Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Телятниковой А.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тюменской области о включении денежных средств в состав наследства, о признании права собственности в порядке наследования, о возложении обязанности выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Истец Телятникова А.В. обратилась с иском к МИФНС № по Тюменской области о включении денежных средств в состав наследства, открывшегося со смертью Телятникова В.М. , ДД.ММ.ГГГГ г.р., наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с несением налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб, не полученной в связи со смертью; о признании права собственности Телятниковой А.В.ДД.ММ.ГГГГ,р. на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> руб в порядке наследования; возложить МИФНС № Тюменской области выплатить Телятниковой А.В. денежные средства в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Телятникову В.М. ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с несением фактических расходов на новое строительство дома по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб, не полученную в связи с его смертью. Исковые требования мотивированы тем, что Телятников В.М. приходится супругом истцу Телятниковой А.В.. Телятников В.М. посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ в сети Интернет направил ответчику декларацию 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и заявление на возврат суммы НДФЛ с целью реализации права на получение налогового имущественного вычета в порядке ст.220 НК РФ. В декларации 3-НДФЛ наследодатель отчитался за продажу автомобиля Лада Гранта, который находился в его собственности менее 3 лет, заявление на возврат суммы НДФЛ подано в отношении фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Для подтверждения величины налогового вычета наследодателем предоставлены справки о доходах. Согласно декларации, сумма налогового вычета составила <данные изъяты> руб. Факт поступления к ответчику налоговой декларации подтверждается данными сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Выплату налогового имущественного вычета Телятников В.М. не получил, поскольку ДД.ММ.ГГГГ умер, до момента завершения камеральной проверки поданных документов. После смерти наследодателя нотариусом Лютиковой Е.В. по заявлению истца открыто наследственное дело №, единственным наследником, кто заявил о принятии наследства, является истец, иные наследники от принятия наследства отказались. ДД.ММ.ГГГГ истец направила в адрес ответчика письменное обращение о получении результатов рассмотрения заявления о возврате налогового вычета, в ответе от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик указала, что камеральная проверка завершена, однако в выплате налогового вычета отказано, поскольку выплата может быть произведена лишь обратившемуся налогоплательщику. Ссылаясь на положения ст.ст.128, 1112 ГК РФ, 210-220 НК РФ, истец обратилась с иском в суд за защитой нарушенных прав.

В судебное заседание истец Телятникова А.В., ответчик МИФНС № по Тюменской области, третье лицо нотариус Лютикова Е.В. не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, об отложении слушания не просили.

На основании ст.167 ГПК РФ, исковое заявление рассмотрено в отсутствие истца Телятниковой А.В., ответчика МИФНС № по Тюменской области, третьего лица нотариуса Лютиковой Е.В., при надлежащем извещении.

Согласно письменных возражений, представитель МИФНС № по Тюменской области исковые требования не признал, указав, что налоговый вычет является имуществом наследодателя, действующее законодательство не предусматривает порядок возврата налогового вычета наследникам, в удовлетворении иска просит отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что Телятников В.М. (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) умер ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ у нотариуса Тюменского района Тюменской области Лютиковой Е.В. открыто наследственное дело №, о принятии наследства обратилась супруга наследодателя Телятникова А.В., остальные наследники от наследства отказались. Телятниковой А.В. получены свидетельства о принятии наследства. Наследственное дело окончено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ наследодателем Телятниковым В.М. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с предоставлением имущественного налогового вычета, а также в связи с отражением дохода, полученного от реализации транспортного средства.

Камеральная налоговая проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после смерти заявителя, к возврату определена сумма в размере <данные изъяты>.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Тюменской области отказано в возврате налога по причине смерти наследодателя Телятникова В.М.

В силу ст.35 Конституции РФ, право наследования гарантируется.

Согласно п.2 ст.218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст.1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В силу ч.3 ст.210 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 %, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст.220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода, либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Исходя из системного толкования положений ст.ст.210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация прав на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст.ст.129, 218, 1112 ГК РФ, наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, юридически значимыми обстоятельствами для разрешения настоящего спора является следующее: имеет ли право наследник на получение в качестве наследственной массы налогового вычета после смерти наследодателя, учитывая, что умершим наследодателем заявлено такое право в налоговый орган самостоятельно.

Так, в соответствии со ст.128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Таким образом, из материалов дела следует, что наследодатель Телятников В.М. воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган.

Поданная Телятниковым В.М. декларация и исчисленный в них налоговый вычет соответствуют всем указанным вше нормам, что не оспорено ответчиком. Камеральная проверка подтвердила сумму к возврату <данные изъяты> руб.

Согласно ст.88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Телятниковым В.М. подана декларация надлежащей формы, однако решение о возврате налогового вычета не было принято по независящим от него обстоятельствам, то есть в связи со смертью.

С учетом изложенного, истец, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, как наследник обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения суммы налогового вычета.

Обязанность выплаты налогового вычета не связана неразрывно с личностью налогоплательщика, поскольку применение норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (п.п.3 п.3 ст.44 НК РФ), наследники не являются участниками налоговых правоотношений, которые носят гражданско-правовой характер.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что налоговый вычет является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, иное противоречит принципам Российского законодательства.

Заявленная истцом сумма ответчиком не оспаривается, в отзыве отражена сумма налогового вычета <данные изъяты> руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся наследником после смерти супруга.

В связи с чем, суд удовлетворяет исковые требования Телятниковой А.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 39, 56, 67, 98, 194 – 199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Телятниковой А.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тюменской области о включении денежных средств в состав наследства, о признании права собственности в порядке наследования, о возложении обязанности выплатить денежные средства, удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти Телятникова В.М. (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с несением налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб, не полученную в связи со смертью.

Признать право собственности Телятниковой А.В.ДД.ММ.ГГГГ,р. на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> руб.

Возложить МИФНС № Тюменской области выплатить Телятниковой А.В. денежные средства в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Телятникову В.М. ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с несением фактических расходов на новое строительство дома по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб, не полученную в связи с его смертью

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2022

Судья Е.А. Савельева