Гражданский кодекс часть 1

Судья Октябрьского районного суда Х Черных А.В., рассмотрев жалобу защитника А1 – А3 на постановление начальника ИФНС России по ХУ от 00.00.0000 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении А1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по ХУ от 00.00.0000 годаА1 признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, А1 в лице своего защитника обратился в суд жалобой, в которой указал, что совершенное им деяние подлежало квалификации по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Защитник А1 – А3 доводы жалобы поддержал по изложенным в ней основаниям.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ определено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов.

Частью 6 данной статьи предусмотрена ответственность за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Как следует из материалов дела, А1 (физическим лицом - резидентом), 00.00.0000 года был открыт счет У в банке «РР Private Bank Ltd» (страна местонахождения - Швейцария), БИК (SWIFT) банка: BGFBCHZZ, что подтверждается Уведомлением об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представленным плательщиком в Инспекцию 00.00.0000 года. Далее, 00.00.0000 года (вх.060163г) А1 в Инспекцию представлено Уведомление об изменении реквизитов указанного счета (вклада), реквизиты банка после внесенных изменений - банк «SALLFORT PRIVATBANK AG» (страна местонахождения - Швейцария), БИК (SWIFT) банка: BGFBCHZZ, счетУ.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 00.00.0000 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 00.00.0000 года N 350-ФЗ) физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее - Отчет) в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

В соответствии с п.п. 2, 7, 9 Правил предоставления физическими лицами-резидентами Отчета налоговым органам, физическое лицо-резидент представляет его ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Согласно абз. 1 ч. 8 ст. 12 Федерального Закона от 00.00.0000 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центробанком РФ, и к физическим лицам-резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Данными о том, что А1 постоянно проживает (временно пребывает) в иностранном государстве, имеет выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, а также документы, свидетельствующие о его пребывании в отчетном периоде (2020 г.) за пределами РФ более 183 дней, налоговый орган не располагает, по официальному запросу плательщиком такие сведения не представлены.

Частью 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ (в ред. Федерального закона от 00.00.0000 года N 265-ФЗ) установлено, что физическое лицо-резидент не представляет налоговым органам Отчет при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Документы, свидетельствующие о том, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей, или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, в течение 2020 г. А1 по запросу налогового органа (исх. У от 00.00.0000 года) не представлены.

Следовательно, у него имелась обязанность по предоставлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ в рамках законодательства, действующего для физических лиц - резидентов. Порядок и форма предоставления физическим лицом-резидентом Отчета установлены постановлением Правительства РФ У от 00.00.0000 года «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее - Правила).

Согласно части 3.1, статьи 2 Федерального закона от 00.00.0000 года № 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, и репатриации денежных средств» действие положений ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ распространяется а отношения, возникшие с 00.00.0000 года.

Срок предоставления отчетов за 2020 год истек 00.00.0000 года.

А1 в ИФНС России по Х отчет о движении средств по указанному счету в установленный срок представлен не был.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения А1 к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наличие указанных в оспариваемом постановлении по делу об административном правонарушении нарушений требований валютного законодательства подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами и не отрицалось стороной защиты.

Указанным доказательствам при вынесении обжалуемого постановления дана надлежащая, полная и всесторонняя оценка.

В то же время суд полагает, что бездействие А1 подлежало квалификации по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Данный вывод основывается на следующем.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ повторным совершением однородного административного правонарушения считается совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение однородного административного правонарушения

Согласно ч. 1 ст. 4.6 КоАП РФ Лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

Ранее, 00.00.0000 годаА1 был привлечен к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением ему наказания в виде административного штрафа, который был им оплачен 00.00.0000 года. Следовательно, на 00.00.0000 года (дата совершения рассматриваемого правонарушения) срок, предусмотренный ст. 4.6 КоАП РФ, истек, вследствие чего бездействие А1, совершенное им 00.00.0000 года, признаком повторности не обладает и не могло квалифицироваться по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. То обстоятельство, что 00.00.0000 годаА1 был привлечен к административной ответственности еще и по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ не имеет правового значения, поскольку квалифицирующим признаком повторности в данном случае является именно совершение правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая то обстоятельство, что А1 уже считался не привлеченным к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, то в его бездействии по событиям, имевшим место 00.00.0000 года, имеется состав правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а не ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах постановление начальника ИФНС России по ХУ от 00.00.0000 года по делу о привлечении А1 к административной ответственности подлежит изменению путем переквалификации действий А1 с ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ на ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначения наказания в виде административного штрафа размере 2 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу защитника А1 – А3 удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС России по ХУ от 00.00.0000 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении А1 изменить, переквалифицировать действия А1 с ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ на ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, назначить наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение десяти суток с момента получения копии решения.

Копия верна.

Судья А.В. Черных