Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к Прихожему ФИО6 о взыскании 445 866рублей неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 4 175, 43 рубля на том основании, что согласно данным налогового органа, ответчиком представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости и в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору за период 2013-2019 г.г., в связи с приобретением объекта недвижимости и в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору, расположенного по адресу: 353922, Россия, <адрес>, ул Пионерская, <адрес>, А, <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 2000000 рублей, в т. ч. налога - 260000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на погашение процентовке кредитному договору заявлена в размере 1429737,39 руб., в т.ч. налога - 185866 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 445866 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, Инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2013 год в сумме 233 517 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2014 год в сумме 86 377 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ, № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 год в сумме 26 422 рубля; решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2016 год в сумме 25 891 рублей: решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2017 год в сумме 25. 890 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2018 год в сумме 26 059 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2019 год в сумме 28 861 руб. Из них подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере расходов на погашение процентов по кредитному договору в сумме 167004,50 руб., в т.ч. налога 21711 руб. и сумма социального налогового вычета за медицинские услуги оказанные медицинскими организациями в размере 55000 руб., в т.ч. налога - 7150 руб.

Указанные суммы перечислены на банковские счета ответчика.

В последующем, налоговым органом установлено, что ранее налогоплательщиком Прихожим ФИО7 за период 2006, 2007 гг. представлены в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (код налогового органа 2372) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости (жилого дома), расположенного по адресу: <адрес>, а, 15. Сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома составила 380000 руб. Сумма имущественного налогового вычета, по фактически понесенным расходам на погашение процентов по кредитному договору 28919,49 руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет составил: 2006 год - 88228,01 руб., за 2007 год - 2917791,99 руб., а так же 2007 год - 28919,49 руб. (сумма уплаченных процентов).

Таким образом, поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2006, 2007 гг. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома и по фактически понесенным расходам на погашение процентов по кредитному договору, то в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет за 2013 - 2019 годы в размере 445866 рублей в связи с приобретением квартиры Инспекцией предоставлен Прихожему ФИО8. неправомерно (ошибочно).

Учитывая изложенное выплаченная сумма налога в виде возврата из бюджета в размере 445 866 рублей в силу ст. 1102, 1109 ГК РФ, являются неосновательным обогащением.

Представитель истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик Прихожий ФИО9 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причине не явки суд не уведомил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 3 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определений размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

П.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» далее Закон № 212-ФЗ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанной) в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающим 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до использования может быть учтен при получении имущественного в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение Земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще, одного жилого объекта не имеется.

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы; на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком, в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ).

П.7 ст.200 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

П. 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются 1 независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно данным налогового органа, ответчиком представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости и в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору за период 2013-2019 г.г., в связи с приобретением объекта недвижимости и в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору, расположенного по адресу: 353922, Россия, <адрес>, ул Пионерская, <адрес>, А, <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 2000000 рублей, в т. ч. налога - 260000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на погашение процентовке кредитному договору заявлена в размере 1429737,39 руб., в т.ч. налога - 185866 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 445866 руб.

Указанные суммы перечислены на банковские счета ответчика.

В последующем, налоговым органом установлено, что ранее налогоплательщиком Прихожим ФИО10 за период 2006, 2007 гг. представлены в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (код налогового органа 2372) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости (жилого дома), расположенного по адресу: <адрес>, а, 15. Сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома составила 380000 руб. Сумма имущественного налогового вычета, по фактически понесенным расходам на погашение процентов по кредитному договору 28919,49 руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет составил: 2006 год - 88228,01 руб., за 2007 год - 2917791,99 руб., а так же 2007 год - 28919,49 руб. (сумма уплаченных процентов).

Инспекцией в адрес ответчика заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено отказаться от неправомерно заявленного имущественного налогового вычета, представив уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013-2019 гг., а также произвести возврат денежной суммы в размере.

Так же налогоплательщику 21.08.2020г. была направлена досудебная претензия № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В случае направления документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2013 - 2019 годы Прихожим ФИО12 в налоговый орган не представлены, возврат денежных средств в указанной сумме не произведен.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах, суд считает, что ответчик Прихожий ФИО13. без установленных законом и иных правовых актов или сделок, приобрела из бюджета денежные средства в размере 445 866 рублей, которыми распорядилась по своему усмотрению, а потому исковые требования ИФНС Росси по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.2 ст. 1107 ГК РФ на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Согласно п. 3 ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

Если за время просрочки ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования проценты рассчитываются отдельно.

Ставка рефинансирования за период с 29.06.2020г. по 26.07.2020г. составляла 4,5% за период с 27.07.2020г. по 15.09.2020г. ставка составляет 4,25%, следовательно, сумма процентов неосновательного обогащения за указанный период составляет 4 175,43 руб. ( 445 866* 4,5 %/ 366* 28=1534,95 руб..; 445 866 * 4,25 %366 * 51= 2640,48руб.), которая подлежит взысканию с ответчика.

В силу требований ст.103 ГПК РФ следует взыскать с ответчика Прихожего ФИО14 в доход государства госпошлину в размере 6 833, 33 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Прихожего ФИО15 неосновательное обогащение в сумме 445 866 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 4 175 рубля 43 копейки, а всего взыскать 450 041 рублей 43 коп.

Взыскать с Прихожего ФИО16 госпошлину в доход государства 6 833,33 рубля.

Ответчик вправе подать в суд, принявший Заочное Решение, Заявление об отмене этого Решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии Заочного Решения.

Заочное Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение 30 дней по истечении срока подачи Заявления об отмене Заочного Решения.

Председательствующий: Иванова Л.Н.