Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России номер по адрес о включении в наследственную массу имущество в виде денежной суммы,

У С Т А Н О В И Л:

Истец ФИО1 обратились в суд с иском к МИФНС России номер по адрес о включении в наследственную массу имущество в виде денежной суммы

В обоснование заявленных требований указала, что дата умер Ф.И.О.2, муж истца. Данный факт подтверждается свидетельством о смерти серии III-PK номер от дата На дату открытия наследства истец являлась его единственной наследницей по закону первой очереди. Завещание Ф.И.О.2 не составлялось.

После смерти Ф.И.О.2 открылось наследство, которое состояло из 1/2 (одной второй) доли в праве собственности на жилой дом, кадастровый номер, находящееся по адресу: адрес принадлежащей наследодателю на праве собственности. Право собственности которого зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости дата за номером 34-34-01/200/2014-822.

На основании свидетельства о праве на наследство по закону адрес7 от 22.10.2021г, свидетельства адрес4 от дата о праве собственности на долю в общем имуществе супругов выдаваемому прежнему супругу, наследником - является ФИО1.

Ф.И.О.2 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год в сумме 28921 рубль, им были соблюдены все условия для получения вычета, однако в связи с его смертью возврат налога произведен не был.

Из ответа Межрайонной инспекции ФНС номер от датаномер следует, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах, сославшись на положения ст. 112ГК РФ и п.3 ст.2 ГК РФ при этом указывая, что возврат наследнику возможно произвести только при предъявлению решения суда.

С ответом Межрайонной инспекции ФНС номер по адрес истец не согласен.

Считает, что, денежная сумма, в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь является объектом гражданских прав и в соответствии со статьями 128, 129 Гражданского кодекса Российской Федерации, может переходить от одного лица к другому в порядке наследования. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Просила включить в наследственную массу наследодателя Ф.И.О.2, умершего дата, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: Волгоград, адрес размере 28 921 (двадцать восемь тысяч девятьсот двадцать один рубль и не полученного в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 28 91 (двадцать восемь тысяч девятьсот двадцать один) рубль.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС России номер по адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что дата умер Ф.И.О.2, муж истца. Данный факт подтверждается свидетельством о смерти серии III-PK номер от дата На дату открытия наследства истец являлась его единственной наследницей по закону первой очереди. Завещание Ф.И.О.2 не составлялось.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с чп. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспорено то обстоятельство, что Ф.И.О.2 воспользовался своим правом, подав декларацию в налоговый орган.

Поданная Ф.И.О.2 декларация и исчисленный в них налоговый вычет соответствуют всем указанным выше нормам, что не оспорено ответчиком.

В судебном заседании было установлено, что при жизни Ф.И.О.2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Ф.И.О.2 декларация была подана дата, умер он дата, то есть на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату 28921 рубль с учетом применения имущественного налогового вычета за 2020 год излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследственной массы. Указанная истцом денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Представителем ответчика не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении Ф.И.О.2 налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно было быть отказано.

Также, суд не принимает во внимание и доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из изложенного, сумма налогового имущественного вычета за 20дата1 рубль, удовлетворению подлежит денежная сумма в счет налогового имущественного вычета в размере заявленных ФИО1 исковых требований - 28921 рубль.

С учетом изложенного истец, как наследник несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к МИФНС России номер по адрес о включении в наследственную массу имущество в виде денежной суммы, – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Ф.И.О.2, умершего дата, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: Волгоград, адрес размере 28 921 (двадцать восемь тысяч девятьсот двадцать один рубль и не полученного в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право на получение в порядке наследования после смерти супруга Ф.И.О.2 денежной суммы в виде налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 28 921 (двадцать восемь тысяч девятьсот двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Полный (мотивированный) текст решения изготовлен 24 мая 2022 года.

Судья Т.В. Макарова