по своему психическому состоянию, ФИО2 также может осознавать фактический характер своих действий и руководить ими, правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для уголовного судопроизводства (сущность процессуальных действий и получаемых посредством их доказательств) и своего процессуального положения (содержание своих процессуальных прав и обязанностей), обладает способностью к самостоятельному совершению действий, направленных на реализацию указанных прав и обязанностей, давать показания, может участвовать в производстве следственных действий и судебном разбирательстве по делу, самостоятельно осуществлять право на защиту. В применении принудительных мер медицинского характера ФИО2 не нуждается (т. 5 л.д. 111-113);

- заключением эксперта №-э/2019 от ДД.ММ.ГГГГ по результатам судебной налоговой экспертизы, согласно выводам которого ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 за сентябрь 2018 года налоговая декларация по акцизам на табачные изделия в налоговый орган не представлена. ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 за сентябрь 2018 года акциз на табачную продукцию не исчислялся. ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 за сентябрь 2018 года, исходя из действующих ставок необходимо было исчислить и уплатить в бюджет акциз на табачную продукцию в сумме 230 780 425,50 рублей. 30 831 340 рублей величина акцизов на остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ готовой продукции, реализованной в сентябре 2018 года. 199 949 085,50 рублей величина акцизов на остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ специальных марок, использованных в сентябре 2018 года. Поскольку сумма не исчисленных и неуплаченных ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 в бюджет акцизов составляет 230 780 425,50 рублей, что превышает 45 миллионов рублей, доля неуплаченного акциза в процентном соотношении к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 за сентябрь 2018 года, не определялась. В соответствии с содержанием представленных к исследованию материалов уголовного дела, факты уклонения от уплаты налогов ООО «ВТФ» ИНН 2312265870 в период времени с момента создания данной организации до ДД.ММ.ГГГГ не установлены (том 5 л.д. 125-143)

Оценивая доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства и перечисленные в приговоре в их совокупности, суд находит доказанной вину подсудимого Богданова А.В., по инкриминируемому ему деянию при обстоятельствах, установленных в описательно-мотивировочной части настоящего приговора.

Собранные доказательства, положенные в основу приговора по данному делу, суд находит относимыми, допустимыми и достоверными, а в своей совокупности достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Показания свидетелей, суд находит полными и объективными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, подтвержденными другими доказательствами, как в целом, так и в деталях.

Экспертизы проведены экспертами, обладающими специальными познаниями в области проводимых исследований, в распоряжение которых были представлены все необходимые документы, и материалы.

Заключения экспертов научно обоснованы с указанием специальных методик, на основании которых сделаны их выводы. Каких-либо объективных данных, ставящих под сомнение заключение экспертов и необходимости проведения дополнительных или повторных экспертных исследований, у суда не имеется.

Сомнений в достоверности сведений, полученных при осмотрах местности с изъятием, у суда не имеется. Протоколы составлены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, с участием представителей общественности, при этом сведений, свидетельствующих о заинтересованности понятых, не имеется.

У суда не вызывает сомнений адекватность восприятия подсудимым произошедших и происходящих событий. Подсудимый охотно отвечает на вопросы участников процесса и суда, адекватно участвует в обсуждении ходатайств и логично высказывает свою точку зрения. На основании изложенного, суд признает Богданова А.В.вменяемым по отношению к совершенному преступлению.

Учитывая вышеизложенное суд считает, что действия подсудимого Богданова А.В. правильно квалифицированы органом предварительного следствия по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации (расчета), совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания Богданову А.В. суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, которое относится к категории тяжких преступлений,данные о личности подсудимого, изложенные в приговоре, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Судом установлено, что Богданов А.В. не состоит на учете в наркологическом диспансере, наблюдается с 2003 года в психоневрологическом кабинете «Усть-Лабинской ЦРБ» города Усть-Лабинска Краснодарского края по поводу умственной отсталости легкой степени, по месту жительства характеризуется отрицательно и не страдает заболеваниями, препятствующими отбыванию наказания.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому Богданову А.В. на основании части 2 статьи 61 УК РФ суд признает признание вины и раскаяние в содеянном, а также состояние здоровья подсудимого, являющегося инвали<адрес>-й группы.

Обстоятельством, отягчающим наказание подсудимого Богданова А.В. на основании пункта «а» части 1 статьи 63 УК РФ, суд признает рецидив преступлений,вид которого особо опасный.

Оценив изложенные обстоятельства, учитывая положения ч. 3 ст. 60 УК РФ, с учетом совокупности смягчающих иотягчающих наказание обстоятельств, с учетом семейного и материального положения подсудимого, для решения задач и осуществления целей, указанных в статьях 2 и 43 УК РФ суд приходит к выводу о необходимости назначения Богданову А.В., наказания в виде лишения свободы с реальным отбыванием, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с учетом данных о личности подсудимого.

При этом суд не видит оснований для освобождения от наказания или постановления приговора без назначения наказания, а равно для назначения наказания с применением положений статей 64,73 УК РФ.

С учетом конкретных обстоятельств совершенного преступления, характера и степени общественной опасности, оснований для применения к подсудимому положений ч. 6 ст. 15 УК РФ суд не усматривает.

В ходе судебного заседания государственным обвинителем заявлен иск в интересах Российской Федерации о взыскании с Богданова А.В. 230 780 425 рублей 50 копеек в счет возмещенияущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в пользу Управления Федерального Казначейства по Краснодарскому краю.

Подсудимый, гражданский ответчик Богданов А.В. исковые требования признал в полном объеме.

Рассматривая исковые требования прокурораКарасунского округа города Краснодара, действующего в интересахРоссийской Федерации, которые в полном объеме признает ответчик, суд считает, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме, так как судом установлено, что именно такой ущерб был причинен преступлением.

Учитывая, что суд приходит к выводу о назначении Богданову А.В. наказания в виде лишения свободы, в том числе с учетом данных об его личности, указанных в приговоре, имеются основания для изменения меры пресечения в порядке ст. 110 УПК РФ, с подписки о невыезде на заключение под стражу.

В соответствии с пунктом «г» части 1 статьи 58 УК РФ отбывание наказания Богданову А.В. необходимо назначить в исправительной колонии особого режима.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 302, 304, 307-310УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Богданова <данные изъяты> виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ и назначить наказание в виде2 (двух) лет 4 (четырех) месяцев лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с отбыванием наказания в исправительной колонии особого режима.

Меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении изменить на заключение под стражу. Взять под стражу в зале суда. Срок наказания исчислять с даты вступления приговора в законную силу. Зачесть в срок отбытия наказания время содержания под стражей с ДД.ММ.ГГГГ по день вступления приговора в законную силу, из расчета один день содержания под стражей за один день отбывания наказания в исправительной колонии особого режима.

Гражданский иск прокурора, действующего в интересах Российской Федерации к Богданову <данные изъяты> сумме 230 780 425 рублей 50 копеек в счет возмещенияущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в пользу Управления Федерального Казначейства по <адрес>, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Богданова <данные изъяты> в пользу Управления Федерального Казначейства по <адрес>230 780 425 рублей 50 копеекв счет возмещенияущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.

Вещественные доказательства – компакт диск, предоставленный с ответом из ИФНС России № по <адрес> исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, компакт диск с информацией о движении денежных средств по счету ООО «ВТФ» №, предоставленный из АО «Альфа-Банк», информацию о движении денежных средств по счету ООО «ВТФ» № на бумажном носителе, предоставленную из ПАО «Уральский Банк реконструкции и развития», юридическое дело ООО «ВТФ», (т. 3 л.д. 161, т. 3 л.д. 164, т. 3 л.д. 169-190, т. 4 л.д. 11-61, т. 4 л.д. 76-129, т. 4 л.д. 142-302, т. 5 л.д. 102-104), хранящиеся в материалах дела - оставить храниться при уголовномделе в течение всего срока его хранения.

Вещественные доказательства - дубликат амбулаторной карты на имя Богданова А.В., хранящийся в ГБУЗ «Усть-<адрес> больница» МЗ <адрес> по адресу: <адрес> (т. 5 л.д. 102-104, 105) - оставить в их распоряжении.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам <адрес>вого суда в течение десяти суток со дня его провозглашения,а осужденным – в тот же срок со дня вручения им копии приговора. В случае обжалования приговора сторонами, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий