Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Калининске Саратовской области гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области обратилась в Калининский районный суд Саратовской области с вышеуказанным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области в качестве налогоплательщика. 21.02.2019 года ФИО1 в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 71 717,00 руб. по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в размере 551 672,00 руб. Налог на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 71 717,00 руб. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается решением Инспекции о возврате № 2386 от 15.05.2019 года. 10.03.2020 года ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам в размере 69 849,00 руб. на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в размере 537 299,03 руб. Налог на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 69 849,00 руб. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается решением Инспекции о возврате № 4521 от 08.06.2020 года. Согласно вышеназванным налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 года ФИО1 был заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1 088 971,49 руб. на приобретение квартиры, расположенной по адресу: г Саратов, <адрес>Б, <адрес>, при этом в нарушение п. 12.3 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Приказа ФНС России от 03.10.2018 года N ММВ-7-11/569@ не отражены сведения о ранее заявленном имущественном налоговом вычете и полученной на расчетный счет сумме налога по другому объекту налогоплательщиком в декларациях за 2018 и 2019 годы. Налоговым органом было установлено, что ФИО1 ранее предоставлялся имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2004 год в общей сумме 65 800,00 руб. на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2004, 2005 годы (за 2004 год в размере 35 376,76 руб., за 2005 год в размере 30 423,24 руб.). Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета составил 4 200,00 руб. Поскольку ФИО1 ранее использовала своё право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение в 2003 году в собственность квартиры, то право на повторное получение налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры не имеет. После обнаружения неправомерного предоставления повторного имущественного вычета ФИО1, налоговым органом было отправлено по месту регистрации ответчика уведомление № 06-46/005903 от 24.09.2020 года о вызове в налоговый орган 08.10.2020 года на 11 час. 00 мин. для дачи пояснений по вопросу неправомерно заявленного и полученного имущественного вычета за 2018 и 2019 годы. Также в адрес ФИО1 было направлено письмо № 06-46/005903 от 24.09.2020 года с требованием представить в налоговый орган до 10.10.2020 года уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы. ФИО1 08.10.2020 года не явилась в инспекцию для дачи пояснений и до 10.10.2020 года уточненные декларации не представила, в связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 НДФЛ в общей сумме 141 566,0 руб. (в том числе за 2018 год - 71 717,00 руб., за 2019 год - 69 849,0 руб.) как неосновательное обогащение.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области – ФИО2, действующая на основании доверенности от 18.02.2020 года №, заявленные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении, просила их удовлетворить.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика ФИО1, просившей о рассмотрении дела в её отсутствие.

Заслушав представителей истца ФИО2, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что правила, предусмотренные главой 60 указанного Кодекса, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу приведенной нормы права, обогащение может быть признано неосновательным в случае, когда отсутствуют предусмотренные законом правовые основания на приобретение или сбережение имущества. Такими основаниями в силу ст. 8 ГК РФ могут быть акты государственных органов, органов местного самоуправления, сделки и иные юридические факты.

Из названной нормы права следует, что для квалификации неосновательного обогащения как основания для возникновения кондикционного обязательства (право на возмещение) истцу необходимо доказать наличие фактического состава, совокупность обстоятельств: наличие обогащения (приобретения или сбережения имущества) на стороне одного лица; происхождение этого обогащения за счет имущества другого лица; отсутствие правового основания для обогащения.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Положения ст. 220 НК РФ в вышеуказанной редакции применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

К правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, применяются положения ст. 220 без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ (п.п. 2 и 3 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Как следует из положений ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014), при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области в качестве налогоплательщика.

21.02.2019 года ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес>Б, <адрес>, в размере 551672 руб. 46 коп., сумма налога подлежащая возврату из бюджета составила 71717 руб. 00 коп.

Налог на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 71717 руб. 00 коп. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается решением Инспекции о возврате № 2386 от 15.05.2019 года. Денежные средства на расчетный счет ФИО1 поступили 16.05.2019 года, что подтверждается платежным поручением № 827913 от 16.05.2019 года.

10.03.2020 года ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу <адрес>Б, <адрес>, в размере 537299 руб. 03 коп., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 69849 руб. 00 коп.

Налог на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 69 849 руб. 00 коп. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается решением Инспекции о возврате № 4521 от 08.06.2020 года. Денежные средства на расчетный счет ФИО1 поступили 10.06.2020 года, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно вышеназванным налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 года ФИО1 был заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1 088971 руб. 49 коп. на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, при этом в нарушение п. 12.3 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Приказа ФНС России от 03.10.2018 года № ММВ-7-11/569@ не отражены сведения о ранее заявленном имущественном налоговом вычете и полученной на расчетный счет сумме налога по другому объекту налогоплательщиком в декларациях за 2018 и 2019 года.

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 ранее предоставлялся имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>7 за 2004 год в общей сумме 65800 руб. 00 коп. на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2004, 2005 годы (за 2004 год в размере 35376 руб. 76 коп., за 2005 год в размере 30423 руб. 24 коп.). Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета составил 4200 руб. 00 коп.

Налог на доходы с физических лиц за 2004 год в размере 4599 руб. 00 коп. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается уведомлением о произведенном возврате на основании решения № 1156 от 27.12.2005 года. Денежные средства на расчетный счет ФИО1 поступили 31.12.2005 года, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Налог на доходы с физических лиц за 2005 год в размере 4044 руб. 00 коп. получен ФИО1 из бюджета в полном объёме, что подтверждается извещением о принятом решении о возврате на основании решения № 1262 от 10.10.2006 года. Денежные средства на расчетный счет ФИО1 поступили 15.10.2006 года, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом по НДФЛ.

После обнаружения неправомерного предоставления повторного имущественного вычета ФИО1, налоговым органом было отправлено по месту регистрации ответчика уведомление № 06-46/005903 от 24.09.2020 года о вызове в налоговый орган 08.10.2020 года на 11 час. 00 мин. для дачи пояснений по вопросу неправомерно заявленного и полученного имущественного вычета за 2018 и 2019 годы.

Также в адрес ФИО1 было направлено письмо № 06-46/005903 от 24.09.2020 года с требованием представить в налоговый орган до 10.10.2020 года уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 и 2019 годы.

Согласно почтовому идентификатору 4124205019985 следует, что уведомление № 06-46/005903 от 24.09.2020 года и письмо Инспекции № 06-46/005903 от 24.09.2020 года вручены ФИО1 03.10.2020 года.

ФИО1 08.10.2020 года не явилась в инспекцию для дачи пояснений и до 10.10.2020 года уточненные декларации не представила.

Таким образом, требование налогового органа о возврате повторно полученного налогового вычета в сумме 141 566 руб. 00 коп. ФИО1 оставлено без ответа.

Поскольку ФИО1 ранее использовала своё право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение в 2003 году в собственность квартиры, то право на повторное получение налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры не имеет.

Доказательств обратного стороной ответчика, вопреки требованиям части 1 статьи 56 ГПК РФ, не представлено.

Оснований для применения к спорным правоотношениям положений пунктов 3 и 4 статьи 1109 ГК РФ суд не усматривает, поскольку денежные средства, полученные ответчиком, не могут быть приравнены к платежам, предоставленным гражданину в качестве средств к существованию, доказательств тому, что выплаченные ФИО1 денежные суммы предоставлены во исполнение несуществующего обязательства, либо в целях благотворительности стороной ответчика суду не представлено, в связи с чем, ограничения для взыскания неосновательного обогащения, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 1109 ГК РФ, в рассматриваемом судом случае применению не подлежат.

Таким образом, ответчик ФИО1 без установленных законом или сделкой оснований приобрела имущество (деньги) за счет бюджета в лице Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области, а поэтому обязана возвратить неосновательно приобретенное имущество истцу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании с ответчика неосновательного обогащения в сумме 141 566 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Решение принимается не в пользу ответчика, а поэтому, в силу части 1 статьи 103 ГПК РФ, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Калининского муниципального районаСаратовской областигосударственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска в суд истец был освобожден, в размере 4 031 руб. 32 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области НДФЛ в сумме 141566 (Сто сорок одна тысяча пятьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек, в том числе: за 2018 год – 71717 (Семьдесят одна тысяча семьсот семнадцать) рублей 00 копеек, за 2019 год – 69849 (Шестьдесят одна тысяча восемьсот сорок девять) рублей 00 копеек как неосновательное обогащение.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 031 (Четыре тысячи тридцать один) рубль 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Калининский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2020 года.

Председательствующий: