Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1572/2019 по иску ФИО2, ФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области, к Территориально-обособленное рабочее место Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области в г. Бодайбо о признании права на наследство в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета

УСТАНОВИЛ:

Истцы ФИО2, ФИО3 обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области (далее МИФНС №20 по Иркутской области), к Территориально-обособленное рабочее место Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области в г. Бодайбо (далее ТОРМ МИФНС №20 по Иркутской области в г. Бодайбо) о признании права на наследство в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета. В обоснование иска указали, что <дата><ФИО>4, <дата> г.р. приобрел в собственность квартиру по адресу: <адрес> по цене 1000000 рублей.

В связи с приобретением квартиры в МИФНС России № 20 по Иркутской области было направлено заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2014 год с приложением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Сумма налога к возврату составила 130 000 рублей.

<дата><ФИО>4 умер, не успев получить причитающуюся выплату.

Истцы ФИО2, ФИО3 вступили в наследство <ФИО>4, однако суммы налогового вычета на счете <ФИО>4 отсутствовала.

Обратившись в УФНС России по Иркутской области с требованием перевести сумму в размере 130 000 рублей на расчетный счет наследников, получили отказ, выраженный в письме от <дата>, с которым истцы не согласны.

Полагали, что поскольку налогоплательщик (наследодатель), обладающий правом получения имущественного (налогового) вычета при жизни в установленном порядке реализовал свое право, то денежные средства, причитающиеся в качестве имущественного налогового вычета, входят в состав наследственного имущества.

На основании изложенного истцы ФИО2, ФИО3 просили суд включить в наследственную массу, причитавшуюся <ФИО>4, умершему <дата>, в счет имущественного налогового вычета за 2014 год денежной суммы в размере 130 000 рублей, признать право за ФИО2, ФИО3 на наследование в долевом порядке, причитающегося <ФИО>4, умершему <дата>, в счет имущественного налогового вычета за 2014 год денежной суммы в размере 130 000 рублей, взыскать уплаченную сумму государственной пошлины в сумме 3 800 рублей.

Истцы ФИО3, ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены о судебном заседании направили ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика МИФНС № 20 России по Иркутской области – ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, поддержала письменный отзыв, дополнительно указала, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры налогоплательщику (наследодателю) на день смерти предоставлен не был. Наследники, поскольку они не являются субъектами конкретного вида налогового правоотношения, не вправе требовать предоставления им имущественного налогового вычета, предусмотренного в рамках данного правоотношения. Также указала, что по сути требования истцов направлены на оспаривание решения налогового органа, которое подлежит разрешению в рамках КАС РФ, а нет ГПК РФ. На основании изложенного, представитель ответчика просила в иске отказать.

Представитель ТОРМ МИФНС №20 России по Иркутской области в г. Бодайбо в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, уважительных причин неявки не представил.

Суд в порядке ст. 167 ГПК РФ с учетом мнения лиц, участвующих в деле, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст.ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО3, ФИО2 являются сыном и дочерью соответственно <ФИО>4, что подтверждается свидетельством о рождении серии <номер><номер>, справкой о заключении брака <номер> от <дата>, свидетельствами о праве на наследство по закону.

<ФИО>4 умер <дата>, что подтверждается свидетельством о смерти серии <номер>.

Как следует из договора купли-продажи квартиры от <дата>, передаточного акта от <номер>, свидетельства о государственной регистрации права от <дата><ФИО>4 является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии <номер> от <дата>, свидетельству серии <номер> от <дата> наследником к имуществу <ФИО>4 в виде квартиры по адресу: <адрес>, денежных вкладов является ФИО3, размер доли ?. <дата> истцы обратились с заявлением в УФНС России по Иркутской области с просьбой разъяснить порядок возврата имущественного налогового вычета, который подлежал выплате отцу истцов до его смерти.

В ответе УФНС России по Иркутской области от <дата><номер> С сообщалось, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им налогов, действующим законодательством не допускается.

Ответами от <дата> МИФНС России № 20 по Иркутской области истцам сообщается об отсутствии переплаты по виду платежа налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 228 НК РФ в сумме 65 000 рублей, образованной в результате представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что <ФИО>4 воспользовался своим правом, подав в 2017 году декларацию в налоговый орган за 2014 год, а также <дата> написал заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Поданная декларация и исчисленный в них налоговый вычет соответствуют всем указанным выше нормам, что не оспаривается ответчиком.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

<ФИО>4 декларация была подана <дата>, умер он <дата>.

Согласно уведомлению <номер> от <дата> налоговым органом принято решение о предоставлении налогового вычета.

<дата> за <номер> МИФНС России №20 по Иркутской области принято решение об отказе в осуществлении возврата налога налогоплательщику <ФИО>4 в связи со смертью.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования, подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату истцам с учетом применения имущественного налогового вычета за 2014 год излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследственной массы. Указанная истцами денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу в соответствии с долями наследников.

Суд не принимает во внимание и доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку наследниками, принявшими наследство после смерти <ФИО>4, являются истцы, то их требования к ответчику МИФНС России № 20 по Иркутской области о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший отец истцов, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 ГПК РФ.

При подаче искового заявления истцами уплачена государственная пошлина всего размере 3 800 рублей, что подтверждается чеками по операции от <дата>.

С учетом того, что исковые требования ФИО3, ФИО2 удовлетворены, суд приходит к выводу, что с МИФНС России № 20 по Иркутской области в пользу истца ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1900 рублей, в пользу истца ФИО2 Ю.К – 1 900 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2, ФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области, к Территориально-обособленное рабочее место Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области в г. Бодайбо о признании права на наследство в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.

Включить в наследственную массу, причитавшуюся <ФИО>4, умершему <дата>, в счет имущественного налогового вычета за 2014 год денежной суммы в размере 130 000 рублей,

Признать право за ФИО2, ФИО3 на наследование денежной суммы в размере 130 000 рублей по ? доли за каждым, причитающейся <ФИО>4, умершему <дата>, в счет имущественного налогового вычета за 2014 год.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области в пользу ФИО2 уплаченную сумму государственной пошлины в сумме 1 900 рублей, в пользу ФИО3 в сумме 1 900 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>.

Председательствующий: Н.С. Краснова