Гражданский кодекс часть 1

Приволжский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего судьи Л.И. Бавиевой, при секретаре Р.А. Нурбековой, с участием адвокатов Р.С. Мейера, Р.А. Астафьева, Н.Р. Нестеровой, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-45/2021 по исковому заявлению заместителя прокурора Астраханской области в интересах Российской Федерации к ФИО1, ФИО2 (заинтересованные лица: Управление ФНС России по Астраханской области, ИФНС по Кировскому району г. Астрахани, ООО «Каспийская гидротехническая компания» в лице конкурсного управляющего ФИО3 ) о возмещении причинённого преступлением ущерба,

УСТАНОВИЛ:

заместитель прокурора Астраханской области обратился в интересах Российской Федерации в суд с иском к ответчикам, указав, что постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Астраханской области от 31.08.2020 прекращено уголовное дело №12002120012000003 в отношении ФИО2 по ч.1 ст. 199 УК РФ и ФИО1 по ч.5 ст. 33, ч.1 ст. 199 УК РФ по основанию, предусмотренному п.3, ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Органом предварительного расследования установлено, что ФИО2, являясь генеральным директором ООО «Каспийская гидротехническая компания» при пособничестве управляющего директора по шельфовому проекту указанной организации ФИО1, одновременно являющегося руководителем афилированной к указанной выше организации - ООО «Марис», в период 2016-2019 г.г., с целью последующих невыплат в бюджетную систему Российской Федерации уставленных законом налогов - налога на добавленную стоимость (НДС), путем предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, содержащих недостоверные сведения, составления и отражения в своей отчетности фиктивных финансовых документов и операций, отражающих взаимоотношения между ООО «Каспийская гидротехническая компания» и ЗАО «Техинженеринг Групп» по приобретению сложного дорогостоящего технологического оборудования по завышенным ценам, предназначенного для исполнения договора, заключенного между ООО «Каспийская гидротехническая компания» и ООО «ЛУКОЙЛ - Нижневолжскнефть», завышения налоговых вычетов по НДС, снизили налогооблагаемую базу организации на 214 909 922,85 рублей, тем самым незаконно минимизировали налоговые платежи и уклонились от уплаты НДС, налога на прибыль организаций, в общем размере 37 392 432 рублей.

Преступными действиями ФИО2 и ФИО1 причинен ущерб бюджетной системе Российской Федерации на сумму 37 392 432 рублей, что подтверждается информацией налогового органа - УФМС России по Астраханской области от 04.02.2019 №18-34/0319, заключением экспертов №14 по комплексной финансово-аналитической оценочной судебной экспертизе от 28.08.2020, ходатайствами ФИО2 и ФИО1 о прекращении в отношении них уголовного дела и уголовного преследования по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Ответчики согласились с прекращением уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, им разъяснено, что прекращение уголовного дела не освобождает их от возмещения причиненного ущерба. Постановление следователя о прекращении уголовного дела и уголовного преследования и указанная в нем сумма ущерба, причиненного неуплатой налогов, ФИО2 и ФИО1 не обжаловались. В связи с чем, на основании ст.ст. 15, 1064 и 1080 ГК РФ просил суд взыскать с ФИО2 и ФИО1 в солидарном порядке в доход государства сумму причиненного преступлением ущерба в размере 37 392 432 рублей.

В судебном заседании представитель истца старший помощник прокурора Приволжского района Астраханской области Суслов В.В. исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске. Пояснил, что реестр требований кредиторов ООО «Каспийская гидротехническая компания» закрыт 24.01.2020. Общая сумма требований кредиторов превышает 1 млрд. 800 тыс. рублей. В рамках арбитражного дела задолженность по налоговым платежам к обществу не может быть предъявлена. Наличие оснований для привлечения ответчиков к гражданской правовой ответственности установлено вступившим в законную силу постановлением о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям. Размер причиненного государству ущерба установлен материалами уголовного дела.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, уполномочил на представление своих интересов Нестерову Н.Р.

В судебном заседании представитель ответчика – адвокат Нестерова Н.Р., действующая по доверенности 30АА0870834 от 27.02.2019, возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку заявлены без учета положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 №39-П. ФИО2 не был в статусе обвиняемого по уголовному делу, не был допрошен в качестве подозреваемого. Согласился на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, так как его заверили, что требований о взыскании ущерба не заявят. Следствие переквалифицировало дело на менее тяжкий состав и прекратило за истечением сроков давности, так как не добыло доказательств виновности.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, уполномочил на представление своих интересов в суде адвокатов Мейера Р.С. и Астафьева Р.А.

В судебном заседании представители ответчика – адвокаты Мейер Р.С. и Астафьев Р.А., действующие на основании доверенности 30АА1046943 от 29.10.2020, возражали против удовлетворения исковых требований по доводам письменных возражений, приобщенных к материалам дела, которые сводятся к тому, что истцом не учтено Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 №39-П, до подачи иска к ответчикам истец должен был подать иск к налогоплательщику (ООО «Каспийская гидротехническая компания») и только, исчерпав все возможности по возмещению ущерба в бюджет, обратиться к ответчикам. Не ясно, в чем выразилась неправомерность действий ФИО1, так как участие в проведении тендера, а также подписание ФИО1 договора с ЗАО «Техинжиниринг Групп» являлось его профессиональной деятельностью. Ни ФИО2, ни ФИО1 не решали о допуске ЗАО «Техинжениринг Групп» к тендеру в рамках закупочных процедур. В соответствии с требованиями заказчика, предусмотренными приложением №14 к договору №15V0999 от 11.12.2015, которым закреплены все шаги участвующих лиц в поиске поставщиков, в осуществлении взаимодействия с потенциальными поставщиками, в проведении процедуры тендера и закрепления его результатов, только ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть» мог определить тех или иных поставщиков товаров и услуг для участия в закупочных процедурах. Поставщик ЗАО «Техинжениринг Групп» был согласован и допущен ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть» для участия в тендере, где предложил лучшую стоимость поставки товара, вследствие чего, с ним был заключен соответствующий договор поставки. 12-й арбитражный апелляционный суд в постановлении от 28.12.2020 пришел к выводу, что совершенные с ЗАО «Техинжениринг Групп» сделки совершались со стороны участников правомерно и добросовестно, при этом не нарушая каким-либо образом права ООО «Каспийская гидротехническая компания», а следовательно, связанные с ними обстоятельства и юридические последствия не могут порождать убытки и как следствие, право на возмещение убытков. Суд не может ограничиваться выводами, изложенными в постановлении о прекращении уголовного дела.

Представитель третьего лица – Управления ФНС по Астраханской области ФИО4, действующий на основании доверенности от 11.01.2021, в судебном заседании исковые требования прокурора поддержал. Пояснил, что имущества ООО «Каспийская гидротехническая компания», включенного в конкурсную массу, не достаточно для погашения в полном объеме требований, включенных в реестр требований кредиторов ООО «Каспийская гидротехническая компания», тем более при наличии имеющейся задолженности по текущим платежам.

Представитель третьего лица – ИФНС по Кировскому району г. Астрахани ФИО5, действующий на основании доверенности от 11.01.2021, в судебное заседание, в котором было закончено рассмотрение дела по существу, не явился, извещен надлежаще. В предыдущих судебных заседаниях исковые требования прокурора просил удовлетворить. Пояснил, что в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом. Порядок взыскания задолженности регламентируются ст. 46, 47, 48 НК РФ. Прежде чем налоговый орган начнет реализацию мер по взысканию, налогоплательщику направляется в рамках ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, которое, по сути, является уведомлением о наличии задолженности. При этом требование об уплате налога выставляется при наличии недоимки отраженной в Карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, которая образовывается при неуплате текущих налогов и сборов (которые налогоплательщики исчисляют самостоятельно в рамках ст. 45 НК РФ), либо при проведении мероприятий налогового контроля - налоговые проверки (ст. 88, 89 НК РФ). В карточке расчетов с бюджетом недоимка по налогам за ООО «Каспийская гидротехническая компания» не значится. Налоговые проверки в отношении ООО «Каспийская гидротехническая компания» не проводились. Таким образом, ущерб в размере 37 392 432 рублей, образовавшийся путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, за 2 квартал 2018 года, в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2017 год заведомо ложных сведений, установленный заключением комплексной финансово-аналитической и оценочной судебной экспертизой и закрепленный выводами, изложенными в постановлении следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Астраханской области ФИО6 от 31.08.2020, необходимо расценивать не как налоговую задолженность (недоимку), а непосредственно как ущерб причинённый преступлением. В связи с чем, взыскание по порядку, установленному ст. 69, 46, 47, 48 НК РФ, Инспекцией не представляется возможным, так же как и заявление о включении спорной суммы в реестр кредиторов в рамках рассмотрения дела о банкротстве ООО «Каспийская гидротехническая компания».

Конкурсный управляющий ООО «Каспийская гидротехническая компания» ФИО3, действующий на основании определения Арбитражного суда Астраханской области от 18.03.2020 по делу №А06-8329/2018, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, уполномочил на представление интересов ООО «Каспийская гидротехническая компания» ФИО7

Представитель ООО «Каспийская гидротехническая компания» ФИО7, действующая на основании доверенности от 27.04.2020, в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие. Решение по делу оставила на усмотрение суда. В судебном заседании 24.03.2021 пояснила, что по состоянию на 23.03.2021 в реестр требований кредиторов ООО «Каспийская гидротехническая компания» включены требования, в совокупности составляющие 1.822.261.482,47 руб., из которых 1.479.787.342,59 руб. основного долга, 342.474.139,88 - штрафных санкций. По результатам инвентаризации, проведенной в ходе процедуры банкротства выявлено имущество ООО «Каспийской гидротехнической компании» стоимостью 260.538.141,54 руб., из которых основных средств на сумму 62.113.000,00 руб., запасов на сумму 198.452.141,54 руб. В реестр текущих платежей ООО «Каспийской гидротехнической компании» включены требования на сумму 160.161.919,57 руб. Имеются основания для пополнения конкурсной массы в результате оспаривания сделок должника, взыскания дебиторской задолженности. Прогнозная сумма такого пополнения оценивается около 2 миллиардов рублей.

Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства в материалах дела и материалы уголовного дела №12002120012000003, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на основании приказа №02/л от 31.07.2009 являлся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Каспийская гидротехническая компания».

ФИО1 являлся руководителем ООО «МАРИС». Приказом №107-ОК от 17.10.2016 был принят по совместительству на должность управляющего директора по шельфовым проектам ООО «Каспийская гидротехническая компания» с установленным перечнем полномочий по подписанию договоров от имени ООО «Каспийская гидротехническая компания» по поставке и строительному подряду с различными организациями по результатам проведённых в компании тендерных процедур.

31.01.2020 старшим следователем второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Астраханской области было возбуждено уголовное дело №12002120012000003 в отношении ФИО2 по п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ, в отношении ФИО1 по ч.5 ст. 33, п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ, и в отношении неустановленных лиц по п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Постановлением следователя от 31.08.2020 действия подозреваемого ФИО2 с п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ были переквалифицированы на ч.1 ст. 199 УК РФ; действия подозреваемого ФИО1, были переквалифицированы с ч.5 ст. 33, п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ на ч.5 ст. 33, ч.1 ст. 199 УК РФ. И в связи с тем, что от подозреваемых ФИО2 и ФИО1 поступили ходатайства о прекращении в отношении них уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением срока давности уголовного преследования, которые удовлетворены, уголовное дело №12002120012000003 и уголовное преследование в отношении ФИО2 и ФИО1 было прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст. 24 и п.2 ч.1 ст. 27 УПК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.

Как следует из вышеуказанного постановлении о переквалификации и о прекращении уголовного дела от 31.08.2020, подозрение ФИО2 и ФИО1 в совершении преступления подтверждалось следующими обстоятельствами, установленными в процессе расследования уголовного дела.

Так, 01.02.2016, между ООО «ЛУКОЙЛ- Нижневолжскнефть» (заказчик) и ООО «Каспийская гидротехническая компания» (подрядчик) по результатам тендерных процедур заключен договор № 15 V0099 на выполнение работ по разработке рабочей документации, закупке оборудования и материалов, строительству и пуско-наладке «Блок-кондуктора (ледостойкой морской стационарной платформы) второго этапа строительства месторождения им. Юрия Корчагина». Названным договором устанавливался список одобренных заказчиком подрядчиков и поставщиков оборудования, необходимого для реализации проекта. В рамках взятых на себя обязательств перед заказчиком, подрядной организацией ООО «Каспийская гидротехническая компания» в лице генерального директора ФИО2 в связи с отсутствием специалистов необходимой квалификации для управления проектом строительства «Блок-кондуктора (ледостойкой морской стационарной платформы) второго этапа строительства месторождения им. Юрия Корчагина» привлечена субподрядная организация ООО «МАРИС» в лице генерального директора ФИО1, для чего между указанным организациями 01.02.2016 был заключен договор № 2. Указанным договором на субподрядную организацию ООО «МАРИС» возлагались полномочия по отбору поставщиков оборудования и материалов, контроль над строительством самого объекта и его пуско-наладке, контроль доходов и произведенных расходов по проекту с предоставлением отчетности. Впоследствии, ФИО1, будучи руководителем субподрядной организации ООО «МАРИС», приказом № 107-ОК от 17.10.2016 был принят по совместительству на должность управляющего директора по шельфовым проектам ООО «Каспийская гидротехническая компания» с установленным перечнем полномочий по подписанию договоров от имени ООО «Каспийская гидротехническая компания» по поставке и строительному подряду с различными организациями по результатам проведённых в компании тендерных процедур.

Далее, ООО «МАРИС» в период 2016 года для строительства «Блок-кондуктора (ледостойкой морской стационарной платформы) второго этапа строительства месторождения им. Юрия Корчагина» проведены предусмотренные условиями договора, заключенного с генеральным заказчиком - ООО «ЛУКОЙЛ - Нижневолжскнефть», тендерные процедуры и отобраны поставщики необходимого оборудования, в том числе по лоту №108: «Емкости технологические, Блок хранения и закачки химических реагентов и Блок хранения и закачки метанола», стоимость которого в начальной бюджетной версии проекта не должна была превышать 114 932 563,56 рублей.

Вместе с тем, тендерным комитетом ООО «Каспийская гидротехническая компания», заседателем которого является ФИО2, а членом тендерного комитета ФИО8., возглавлявший компанию ООО «МАРИС», ответственную за подготовку и проведение тендеров, к участию в проводимых закупочных процедурах по лоту №108: «Емкости технологические, Блок хранения и закачки химических реагентов и Блок хранения и закачки метанола», при наличии прямой возможности приобретения данного оборудования у заводов-изготовителей, в том числе в ООО «Завод дозировочной техники «Ареопаг», значившимся в списке одобренных поставщиков заказчика - ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть», без проявления должной осмотрительности и осторожности в отношении контрагентов, в нарушение бюджетной версии проекта по данному лоту (114 932 563,56 рублей), к коммерческим торгам допущена компания ЗАО «Техинижиниринг Групп» с предложением лучшей цены 318 600 000 руб. и впоследствии заключен договор поставки перечисленного оборудования от 24.10.2016 под №ДП-64/16. Подписантом названного договора с ЗАО «Техинжиниринг Групп» от и ООО «Каспийская гидротехническая компания» на основании выданной доверенности выступал ФИО1, как управляющий директор по шельфовым проектам.

Аналогичным образом ЗАО «Техинжиниринг Групп» было допущено к коммерческим торгам по лоту №111: «Емкости технологические» с предложением лучшей цены 17 818 000 рублей (при бюджетной версии 12000000 рублей), которое фактически производилось в ООО «Пензенский Завод Энергетического Машиностроения» и также был заключен договор с ЗАО «Инжиниринг Групп» от 20.01.2017 года под № УП-05/17.

Кроме того, между ООО «Каспийская гидротехническая компания» и ЗАО «Инжиниринг Групп» был заключен договор поставки от 03.02.2017 №УП-11/17 «запасных частей, инструментов и принадлежностей».

Дополнительным соглашениями, подписанными в период 2017 года, между ООО «Каспийская гидротехническая компания» и ЗАО «Техинжиниринг Групп» в рамках названных договоров, были увеличены объемы поставок и перечень материалов, в связи с чем, общая сумма поставки оборудования, материалов и запасных частей по вышеназванным договорам составила 382658146,43 рублей, в том числе НДС 18% равный 58 371 581,66 рублей.В свою очередь, ЗАО «Техинжиниринг Групп» в лице руководителя ФИО9 после заключения вышеуказанных договоров с ООО «Каспийская гидротехническая компания» и получения от нее денежных средств, под видом предоставления займов и оплаты по договорам фактически выводило эти средства на счета подконтрольных ей «транзитных» компаний таких как: ООО «Техкомплект», ООО «Спецмашкомплект», ООО «Инж-Центр», ООО «СпецСтрой», О «Газойл Корпорация», АО «Орион Инжиниринг», ООО «ПромХимГрупп», ООО «ЭЛЕКТРОТОРГ», после чего заявляло налоговые вычеты по взаимоотношениям с контрагентами, имеющими признаки «однодневок», такими как - ООО «Инж-Центр», ООО ПКФ «Город», ООО «ЛАЙТ», ООО ТД «Электроника», ООО «Экоторглогист», ООО «Веларс», в то время как перечисленное в договорах оборудование и материалы для ООО «Каспийская гидротехническая компания» фактически приобретено ООО «СпецСтрой», руководителем которой выступал ФИО10 в ООО «Завод дозировочной техники «Ареопаг» - «Емкости технологические, Блок хранения и закачки химических реагентов и Блок хранения и закачки метанола» по цене 85 227 121,44 рублей, в том числе НДС равный 18% в сумме 13 000 747,34 злей, в «Пензенский Завод Энергетического Машиностроения» - «Емкости технологические» по цене 9 250 000,12 рублей, в том числе НДС равный 18% в сумме 1411 016,97 рублей и поставлялось от имени ООО «Каспийская гидротехническая компания» в адрес заказчика ООО «ЛУКОЙЛ- Нижневолжскнефть».

Таким образом, ЗАО «Техинжиниринг Групп» посредством привлечения взаимозависимой организации ООО «СпецСтрой» поставило оборудование и материалы в адрес ООО «Каспийская гидротехническая компания» с наценкой 214 482 442,75 рублей.

В подтверждение реальности осуществления хозяйственных операций между ЗАО «Техинжиниринг Групп» и ЗАО «Каспийская гидротехническая компания» подписаны акты выполненных работ, счета-фактуры, акты сверок взаимных расчетов. Вышеуказанные документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения налогоплательщиком - ООО «Каспийская гидротехническая компания» впоследствии учтены при исчислении налоговой базы, отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также по налогам на добавленную стоимость 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 2 квартал 2018 года и представлены генеральным директором ФИО2 до 20.07.2018 г., в налоговый орган в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

Между тем, проведенными мероприятиями органом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность и следственными действиями по уголовному делу установлено, что сведения, представленные ООО «Каспийская гидротехническая компания» в налоговый орган в составе налоговых деклараций и иных документов являются недостоверными, а контрагент ЗАО «Техинжиниринг Групп» обладая многочисленными признаками «номинальных» структур, фактически не исполняющий своих налоговых обязанностей, был задействован для получения необоснованной налоговой выгоды. Проведенные мероприятия свидетельствовали фактически об увеличении расходной и занижение доходной частей налогоплательщиком по совершенным сделкам с контрагентом, согласованности их действий, применении формального документооборота, наличие поступлений на расчетные счета контрагента денежных средств от различных организаций за реализацию широкого ассортимента товаров и оказанных услуг, и их транзитное списание по договорам процентных займов, наличие в цепочке поставки оборудования ложных звеньев, приобретение фактически налогоплательщиком товаров напрямую у производителя, в то время как контрагент использован для фактического вывода денежных средств и получения налоговой выгоды. Данные обстоятельства свидетельствуют о нереальности произведенных затрат, понесенных налогоплательщиком.

Таким образом, генеральный директор ООО «Каспийская гидротехническая компания» ФИО2 как руководитель организации налогоплательщика, при пособничестве ФИО1, в период до 28.11.2016 подыскали ЗАО «Техинжиниринг Групп», не осуществляющее реальную финансово-хозяйственную деятельность, после чего изготовив финансовые документы по взаимоотношениям ООО «Каспийская гидротехническая компания» и ЗАО «Техинжиниринг Групп», содержащие заведомо ложные сведения о приобретении оборудования по стоимости 347 566 404 рублей, в том числе НДС равный 18% в сумме 53 018 604 рублей, заведомо зная о его реальной стоимости составляющей 94 447 121, 56 рублей, таким образом снизили налогооблагаемую базу на сумму не менее 253 089 282,44 рублей, в том числе НДС равный 18% в сумме 38 606 839,69 рублей.

В свою очередь ФИО2, используя в бухгалтерском учете ООО «Каспийская гидротехническая компания» финансовые документы ЗАО «Техинжиниринг Групп», предоставленные при пособничестве ФИО1 с включенными в них заведомо ложными сведениями, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации установленных законодательством налогов, в период с 20.04.2017 по 20.07.2018 уклонились от уплаты НДС и налога прибыль организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы - 2017 года, за 2 квартал 2018 года и в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2017 год заведомо ложных сведений, в общей сумме 37 392 432 рублей (налог на прибыль - 26 780 327, 97 рублей; налог на добавленную стоимость - 10612104,13 рублей).

Затем ФИО2, при пособничестве ФИО1, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в нарушение ст. 23 и ст. 45 НК РФ, согласно которым налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налоги в срок, установленный законодательством, имея достоверные сведения о полученном доходе в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, использовали в бухгалтерском учете ООО «Каспийская гидротехническая компания» бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЗАО «Техинжениринг Групп», заведомо зная, что суммы перечисленных денежных средств в адрес данного поставщика завышены и не соответствуют реальной стоимости приобретенных товаров и услуг.

Таким образом, ФИО2, являясь руководителем организации налогоплательщика, при пособничестве ФИО1, имея умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организации в крупном размере, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 146, 153, 171, 172, 173 НК РФ, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 6, 4 кварталы 2017 г., 2 квартал 2018 г. и в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. заведомо ложных сведений, фактически уклонился от уплаты в бюджет согласно заключению комплексной финансово-аналитической и оценочной судебной экспертизы в общей сумме 37.392.432 руб.

Данные обстоятельства, подтвержденные исследованными в судебном заседании материалами уголовного дела №12002120012000003, послужили основанием для обращения прокурора в суд с настоящим иском.

В Постановлении от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО11, ФИО12 и ФИО13" Конституционный Суд Российской Федерации признал статью 15, пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения:

- предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда;

- не могут использоваться для взыскания с указанных физических лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика;

- не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица);

- предполагают правомочие суда при определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету публично-правового образования физическим лицом, учитывать его имущественное положение (в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела.

В пункте 2 резолютивной части Постановления указано, что выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл положений статьи 15, пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Таким образом, исходя из абзаца 4 пункта 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 N 39-П по общему правилу не допускается взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика.

Исключение из данного правила допустимо только в случаях, если судом будет установлено, что:

- организация является фактически недействующей и (или)

- взыскание с организации либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 21.11.2019 по делу А06- 8329/2018 Общество с ограниченной ответственностью «Каспийская гидротехническая компания» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

Определением от 18.06.2020 срок конкурсного производства продлен до 14.05.2021.

Согласно ответа конкурсного управляющего ООО «Каспийская гидротехническая компания» на запрос суда имеются основания для дальнейшего продления срока конкурсного производства. По состоянию на 23.03.2021 в реестр требований кредиторов ООО «Каспийской гидротехнической компании» включены требования, в совокупности составляющие 1.822.261.482,47 руб., из которых 1.479.787.342,59 руб. основного долга, 342.474.139,88 - штрафных санкций. По результатам инвентаризации, проведенной в ходе процедуры банкротства выявлено имущество ООО «Каспийской гидротехнической компании» стоимостью 260.538.141,54 руб., из которых основных средств на сумму 62.113.000,00 руб., запасов на сумму 198.452.141,54 руб. В реестр текущих платежей ООО «Каспийской гидротехнической компании» включены требования на сумму 160 161 919,57 руб.

В то же время имеются основания для пополнения конкурсной массы в результате оспаривания сделок должника (к ООО «Оглаенд Систем» в размере 153 278 784,17 руб.; ООО "Галактика" в размере 118.088.321,75 руб.; ООО «АЛК-КС» в размере 75 339 298 руб.; ООО "ВолгоПромвентиляция" в размере 41.781.206,66 руб.; ООО «ТМС» в размере 13 309 154 руб. 46 коп.; ООО «Марин Оффшор Контрактор» в размере 256.809.300 руб.; ООО «СПЕШЛ ПАЙПС ЭНД ФИТИНГС ТРЕЙДИНГ» в размере 6 301 683,47 руб.; ООО «Аггреко Евразия» в размере 758 386 руб.; АО «ЦС «Звездочка» в размере 1330930 руб.; ООО «Гранд Корвет» в размере 278 400 руб.; ООО «ГК ГСС» в размере 250 637,19 руб.; ООО «Марин инсталлейшн сервисиз» в размере 100.070.083,14 руб.; Федеральному автономному учреждению Российский морской регистр судоходства в размере 1 335 448 руб.; ООО "Инженерный центр пожарной робототехники "ЭФЭР" в размере 701 345 руб.; ООО «Марин оффшор персонал» в размере 88 477 822,5 руб.; ООО "ЛТ-Групп" в размере 545220 руб. и других), взыскания дебиторской задолженности. Прогнозная сумма такого пополнения оценивается около 2 миллиардов рублей.

Таким образом, судом установлено, что процедура конкурсного производства в отношении ООО «Каспийская гидротехническая компания» не завершена, сведения о прекращении деятельности ООО «Каспийская гидротехническая компания» в Единый государственный реестр юридических лиц не включены. Представителем конкурсного управляющего представлены копия исполнительного листа серии ФС №023096997 о взыскании с ФИО14 в пользу ООО «Каспийская гидротехническая компания» убытки в сумме 161441512,34 руб., представлены копии определений о назначении судебных заседании по заявлениям конкурсного управляющего об оспаривании сделок должника, взыскании дебиторской задолженности. В связи с чем, истцом не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих невозможность взыскания налоговых платежей с организации-плательщика.

Доводы представителей третьих лиц Управления ФНС России по Астраханской области и ИФНС по Кировскому району г. Астрахани, что в карточке расчетов с бюджетом недоимка по налогам за ООО «Каспийская гидротехническая компания» не значится, налоговые проверки в отношении ООО «Каспийская гидротехническая компания» не проводились, а следовательно они лишены возможности обратиться в суд с требованиями к ООО «Каспийская гидротехническая компания» о взыскании ущерба в размере 37 392 432 рублей, который необходимо расценивать не как налоговую задолженность (недоимку), а непосредственно как ущерб, причинённый преступлением, а также доводы, что имущества ООО «Каспийская гидротехническая компания», включенного в конкурсную массу, не достаточно для погашения в полном объеме требований, включенных в реестр требований кредиторов ООО «Каспийская гидротехническая компания», в связи с чем отсутствуют основания для обращения с требованиями к ООО «Каспийская гидротехническая компания» несостоятельны, заявлены вопреки положениям Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 №39-П.

В связи с чем, считая исковые требования заявленными преждевременно, суд не находит оснований для их удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования заместителя прокурора Астраханской области в интересах Российской Федерации к ФИО1, ФИО2 о возмещении причиненного преступлением ущерба - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Решение в окончательной форме изготовлено 15 апреля 2021 г.

Судья подпись Л.И. Бавиева

Копия верна

Судья

Секретарь