Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления ФНС России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании суммы излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета (неосновательного обогащения),

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета (неосновательного обогащения), мотивируя заявленные требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика. 4 марта 2021 года ФИО2 представила в Управление налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, в которой заявила право на получение инвестиционного налогового вычета. Налоговым органом принято решение № от 10 июня 2021 года о возврате суммы излишне уплаченного налога на сумму 52 000 руб. В информационных ресурсах налоговых органов содержатся представленные в отношении ФИО2 сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно время: № № дата открытия счета 17 сентября 2018 года, налоговый агент АО «Сбер Управление Активами»; №, дата открытия счета 20 февраля 2020 года, налоговый агент ПАО «Банк ВТБ». ФИО2 направлено уведомление № от 28 июня 2021 года с предложением представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год и уплатить сумму налога в размере 52 000 руб. в бюджет, так как данная сумма получена неправомерно. Поскольку до настоящего времени требование налогового органа ответчиком не исполнены, истец, руководствуясь п. 3 ст. 219.1 НК РФ, ст. 1102 ГК РФ, просил взыскать с ФИО2 сумму излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета (неосновательного обогащения) в размере 52 000 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2 пункта 1).

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей; 2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу; 4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Указанная норма Налогового кодекса Российской Федерации корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года «О рынке ценных бумаг», согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса, обязано возвратить неосновательное обогащение.

В силу ст. 1103 ГК РФ положения о неосновательном обогащении подлежат применению к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством.

Согласно ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Статья 1102 ГК РФ дает определение понятия неосновательного обогащения и устанавливает условия его возникновения.

Так, обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии трех обязательных условий: имеет место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества произведено за счет другого лица; приобретение или сбережение имущества не основано ни на законе, ни на сделке, то есть происходит неосновательно.

В связи с этим юридическое значение для квалификации отношений, возникших вследствие неосновательного обогащения, имеет не всякое обогащение за чужой счет, а лишь неосновательное обогащение одного лица за счет другого.

В соответствии с особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения на истце лежит обязанность доказать, что на стороне ответчика имеется неосновательное обогащение, обогащение произошло за счет истца и правовые основания для такого обогащения отсутствуют. В свою очередь, ответчик должен доказать отсутствие на его стороне неосновательного обогащения за счет истца, наличие правовых оснований для такого обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

4 марта 2021 года ФИО2 предоставила в УФНС России по Камчатскому краю налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговый период на индивидуальный инвестиционный счет, открытый 10 сентября 2018 года в АО «Сбер Управление Активами» №№ в размере 52 000 руб.

10 июня 2021 года налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 52 000 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ответчика УФНС по Камчатскому краю было установлено, что налогоплательщиком нарушены условия, предусмотренные пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, для предоставления инвестиционного вычета.

В частности, налоговым органом было установлено наличие у ФИО2 в отчетном периоде двух индивидуальных инвестиционных счетов, а именно: № № дата открытия счета 17 сентября 2018 года, налоговый агент АО «Сбер Управление Активами»; № дата открытия счета 20 февраля 2020 года, налоговый агент ПАО «Банк ВТБ».

28 июня 2021 года налоговым органом в адрес ФИО2 направлено уведомление № о вызове налогоплательщика в налоговый орган.

16 июля 2021 года ФИО2 предоставлено пояснение, что у нее заключен всего один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, о чем ответчиком была представлена справка ПАО «Сбербанк РФ», согласно которой 10 сентября 2018 года ФИО2 заключен договор № иных договоров на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета между ФИО2 и ПАО «Сбербанк России» на 14 июля 2021 года не заключалось.

В то же время, как усматривается из материалов дела, 20 февраля 2020 года между ФИО2 и ПАО «Банк ВТБ» заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета №.

5 августа 2021 года ФИО2 подано уведомление, в котором она уведомила Банк ВТБ (ПАО) об отказе от исполнения Соглашения на ведение ИСС № от 20 февраля 2020 года.

9 августа 2021 года УФНС России по Камчатскому краю направило ФИО2 уведомление, в соответствии с которым ответчик не вправе претендовать на получение предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ инвестиционного налогового вычета в отношении инвестиционных счетов № №, дата открытия счета 17 сентября 2018 года, налоговый агент АО «Сбер Управление Активами»; № дата открытия счета 20 февраля 2020 года, налоговый агент ПАО «Банк ВТБ». ФИО2 необходимо уплатить в бюджет сумму налога в размере 52 000 руб., поскольку выплата получена неправомерно.

Поскольку на момент подачи налоговой декларации ФИО2 имела два индивидуальных инвестиционных счета: № № дата открытия счета 17 сентября 2018 года, налоговый агент АО «Сбер Управление Активами»; №, дата открытия счета 20 февраля 2020 года, налоговый агент ПАО «Банк ВТБ», право на получение инвестиционного налогового вычета у неё не возникло.

Договор открытия и обслуживания индивидуального инвестиционного счета считается заключенным с момента получения ответчиком акцепта - уведомления об открытии счета. Действующее законодательство не ставит возможность получения инвестиционного налогового вычета в зависимость от отсутствия движения денежных средств на индивидуальных инвестиционных счетах, открытых в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, по которому заявлен вычет.

При заключении других договоров инвестиционного счета ранее заключенный договор должен быть прекращен в течение месяца.

Право на получение инвестиционного вычета имеет физическое лицо, у которого заключен только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, следовательно, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Отсутствие факта внесения денежных средств на инвестиционный счет не свидетельствует, что такой договор являются незаключенным (часть 1 статьи 433, часть 1 статьи 438 ГК РФ). Договор признается заключенным с момента получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 28 января 2019 года N 03-04-05/4682 разъясняло, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с заявлением о закрытии одного из имеющихся индивидуальных инвестиционных счетов ответчик своевременно не обратилась.

На основании изложенного, с учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, учитывая наличие у ответчика в спорный период двух открытых инвестиционных счетов, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика права на получение инвестиционного налогового вычета, в связи с чем ответчиком неправомерно получен инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 руб. за 2020 год, который подлежит взысканию с ответчика в пользу истца в заявленном размере, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 760 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

иск Управления ФНС России по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Камчатскому краю сумму излишне перечисленного инвестиционного налогового вычета в размере 52 000 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 1760 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2022 года

Председательствующий подпись А.С. Белоусов

Копия верна

Судья А.С. Белоусов

Подлинник решения находится в деле Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края № 2-1244/2022