Гражданский кодекс часть 1

Вахитовский районный суд г. Казани в составе председательствующего судьи А.Р. Галиуллина, при секретаре судебного заседания А.Р. Сафиной, при ведении аудиопротоколирования судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО2,

о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... обратилась с иском в суд к ФИО2 с вышеуказанным иском, указав в обоснование требований, что 20.02.2018г. ФИО2 (далее по тексту - ФИО2, ответчик) представил в налоговый орган на бумажных носителях лично первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г., в которых налогоплательщик заявил право на предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в связи с приобретением по договору социальной ипотеки ... по адресу .... Налоговый орган с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ (пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005г. ...) по истечении установленного п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячного срока для проведения камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г. и в пределах установленного п. 6 ст. 78 НКРФ месячного срока на возврат (зачет) излишне уплаченного налога 01.08.2018г. вынес решение ... о возврате ФИО2 сумм излишне уплаченного налога за 2015-2017 гг. в размере 101 009 руб. ФНС России, рассмотрев интернет-обращение ФИО2 по вопросу возврата налога на доходы физических лиц, а также представленные материалы УФНС России по ... по указанному вопросу, направило вадрес заявителя ответ на обращение от 02.11.2018г. № ЕД-3-15/7929@. Из содержания письма ФНС России от 02.11.2018г. № ЕД-3-15/7929@ следует, что поскольку дом, расположенный по адресу ..., введен в эксплуатацию до заключения налогоплательщиком Договора социальной ипотеки ... от 04.03.2008г. и Протокола от 08.08.2008г. участия, выбора и передачи будущей собственной квартиры гражданина к договору ... от 04.03.2008г., приобретение ФИО2 квартиры, в данном случае, не является участием в долевом строительстве. Учитывая, что право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, в рассматриваемом случае право ФИО2 на получение такого вычета возникнет в момент оформления квартиры в собственность. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по РТ от ......дсп, объект недвижимости, расположенный по адресу: РТ, ... кадастровым номером 16:50:011115:48, введен в эксплуатацию на основании акта государственной приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта ...ж-55-06 от ... Таким образом, ФИО2 неправомерно получен налоговый вычет в размере 101 009 руб., перечисленный платежным поручением ... от ... на сумму 101 009.00 руб. перечислено на расчетный счет в ПАО «АК БАРС» БАНК. Исходя из вышеизложенного, ФИО2, получив неправомерный налоговый вычет и не возвратив в бюджет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 101 009 руб., неосновательно обогатился.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 сумму неосновательного обогащения в размере 101 009 руб., полученную в результате не возврата в бюджет по налогу на доходы физических лиц налогового вычета.

В судебном заседании представители истца исковые требования поддержали.

Ответчик и его представители с требованиями не согласились, просили в удовлетворении иска отказать.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ для доходов в целях налогообложения НДФЛ, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, но не более 2 000 000 рублей.

Согласно пп.6 п.3 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).

В соответствии со ст.1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Согласно ст. 1109 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 182 Гражданского кодекса РФ сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого (п. 1). Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично (п. 3).

В соответствии со ст. 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

В соответствии со ст. 395 ГК РФ, согласно которой в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

В судебном заседании установлено, что 20.02.2018г. ФИО2 представил в налоговый орган на бумажных носителях лично первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г., в которых налогоплательщик заявил право на предусмотренный пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в связи с приобретением подоговору социальной ипотеки ... по адресу ..., а также пакет подтверждающих документов, в том числе: справки о доходах физического лица -заявителя по форме 2-НДФЛ за 2015г., 2016г. 2017г.; копии платежных документов по перечислению заявителем сумм денежных средств по договору ... от 04.03.2008г.; копию Договора социальной ипотеки ... от 04.03.2008г.; копию Протокола от 08.08.2008г. участия, выбора и передачи будущей собственной квартиры гражданина к договору ... от 04.03.2008г.; копии свидетельств о рождении детей заявителя; копии справок об обучении детей заявителя в образовательных организациях по очной форме обучения.

18.04.2018г. ФИО2 направил в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г. без приложения дополнительных документов, на основании которых налогоплательщиком заявлены суммы НДФЛ, подлежащие возврату из бюджета, в размере 396 312 руб., в том числе за 2015 г. - 129 935 руб., за 2016 г. - 130 985руб., за 2017 г. - 135 392 руб.

В ходе камеральных налоговых проверок на основании представленных ФИО2 подтверждающих документов и руководствуясь положениями пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, определяющими порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, установлено, что налогоплательщик при заполнении уточненных налоговых деклараций за 2015г., 2016г. и 2017г. неверно произвел расчет сумм документально подтвержденных расходов, принимаемых для целей имущественного налогового вычета, а также не отразил суммы имущественного налогового вычета, принятые к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды.

Итого по результатам камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций ФИО2 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г. установлено, что суммы НДФЛ, подлежащие возврату из бюджета, составляют 101 009 руб., в том числе за 2015 г. - 64 153 руб., за 2016 г. - 17 648 руб., за 2017 г. - 19 208 руб.

В связи с чем, 27.06.2018г. по адресу места жительства ФИО2 по почте направлены уведомления о вызове налогоплательщика для внесения исправлений в налоговые декларации от 25.06.2018г. ....11-15/80595, ....11-15/80596, от 22.06.2018г ....11-15/80597.

22.06.2018г. ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика представил заявления о возврате переплаты по налогу на доходы физических за 2015г. в сумме 129935руб. (вход. ....18 лкфл), за 2016г. в сумме 130 985 руб. (вход. ....18 лкфл), за 2017г. в сумме 135 392 руб. (вход. ....18 лкфл).

В ответ на заявления налогоплательщика в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено письмо от 02.07.2018г. ....9-23/17390@ о том, что в его адрес направлены уведомления для внесения исправлений в налоговые декларации от 25.06.2018г. ....11-15/80595, ....11-15/80596, ....11-15/80597, срок проведения камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г., представленных в налоговый орган 18.04.2018г., согласно п. 2 ст. 88 НК РФ установлен до 18.07.2018г.

ФИО2, не согласившись с действиями (бездействием) должностных лиц Межрайонной ИФНС России ... по ..., выразившимися в невозврате налога на доходы физических лиц за 2015 - 2017 гг., направил в Управление ФНС России по ... через личный кабинет налогоплательщика соответствующую жалобу и дополнение к жалобе с просьбой произвести возврат сумм излишне уплаченного НДФЛ за 2015 - 2017 гг. вразмере 396 312 руб.

Налоговый орган с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ (пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005г. ...) по истечении установленного п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячного срока для проведения камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г. и в пределах установленного п. 6 ст. 78 НК РФ месячного срока на возврат (зачет) излишне уплаченного налога 01.08.2018г. вынес решение ... о возврате ФИО2 сумм излишне уплаченного налога за 2015-2017 гг. в размере 101 009 руб.

УФНС России по ... решением от 09.08.2018г. жалобу ФИО2 на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России ... по ..., выразившиеся в невозврате налога на доходы физических лиц за 2015 - 2017 гг., оставило без удовлетворения.

По результатам камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций ФИО2 по форме 3-НДФЛ за 2015г., 2016г., 2017г. составлены акты камеральных налоговых проверок от 01.08.2018г. ....11-12/80, ....11-12/81, ....11-12/82, которые вместе с извещениями от 02.08.2018г. ....11-15/9826, ....11-15/9827, ....11-15/9828 о времени и месте рассмотрения актов, назначенном на 26.09.2018г. в 10.00 час, направлены 08.08.2018г. по почте заказными письмами по адресу места жительства физического лица.

По результатам рассмотрения актов камеральных налоговых проверок от 01.08.2018г. ....11-12/80, ....11-12/81, ....11-12/82 в отсутствие налогоплательщика (его представителя) в связи с неявкой вынесены решения от 25.10.2018г. ....11-12/151, ....11-12/152, ....11-12/153 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (направлены 31.10.2018г. по почте заказными письмами по адресу места жительства физического лица).

На основании решений от 25.10.2018г. ....11-12/151, ....11-12/152, ....11-12/153 в соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения, уменьшены суммы налога, заявленные к возврату из бюджета по декларациям по налогу надоходы физических лиц за 2015г. на 65 782 руб., за 2016г. на 113 337 руб., за 2017г. на 116 184 руб., уменьшены суммы налогового вычета, переходящие на следующие налоговые периоды 2016г. на 47 576,91 руб., 2017г. на 36 699,94 руб.

ФИО2, не согласившись с действиями (бездействием) должностных лиц Межрайонной ИФНС России ... по ..., выразившимися в неполном возврате налога на доходы физических лиц за 2015 - 2017 гг., и с решением УФНС России по ... от 09.08.2018г. ....8-19/03907зг@, направил в ФНС России интернет-обращение с просьбой принять меры к прекращению волокиты и обеспечить возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 295 303 руб.

ФНС России, рассмотрев интернет-обращение ФИО2 по вопросу возврата налога на доходы физических лиц, а также представленные материалы УФНС России по ... по указанному вопросу, направило в адрес заявителя ответ на обращение от 02.11.2018г. № ЕД-3-15/7929@.

Из материалов дела следует, что на основании договора социальной ипотеки от 04.04.2008г. ... (далее - Договор) и протокола участия, выбора и передачи будущей квартиры гражданина от ... (далее - Протокол) ФИО2 и членам его семьи была передана ..., расположенная по адресу: ....

Согласно пп.2.5 и 3.4 Протокола заявитель имеет право оформления квартиры в собственность после 100% внесения суммы оплаты, срок рассрочки внесения которой составляет 180 месяцев.

На основании пп.3.4 Протокола данный документ является актом приема-передачи, подтверждающим передачу, техническое состояние квартиры как пригодное для ее использование и оформления в собственность, соответствие квартиры потребительским свойствам.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ... от ......дсп, объект недвижимости, расположенный по адресу: РТ, ... кадастровым номером 16:50:011115:48, введен в эксплуатацию на основании акта государственной приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта ...ж-55-06 от ....

В связи с тем, что дом, расположенный по адресу: РТ, ..., введен в эксплуатацию до заключения договора социальной ипотеки и подписания Протокола между ФИО2 и Государственным жилищным фондом при Президенте Республики Татарстан, в соответствии с протоколом по итогам «выбора» определена и передана квартира, приобретение квартиры ФИО2 не является участием в долевом строительстве, а следовательно у ответчика не возникает права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры лишь на основании протокола участия, являющегося актом передачи квартиры в пользование будущему собственнику.

Таким образом, право на имущественный налоговый вычет на указанный объект недвижимости возникает в момент соблюдения всех условий, предусмотренных пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, а именно при представлении в налоговый орган договора о приобретении квартиры и документов, подтверждающих право собственности.

В силу прямого указания пп.6 п. 3 ст.220 НК РФ право на имущественный налоговый вычет на основании договора социальной ипотеки и передаточного акта или иного документа о передаче объекта недвижимости возникает только в случае получения квартиры в строящемся доме.

Доводы ответчика ФИО2 о том, что фактически расходы на приобретение квартиры осуществлены, следовательно, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, суд не находит обоснованными, поскольку им не соблюдены условия получения имущественного налогового вычета предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно которым указанное право возникает у него после оформления квартиры в собственность.

В адрес ФИО2 в связи обнаружением факта неправомерного получения налогового вычета ответчиком было направлено письмо ....11-15/32501@ от ... через сервис «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица», в котором сообщалось о необходимости в срок до ... представить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 -2017 г., а также о необходимости возместить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, которая в соответствии со ст.78 НК РФ была перечислена на расчетный счет ФИО2

Однако, ФИО2 полученные денежные средства в виде налогового вычета в размере 101 009 руб. не возвращены, уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015-2017 г. в налоговый орган не представлена.

Исходя из вышеизложенного, в результате получения неправомерного налогового вычета и не возвращения в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 101 009 руб. имеет место неосновательное обогащение со стороны ФИО2

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности и подлежащими удовлетворению требований истца в части взыскания с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... неосновательного обогащения в размере 101 009 руб.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца понесенные последним по делу судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины сумме в размере 3 220 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ суд,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... неосновательное обогащение в виде суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 101 009 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Казань» государственную пошлину в размере 3 220 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд г. Казани в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

...

Судья А.Р. Галиуллин

Решение29.04.2021