Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО состоит на налоговом учете в МИФНС России №... по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

В рамках проведенных мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что ФИО неправомерно предоставлен инвестиционный налоговый вычет за 2020 год.

В МИФНС России №... по Новосибирской области налогоплательщиком посредством ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 16.06.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400 000,00 руб., сумма налога к возврату по декларации за 2020 год составила 52 000,00 руб., что подтверждается решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ№... и №....

В соответствии с положениями п. 3 ст. 219.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика нескольких договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

В ходе анализа федеральных информационных ресурсов, Инспекцией установлено наличие у налогоплательщика двух открытых индивидуальных инвестиционных счетов:

1. Общество с ограниченной ответственностью Инвестиционная компания «Кьюбиэф», дата открытия ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, договор № №...;

2. Банк ВТБ (ПАО), дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, договор №...Q7К.

Таким образом, право на получение инвестиционного налогового вычета у ответчика отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №... на бумажном носителе (по почте), согласно информационных ресурсов Инспекции уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ, однако, налогоплательщик в налоговый орган не явилась, уточненную налоговую декларацию за отчетный период не представила.

Сумма налога, подлежащая возврату (уплате) в бюджет налогоплательщиком составляет 52 000,00 руб.

Истец просит взыскать с ответчика сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения за 2020 год в размере 52 000,00 руб.

Представитель истца МИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась путем направления судебной корреспонденции по месту жительства. В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неполучения судебной корреспонденции, ответчиком представлено не было, связи с чем, суд признает неявку ответчика неуважительной, а извещение надлежащим.

На основании ст. 233 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие неосновательного обогащения.

Правовые последствия на случай неосновательного получения денежных средств определены главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после ДД.ММ.ГГГГ (ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 420-ФЗ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с подпунктом 1 пункт 4 статьи 219.1 НК РФ налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Эти требования закона, определяющие условия предоставления инвестиционного налогового вычета, налогоплательщиком не соблюдены. В частности ведение индивидуального инвестиционного счета, который предназначен для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента, предусмотрено положениями статьи 10.2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Этот счет обслуживается на условиях отдельного договора, заключаемого с брокером.

Как следует из представленных письменных доказательств, ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет на сумму 61 673,00 руб. и 151,00 руб., а всего на сумму 61 824,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки представленных налоговых деклараций инспекций было постановлено о возврате налога на доходы физических лиц решением №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51 873,00 руб., решением №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 127,00 руб., а всего на сумму 52 000,00 руб. на счет, указанный ответчиком.

Вместе с тем, как следует из выписки из ИР «Сведения ИИС», у ФИО открыты следующие индивидуальные инвестиционные счета:

1. Общество с ограниченной ответственностью Инвестиционная компания «Кьюбиэф», дата открытия ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, договор № ДУ-Ф-Н-120011/ИИС;

2. Банк ВТБ (ПАО), дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, договор №...Q7К.

Таким образом, на день предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. и в последующем ответчик имел два договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, что противоречит требованиям статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

Следовательно, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Уведомлением №... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4) ответчик был предупреждён о наличии у него второго незакрытого инвестиционного счёта и вызван для дачи пояснений по этому вопросу и ему было предложено представить уточнённую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. с отказом от инвестиционного вычета. Одновременно предложено вернуть в соответствующий бюджет незаконно предоставленный налоговый инвестиционный вычет.

Ответчиком не исполнены требования инспекции о возврате незаконно предоставленного налогового инвестиционного вычета за 2020 г.

Стороной ответчика не представлены доказательства и отсутствуют основания, предусмотренные ст. 1109 ГК Российской Федерации, в силу которой не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Учитывая, что денежные средства в размере 52 000,00 руб. были получены ответчиком без законных на то оснований, суд полагает требования истца, основанные на положениях ст. 1102 ГК РФ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК, налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В случае удовлетворения иска госпошлины взыскивается с ответчика, не освобожденного от ее уплаты. Размер госпошлины в этом случае зависит от суммы иска (пп. 1 п. ст. 333.19, пп. 15 п. 1 ст. 333.36, пп. 8 п.1 ст.333.20 НК РФ; ч.1 ст. 103 ГПК РФ; п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 56).

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований с ответчика ФИО в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 760,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 98, 194-198, 233-235, 237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ.

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области сумму неосновательного обогащения в размере 52000,00 руб.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину 1760,00 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное заочное решение изготовлено 22.09.2022.

Председательствующий (подпись) Е.В.Лисина