Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области к Баздреву К.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Баздреву К.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что административный ответчик Баздрев К.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Баздреву К.В. на основании главы 31 НК РФ и положения «О земельном налоге», утвержденного решением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 № 677, решения Оренбургского городского совета от 28.11.2017 № 432 «О внесении изменения в решение Оренбургского городского совета от 10.10.2008 № 677» Инспекция исчислила земельный налог за 2013 год в размере 1573 рублей, за 2014 год в размере 1287 рублей, за 2015 год в размере 1287 рублей, за 2016 год в размере 1287 рублей, за 2017 год в размере 1546 рублей, за 2018 год в размере 1546 рублей.

Кроме того, Баздрев К.В. является собственников домовладения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем ему на основании главы 32 НК РФ и решения Оренбургского городского Совета «Об установлении налога на имущество физических лиц», исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 87 рублей, за 2016 год в размере 101 рубля, за 2018 год в размере 154 рублей.

В порядке ст. 52 НК РФ почтовыми отправлениями Баздреву К.В. направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в которых отражен расчет исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет:

- по земельному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 469,59 рублей;

- по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 555,99 рублей;

- по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 403,90 рублей;

- по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 278,05 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 189,28 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 82,89 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,76 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,83 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 06,26 рублей.

Актуальная задолженность по пени по земельному налогу за 2013 год составляет – 437,59 рублей, задолженность по пени по земельному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы уплачена.

Инспекция не заявляет требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, поскольку мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга в отношении недоимки по земельному налогу за 2013, 2014, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, вынесен судебный приказ № 02а-0333/108/2018 от 3 сентября 2018, в отношении недоимки по земельному налогу за 2015, 2017 годы вынесен судебный приказ № 02а-0193/108/2019 от 30 августа 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц Инспекцией почтовыми отправления в адрес Баздрева К.В. на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы исчисленного налога и пени Баздревым К.В. не уплачены, Инспекций на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ мировому судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Баздрева К.В. недоимки по налогам и задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 28 января 2021 года № 2а-38/108/2021 о взыскании с Баздрева К.В. земельного налога, налога на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней, впоследствии отмененный определением от 4 марта 2021 года.

Просит взыскать с Баздрева К.В. недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1546 рублей, пени по земельному налогу за 2013 год в размере 437 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 403 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 278 рублей 05 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 189 рублей 28 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 82 рублей 89 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 154 рублей.

Определением суда от 27 сентября 2021 года произведена замена правопредшественника ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга правопреемником Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области.

В судебном заседании представитель административного истца Рахубовская Л.В., действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить иск. Также просила восстановить срок на подачу административного искового заявления в части взыскания пени по земельному налогу за 2013 год в размере 437,59 рублей, за 2016 год в размере 278,05 рублей. По земельному налогу за 2013, 2016 годы был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который к исполнению не предъявлялся.

Административный ответчик Баздрев К.В. в судебное заседание не явился, судом извещался по последнему месту жительства и регистрации – <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 г. № 677 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определены ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на территории г. Оренбурга.

Вышеуказанным решением налоговые ставки установлены в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости участка; в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или приобретенных предоставленных) для жилищного строительства - в размере 0.3 % от кадастровой стоимости.

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Пунктом 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

Решением Оренбургского городского Совета от 30 октября 2015 года № 24 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Оренбурга. Согласно решению налоговая ставка в отношении квартир, жилых домов, устанавливается в размере 0,1%.

Судом установлено, что Баздрев К.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, Баздрев К.В. является собственников домовладения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему на основании главы 32 НК РФ и решения Оренбургского городского Совета «Об установлении налога на имущество физических лиц», исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 87 рублей, за 2016 год в размере 101 рубля, за 2018 год в размере 154 рублей.