Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-0345/2020 по иску ФИО1, ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу о возложении обязанности произвести выплату суммы налогового вычета,

установил:

Истцы ФИО1 и ФИО2 обратились в суд с иском к МИФНС России № 5 по ЯНАО о возложении обязанности произвести выплату суммы налогового вычета. В обоснование требований указали, что являются наследниками умершего ... Инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 рублей нотариусом г.Ноябрьска ФИО3 включен в наследственную массу. При обращении к ответчику последним было отказано в производстве выплаты указанного вычета наследникам умершего поскольку возврат излишне уплаченного налога наследникам не предусмотрен.

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Истец ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС России №5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на исковое заявление, согласно которого просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Третье лицо нотариус ФИО3 в судебном заседании участия не принимала, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с п.5 ст. 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, и не оспаривается стороной ответчика, что 11 апреля 2019 года ... предоставил в МИФНС России №5 по ЯНАО декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год по форме 3-НДФЛ, в которой заявил инвестиционный налоговый вычет 400 000 рублей.

16 апреля2019 года ... умер.

После смерти .... заведено наследственное дело № находящееся в производстве нотариуса нотариального округа г.Ноябрьск ФИО3.

ФИО1 и ФИО2 выданы свидетельства о праве на наследство по закону.

В состав наследственного имущества, в том числе входит инвестиционный налоговый вычет по результатам камеральной проверки в виде суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 52 000 рублей. В частности ФИО2 и ФИО1 наследуют 2/3 и 1/3 доли соответственно в праве собственности на указанное имущество.

В октябре 2019 года истцы обратились к ответчику с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога. В удовлетворении заявлений им было отказано, по тому основанию, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе наследникам умершего, т.к. получение налогового вычета неразрывно связано с конкретным налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Таким образом, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется при соблюдении установленных условий.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на инвестиционный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение инвестиционного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что ... при жизни воспользовался своим правом, подав декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из письменных ответов, представленных в распоряжение суда, следует, что по результатам камеральной проверки размер инвестиционного вычета был подтвержден, однако, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 52 000 рублей, не была перечислена налогоплательщику на лицевой счет. Сведений об отказе в реализации данного права со стороны ответчика суду не представлено.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату ... с учетом применения имущественного налогового вычета за 2018 год излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит выплате наследникам умершего.

В силу ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Суд полагает необоснованными доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на инвестиционный налоговый вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом.

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из изложенного, заявленное истцами требование о возложении обязанности произвести выплату инвестиционного налогового вычета в размере 52 000 рублей подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 и ФИО2 удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу выплатить ФИО1 и ФИО2 денежную сумму в виде инвестиционного налогового вычета, предоставленного ..., в размере 52 000 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

...