Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского районного суда г. Владивостока Жиброва О.И., с участием защитника Чернявской Э.А., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «МАРИН БРЭНД» Серяева Е. А., поданную на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>Войтович Л.А.№ от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении его к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо – генеральный директор ООО «МАРИН БРЭНД» Серяев Е.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30000 рублей.

Генеральный директор ООО «МАРИН БРЭНД» Серяев Е.А. с указанным постановлением не согласился и обратился в суд с жалобой об отмене постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ и прекращении производства по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения, либо изменения в части административного наказания и замены штрафа на предупреждение, в обоснование которой указал, что ДД.ММ.ГГГГ между Обществом (Фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Субфрахтователь) был заключен договор аренды судна на время субтайм-чартер № (Контракт 1). Согласно разделу 3 ВБК к контракту 1 ожидаемый срок исполнения обязательств – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Общество обратилась к Golden Centre Trading Limited с просьбой подтвердить возможность исполнения обязательств по Контракту 1 в установленный срок, которое информировало Общество о финансовых трудностях и попросило изменить дату исполнения обязательств. ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по Контракту 1 на ДД.ММ.ГГГГ на основании дополнительного соглашения №, в дальнейшем дата завершения исполнения обязательств изменялась - ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ на основании дополнительного соглашения №. В дальнейшем обязательства по Контракту 1 исполнены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между Обществом (Фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Субфрахтователь) был заключен договор аренды судна на время субтайм-чартер № (Контракт 2), ожидаемый срок исполнения обязательств – ДД.ММ.ГГГГ. В последующем дата завершения исполнения обязательств по Контракту 2 изменялась, и обязательства были исполнены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между Обществом (Фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Субфрахтователь) был заключен договор аренды судна на время субтайм-чартер № (Контракт 3), ожидаемый срок исполнения обязательств – ДД.ММ.ГГГГ. В последующем дата завершения исполнения обязательств по Контракту 3 изменялась, и обязательства были исполнены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между Обществом (Фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Субфрахтователь) был заключен договор аренды судна на время субтайм-чартер № (Контракт 4), ожидаемый срок исполнения обязательств – ДД.ММ.ГГГГ, дата завершения исполнения обязательств по которому изменялась, и обязательства были исполнены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3.3 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ВД-4-17/12881 «О направлении разъяснений», административная ответственность, предусмотренная частями 4, 4.1, 4.3, 5, 5.2, 5.3 ст. 15.25 Кодекса РФ административных правонарушениях, согласно примечанию 9 к указанной статье применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени. Применение к виновным лицам административной ответственности, предусмотренной частями 4, 4.1, 4.3, 5, 5.2, 5.3 ст. 15.25 Кодекса РФ административных правонарушениях, возможно только по истечении сорок пяти дней со дня окончания установленного срока исполнения обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контакту) репатриации денежных средств. При таких обстоятельствах, заявитель полагал, что основания для привлечения его к административной ответственности, а также его вина в нарушение валютного законодательства Российской Федерации, отсутствовали. Кроме того, Обществом и им, как, должностным лицом, принимались меры для своевременного обеспечения соблюдения установленного срока исполнения обязательств по контрактам 1-4, заявления со всеми необходимыми документами представлялись в банк и все изменения были успешно внесены в ВБК, а ответственность за проверку оснований для внесения изменений в раздел I ВБК возложена на Банк УК. Оснований у Общества для расторжения контрактов с Golden Centre Trading Limited не имелось, и данный довод в постановлении по делу об административном правонарушении является несостоятельным, поскольку были заключены договоры аренды судов (фрахта), а не купли-продажи товаров. Общество и должностное лицо были заинтересованы в том, чтобы морское судно работало, а не простаивало, в связи с чем отсрочки платежей по контрактам с постоянными партнерами были приемлемы для Общества. Позиция административного органа о возможности прекращения обязательств по контрактам зачетом встречного требования, не основана на законе, а кроме того, договор на поставку топлива №/А (Контракт Т), заключенный ДД.ММ.ГГГГ между Обществом и Golden Centre Trading Limited, является важным для Общества, поскольку топливо приобреталось для дальнейшей реализации, соответственно расторжение данного контракта повлекло бы негативные финансовые последствия для Общества и убытки, связанные с неисполнение обязательств перед покупателями за не поставку нефтепродуктов в сроки. Общество исполнило свою обязанность по прекращению обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами, и на которые распространяются требования валютного законодательства РФ путем зачисления денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями контрактов в сроки, установленные контрактами и не нарушающие требование действующего законодательства. Запрета о продлении сроков исполнения обязательств по валютным контрактам законодательством РФ не содержит, поэтому действия Общества по изменению сроков исполнение обязательств по контрактам являются правомерными. Обществом не пролонгировался срок действия контрактов, а изменялись сроки исполнения обязательств по контрактам, которые заключались до исполнения обязательств сторонами. По мнению заявителя, должностное лицо предприняло разумные и достаточные меры для своевременного исполнения обязательств по оплате фрахта Golden Centre Trading Limited, а поскольку действия должностного лица не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках, и им приняты зависящие от него меры по получению валютной выручки, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в действиях должностного лица отсутствует. Кроме того, административных орган установил отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность в соответствии со ст. 4.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, однако назначил административное наказание не в минимальном размере, и не установил смягчающие обстоятельства по делу, такие как, предотвращение лицом вредных последствий, добровольное возмещение лицом, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда, и с учетом статуса общества как субъекта малого предпринимательства не рассмотрел вопрос о замене административного наказания на предупреждения в соответствии с ч. 3 ст. 3.4, ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В судебном заседании защитник Чернявская Э.А. поддержала доводы, изложенные в жалобе, и просила ее удовлетворить, постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ отменить, либо изменить в части административного наказания на предупреждение.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание прибыл, представил в суд письменные возражения по доводам жалобы, и просил оставить постановление по делу об административном правонарушении без изменения.

Проверив доводы жалобы, выслушав защитника, исследовав материалы дела об административном правонарушении, письменные возражения административного органа, суд приходит к следующим выводам.

Частью 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 4.1 настоящей статьи, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, но не более тридцати тысяч рублей.

При осуществлении налоговым органом проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в действиях должностного лица ООО «МАРИН БРЭНД» Серяева Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были установлены нарушения требований валютного регулирования при исполнении условий оплаты в сроки установленные договорами 1-4, заключенными между Обществом и Golden Centre Trading Limited от ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№.

На основании положений ч. 4 ст. 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные п. 1 ч. 1 ст. 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ВД-4-17/12881@ «О направлении разъяснений» к иным способам, разрешенным законодательством Российской Федерации, которыми может быть прекращено исполнение указанных договоров (контрактов), в том числе относится: получение от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) на свои счета в зарубежных банках; зачет встречного требования; уступку требования иному лицу; новацию (соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством) и др.

При осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования налоговым органом установлено, что между ООО «МАРИН БРЭНД» (фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Гонконг) (субфрахтователь) в период 2021-2022 гг. заключены договоры субтайм-чартера № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (далее – договоры 1-4).

Согласно договору 1 предмет договора - аренда судна «Арно Бабаджанян» ИМО 9163764, сроком аренды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4.1 договора 1 стоимость аренды судна (ставка фрахта) составляла 1012051,22 рублей, и уплачивалась в долларах США по курсу ЦБ РФ на дату осуществления платежа в сутки или пропорционально части суток, начиная с момента и со дня передачи судна в субтайм-чартер (по местному времени), и до момента и дня возвращения судна фрахтователю (по местному времени).

Субфрахтователь обязуется перечислить на счет фрахтователя сумму, причитающуюся за фрахт в срок не позднее 60 дней с даты выставления счета фрахтователя (п. 4.3 договора 1). ДД.ММ.ГГГГ стороны подписали акт приема-передачи судна.

В целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением Общество ДД.ММ.ГГГГ в банке учета контрактов (далее - Банк УК) - Филиал «Хабаровский» АО «АЛЬФА-БАНК» поставило на учет договор 1 с присвоением уникального номера контракта 21090003/1326/0020/3/1, определив дату завершения исполнения обязательств по контракту - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Разделу III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля (далее - ВБК) ООО «МАРИН БРЭНД» ДД.ММ.ГГГГ выставило счет №ДД.ММ.ГГГГ50,87 долларов США или 7463878,17 рублей, определив ожидаемый срок репатриации в соответствии с условиями договора - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 1 подписали дополнительное соглашение № к, изменив отсрочку платежа до 120 дней.

Пунктом 7.1 Инструкции №-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция) определено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля но принятому на учет контракту (кредитному договору), за исключением изменения сведений об адресе резидента, а также случая, указанного в пункте 7.10 настоящей Инструкции, резидент должен направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел 1 ведомости банковского контроля.

Согласно п. 7.4 Инструкции документы, перечисленные в пунктах 7.1 и 7.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты их оформления, за исключением случаев, указанных в пунктах 7.8 и 7.9 настоящей Инструкции.

Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, определенного п. 7.4 Инструкции (ДД.ММ.ГГГГ) на 14 рабочих дней.

На основании п. 8.7 Инструкции, при изменении сведений, содержащихся в принятой банком УК справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке УК или резиденте), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после указанной в пункте 8.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, с учетом срока, указанного в абзаце втором подпункта 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Корректирующей справкой о подтверждающих документах ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило ожидаемый срок репатриации на ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, определенного п. 8.7 Инструкции (ДД.ММ.ГГГГ) на 7 рабочих дней.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 1 подписали дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ№ к, изменив отсрочку платежа до 240 дней.

Пунктом 9 данного дополнительного соглашения установлено, что оно вступает в силу с момента его подписания и является неотъемлемой частью договора. При этом, срок исполнения обязательств, в соответствии с дополнительным соглашением № к, истек ДД.ММ.ГГГГ, однако Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги в рамках договора 1 в сумме 7463 878,17 рублей.

Данное нарушение зафиксировано Банком УК и отражено в Разделе IV «Сведения об исполнении резидентом требований статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» ВБК, и Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги по договору, дата нарушения ДД.ММ.ГГГГ, сумма 7463 878,17 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ. Корректирующей справкой о подтверждающих документах ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило ожидаемый срок репатриации на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 1 подписали дополнительное соглашение № к, изменив отсрочку платежа до ДД.ММ.ГГГГ и валюту оплаты по договору 1 на российские рубли.

Таким образом, дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ№к заключено после истечения срока исполнения обязательств установленного дополнительным соглашением №к.

ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п. 8.7 Инструкции ожидаемый срок не изменен.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «МАРИИ БРЭНД» (фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Гонконг) (субфрахтователь) заключили договор субтайм-чартера № (далее - договор 2), предметом договора которого является суднонефтеналивное/химовоз «Арно Бабаджанян» ИМО 9163764. Срок аренды танкера с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (п. 2.5 договора 2).

Согласно п. 4.1 договора № стоимость аренды судна (ставка фрахта) составляла 1012051,22 рублей, и уплачивалась в долларах США но курсу ЦБ РФ на дату осуществления платежа в сутки или пропорционально части суток, начиная с момента и со дня передачи судна в субтайм-чартер (по местному времени), и до момента и дня возвращения судна фрахтователю (по местному времени). Субфрахтователь обязался перечислить на счет фрахтователя сумму, причитающуюся за фрахт в срок не позднее 60 дней с даты выставления счета фрахтователя (п. 4.3 договора 2).

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору № подписали акт приема-передачи, согласно которому судно передано субфрахтователю - в Японском море, за пределами территориальных вод РФ ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору № подписали акт приема-передачи, согласно которому судно передано фрахтователю - в Японском море, за пределами территориальных вод РФ ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Разделу III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК ООО «МАРИН БРЭНД» ДД.ММ.ГГГГ выставило счет №ДД.ММ.ГГГГ02,35 долларов США или 7632553,1 рублей, определив ожидаемый срок репатриации в соответствии с условиями договора - ДД.ММ.ГГГГ (60 дней с даты инвойса, согласно п. 4.3 договора №).

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 2 подписали дополнительное соглашение № к, изменив отсрочку платежа до 120 дней.

ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, определенного п. 7.4 Инструкции (ДД.ММ.ГГГГ) на 14 рабочих дней.

Корректирующей справкой о подтверждающих документах ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило ожидаемый срок репатриации на ДД.ММ.ГГГГ (120 дней с даты инвойса, согласно п. 4.3 договора №) с нарушением срока, определенного п. 8.7 Инструкции (ДД.ММ.ГГГГ), на 7 рабочих дней.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 2 подписали дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ№ к, изменив отсрочку платежа до 240 дней.

Пунктом 13 данного дополнительного соглашения установлено, что оно вступает в силу с момента его подписания и является неотъемлемой частью договора.

При этом, срок исполнения обязательств, в соответствии с дополнительным соглашением №к, истек ДД.ММ.ГГГГ, однако Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги в рамках договора 2 в сумме 7632553,1 рублей

ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ.

Корректирующей справкой о подтверждающих документах ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило ожидаемый срок репатриации на ДД.ММ.ГГГГ (240 дней с даты инвойса, согласно п. 4.3 договора №).

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 2 подписали дополнительное соглашение № к, изменив отсрочку платежа до ДД.ММ.ГГГГ и валюту оплаты по договору 2 на российские рубли.

ДД.ММ.ГГГГ Общество изменило дату завершения исполнения обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ, ожидаемый срок репатриации не изменен в нарушение п. 8.4 Инструкции.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «МАРИН БРЭНД» (фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Гонконг) (субфрахтователь) заключили договор субтайм-чартера № (далее - договор 3).

Согласно п. 1 договора 3 предмет договора - судно нефтеналивное/химовоз «Арно Бабаджанян» ИМО 9163764, срок аренды танкера с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (п. 2.2. п. 2.5 договора 3).

Согласно п. 4.1 договора № стоимость аренды судна (ставка фрахта) составляла 20634 долларов США, начиная с момента и со дня передачи судна в субтайм-чартер (по местному времени).

Субфрахтователь обязался перечислить на счет фрахтователя сумму, причитающуюся за фрахт в срок не позднее 60 дней с даты выставления счета фрахтователя (п. 4.3 договора 3).

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору № подписали акт приема-передачи, согласно которому судно передано субфрахтователю - в порту Славянка (Японское море) ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Разделу III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК ООО «МАРИН БРЭНД» ДД.ММ.ГГГГ выставило счет №ДД.ММ.ГГГГ76,00 долларов США, определив ожидаемый срок репатриации в соответствии с условиями договора - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 3 подписали дополнительное соглашение №, изменив отсрочку платежа до 160 дней. Пунктом 5 данного дополнительного соглашения установлено, что оно вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон. При этом, срок исполнения обязательств, установленный договором №, истек ДД.ММ.ГГГГ, однако Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги в рамках договора 3 в сумме 288876,00 долларов США.

Кроме того, данное нарушение зафиксировано Банком УК и отражено в Разделе IV «Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» ВБК. Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги по договору, дата нарушения ДД.ММ.ГГГГ, сумма 288876,00 долларов США.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «МАРИН БРЭНД» (фрахтователь) и Golden Centre Trading Limited (Гонконг) (субфрахтователь) заключили договор субтайм-чартера № (далее - договор 4).

Согласно п. 1 договора 4 предмет договора - судно нефтеналивное/химовоз «Арно Бабаджанян» ИМО 9163764, срок аренды танкера с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (п. 2.2. п. 2.5 договора 4).

Согласно п. 4.1 договора № стоимость аренды судна (ставка фрахта) составляет 20634 долларов США, начиная с момента и со дня передачи судна в субтайм-чартер (по местному времени), и до момента дня возвращения судна фрахтователю (по местному времени)

Субфрахтователь обязался перечислить на счет фрахтователя сумму, причитающуюся за фрахт, в срок не позднее 60 дней с даты выставления счета фрахтователя (п. 4.3 договора 4).

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору № подписали акт приема-передачи, согласно которому судно передано субфрахтователю.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору № подписали акт приема-передачи, согласно которому судно передано фрахтователю.

Согласно Разделу III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК ООО «МАРИН БРЭНД» ДД.ММ.ГГГГ выставило счет №ДД.ММ.ГГГГ74,00 долларов США, определив ожидаемый срок репатриации в соответствии с условиями договора - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ стороны по договору 4 подписали дополнительное соглашение№, изменив отсрочку платежа до ДД.ММ.ГГГГ, ожидаемый срок репатриации не изменен в нарушение п. 8.4 Инструкции №-И. Пунктом 5 данного дополнительного соглашения установлено, что оно вступает в силу с момента его подписания и является неотъемлемой частью договора. При этом, срок исполнения обязательств, установленный договором 4, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Данное нарушение зафиксировано Банком УК и отражено в Разделе IV«Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» ВБК. Обществом не обеспечено получение денежных средств на свои счета за оказанные услуги в рамках договора 4, дата нарушения ДД.ММ.ГГГГ, сумма 226 974,00 долларов США.

Таким образом, из содержаний договоров 1-4 и дополнительных соглашений к ним следует, что ООО «МАРИН БРЭНД» предоставляло стороне по договору - нерезиденту длительные отсрочки в оплате, при этом заключая последующие аналогичные договоры и дополнительные соглашения к ним при неисполнении стороной обязательств по ранее заключенным договорам, что не отвечает критерию экономической целесообразности. Такое поведение не соответствует разумному поведению добросовестного субъекта правоотношений.

До заключения договоров 1-4, ДД.ММ.ГГГГ, ООО «МАРИНБРЭНД» (покупатель) и Golden Centre Trading Limited (Гонконг) (продавец) заключили договор на покупку топлива №/А (далее - договор Т).

В целях учета валютных операций и осуществления контроля за ихпроведением Общество ДД.ММ.ГГГГ в банке учета контрактов - Филиал «Хабаровский» АО «АЛЬФА-БАНК» поставило на учет договор Т с присвоением уникального номера контракта 21050059/1326/0020/2/1, в рамках которого ООО «МАРИН БРЭНД» перечислило в адрес продавца по договорам 1-4 соответствующие денежные средства. Таким образом, в период неисполнения нерезидентом обязательств по договорам 1-4 резидентом осуществлялось исполнение обязательств по договору Т.

В целях выявления своевременных и достаточных мер взыскания задолженности по договорам 1-4 Инспекцией запросом от ДД.ММ.ГГГГ№ истребованы пояснения по отрицательному сальдо расчетов по УНК 2201001 1/1326/0020/3/1 от ДД.ММ.ГГГГ. На запрос Инспекции Обществом ДД.ММ.ГГГГ представлен ответ: «Отрицательное сальдо расчетов по УНК 22010011/1326/0020/3/1 от ДД.ММ.ГГГГ возникло, в связи с заключением дополнительного соглашения № к договору субтайм-чартера № от ДД.ММ.ГГГГ. Дополнительное соглашение подписано сторонами ДД.ММ.ГГГГ, согласно условиям данного соглашения, его действие распространяется с ДД.ММ.ГГГГ. Стороны пришли к соглашению внести изменения в п. 4.3 договора и изложить его в следующей редакции: «Субфрахтователь обязуется перечислить на счет Фрахтователя сумму, причитающуюся за фрахт, в срок не позднее 160 дней с даты выставления счета Фрахтователя».

В связи с тем, что согласно условиям договора от ДД.ММ.ГГГГ№ (УИК 22010011/1326/0020/3/1) срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по договору от ДД.ММ.ГГГГ№ (УПК 21090003/1326/0020/3/1) срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ запросом № была истребована информация по принятым мерам для исполнения условий договора, в том числе п. 4 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ, с приложением подтверждающих документов, причин изменения сроков оплаты по договорам.

ДД.ММ.ГГГГ Обществом были представлены соответствующие контракты и сведения об уплате контрагентом денежных средств по обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией запрошена информация у Общества об обосновании заключения дополнительных соглашений и изменение сроков оплаты по договорам: УНК 21090003/1326/0020/3/1, 21090004/1326/0020/3/1, 22010011/1326/0020/3/1, 22020006/1326/0020/3/1 при наличии встречных требований по договору УНК 21050059/1326/0020/2/1.

ДД.ММ.ГГГГ Общество представило пояснения о невозможности произведения зачета встречных требований в связи с тем, что данные действия могли повлечь наступление соответствующей ответственности, если сумма незачисленных средств превышает сто миллионов рублей. Обоснование заключения дополнительных соглашений по договорам 1-4 и изменение сроков уплаты Обществом не представлено.

Согласно ВБК по договорам 1 и 2 оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, по договору 3 - ДД.ММ.ГГГГ, по договору 4 - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно оплата по договорам 3 и 4 произведена только после запроса Инспекции с указанием нарушения п. 4 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ, доказательств принятия мер для возврата задолженности по договорам 1-4 Обществом не предоставлено.

Обществом не представлено обоснование заключения дополнительных соглашений и доказательств принятия всех необходимых и достаточных мер для своевременного исполнения обязательств по оплате фрахта нерезидентом.

Общество должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно было выразиться в соблюдении требований валютного законодательства. Налогоплательщик обязан соблюдать требования действующего валютного законодательства.

Доказательств невозможности исполнения Обществом требований и норм права в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, Обществом не представлено.

В силу ст. 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Факт совершения должностным лицом Серяевым Е.А. административного правонарушения, предусмотренного 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, подтверждается: протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, договорами (контрактами) от ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, дополнительными соглашениями к ним от ДД.ММ.ГГГГ№к, ДД.ММ.ГГГГ№к, ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, договором №/А ДД.ММ.ГГГГ, ответами Общества за запросы Инспекции, и другими материалами дела.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а также с позиции соблюдения требований закона при их получении (ч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ), должностное лицо пришло к обоснованному выводу о том, что совокупность имеющихся доказательств является достаточной для рассмотрения дела по существу и вынесения мотивированного постановления, достоверность и допустимость перечисленных доказательств сомнений не вызывает.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что действия генерального директора ООО «МАРИН БРЭНД» Серяева Е.А. образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и полагает обоснованным довод должностного лица о том, что Серяев Е.А. не предпринял разумных и достаточных мер для своевременного исполнения обязательств нерезидентом по оплате фрахта и не обеспечил поступление суммы выручки до истечения установленного договорами срока, в его действиях содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, - невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

Действия налогового органа по вынесению оспариваемого постановления основаны на положениях пп. 2 п. 2 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ, которым предусмотрено право органов валютного контроля и их должностных лиц в пределах своей компетенции применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Доводы заявителя об отсутствии запрета на продление сроков исполнения обязательств и о том, что в силу положений письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ВД-4-17/12881 «О направлении разъяснений», с учетом оформленных дополнительных соглашений, Обществом исполнена обязанность в срок, налоговым органом обоснованно не приняты.

В соответствии с п. 1 части 1 ст. 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров.

При этом действующее валютное законодательство не определяет сроков зачисления валютной выручки, в связи с чем при определении срока поступления денежных средств следует исходить из условий договора, а также учитывать наличие дополнительных соглашений к договору, продлевающих сроки поступления денежных средств.

Заключение соответствующих дополнительных соглашений к договорам 1-4 должно согласовываться с требованиями ст. 19 вышеназванного Закона, возлагающими на резидента обязанность по получению от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты.

Изменение срока оплаты является существенным изменением условий договора и в целях соблюдения требований п. 4 ст. 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ должно быть обоснованным.

Генеральным директором ООО «МАРИН БРЭНД» Серяевым Е.А. не представлено доказательств необходимости продления сроков исполнения обязательств, а также не предпринято мер к понуждению стороны по договору исполнить обязательства, что свидетельствует о не надлежащим исполнении обязательств по договорам 1-4.

Публично-правовая обязанность, установленная ч. 1 ст. 19 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ, не может быть подменена гражданско-правовым волеизъявлением сторон, то есть правоотношения, возникающие между резидентом и государством в части исполнения обязательств по обеспечению требований о репатриации (получению) иностранной валюты и валюты РФ от внешнеторговой деятельности, не регулируются ГК РФ, и подлежат исполнению в том порядке, который установлен валютным законодательством.

В связи с этим продление сроков возврата денежных средств за путем заключения дополнительных соглашений после истечения срока исполнения обязательств свидетельствует о неисполнении публично-правовой обязанности, установленной валютным законодательством, и, следовательно, о наличии события административного правонарушения.

Дополнительные соглашения от ДД.ММ.ГГГГ№к, от ДД.ММ.ГГГГ№к по договору 1, от ДД.ММ.ГГГГ№к по договору 2, от ДД.ММ.ГГГГ№ по договору 3, от ДД.ММ.ГГГГ№ по договору 4 заключены по истечении установленного срока оплаты по договорам 1-4.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у заявителя реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, по делу не установлено.

Административное правонарушение, предусмотренное ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок публичных общественных отношений в области валютного регулирования, и наличие существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности. Совершенное правонарушение создает существенную угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации.

Генеральным директором ООО «МАРИН БРЭНД» Серяевым Е.А. соответствующие меры, направленные на недопущение совершения указанного административного правонарушения, приняты не были, неоднократное заключение дополнительных соглашений, которые изменяли существенные условия договора, предоставляя отсрочку платежа на срок от 60 до 304 дней, нельзя признать разумными.

В обоснование отсутствия возможности для соблюдения требования валютного законодательства РФ и принятия всех зависящих мер по соблюдению таких требований Серяевым Е.А. налоговому органу представлена деловая переписка с нерезидентом, в которой нерезидентом указывается о невозможности исполнения своих обязательств в связи с ограничительными мерами и задержкой оплаты контрагентами, что не подтверждено материалами дела, а также в переписке отсутствует информация о понуждении нерезидента к своевременному исполнению обязательств.

Вступая во внешнеэкономические отношения должное лицо должно было знать о необходимости соблюдения предусмотренных нормативными актами обязательных для такой деятельности требований и условий, а также предвидеть возможность наступления вредных последствий в случае их неисполнения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П при исполнении субъектом своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами, при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных, в том числе с действиями (бездействием) контрагентов.

Данная правовая позиция распространяется и на сферу валютного регулирования и валютного контроля, поскольку публично-правовые отношения, связанные с репатриацией иностранной валюты на территорию Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности, аналогичны публично-правовым таможенным отношениям, возникающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

С учетом изложенного, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что генеральный директор ООО «МАРИН БРЭНД» Серяев Е.А. не предпринял разумные и достаточные меры для своевременного исполнения обязательств нерезидентом по оплате фрахта и не обеспечил поступление суммы выручки до истечения установленного договорами срока.

Суд приходит к выводу, что при производстве по делу юридически значимые обстоятельства определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, выводы мотивированы, соответствуют требованиям закона, основаны на собранных по делу доказательствах и оснований считать их неправильными у суда не имеется, нарушений норм процессуального права не допущено, наказание назначено в соответствии с требованиями ст. 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в пределах санкции статьи, в связи с чем, оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении, не имеется.

Оснований для освобождения заявителя от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля хозяйствующего субъекта, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения обществом законодательно установленной обязанности. Доказательств наличия указанных обстоятельств заявителем не представлено.

Доводы заявителя о замене административного штрафа на предупреждение, судом признаются несостоятельными, поскольку рассматриваемое административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

С учетом взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в ч. 2 ст. 3.4 указанного Кодекса.

В рассматриваемом случае совокупности условий, предусмотренных ч. 1 ст. 4.1.1 и ч. 2 ст. 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по делу не усматривается, в связи с чем оснований для замены административного штрафа на предупреждение, не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену постановления, по делу допущено не было, и оснований для отмены постановления не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

Р Е Ш И Л:

постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>Войтович Л.А.№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении генерального директора ООО «МАРИН БРЭНД» Серяева Е. А. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, - оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья О.И. Жиброва