Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Варкалист В.Л. к МИФНС России № 8 по СК о включении в состав наследства излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, признании права собственности на сумму переплаты в порядке наследования, взыскании излишне уплаченных налогов, сборов, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Варкалист В.Л. обратилась в суд с иском к МИФНС России № 8 по СК о включении в состав наследства излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, признании права собственности на сумму переплаты в порядке наследования, взыскании излишне уплаченных налогов, сборов, пеней.

В обоснование иска указано, что с 13 декабря 1997 года она состояла в зарегистрированном браке с Варкалист С.А.

23 декабря 2019 года ее супруг Варкалист С.А. умер.

После его смерти открылось наследство, состоящее из движимого и недвижимого имущества. Она и Плеханов М.С. являются наследниками первой очереди на имущество, оставшееся после смерти супруга.

В установленный законом 6-ти месячный срок для принятия наследства она как и Плеханов М.С. обратились к нотариусу по Невинномысскому городскому нотариальному округу с заявлением о принятии наследства.

23 июля 2020 года ей выданы свидетельства о праве на наследство на 5/6 долей в праве общей долевой собственности на имущество (движимое и недвижимое), принадлежащее при жизни ее супругу.

20 октября 2020 года она обратилась в МИФНС России № 8 по СК по вопросу имеющихся за ее супругом долгов по налогам и сборам. Ею получен ответ от 20 октября 2020 года, из которого следует, что за Варкалист С.А. числятся следующие излишне выплаченные суммы налогов, сборов и пеней:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1913,58 рублей, размер излишне выплаченной пени 12,35 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 55,57 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 118,57 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 7787,18 рублей;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (независящему от результата специальной оценки условий труда) в размере 4151,41 рублей, размер излишне выплаченной пени 63,91 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 11660,64 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 189387 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 38400 рублей, размер излишне выплаченной пени 298,87 рублей;

Таким образом, размер излишне выплаченных Варкалист С.А. налогов и сборов составляет 253414,93 рублей, размер излишне выплаченной пени по налогам и сборам составляет 973,39 рублей.

Итого излишне выплаченных Варкалист С.А. налогов, сборов, пеней – 254388,32 рублей.

Она обратилась к сотрудникам налоговой службы по вопросу получения ею, как наследником Варкалист С.А., суммы излишне выплаченных налогов, сборов и пеней, на что ей ответили отказом, даже не приняв соответствующее заявление, пояснив, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность выплаты наследникам умершего налогоплательщика излишне выплаченных налогов, сборов, пеней.

Просит включить в состав наследства, оставшегося после смерти Варкалист С.А., 254388,32 рублей излишней уплаченных налогов, сборов, пеней.

Просит признать за нею право собственности на 211990,27 рублей (5/6 доли от суммы переплаты).

Просит взыскать с МИФНС России № 8 по СК в ее пользу 211990,27 рублей.

В судебное заседание истец Варкалист В.Л. не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, имеется заявление с просьбой рассмотреть гражданское дело без ее участия.

В судебное заседание представитель ответчика МИФНС России № 8 по СК не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, имеется ходатайство с просьбой рассмотреть гражданское дело без участия представителя, замечаний и дополнений не имеют.

В судебное заседание третьи лица: Плеханов М.С., Варкалист К.С. не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, имеются заявления с просьбой рассмотреть гражданское дело без их участия.

В судебное заседание третье лицо Варкалист П.А. не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд считает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие сторон с учетом требований ч. 5 ст. 167 ГПК РФ.

Исследовав материалы гражданского дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

По смыслу приведенных правовых норм сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Ст. 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Как следует из материалов наследственного дела № 5/2020, открытого нотариусом Невинномысского городского нотариального округа Некрасовой А.Н., наследниками имущества Варкалист С.А., умершего 23 декабря 2019 года, являются в 2/3 доли Варкалист В.Л. и в 1/3 доли Плеханов М.С.

Из сообщения МИФНС России № 8 по СК от 20 октября 2020 года следует, что по состоянию на 19 октября 2020 года за Варкалист С.А. имеется следующая переплата:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1913,58 рублей, размер излишне выплаченной пени 12,35 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 189387 рублей;

НК РФ не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Более того, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Системное толкование норм налогового и гражданского законодательства позволяет установить, в частности, что излишне внесенная в бюджет денежная сумма в виде НДФЛ является имуществом налогоплательщика, и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного налоговым законодательством порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговыми органами в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Ст. 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу ст. 129, ст. 218, ст. 1112 ГК РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченным налогам, сборов, пеней.

Таким образом, суд полагает необходимым включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Варкалист С.А., 17 февраля 1956 года рождения, (ИНН 263100231787), умершего 23 декабря 2019 года, денежную сумму в размере 254750,60 рублей, составляющую излишне уплаченные налоги, а именно:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1913,58 рублей. Размер излишне выплаченной пени – 12,35 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 0,00 рублей, переплата по пени в размере 2,88 рублей;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (независящему от результата специальной оценки условий труда) в размере 4151,41 рублей. Размер излишне выплаченной пени 63,91 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 189387 рублей;

- налог на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 38400 рублей. Размер излишне выплаченной пени – 298,87 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 0,38 рублей. Размер излишне выплаченной пени – 598,26 рублей.

Факт наличия у умершего налогоплательщика Варкалист С.А. переплаты по налогам, сборам, пени в размере 254750,60 подтвержден документально, налоговым органом не оспаривается.

При определении размера доли Варкалист В.Л. исходила из исчисления 5/6 доли.

Судом установлено, что согласно свидетельствам о праве на наследство по закону наследниками после смерти Варкалист С.А. в 2/3 долях является супруга Варкалист В.Л. и в 1/3 доли сын Плеханов М.С.

Вместе с тем, из наследственного дела следует, что согласно свидетельствам о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу от 23 июля 2020 года, Варкалист В.Л. является пережившей супругой Варкалист С.А., умершего 23 декабря 2019 года, и ей принадлежит в соответствии с законом 1/2 доля в праве в общем совместном имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака.

При таких обстоятельствах истцу принадлежит право наследования на сумму подлежащей возврату из бюджета в части определенной ей доли в праве на наследство, то есть в 5/6 доли, а это в сумме 212292,16 рублей (254750,60 / 6 ? 5).

В связи с вышеуказанным, суд полагает возможным признать за Варкалист В.Л. в порядке наследования право собственности на денежные средства в размере 212292,16 рублей с возложением обязанности на МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю выплаты указанной денежной суммы истцу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Варкалист В.Л. к МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю о включении в состав наследства излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, признании права собственности на сумму переплаты в порядке наследования, взыскании излишне уплаченных налогов, сборов, пеней удовлетворить.

Включить в состав наследства, оставшегося после смерти Варкалист С.А,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 263100231787), умершего ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей излишней уплаченных налогов, сборов, пеней.

Признать за Варкалист В.Л. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> рублей.

Возложить на МИФНС России № по СК обязанность выплатить Варкалист В.Л. сумму излишне уплаченных налогов, сборов, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд Ставропольского края в течение месяца.

Мотивированное решение по гражданскому делу изготовлено 17 декабря 2020 года.

Судья Д.А. Душко