Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по г. Кирову о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследство,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Кирову о признании права собственности на наследство. В обосновании иска указала, что с {Дата изъята} состояла в зарегистрированном браке с ФИО2. {Дата изъята} супруг приобрёл в собственность квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ФИО2,ФИО1, ГМИ в установленном законом порядке. С {Дата изъята} по {Дата изъята} год ФИО2 получал налоговый вычет за покупку квартиры. За {Дата изъята} год была составлена декларация для предоставления в последующем налогового вычета. Налоговой инспекцией г.Кирова факт возврата был подтвержден {Дата изъята} на сумму 21222 рубля, однако получить имущественный вычет ФИО2 не смог, так как {Дата изъята} умер. В ответе от {Дата изъята} ИФНС России по городу Кирову предоставили информацию, что сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 21222 (двадцать одна тысяча двести двадцать два) рубля подтверждена, но возврат по состоянию на {Дата изъята} не осуществлялся, и возможен только по решению суда. Истец просит признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, в размере 21 222 рубля, обязать ответчика выплатить ей, денежную сумму в размере 21222 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, и не полученного в связи с его смертью, обязать Ответчика возместить понесенные Истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 837 рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании доводы и требования, изложенные в иске, поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Кирову ФИО3 по доверенности в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал все изложенное в отзыве, просил истцу в иске отказать.

В судебное заседание не явились третьи лица ФИО4, ФИО5, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие третьих лиц.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с частью 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В судебном заседании установлено, что на основании договора {Номер изъят} о долевом участии в строительстве жилья, акте приема-передачи {Номер изъят} объекта долевого строительства, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от {Дата изъята} ФИО2 и ФИО1 приобрели в собственность жилое помещение, расположенное по адресу: {Адрес изъят}.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке {Дата изъята}.г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

{Дата изъята} ФИО2 обратился в ИФНС России по г. Кирову с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата изъята} г. с целью использования права на получение имущественного налогового вычета. В указанной декларации им заявлен имущественный налоговый вычет за {Дата изъята} г. в общей сумме 21 222 рублей.

Налоговая декларация была принята ИФНС России по г. Кирову.

Как усматривается из сообщения ответчика от {Дата изъята}, предоставленного нотариусу ФИО6 по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3- НДФЛ) за {Дата изъята} год, сумма налога налогоплательщику ФИО2, подлежащая возврату из бюджета в размере 21 222 рублей с КБК {Номер изъят} ОКТМО {Номер изъят} подтверждена, и числится на переплате. По состоянию на {Дата изъята} возврат суммы 21 222 руб. из бюджета не осуществлялся, в связи со смертью налогоплательщика.

Таким образом, ФИО2 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетам соответствует всем указанным выше нормам.

{Дата изъята}ФИО2 умер, что подтверждается копией свидетельства о смерти II-ИР {Номер изъят}, выданного специализированным отделом ЗАГС регистрации смерти по г.Кирову министерства юстиции Кировской области РФ.

Таким образом, имущественный вычет ФИО2 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО2 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за {Дата изъята} г. представителем ответчика не оспаривались.

Согласно материалам наследственного дела {Номер изъят} наследниками по закону первой очереди умершего ФИО2 являются: супруга – ФИО1, сыновья – ФИО4, ФИО5 Дети наследодателя ФИО4, ФИО5 отказались от вступления в наследство в пользу матери ФИО1.ФИО1 нотариусом ФИО6 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество умершего {Дата изъята}., ФИО2, состоящее из: доли в праве общей долевой собственности на квартиры, земельный участок, прав на денежные средства, находящиеся в банках. Письмом от {Дата изъята}. исх. {Номер изъят} ИФНС России по г. Кирову разъяснила, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах и возможен только по решению суда.В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что ФИО2 воспользовался своим правом, подав декларации и соответствующее заявление в налоговый орган. Доводы представителя ответчика о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах, суд находит не состоятельным. Согласно пункту 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога. Согласно пункту 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год. По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период. Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО2 и было сделано. Согласно части 4 статьи 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом, Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа. Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признав доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО2. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за {Дата изъята} г. в размере 21 222 рубля, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истице являющейся наследником первой очереди после смерти наследодателя ФИО2 в соответствии с действующим законодательством РФ.Поскольку ФИО1 вступила в наследство после смерти наследодателя ФИО2 в установленный законом срок, то срок для принятия наследственного имущества – денежной суммы в размере 21 222 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением {Дата изъята} квартиры и не полученного в связи со смертью, истцом не пропущен.

Руководствуясь статьями 194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 к ИФНС России по г. Кирову -удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности после умершего {Дата изъята}ФИО2 на наследственное имущество – денежную сумму в размере 21 222 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением {Дата изъята} квартиры и не полученного в связи со смертью.

Обязать ИФНС России по г. Кирову выплатить ФИО1 21 222 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением {Дата изъята} квартиры.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Н. Шамрикова

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2022

Судья В.Н. Шамрикова

Решение04.06.2022