Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ООО «Приволжэнерго» о возложении обязанности перечислить в налоговый орган суммы налога, удержанного из доходов за 2015 год, о компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к ООО «Приволжэнерго» о возложении обязанности перечислить в налоговый орган сумму налога, удержанную из доходов за 2015 год в размере 610 276 руб., взыскании судебных расходов в размере 51 059 руб., компенсации морального вреда в размере 150 000 руб., мотивируя свои требования тем, что 25 ноября 2013 года ФИО1 заключил трудовой договор № 52 с ООО «Базальт Эко», был принят на должность коммерческого менеджера Коммерческого отдела Службы строительства энергетических объектов. Впоследствии ООО «Базальт Эко» было переименовано в ООО «Приволжэнерго», о чем сделана запись в трудовой книжке.
10 сентября 2015 года трудовой договор расторгнут по соглашению сторон. Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2015 год работодатель удержал из доходов истца сумму налога в размере 867 577 руб., а перечислил в налоговый орган только 257 301 руб. Истец обращался к ответчику с уведомлением о перечислении суммы налога в размере 610 276 руб. в налоговый орган, однако до настоящего времени требование ответчиком не исполнено.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне рассмотрения надлежащим образом, корреспонденция направлена по последнему известному адресу места нахождения истца, указанному в иске, сведений о смене места пребывания истца в деле нет; ранее истец ФИО1 предоставил доверенность на ведение дела в суде своему представителю, чью явку в суд обеспечил. По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе; лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению; распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства; поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве. По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю; сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. В силу ч. 3 ст. 167 ГПК Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

Представитель истца - ФИО5 в суд явилась, иск поддержала по доводам изложенным в исковом заявлении; кроме того, просила учесть, что неисполнение работодателем обязанности перечислить удержанный налог в бюджет препятствовал истцу в реализации права на получение налогового вычета.

Представитель ответчика - ФИО4 в суд явился, иск не признал, ссылался на доводы отзыва, просил учесть, что обязанность по перечислению налога исполнена до подачи иска в суд, что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ за 2015 год от 22.06.2016 года.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 2 ТК Российской Федерации, исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации, одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений является установление государственных гарантий по обеспечению прав работников и работодателей.

В соответствии с ч. 1 ст. 16 ТК Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок удержания налогов и обязательных неналоговых платежей регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен для применения работодателем.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Следовательно, организация, производящая такие выплаты работникам, признается налоговым агентом.

Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Установлено, что 25 ноября 2013 года согласно приказу № Б-000000052 ФИО1 принят на работу в ООО «Базальт Эко» (в последующем переименовано в ООО «Приволжэнерго») на должность коммерческого менеджера Службы строительства объектов теплоэнергетики МСК, заключен трудовой договор № 52 от 25 ноября 2013 года.

03 марта 2014 года согласно приказу № Б-000000004/17 №. переведен на должность Главного эксперта контрактного отдела Дирекции по строительству объектов теплоэнергетики.

10 сентября 2015 года согласно приказу № П-000000010/3 трудовой договор № 52 расторгнут по соглашению сторон.

Налоговые агенты в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).

Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2015 год от 10.09.2015 года общая сумма доходов ФИО1 за 2015 год составила – 2 891 924,15 руб., работодатель ООО «Приволжэнерго» исчислил и удержал из доходов истца сумму налога в размере 867 577 руб., из них перечислил в налоговый орган – 257 301 руб.

Согласно ответу УФНС по Республике Башкортостан
№ 14-10/06722дсп от 21.09.2016 года ООО «Приволжэнерго» была предоставлена в налоговый орган справка о доходах ФИО1 о форме 2-НДФЛ за 2015 год, из которой сумма удержанных из доходов истца налогов – 867 577 руб., из них перечислено в налоговый орган – 257 301 руб.; одновременно указано, что перечисление налоговым агентом налога на доходы осуществляется по предприятию в целом без разделения на налогоплательщиков (физических лиц), поэтому не представляется возможным, сообщить осуществлялось ли перечисление налога на доходы в отношении конкретного лица - ФИО1

Ответчиком не оспаривалось, что перечислены суммы исчисленного и удержанного налога на доходы ФИО1 за 2015 года с нарушением абз. 1 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

По факту несвоевременного исполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ была проведена проверка контролирующим налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Суд принимает вниманию доводы ответчика о том, что исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела перечисление сумм исчисленного и удержанного налога на доходы ФИО1 за 2015 года с нарушением абз. 1 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушило трудовых прав истца, поскольку ООО «Приволжэнерго» мог быть причинен ущерб Российской Федерации в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость, налогоплательщиками которого, в силу ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не являются.

Одновременно, ответчиком представлены сведения о перечислении налога на доходы истца ФИО1 за 2015 года в налоговый орган до подачи иска в суд, что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ за 2015 год от 22.06.2016 года.

Таким образом, в материалах дела доказательства того, что в спорный период сумма НДФЛ, исчисленная из размера оплаты труда ФИО1 за 2015 года, удерживалась ответчиком, но не была перечислена в бюджет на момент обращения в суд за судебной защитой (02.08.2016 года – дата подачи иска в суд согласно оттиску штампа почтового отделения), отсутствуют.

Доводы истца о том, что неисполнение ООО «Приволжэнерго» обязанности перечислить удержанный налог в бюджет препятствовал
ФИО1 в реализации права на получение налогового вычета, суд отклоняет ввиду их бездоказателности: представитель истца поясняла, что ФИО1 не обращался в налоговые органы за получением налогового вычета из НДФЛ за 2015 год, отказа в выплате налогового вычета по мотивам неперечисления работодателем в полном объеме суммы налога ФИО1 не получал; обратное в порядке ст. 56 ГПК Российской Федерации не доказано.

При таком положении в удовлетворении иска к ООО «Приволжэнерго» о возложении обязанности перечислить в налоговый орган суммы налога, удержанного из доходов за 2015 год, а также производных требований о компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов следует отказать.

Руководствуясь статьями 194-198 ГПК Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении иска ФИО1 к ООО «Приволжэнерго» о возложении обязанности перечислить в налоговый орган суммы налога, удержанного из доходов за 2015 год, о компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Уфа Республики Башкортостан.

Председательствующий: И. Я. Индан