Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по г. Брянску о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета, возложении обязанности осуществить выплату имущественного налогового вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь, что является единственным наследником первой очереди по закону после смерти супруга С.А., в установленный законом срок приняла наследство, В установленный законом срок истец приняла наследство, иных лиц, претендующих на наследственное имущество, не имеется. При жизни супруга с использованием кредитных средств приобретена в собственность квартира, расположенная <адрес>.

С целью получения остатка имущественного налогового вычета С.А. в адрес ответчика 28.03.2018г. подано заявление о возврате суммы уплаченного налога на доходы физических лиц за 2017г., 19.06.2018г. в рамках ст.78 НК РФ ответчиком принято решение о возврате налога на доходы физических лиц, однако 03.07.2018 г. возврат по платежному поручению возвращен без исполнения банком по причине несоответствия наименования и счета получателя.

При повторном обращении с заявлением от 26.12.2018г. ИФНС России по г. Брянску принято решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога налогоплательщику в размере 5 068 руб. в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного органами) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством.

Просит суд включить в наследственную массу после смерти С.А., умершего 15.04.2018 г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 5068 рублей; признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 5068 рублей; обязать ИФНС России по г.Брянску выплатить ФИО1 указанную денежную сумму.

В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика ФИО2 исковые требования полагала не подлежащими удовлетворению.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период брака по договору купли-продажи от <дата>С.А. приобрел в собственность квартиру, расположенную <адрес>, стоимостью 1 000 000 рублей, право собственности на которую было зарегистрировано в установленном законом порядке.

При жизни С.А. представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и предъявил к возврату налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры.

С.А. умер 15.04.2018 г.; единственным наследником С.А. принявшим наследство, является его супруга ФИО1

16.01.2019 г. ФИО1 налоговым органом направлено решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного органами) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством.

В соответствии с положениями п.3 ст.210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положениями ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Представителем ответчика не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении С.А. налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно было быть отказано.

Суд не принимает во внимание и доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

С учетом установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы о том, что при жизни С.А. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 г. в размере 5068 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, решение о возврате налога налоговым органом было принято, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти мужа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя С.А., умершего 15.04.2018 г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, в размере 5068 рублей, не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 5068 рублей.

Обязать ИФНС России по г. Брянску выплатить ФИО1 денежную сумму в счет имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, полагавшуюся к выплате С.А., в размере 5068 рублей, и не полученную в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Иванова

Мотивированное решение составлено 07.06.2019 г.