Гражданский кодекс часть 1

Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия), в составе председательствующего судьи Михайлова А.В., при секретаре Тарабукиной С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *Номер* по *Адрес* о возврате излишне уплаченной денежной суммы,

у с т а н о в и л:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к МРИ ФНС *Номер* по *Адрес* о взыскании излишне уплаченного налога.

В обоснование заявленных требований истец ФИО1 указала, что ее отец С.А.П. умер *Дата* что подтверждается свидетельством о смерти *Номер*. После смерти отца осталось наследственное имущество, которое выражается в неполученной переплате по налогам и сборам, в том числе пени, в сумме *...* рублей. Истец является наследницей указанного выше имущества, что подтверждается свидетельством о праве на наследство серии *Номер*, выданным *Дата*, нотариусом Томпонского нотариального округа Республики Саха (Якутия) ФИО2 Она обратилась в МРИ ФНС *Номер* по *Адрес* о возврате указанных денежных сумм, ранее принадлежавших наследодателю С.А.П., но получила отказ, который считает незаконным. Просит взыскать денежную сумму в указанном размере в пользу истца ФИО1 и взыскать с ответчика судебные расходы по оплате госпошлины в размере *...* рублей.

В судебное заседание истец не явилась, судом своевременно надлежащим образом о времени, и месте судебного заседания извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия и направления копии решения суда по адресу указанному в иске.

В судебное заседание ответчик начальник МРИ ФНС *Номер* по РС(Я) П.И.Г. не явилась, судом надлежащим образом извещена о времени, и месте судебного заседания, направила ходатайство о рассмотрении гражданского дела без их участия, направила отзыв в котором исковые требования истца ФИО1 не признала, просила отказать, в отзыве пояснила, что С.А.П. состоял на учете в МРИ ФНС *Номер* по РС(Я) в качестве индивидуального предпринимателя с *Дата*., утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности *Дата*. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя С.А.П. не сдана налоговая отчетность. Как указывает истец в своем заявлении, после смерти отца С.А.П.*Дата*. осталось наследственное имущество, которое выражается в неполученной переплате по налогам и сборам, в том числе пени, в сумме *...* рублей. Сумму переплаты истец доказывает на основании свидетельства о праве на наследство от *Дата* по наследственному делу *Номер*, выданного на основании справки налогового органа. Ответчик указывает, что истец просит возложить обязанность выплатить денежную сумму на Инспекцию, ответчик считает, что возврат налога производится за счет бюджета, а не средств конкретного налогового органа.

В связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с ч. 5 ст. 167 ГПК РФ.

Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3).

Из представленного МРИ ФНС *Номер* по РС(Я) отзыва на исковое заявление установлено, что на *Дата* в соответствии со справкой о состоянии расчетов у С.А.П. числится переплата по налогам, всего в сумме *...* рублей, в том числе налог (сборы) *...* рублей, пени *...* рублей, в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до *Дата**...* рублей. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы *...* рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с *Дата*). *...* рублей пени *...* рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *Дата**...* рублей, пени *...* рублей итого *...* рублей, пени *...* рублей.

Также ответчик указывает, что право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов., содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Истцом платежные документы к исковому заявлению не приложены. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 5 ст. 78 НК РФ). В связи с тем, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам страховым взносам, пеням, штрафам, процентам отражаются все имеющиеся суммы переплат за все годы, Инспекцией проведена проверка по соблюдению налогоплательщиков (его наследником) требований п. 5 статьи 78 НК РФ. В результате проверки установлено, что из указанных в справке о состоянии расчетов сумм переплат: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до *Дата*, в сумме *...* рублей, образовалась по следующим платежам: - *...* руб., Мемориальный ордер *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика (л.д. 28); - *...* руб., Мемориальный ордер *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика(л.д.29); - *...* руб., Мемориальный ордер *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика; срок уплаты *Дата*.(л.д.30). Инспекцией налогоплательщику С.А.П. по указанным суммам были направлены уведомления о факте излишней уплаты налога за исх. *Номер* от *Дата* и получены им *Дата*., что подтверждается реестром сообщений(л.д.31). Таким образом, трехлетний срок для возврата истек *Дата*. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме *...* руб., образовалась до *Дата*., что подтверждается скриншотом с КРСБ налогоплательщика по указанному налогу(л.д.32). Трехлетний срок истцом пропущен. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с *Дата*) по пене в сумме *...* руб., образовались по следующим платежам: *...* руб. образовалась в связи с уплатой платежным поручением*Номер* от *Дата*, пени в сумме *...* руб. и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика и копией решения(л.д.33-34); - *...* руб. образовалась в связи с уплатой платежным поручением *Номер* от *Дата* и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*., что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика и копией решения(л.д.35-36). Налогоплательщику были направлены извещения *Номер* от *Дата*. и *Номер* от *Дата*.(л.д.37-38), трехлетний срок, установленный статьей 78 НК РФ пропущен. Заявление должно было быть подано до *Дата*. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *Дата* по налогу (сбору) в сумме *...* руб., пене *...* руб. образовались по следующим платежам: по налогу: - *...* руб. оплата произведена платежным поручением *Номер* от *Дата* в сумме *...* руб. – *...* руб. (зачтено в счет задолженности), что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*.(л.д.39-40); - *...* руб. оплата произведена платежным поручением *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*.(л.д.41-42); по пене: - *...* руб. оплата произведена платежным поручением *Номер* от *Дата* на сумму *...* руб. – *...* руб. (зачтено в счет задолженности), что подтверждается скриншотом с КРСБ налогоплательщика и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*.(л.д. 43-44); - *...* руб. оплата произведена платежным поручением *Номер* от *Дата*., что подтверждается скриншотом с КРС налогоплательщика и решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*.(л.д.45-46); налогоплательщику были направлены извещения *Номер* от *Дата*. и *Номер* от *Дата*.(л.д.47-50) налогоплательщиком своевременно в течении трех лет со дня образования переплаты не подано заявление о возврате суммы переплаты. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с *Дата*) по налогу (сбору) в сумме *...* руб. пене – *...* руб. образовались по следующим платежам: по налогу: - *...* руб. налог оплачен платежным поручением *Номер* от *Дата*. на несуществующий КБК в сумме *...* руб., в том числе *Номер* руб. зачтено в счет задолженности, что подтверждается скриншотами с КРСБ; решением об уточнении платежа *Номер* от *Дата*. (л.д.51-53); - *...* руб. налог оплачен платежным поручением *Номер* от *Дата* на несуществующий КБК, что подтверждается скриншотами с КРСБ; на основании решения об уточнении платежа *Номер* от *Дата*. уточнен платеж (л.д.54-56); - *...* руб. налог оплачен платежным поручением *Номер* от *Дата* на несуществующий КБК, что подтверждается скриншотами с КРСБ, на основании решения об уточнении платежа *Номер* от *Дата* уточнен платеж (л.д. 57-59). Налогоплательщику были направлены извещения *Номер* от *Дата* (л.д. 60-63), трехлетний срок пропущен.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет.

Суд считает, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате чужих денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу ст. 129, ст. 218, ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

На основании установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что наследница умершего налогоплательщика С.А.П. – ФИО1 вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Доводы ответчика о том, что истцом пропущен трехлетний срок о возврате излишне уплаченного налога, не могут быть приняты во внимание истцом, поскольку в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от *Дата**Номер*-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М.В.А. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации», оспариваемая норма, содержащая положение о праве налогоплательщика подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как следует из искового заявления и установлено судом, право истца на получение суммы излишне уплаченного налога возникло *Дата*, то-есть с момента открытия наследства, которое выражается в неполученной переплате по налогам и сборам, в том числе пени, в сумме *...* рублей, что подтверждается свидетельством о праве на наследство серии *Номер*, выданным *Дата*, нотариусом Томпонского нотариального округа Республики Саха (Якутия) ФИО2

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 ГПК РФ. Таким образом, понесенные истцом расходы по уплате государственной пошлины, при подаче искового заявления в суд в размере *...* рублей, подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 196-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *Номер* по *Адрес* о возврате излишне уплаченной денежной суммы – удовлетворить.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы *Номер* по *Адрес* произвести в пользу наследницы ФИО1 от наследодателя – налогоплательщика С.А.П. возврат переплаты по налогам (сборам), в сумме *...*.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *Номер* по РС(Я) в пользу ФИО1 судебные расходы в сумме *...*.

Решение может быть обжаловано в коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия).

Председательствующий судья: п/п А.В. Михайлов

Решение принято в окончательной форме «09» апреля 2021 года