Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Серебряковой И.Г. о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к Серебряковой И.Г., указав, что административный ответчик Серебрякова И.Г. состояла на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Серебряковой И.Г. представлена первичная налоговая декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН. ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в результате которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявлена недоимка по УСН в размере 11121 рублей и начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2166 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафа по УСН инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Серебряковой И.Г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа на момент образования требования составляла 1854 рублей, в связи с наличием у налогоплательщика переплаты по штрафу в размере 312 рублей. Недоимка по УСН, с которой рассчитана сумма штрафа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ списана инспекцией в полном объеме.

Поскольку штраф по УСН не уплачен, инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ мировому судье судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Серебряковой И.Г. штрафа в размере 1854 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга 11 ноября 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-648/116/2020, впоследствии отмененный определением от 18 января 2021 года.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Серебряковой И.Г. штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1854 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Рахубовская Л.В., действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить иск, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что уважительных причин пропуска срока нет.

Административный ответчик Серебрякова И.Г. в судебное заседание не явилась, судом извещалась по последнему месту жительства и регистрации – <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (части 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, Серебрякова И.Г. состояла на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в качестве индивидуального предпринимателя и ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность.

Серебряковой И.Г. представлена первичная налоговая декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН.

ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в результате которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявлена недоимка по УСН в размере 11121 рублей и начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2166 рублей.

Сумма штрафа по решению рассчитана исходя из следующего: 11121 рублей – не полная уплата УСН, выявленная в ходе проведения камеральной налоговой проверки – 285 рублей – переплата по УСН * 20 % = 2166 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафа по УСН Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Серебряковой И.Г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафа на момент образования требования составляла 1854 рублей, в связи с наличием у налогоплательщика переплаты по штрафу в размере 312 рублей.

Недоимка по УСН, с которой рассчитана сумма штрафа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, списана инспекцией в полном объеме.

Поскольку сумма штрафа по УСН Серебряковой И.Г. не уплачена, ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга 11 ноября 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Серебряковой И.Г. штрафа по УСН в размере 1854 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга от 18 января 2021 года судебный приказ от 11 ноября 2020 года отменен.

16 июля 2021 года ИФНС по Центральному району обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей по заявлению Серебряковой И.Г. ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным иском налоговая инспекция обратилась 16 июля 2021 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В то же время в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по УСН в размере 11121 рублей, штрафа по УСН в размере 1854 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о взыскании с Серебряковой И.Г. суммы налога по УСН, а также штрафа по УСН ИФНС по Центральному району г. Оренбурга вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок окончания исполнения по требованию №).

Как следует из штампа входящей корреспонденции, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Серебряковой И.Г. ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, за пределами установленного Налоговым кодексом РФ срока.

В административном исковом заявлении ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Серебряковой И.Г. штрафа по УСН.

Однако административным истцом не представлено суду доказательств того, что в указанный срок инспекцией предпринимались меры в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к взысканию данной суммы недоимки, как и не представлено доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Серебряковой И.Г. штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Серебряковой И.Г. о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1854 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 августа 2021 года.

Судья Р.Т. Чувашаева