Гражданский кодекс часть 1

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Ермакова А.Е., при секретаре Злобине Р.Е., с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к открытому акционерному обществу "Российские железные дороги" о взыскании сумм удержанного налога и алиментов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ОАО "РЖД" о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <...> руб. <...> коп. и алиментов в сумме <...> руб. <...> коп., удержанных в октябре 2015 года с выплат, связанных с обучением, компенсации морального вреда в сумме <...> руб.

В обоснование иска указал, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком, который в октябре 2015 года оплатил расходы, связанные с направлением на профессиональное обучение, однако с перечисленной суммы произвел удержание НДФЛ и алиментов, что, по его мнению, является незаконным.

Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечена МИФНС России №5 по РК.

Возражая против удовлетворения иска, ответчик в письменном отзыве указал, что оплата расходов истца на проезд к месту учебы и обратно, а также расходов на проживание, произведенная на основании ученического договора, является доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Определением суда от 28.03.2016 производство по делу в части исковых требований ФИО1 к ОАО "РЖД" о взыскании компенсации морального вреда в сумме <...> руб. было прекращено по основанию абз.4 ст.220 ГПК РФ.

В судебном заседании ФИО1 настаивал на взыскании с ответчика удержанных в октябре 2015 года сумм НДФЛ и алиментов, поддержав доводы, изложенные в исковом заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал по основаниям, приведенным в письменном отзыве.

Третье лицо в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежаще, просило суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав участников, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

По общему правилу, установленному п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп.1 п.2 ст.211 НК РФ).

В соответствии со ст.197 ТК РФ работники имеют право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Указанное право реализуется путем заключения договора между работником и работодателем.

В силу ч.1 ст.198 ТК РФ работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Таким образом, оплата организацией за своих работников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором, является их доходом, полученным в натуральной форме.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель в силу положений ч.4 ст.196 ТК РФ, обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.

При направлении работодателем работника на такое обучение с отрывом от работы за ним сохраняются место работы и средняя заработная плата по основному месту работы, а в случае направления на обучение в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст.187 ТК РФ).

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Кроме того при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения.

Следовательно, оплата организацией за своих работников стоимости проезда от места жительства до места обучения и проживания в месте проведения обучения, а также выплачиваемые работникам суточные освобождаются от налогообложения на основании п.3 ст.217 НК РФ при условии, что работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование таких работников в соответствии с ч.4 ст.196 ТК РФ.

Установлено, что ФИО1 на основании приказа <Номер> от <Дата> и в соответствии с трудовым договором <Номер> от <Дата> был принят на работу в должности <...><...> – филиала ОАО "РЖД".

В последующем ФИО1 на основании приказа <Номер> от <Дата> и в соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору от <Дата> был переведен на должность <...>.

На момент приема на работу ФИО1 имел пройденное профессиональное обучение по профессии <...>, о чем свидетельствует удостоверение <Номер>, выданное <Дата> НОУ <...>.

Согласно Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОК 016-94), утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №367, профессии <...> (код – <Номер>) и <...> (код – <Номер>), являются различными.

<Дата> между сторонами спора был заключен ученический договор о прохождении ФИО1 обучения по программе профессиональной подготовки по профессии <...> на базе <...> подразделения <...> учебного центра профессиональных квалификаций в период с <Дата> по <Дата>.

В рамках заключенного ученического договора ответчик на основании авансового отчета <Номер> от <Дата> выплатил истцу <...> руб. <...> коп., в том числе компенсацию расходов на проезд от места жительства до места проведения обучения и обратно в сумме <...> руб. <...> коп., компенсацию расходов на проживание в месте проведения обучения в сумме <...> руб., а также суточные в сумме <...> руб. и коэффициент <...> в сумме <...> руб. <...> коп., предусмотренные п.26 Положения об организации профессионального обучения в ОАО "РЖД", утвержденного распоряжением ОАО "РЖД" от 17.04.2013 №907р.

Из расчетного листка ФИО1 за октябрь 2015 года видно, что ответчик включил выплаты по ученическому договору в размере <...> руб. <...> коп. в налогооблагаемую базу по НДФЛ, и удержал налог по ставке <...>% на общую сумму <...> руб. <...> коп.

Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не предусмотрена обязанность ответчика проводить профессиональное обучение истца по профессии <...>, следовательно, профессиональную подготовку ФИО1 прошел в своих интересах в целях соответствия занимаемой должности, вследствие чего, оплата ОАО "РЖД" за него стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения и проживания в месте проведения обучения, а также выплаченные ему суммы суточных и коэффициента, являются его доходом, и подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.

При таком положении действия ответчика по включению выплат, произведенных ФИО1 по ученическому договору в размере <...> руб. <...> коп. в налогооблагаемую базу по НДФЛ, и удержанию с них налога по ставке <...>% являются законными, в связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц в сумме <...> руб. <...> коп., удержанного в октябре 2015 года из заработной платы ФИО1

Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

В соответствии с п.1 данного Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме.

В силу подпункта "п" пункта 2 Перечня удержание алиментов производится, в том числе, с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, в переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Поскольку оплата ответчиком стоимости проезда к месту обучения и проживания, а также выплата суточных и коэффициента, не относятся к числу компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, постольку удержание ОАО "РЖД" алиментов с указанных выплат является правомерным, в связи с чем, в удовлетворении требований ФИО1 о взыскании излишне удержанных алиментов также следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО1 к открытому акционерному обществу "Российские железные дороги" о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <...> руб. <...> коп., излишне удержанных алиментов в размере <...> руб. <...> коп. – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

А.Е. Ермаков

Мотивированное решение составлено 02 апреля 2016 года.